1、宏 觀 調(diào) 控 篇第十一章 財(cái)政預(yù)算 第十二章 公共債務(wù)第十三章 財(cái)政政策與宏觀調(diào)控第十四章 政府間財(cái)政關(guān)系第十一章 財(cái)政預(yù)算第一節(jié) 財(cái)政預(yù)算概述第二節(jié) 財(cái)政預(yù)算的編制*第三節(jié) 財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行*第四節(jié) 預(yù)算平衡第一節(jié) 財(cái)政預(yù)算概述一、財(cái)政預(yù)算的概念預(yù)算：是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)收支的預(yù)測(cè)、計(jì)劃和安排。財(cái)政預(yù)算：政府為實(shí)現(xiàn)其職能和一定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)而編制的經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的反映政府一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)基本財(cái)政收支計(jì)劃的法律性文件。 （一）財(cái)政預(yù)算是政府活動(dòng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)反映形式：是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將政府財(cái)政收支計(jì)劃分門別類地反映在一張收支對(duì)照表中。內(nèi)容：是對(duì)政府年度財(cái)政收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)所作的安排，表明政府在財(cái)政年

2、度內(nèi)計(jì)劃從事的主要工作及其成本，政府又如何為這些成本籌集資金。因此，財(cái)政預(yù)算是政府活動(dòng)計(jì)劃的一個(gè)財(cái)務(wù)反映，它體現(xiàn)了政府及其財(cái)政活動(dòng)的范圍、政府在特定時(shí)期所要實(shí)現(xiàn)的政策目標(biāo)和政策手段。（二）財(cái)政預(yù)算是具有法律約束力的文件財(cái)政預(yù)算基本內(nèi)容的級(jí)次劃分、收支內(nèi)容、管理職權(quán)劃分等等，都是以預(yù)算法的形式規(guī)定的；預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算的過程也是在預(yù)算法的規(guī)范下進(jìn)行的；財(cái)政預(yù)算編制后要經(jīng)國(guó)家立法機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方能公布并組織實(shí)施；預(yù)算的執(zhí)行過程受法律的嚴(yán)格制約，不經(jīng)法定程序，任何人無(wú)權(quán)改變預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)收支指標(biāo)，通過預(yù)算的法制化管理使政府的財(cái)政行為置于民眾的監(jiān)督之下。（三）財(cái)政預(yù)算是政府科學(xué)管理經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重

3、要工具。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，當(dāng)市場(chǎng)難以保持自身均衡發(fā)展時(shí)，政府可以根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算總量或結(jié)構(gòu)政策，通過預(yù)算手段來(lái)彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，以謀求經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。二、財(cái)政預(yù)算的特征（預(yù)算原則）1. 法定性：財(cái)政預(yù)算的產(chǎn)生過程必須嚴(yán)格通過法定程序，而且財(cái)政預(yù)算的收支范圍和方向均有相應(yīng)的法規(guī)為依據(jù)。2. 精細(xì)性：精確、具體。財(cái)政預(yù)算的安排是詳細(xì)的，有精確說明，而且有相應(yīng)的表式。也就是說，政府各項(xiàng)收支的來(lái)龍去脈都是清楚的，有根據(jù)的。3. 完整性：政府收支都應(yīng)在財(cái)政預(yù)算中得到反映，即凡是法律法規(guī)所規(guī)定的預(yù)算收支都應(yīng)列入財(cái)政預(yù)算。4. 時(shí)效性：財(cái)政預(yù)算的時(shí)效通常為一年。財(cái)政預(yù)算在年度終了時(shí)應(yīng)做出決算

