1、第八章 其他稅種一、單項選擇1、下列各項中，不符合城市建設(shè)稅規(guī)定的有（）只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅2、下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的有：（）。進(jìn)口人向境外采購代理人支付的購貨傭金進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用3、某煤礦 8 月份生產(chǎn)銷售煤炭 50 萬噸，另自用煤炭 10 萬噸加工煤炭制品，生產(chǎn)天然氣 1000 萬立 方米。已知該煤礦適用的

2、稅額為 1.2 元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為4 元/ 千立方米。該煤礦 8 月份應(yīng)納的資源稅額為（） 。60 萬元B.64 萬元C.72 萬元C.76 萬元4、下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的有（）。企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)出租土地使用權(quán)用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)單位之間相互交換的房地產(chǎn)5、某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價400 萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定其重置成本為1200 萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價格 2000 萬元，支付有關(guān)稅費(fèi) 500 萬元，轉(zhuǎn)讓項目應(yīng)納土 地增值稅為（） 。90 萬元 B.198 萬元C.415 萬元 D.441 萬元6、某公司與政府

3、機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。 該建筑物占用土地面積 2000 平方米， 建筑物面積 10000 平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比你為4： 1），該公司所在市城建土地使用稅單位稅額每平方米 5 元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（） 。0 元 B.2000 元C.8000 元 D.10000 元7 某企業(yè) 2002 年 1 月 1 日的房產(chǎn)原值為 3000 萬元， 4 月 1 日將其中原值為 1000 萬元的臨街房出租 給某連鎖商店，月租金 5 萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房地房產(chǎn)稅（） 。4.8 萬元B.24 萬元C.27 萬元D.28.8 萬元50

4、元。8、某企業(yè)有 6 輛機(jī)動車掛車，掛車凈噸位為 4 噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定的載貨汽車每凈噸位稅額 該企業(yè)掛車應(yīng)繳納的車船使用稅是（） 。A300 元B.600 元C.420 元D.840 元 9、滬深兩市 2005年 1 月日成交額為 120億元，則當(dāng)天國家取得的印花稅為（）2400 萬元B.3600 萬元C.4800 萬元D.9600 萬元 10、下列屬于契稅納稅人的是（） 。出讓土地使用權(quán)的國土局承受土地、房屋用于教學(xué)、操場建設(shè)的學(xué)校將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的某房地產(chǎn)公司D.購買花園別墅的某港商二、多項選擇1、下列政策符合城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)定的有（）。城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)與三稅納稅地點(diǎn)相同城市維護(hù)建

5、設(shè)稅的納稅期限與三稅相同代征代扣三稅時，同時代征代扣城市維護(hù)建設(shè)稅代征代扣三稅時，代征城市維護(hù)建設(shè)稅適用委托方所在地稅率 2、法定減免中，列舉的免稅貨物有（） 。A.關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物外國政府、國際組織無償贈送的物資；C進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)境或者暫時出境，并在六個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工 機(jī)械等3、下列項目中，屬于資源稅稅目的有（）A. 原油C. 煤炭B. 天然氣D. 其他非金屬礦原礦4、下列行為不征土地增值稅的有（） 。A.贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人B. 個人之間互換自住房企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.出租

6、房屋 5、下列各項目中，屬于現(xiàn)行土地使用稅政策的有（）A. 土地使用稅的稅額為年稅額對納稅人計劃占用的土地應(yīng)征收土地使用稅免稅單位無償使用納稅單位的土地，應(yīng)照常納稅D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，按使用面積納稅 6、下列房產(chǎn)可以免交房產(chǎn)稅的有（）A.某省人民銀行自用房產(chǎn)政府機(jī)關(guān)家屬院的商店某出版社的讀者服務(wù)部居民住所7、甲企業(yè) 2003年購入一棟房屋， 原值為 200 萬元， 2004年 1月將其融資租賃給乙企業(yè)， 租期 5年， 年租金 40 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人為承租方（該省規(guī)定允許按原值一次扣除20）。下列處理正確的是（）A.甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為 0 萬元。甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為 4.8