4、。 5. 公開性：財(cái)政預(yù)算在本質(zhì)上反映的是公共需求和公共商品供給的計(jì)劃。代表公眾利益，因此，財(cái)政預(yù)算必須向公眾公開，便于公眾監(jiān)督。這不僅有利于政府的清正廉潔，而且有利于預(yù)算效率的提高。三、財(cái)政預(yù)算的產(chǎn)生和發(fā)展現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算制度最早出現(xiàn)于英國(guó)。 在1879年通過的聯(lián)合王國(guó)總基金法案的基礎(chǔ)上，直到19世紀(jì)初，英國(guó)確立了按年度編制和批準(zhǔn)預(yù)算的制度。 第一次世界大戰(zhàn)后（1921），美國(guó)正式規(guī)定總統(tǒng)每年要向國(guó)會(huì)提出預(yù)算報(bào)告（預(yù)算審計(jì)法案）。財(cái)政預(yù)算產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和產(chǎn)生的根本原因是資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)（王室財(cái)政與國(guó)家財(cái)政的分離）。 因此，預(yù)算制度既是政治民主化進(jìn)程的結(jié)果，也是實(shí)現(xiàn)政治民主化的基本手段。

5、加強(qiáng)財(cái)政管理，是財(cái)政預(yù)算產(chǎn)生的另一個(gè)動(dòng)因。 隨著政府職能的擴(kuò)張，財(cái)政分配的規(guī)模日益擴(kuò)大，收支項(xiàng)目增多，收支關(guān)系復(fù)雜，客觀上要求對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行管理，制定統(tǒng)一的預(yù)算制度。 因此，預(yù)算制度既是管理技術(shù)科學(xué)化進(jìn)程的結(jié)果，也是推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)技術(shù)化的基本手段。財(cái)政活動(dòng)的貨幣化，是財(cái)政預(yù)算產(chǎn)生的必要條件。 總之，預(yù)算制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史是“民主”與“科學(xué)”精神深入財(cái)政管理的寫照。四、財(cái)政預(yù)算體系和基本程序（一） 財(cái)政預(yù)算體系 一國(guó)的預(yù)算是由各級(jí)政府的預(yù)算組成，而各級(jí)政府的預(yù)算是由該級(jí)政府所轄的公共部門預(yù)算組成，相互之間有復(fù)雜的預(yù)算資金往來(lái)關(guān)系。 因此，財(cái)政預(yù)算體系是指由各級(jí)政府的預(yù)算以及各級(jí)政府的公共

6、部門預(yù)算組成的一個(gè)體系。 中央級(jí)預(yù)算省、自治區(qū)級(jí)預(yù)算直轄市級(jí)預(yù)算設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)預(yù)算縣、自治縣，不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)級(jí)預(yù)算鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算中華人民共和國(guó)預(yù)算法第一章第二條：國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)預(yù)算。不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。1. 財(cái)政預(yù)算體系的形式2. 財(cái)政預(yù)算體系的內(nèi)容（1）財(cái)政總預(yù)算：一級(jí)政府的財(cái)政收支計(jì)劃，由本級(jí)政府的各部門預(yù)算組成。（2）部門預(yù)算：是政府各職能部門的財(cái)政收支計(jì)劃，由本部門管轄的各單位的預(yù)算組成。（3）單位預(yù)

7、算：是行政事業(yè)法人單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。（二）預(yù)算的基本程序：四個(gè)階段編制：預(yù)算管理部門確定財(cái)政支出總額，再按部門確定最初的分配方案，各支出部門對(duì)最初方案提出反饋意見之后，再編制預(yù)算草案。預(yù)算管理部門與各支出部門之間經(jīng)過幾個(gè)來(lái)回的修改與反饋，形成最終的預(yù)算草案，進(jìn)入審批程序。審批：立法機(jī)關(guān)首先審定總體預(yù)算規(guī)模，再由專門的委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案逐項(xiàng)審查并提出審查意見，經(jīng)立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，成為正式財(cái)政預(yù)算，并成為具有法律效力的文件。執(zhí)行：各收入機(jī)關(guān)依法及時(shí)、足額地完成財(cái)政收入計(jì)劃，預(yù)算管理部門根據(jù)預(yù)算對(duì)政府所屬的職能部門撥款，各職能部門根據(jù)撥款履行其相應(yīng)的政府職能。決算：各職能部門和預(yù)算單位對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總

8、結(jié)，編制決算，經(jīng)預(yù)算管理部門匯總后，交立法機(jī)關(guān)審計(jì)和審批。第二節(jié) 財(cái)政預(yù)算的編制* 一、財(cái)政預(yù)算的編制形式（一）單式預(yù)算將政府的全部財(cái)政收支匯編在一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算表之中。特點(diǎn)：完整性強(qiáng)；體現(xiàn)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一和會(huì)計(jì)統(tǒng)一的原則要求；便于立法機(jī)關(guān)的審議批準(zhǔn)和社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政預(yù)算的了解。 （二）復(fù)式預(yù)算 復(fù)式預(yù)算：是把預(yù)算年度內(nèi)的全部財(cái)政收支，按收入來(lái)源和支出性質(zhì)不同，分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。通常包括經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。經(jīng)常預(yù)算：是指財(cái)政經(jīng)常性收支計(jì)劃。收入主要來(lái)源于稅費(fèi)，支出主要用于公共消費(fèi)。資本預(yù)算：是財(cái)政投資性收支計(jì)劃。由政府投資性支出和各種專門收入來(lái)源組成。在資本預(yù)算中，經(jīng)常預(yù)算結(jié)余和債務(wù)收入是其重

9、要的收入來(lái)源。 2、復(fù)式預(yù)算的產(chǎn)生 從實(shí)踐上看，復(fù)式預(yù)算的出現(xiàn)與政府開支大幅度增加有直接的關(guān)系。從理論上看，復(fù)式預(yù)算的出現(xiàn)與當(dāng)時(shí)財(cái)政理論的發(fā)展密不可分。 最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度的國(guó)家是丹麥、瑞典等國(guó)，隨后英、法、日等國(guó)也都陸續(xù)采用了這種預(yù)算編制形式。 3.復(fù)式預(yù)算制的特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）便于考核預(yù)算資金的來(lái)源和用途；（2）有利于分析預(yù)算收支對(duì)社會(huì)供求的影響；（3）有助于使預(yù)算成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)有力杠桿，有利于提高就業(yè)水平。缺點(diǎn)：（1）復(fù)式預(yù)算中資本預(yù)算的資金來(lái)源主要依賴于舉債，如果舉債規(guī)?？刂撇划?dāng)，容易導(dǎo)致通貨膨脹，物價(jià)上漲，影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定；（2） 經(jīng)常預(yù)算支出的資金來(lái)源主要是稅收收入，稅收在

10、整個(gè)預(yù)算收入中占很大比重，這樣容易掩蓋支出浪費(fèi)的現(xiàn)象； （3）給預(yù)算編制帶來(lái)一些困難。如經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算科目的劃分標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。二、財(cái)政預(yù)算的編制方法 (一) 項(xiàng)目預(yù)算與績(jī)效預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算：是指在編制預(yù)算支出計(jì)劃時(shí)，只反映項(xiàng)目用途和投入金額，而不反映項(xiàng)目支出績(jī)效的預(yù)算編制方法，也稱為投入預(yù)算。績(jī)效預(yù)算：是指政府首先制定有關(guān)的事業(yè)計(jì)劃和工程計(jì)劃，再依據(jù)政府職能和施政計(jì)劃制定計(jì)劃實(shí)施方案，并在成本效益分析的基礎(chǔ)上確定實(shí)施方案所需費(fèi)用來(lái)編制預(yù)算的一種方法。 績(jī)效預(yù)算的特點(diǎn)：就是按計(jì)劃決定預(yù)算，按預(yù)算計(jì)算成本，按成本分析效益，然后根據(jù)效益來(lái)衡量其業(yè)績(jī)。注意！實(shí)行績(jī)效預(yù)算制度，對(duì)某些部門支出（如國(guó)防、教

11、育等）進(jìn)行成本效益評(píng)估時(shí)，難以用數(shù)字表明其預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致所謂的“績(jī)效”無(wú)從考核。 (二) 增量預(yù)算與零基預(yù)算 增量預(yù)算：是以前一年的實(shí)際數(shù)或前幾年平均數(shù)為基本依據(jù)，結(jié)合對(duì)預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況的預(yù)測(cè)和要求來(lái)確定預(yù)算年度的財(cái)政收支指標(biāo)的一種預(yù)算方法。也稱基數(shù)預(yù)算。 特點(diǎn)：注重過去，不注重將來(lái)，注重歷史因素，不注重發(fā)展因素，從而使原有的一些不合理、不必要的支出得以繼續(xù)保留，而適應(yīng)新的發(fā)展需要的支出不容易充分考慮進(jìn)來(lái)，導(dǎo)致支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的不合理，支出對(duì)象之間的利益不平衡，資金使用效益低下。 零基預(yù)算：是指在編制預(yù)算年度收支指標(biāo)時(shí)，對(duì)所有的財(cái)政收支項(xiàng)目，不考慮以前年度的指標(biāo)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際