7、 萬元。乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為 0 萬元。D. 乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為 1.92 萬元。8、下列說法正確的是（）A.車船使用稅是國家對行駛于我國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊及領(lǐng)海的船舶征收 的種稅對使用的車船征收，不使用的車船不用交此稅涉外企業(yè)和外籍人員適用“車船使用牌照稅”，不適用本稅法擁有人和使用人不一致時，如有租賃關(guān)系，應(yīng)由租賃雙方商定納稅一方 9、以下為應(yīng)稅憑證類別的有（）A. 購銷合同B. 財產(chǎn)租賃合同C. 借款合同（包括融資租賃合同）D.股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)10、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位應(yīng)繳納的稅金有（）。A. 營業(yè)稅 B. 土地增值稅C. 印花稅D.契稅三、判斷題1、城建稅是一種附加稅，

8、它可以視企業(yè)經(jīng)營狀況確定是否征收，對虧損企業(yè)免納城建稅。2、在海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價格審定時，如海關(guān)不接受申報價格，而認(rèn)為有必要估定完稅價格 時，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商。3、海關(guān)將由于某種原因多征收的關(guān)稅退還給原納稅人時，應(yīng)當(dāng)退還按同期存款利率計算的利息。4、資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在繳納增值稅時均適用13的低稅率。5、土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項目金額20的，免征土地增值稅。6、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造的商品房的用地，不屬于土地使用稅的納稅范圍。7、納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由房產(chǎn)所有權(quán)人代收代 繳房產(chǎn)稅。8、在應(yīng)納稅憑證

9、上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷 的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50 5 倍的罰款。9、應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就 其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。10、契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地所有權(quán)和房屋所有權(quán)四、計算題1、某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）進(jìn)口一批材料，進(jìn)口完稅價格50 萬元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中 20%部分有嚴(yán)重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得無代價抵償物價值 10 萬元。（2）免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，設(shè)備價款30 萬元（經(jīng)海關(guān)審定

10、） ，海關(guān)監(jiān)管期 3年，免稅項目使用 18 個月銷售。（ 3）將一臺價格 65 萬元的機(jī)械運(yùn)往境外修理，機(jī)械修復(fù)后準(zhǔn)時復(fù)運(yùn)進(jìn)境。支付的修理費(fèi)和料件費(fèi) 為 35 萬元（經(jīng)海關(guān)審查確定） ，運(yùn)輸費(fèi) 5 萬元，保險費(fèi) 1 萬元。 要求：計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。 （設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅為 15%、材料進(jìn)口關(guān)稅稅率 20%）2、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司甲 2004 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)商品房對外出售， 售房合同上注明售房總金額 4000萬元，2004 年取得一次性售房收入 1600 萬元，取得銀行按揭分期付款付款方式售房收入 2400 萬元；（2）支付取得土地使用權(quán)的金額 800 萬元（ 3）開發(fā)成本 1

11、500 萬元（4）開發(fā)費(fèi)用。向銀行借款 2800 萬元，一年期，利率 4%，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅?出；當(dāng)?shù)卣?guī)定，納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的， 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 5%；否則扣除比例為 10%。要求：（ 1）計算該公司全年應(yīng)繳納的土地增值稅。 （扣除項目須考慮兩稅一費(fèi)）（2）假設(shè)當(dāng)?shù)卣吆豌y行的貸款利率不變，現(xiàn)有房地產(chǎn)開發(fā)公司乙，土地使用權(quán)費(fèi)用為 A，開發(fā)成本為 B，向銀行借款 C萬元，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計算分?jǐn)偫⒅С觥tA、B、C 滿足什么條件時，乙所繳納之土地增值稅稅款小于其在未按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計算分?jǐn)偫⒅С銮闆r下所繳納的土