12、需要出發(fā)，重新計(jì)劃預(yù)算年度收支指標(biāo)的一種預(yù)算方法。 零基預(yù)算的核心是打破基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法。1962年美國(guó)農(nóng)業(yè)部首次采用。 （三）功能預(yù)算與部門預(yù)算1. 功能預(yù)算 傳統(tǒng)的預(yù)算是收入按類別、支出按功能的匯總預(yù)算。這種“功能預(yù)算”不分組織單位和開支對(duì)象、按照政府的職能對(duì)開支加以分類，便于了解政府所行使的職能。 但從預(yù)算管理的角度上看，其缺陷非常突出，概括起來(lái)，主要表現(xiàn)為“殘”、“粗”、“散”、“軟”。 “功能預(yù)算”的缺陷 “殘”是指預(yù)算殘缺不全，一個(gè)部門沒有一本完整的預(yù)算。 “粗”是指預(yù)算編制粗糙，沒有將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到部門和單位。 “散”是指預(yù)算資金分配權(quán)分散?！败洝笔侵割A(yù)算機(jī)動(dòng)權(quán)力過大，預(yù)

13、算約束軟化。2. 部門預(yù)算與部門預(yù)算制 “部門”：是指與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。 部門預(yù)算：是由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)立法機(jī)關(guān)審議通過的、反映部門所有收入和支出的預(yù)算。 部門預(yù)算以部門為單位，一個(gè)部門編制一本預(yù)算。各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成。 部門預(yù)算包括部門收入預(yù)算和部門支出預(yù)算。 編制部門收入預(yù)算，要求各部門根據(jù)歷年收入情況和下一年度增減變動(dòng)因素測(cè)算本部門組織的收入（不含國(guó)家稅收）。 收入預(yù)算要按收入類別逐項(xiàng)核定，對(duì)本部門組織的行政性收費(fèi)和其他預(yù)算外收入，以及部門其他收入要核定到具體的單位和項(xiàng)目。 部門支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和專

14、項(xiàng)支出預(yù)算。 基本支出預(yù)算的核定不再以上年基數(shù)為基礎(chǔ)，而以財(cái)政部門核定的定員定額標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，包括人員經(jīng)費(fèi)定額和公用經(jīng)費(fèi)定額。 專項(xiàng)支出預(yù)算按項(xiàng)目編制。專項(xiàng)支出預(yù)算是在經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)以外，按指定的用途和對(duì)象編制的專項(xiàng)支出計(jì)劃，主要包括專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)、事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目支出和建設(shè)性專項(xiàng)支出，采用前述的績(jī)效預(yù)算、計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算等方法編制。（1） 完整性。部門預(yù)算內(nèi)容由預(yù)算內(nèi)擴(kuò)展到預(yù)算外的。 既包括一般預(yù)算收支計(jì)劃，又包括政府基金預(yù)算收支計(jì)劃； 既包括正常經(jīng)費(fèi)預(yù)算，又包括專項(xiàng)支出預(yù)算； 既包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款收支計(jì)劃，又包括財(cái)政預(yù)算外核撥資金收支計(jì)劃和部門其他收支計(jì)劃。 使預(yù)算全面完整地反映政府活動(dòng)的范圍和方向，增強(qiáng)

15、預(yù)算的透明度和調(diào)控能力。（二）部門預(yù)算的特點(diǎn)（2） 細(xì)化性。部門預(yù)算的內(nèi)容細(xì)化到部門及下屬單位。 部門預(yù)算詳細(xì)地確定和規(guī)范部門及其下屬單位預(yù)算支出項(xiàng)目和支出內(nèi)容，既包括行政單位預(yù)算，又包括其下屬的事業(yè)單位預(yù)算，更全面地發(fā)揮財(cái)政分配資金的職能作用，逐步改變目前把資金切塊給部門自行分配使用的狀況。 各部門預(yù)算不僅反映本部門的年度財(cái)政需求，還要反映本部門的全部收入狀況，內(nèi)容更全面，體現(xiàn)了預(yù)算的精細(xì)性。 （3） 綜合性。部門預(yù)算采用綜合預(yù)算，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各類資金。 財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款、財(cái)政專戶核撥資金和其他收入統(tǒng)一作為部門(單位)預(yù)算收入； 財(cái)政部門核定的部門(單位)支出需求，先由財(cái)政專戶核撥資金

16、和單位其他收入安排，不足部分再考慮財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款。 財(cái)政在對(duì)部門預(yù)算實(shí)行綜合管理的基礎(chǔ)上，將財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金納入政府綜合財(cái)政預(yù)算管理，編制綜合財(cái)政預(yù)算，增強(qiáng)了財(cái)政部門統(tǒng)籌安排政府資金的能力。 第三節(jié) 財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行*一、預(yù)算執(zhí)行的基本環(huán)節(jié)二、國(guó)庫(kù)集中收付制度三、政府采購(gòu)制度第三節(jié) 財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行一、預(yù)算執(zhí)行的基本環(huán)節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行是指預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。它有三個(gè)基本環(huán)節(jié)：組織收入、撥付支出、預(yù)算調(diào)整與平衡。（一）組織預(yù)算收入：預(yù)算收入的執(zhí)行是預(yù)算收入的實(shí)現(xiàn)過程。如稅務(wù)、財(cái)政、海關(guān)等。 （二）撥付預(yù)算支出：預(yù)算支出的執(zhí)行是支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。 （三）預(yù)算調(diào)整：是指在預(yù)算執(zhí)行過程中因?qū)嶋H情況發(fā)生重大

17、變化需要改變?cè)A(yù)算安排的行為。 分為局部調(diào)整（小調(diào)整）、全面調(diào)整（大調(diào)整）。1. 局部調(diào)整：是對(duì)預(yù)算收支某些項(xiàng)目的調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行過程中，它是經(jīng)常發(fā)生的。 它主要有四種措施： （1）動(dòng)用預(yù)算后備基金，包括預(yù)備費(fèi)和預(yù)算周轉(zhuǎn)金。 預(yù)備費(fèi)是各級(jí)總預(yù)算中預(yù)留的不規(guī)定具體用途，專門用于解決某些意外支出需要的資金； 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為了平衡預(yù)算收支季節(jié)性差異、應(yīng)付資金周轉(zhuǎn)需要而用歷年預(yù)算結(jié)余設(shè)置的專項(xiàng)資金。 （2）預(yù)算的追加追減。在原核定的預(yù)算總額的基礎(chǔ)上，增加預(yù)算收入或支出數(shù)額，就是追加預(yù)算；減少預(yù)算收入或支出指標(biāo)，就是追減預(yù)算。 （3）經(jīng)費(fèi)流用。是指在保證完成各項(xiàng)工作計(jì)劃，又不超過原定預(yù)算支出總額的情況下

18、，由于預(yù)算科目之間調(diào)入、調(diào)出和改變資金用途而形成的預(yù)算資金再分配，也稱科目流用或預(yù)算支出科目之間的經(jīng)費(fèi)流用。 （4）預(yù)算劃轉(zhuǎn)。是指由于預(yù)算單位隸屬關(guān)系改變而將其預(yù)算劃轉(zhuǎn)至新的接受單位的調(diào)整方法。如行政區(qū)劃的改變、國(guó)有企事業(yè)單位隸屬關(guān)系調(diào)整等。 2. 全面調(diào)整：在國(guó)家對(duì)原定的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃做出較大調(diào)整時(shí)，財(cái)政預(yù)算相應(yīng)進(jìn)行的大調(diào)整，它實(shí)際上是重編預(yù)算。 二、國(guó)庫(kù)集中收付制度 國(guó)庫(kù)集中收付制度：又稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，是建立、規(guī)范國(guó)庫(kù)集中收付活動(dòng)的各種法令、辦法、制度的總稱，是對(duì)財(cái)政資金從征收、入庫(kù)、撥付、使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者賬戶全過程的監(jiān)控制度。(一) 國(guó)庫(kù)集中