12、地增值稅稅款？第八章 答案一、單項選擇1、A 【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅” ，但不繳納城建稅，因而 A 提法不準(zhǔn)確。2、B【解析】完稅價格辦法 規(guī)定， 買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格。 A屬于購貨傭金， 不計入完稅價格， B 屬于計入完稅價格的傭金。3、C【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣不交資源稅，應(yīng)納資源稅（50萬 10萬） 1.2 72萬元。4、D【解析】 A 選項屬暫免征收， B、 C選項均為發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更。5、B【解析】 評估價格重置成本成新度折扣率1200 70 840（萬元），扣除項目金額 840500 1340（萬元），增值額 2000 1340 660（

13、萬元），增值率 6601340 49，適用稅率為 30， 應(yīng)納土地增值稅 660 30 198（萬元）。6、C【解析】土地使用權(quán)共有的，各方應(yīng)分別納稅，其中政府機(jī)關(guān)為免稅單位，則某公司應(yīng)以其實際使 用的土地面積納稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅20005458000 元。7、C【解析】自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月 1 日才出租， 1至 3 月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅（ 30001000）（120） 1.2 1000（ 1-20 ） 1.2 12319.22.4 21.6 萬元；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征 5 9（月） 12 5.4 萬元， 企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅 21.6

14、5.4 27 萬元。8、D【解析】汽車掛車稅額按 7 折計算，應(yīng)繳納的車船使用稅 64 50 70 840元。9、A【解析】自 2005 年 1 月 24 日起，“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”印花稅稅率由原來2調(diào)為 1，由雙方當(dāng)事人按當(dāng)日實際成交價格計算，應(yīng)納印花稅120 1 20.24 （億元） 2400（萬元）。10、D【解析】契稅納稅人為境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)、承受的單位和個人，故A、C不是契稅納稅人， B 為契稅免稅單位，只有 D 為契稅納稅人。二、多項選擇1、ABC【解析】 ABC 項符合城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)定。代征三稅時代征的城市維護(hù)建設(shè)稅適用受委托方所在地稅率。2、ABCD3、ABCD4、ABCD5、A

15、D【解析】對納稅人實際占用的土地應(yīng)繳納土地使用稅，而不是計劃占用土地；免稅單位無償使用納 稅單位土地，免納土地使用稅。6、AD【解析】 B 為免稅單位經(jīng)營性用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；C為非免稅單位，應(yīng)正常納稅。7、AD【解析】承租方為乙企業(yè)， 融資租賃以房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅， 應(yīng)納房產(chǎn)稅 200（ 1 20） 1.2 1.92 萬元，出租方甲企業(yè)不交房產(chǎn)稅8、ABCD9、ABCD10、ABC 【解析】契稅由承受方繳納。三、判斷題1、錯誤2、正確3、正確4、錯誤 【解析】一些應(yīng)稅礦產(chǎn)品如原油和鹽適用17增值稅稅率。5、錯誤?！窘馕觥考{稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20的，免征土地增值

16、稅。6、錯誤。7、錯誤?！窘馕觥繎?yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。8、正確9、正確10、錯誤。 【解析】土地所有權(quán)屬于國家或集體，應(yīng)為土地使用權(quán)。四、計算題1、解：（ 1）應(yīng)納關(guān)稅 =50*20%=10（萬元） （2）減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價 值作為完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅 =30* （1-18/36 ）*15%=2.25 （萬元）（ 3）應(yīng)納關(guān)稅 =35*20%=7（萬元）共計應(yīng)納關(guān)稅 =10+2.25+7=19.25 （萬元）2、解：（ 1）扣除項目 =營業(yè)稅 +城建稅 +教育費(fèi)附加 +取得土地使用權(quán)支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本 +房地產(chǎn)開 發(fā)費(fèi)用 +加計扣除費(fèi)用 =（1600+2400） *5%（ 1+7%+3%） +800+1500+（800+1500） *10%+（ 800+1500） *20%=3210（萬元）增值額 =4000-3210=790