19、收付 國(guó)庫(kù)集中收付，就是政府將所有財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理行，所有的財(cái)政支出均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。國(guó)庫(kù)集中收付由國(guó)庫(kù)集中收入和國(guó)庫(kù)集中支付兩部分組成： 國(guó)庫(kù)集中收入：是指預(yù)算收入繳付者將各項(xiàng)收入直接繳入國(guó)庫(kù)或其授權(quán)的代理行，再經(jīng)過銀行清算將款項(xiàng)劃入國(guó)庫(kù)。 國(guó)庫(kù)集中支付：是指財(cái)政部門在中央銀行設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位預(yù)算資金統(tǒng)一在該賬戶下設(shè)立的分類賬戶集中管理； 預(yù)算資金不再撥付給各單位分散管理； 各預(yù)算單位可以根據(jù)自身履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)購(gòu)買商品和勞務(wù)，但支付款項(xiàng)要由財(cái)政部門來(lái)安排； 除特殊用途外，資金都要通過國(guó)庫(kù)直接支付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。國(guó)庫(kù)集

20、中收付的特征：1. 國(guó)庫(kù)集中收付是政府經(jīng)濟(jì)行為，是政府的財(cái)政管理活動(dòng)；2. 集中收付的對(duì)象是財(cái)政性資金，包括預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入和其他財(cái)政性資金；3. 集中收付的中介是國(guó)庫(kù)及其指定的代理銀行；4. 具有集中統(tǒng)一性，即財(cái)政資金統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)開立單一賬戶，財(cái)政支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)由財(cái)政部門統(tǒng)一集中辦理支付；5. 具有資金可控性，即財(cái)政部門直接對(duì)每一筆財(cái)政資金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，防止其被擠占挪用。（二）國(guó)庫(kù)集中收付制度的主要內(nèi)容收入、支出集中管理。實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算收入、支出全過程的有效監(jiān)督和控制，保證財(cái)政資金使用規(guī)范、合理、安全、高效。 財(cái)政集中開設(shè)賬戶，即國(guó)庫(kù)單一賬戶。取消各預(yù)算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)

21、銀行開設(shè)的各種賬戶相關(guān)配套措施。這些相關(guān)配套措施包括國(guó)庫(kù)管理制度、預(yù)算編制方法、政府收支分類、政府采購(gòu)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等。 （三）國(guó)庫(kù)集中收付制度的優(yōu)點(diǎn)1.有助于加大預(yù)算管理力度。2.有助于提高預(yù)算管理效率。3.有助于提高資金使用效果。4.有利于防止腐敗行為的滋生，加強(qiáng)廉政建設(shè)。三、政府采購(gòu)制度（一）政府采購(gòu)與政府采購(gòu)制度政府采購(gòu)：是指各級(jí)政府為了開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要從市場(chǎng)上購(gòu)買商品和勞務(wù)的行為，即財(cái)政購(gòu)買性支出的一種行為。政府采購(gòu)制度：是為規(guī)范政府采購(gòu)行為而制定的一系列法律、規(guī)章和辦法。傳統(tǒng)政府采購(gòu)供應(yīng)商D供應(yīng)商E供應(yīng)商F采購(gòu)人A采購(gòu)人B采購(gòu)人C特點(diǎn)： （1）

22、同質(zhì)性。政府采購(gòu)市場(chǎng)是一般的商品和勞務(wù)市場(chǎng)的一個(gè)組成部分，與一般商品和勞務(wù)市場(chǎng)沒有質(zhì)的區(qū)別。 （2）直接性。買賣雙方是直接的、面對(duì)面的交易，沒有中介，采購(gòu)資金的支付也是直接的。 （3）自主性、分散性。政府各部門的采購(gòu)活動(dòng)是自行、分散進(jìn)行的?，F(xiàn)代政府采購(gòu)制度 供應(yīng)商D供應(yīng)商E供應(yīng)商F采購(gòu)管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)資金集中支付機(jī)構(gòu)采購(gòu)集中代理機(jī)構(gòu) 采購(gòu)集中代理采購(gòu)人A采購(gòu)人B采購(gòu)人C（1）規(guī)范性。通過一系列法律、規(guī)章和辦法規(guī)范政府采購(gòu)行為。（2）集中性。政府采購(gòu)按形式分為集中采購(gòu)和分散采購(gòu)兩大類，凡適宜集中采購(gòu)的采購(gòu)項(xiàng)目必須按法律規(guī)定委托給集中采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。（3）計(jì)劃性。所有的政府采購(gòu)必須在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行，采購(gòu)

23、資金由財(cái)政部門集中支付；（4）公開性。主要的政府采購(gòu)項(xiàng)目、特別是集中采購(gòu)項(xiàng)目都采用競(jìng)爭(zhēng)性招投標(biāo)辦法公開進(jìn)行，并設(shè)立專門的政府采購(gòu)監(jiān)管機(jī)構(gòu)從不同角度對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行全程監(jiān)控。特點(diǎn)（二）政府采購(gòu)方式 1. 按是否具備招標(biāo)性質(zhì)分類，可分為招標(biāo)性采購(gòu)和非招標(biāo)性采購(gòu)。 （1） 招標(biāo)性采購(gòu)。是指通過招標(biāo)的方式，邀請(qǐng)所有的或一定范圍的潛在的供應(yīng)商參加投標(biāo)，采購(gòu)實(shí)體通過某種事先確定并公布的標(biāo)準(zhǔn)從所有投標(biāo)中評(píng)選出中標(biāo)供應(yīng)商，并與之簽訂合同的一種采購(gòu)方式。 （2）非招標(biāo)性采購(gòu)。非招標(biāo)性采購(gòu)是指除招標(biāo)采購(gòu)方式以外的采購(gòu)方式。達(dá)到一定金額以上的采購(gòu)項(xiàng)目一般要求采用招標(biāo)采購(gòu)方式，但在有些情況下，如需要緊急采購(gòu)或者采購(gòu)來(lái)源

24、單一等，招標(biāo)方式并不是最經(jīng)濟(jì)的，需要采用招標(biāo)方式以外的采購(gòu)方法。另外，在招標(biāo)限額以下的大量的采購(gòu)活動(dòng)，也需要明確采購(gòu)方法。 詢價(jià)采購(gòu)，也稱貨比三家：是指采購(gòu)實(shí)體向國(guó)內(nèi)外有關(guān)供應(yīng)商(通常不少于三家)發(fā)出詢價(jià)單讓其報(bào)價(jià)，然后在報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較并確定中標(biāo)供應(yīng)商的一種采購(gòu)方式。 單一來(lái)源采購(gòu)：也稱為直接采購(gòu)。即沒有競(jìng)爭(zhēng)的采購(gòu)，它是指達(dá)到了競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)的金額標(biāo)準(zhǔn)，但所購(gòu)商品的來(lái)源渠道單一，或?qū)賹＠?、首次制造、合同追加、原有?xiàng)目的后續(xù)擴(kuò)充等特殊情況，只能由一家供應(yīng)商供貨。 非招標(biāo)性采購(gòu)的主要方法有：詢價(jià)采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)、自營(yíng)工程等。 競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)：是指采購(gòu)實(shí)體通過與多家供應(yīng)商進(jìn)行

25、談判，最后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的一種采購(gòu)方式。這種方法適用于緊急情況下的采購(gòu)或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購(gòu)。 自營(yíng)工程：是土建項(xiàng)目中所采用的一種采購(gòu)方式，它是指采購(gòu)實(shí)體或當(dāng)?shù)卣煌ㄟ^招標(biāo)或其他采購(gòu)方式而直接使用當(dāng)?shù)氐氖┕り?duì)伍來(lái)承建的土建工程。2. 按招標(biāo)范圍分類，可將采購(gòu)方式分為公開招標(biāo)采購(gòu)、選擇性招標(biāo)采購(gòu)和限制性招標(biāo)采購(gòu)。世界貿(mào)易組織的政府采購(gòu)協(xié)議就是按這種方法來(lái)對(duì)政府采購(gòu)方式進(jìn)行分類的。 (1) 公開招標(biāo)采購(gòu)，是指通過公開程序，邀請(qǐng)所有有能力的供應(yīng)商參加投標(biāo)。 (2) 選擇性招標(biāo)采購(gòu)，是指通過公開程序，邀請(qǐng)供應(yīng)商提供資格文件，只有通過資格審查的供應(yīng)商才能參加后續(xù)招標(biāo)；或者通過公開程序，確

26、定特定采購(gòu)項(xiàng)目在一定期限內(nèi)的候選供應(yīng)商，作為后續(xù)采購(gòu)活動(dòng)的邀請(qǐng)對(duì)象。 (3) 限制性招標(biāo)：是指不通過預(yù)先刊登公告程序，直接邀請(qǐng)一家或少數(shù)幾家供應(yīng)商參加投標(biāo)。3. 按招標(biāo)階段分類，可將招標(biāo)采購(gòu)分為單階段招標(biāo)采購(gòu)和兩階段招標(biāo)采購(gòu)。 單階段招標(biāo)采購(gòu)：就是通過一次性招標(biāo)，讓投標(biāo)商提交價(jià)格標(biāo)和商務(wù)標(biāo)的采購(gòu)方式。 兩階段招標(biāo)采購(gòu)：是一種特殊的招標(biāo)采購(gòu)方式，即對(duì)同一采購(gòu)項(xiàng)目要進(jìn)行兩次招標(biāo)。 第一次招標(biāo)是采購(gòu)實(shí)體要求供應(yīng)商提交不含價(jià)格的技術(shù)標(biāo)，目的是征求各供應(yīng)商對(duì)擬采購(gòu)項(xiàng)目在技術(shù)、質(zhì)量或其他方面的建議。 第二次招標(biāo)是采購(gòu)實(shí)體根據(jù)第一階段征求的建議修改招標(biāo)文件，要求供應(yīng)商按修改后的招標(biāo)文件提交最終的技術(shù)標(biāo)和價(jià)格

27、標(biāo)。（三）政府采購(gòu)的基本程序 確定采購(gòu)需求 選擇采購(gòu)方式 執(zhí)行采購(gòu)方式和簽訂采購(gòu)合同。 履行采購(gòu)合同 效益評(píng)估 1. 確定采購(gòu)需求。采購(gòu)需求由各采購(gòu)實(shí)體提出，報(bào)財(cái)政部門審核，只有被財(cái)政部門列入年度采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)需求才能執(zhí)行。 2. 選擇采購(gòu)方式。采購(gòu)方式很多，選擇采購(gòu)方式的總原則是，要有助于推動(dòng)公開和有效競(jìng)爭(zhēng)及物有所值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3.執(zhí)行采購(gòu)方式和簽訂采購(gòu)合同。一旦確定了采購(gòu)方式，就必須嚴(yán)格按照已定采購(gòu)方式的程序和要求操作，并與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。 4.履行采購(gòu)合同。合同簽訂后，采購(gòu)進(jìn)入了合同執(zhí)行階段。在此階段，供應(yīng)商必須按合同的各項(xiàng)規(guī)定，向采購(gòu)實(shí)體提供貨物、工程或服務(wù)，采購(gòu)實(shí)體和合同商都不

28、得單方面修改合同條款，否則屬于違約，違約方必須按合同規(guī)定向合同的另一方賠償損失。 5. 效益評(píng)估。采購(gòu)實(shí)體及有關(guān)管理、監(jiān)督部門對(duì)已采購(gòu)的項(xiàng)目的運(yùn)行情況及效果進(jìn)行評(píng)估，檢驗(yàn)項(xiàng)目運(yùn)行效果是否達(dá)到了預(yù)期目的。 通過效益評(píng)估，還可以判定采購(gòu)實(shí)體的決策、管理能力及供應(yīng)商的履約能力。 在上述五個(gè)階段中，前兩個(gè)階段稱為合同形成階段；后三個(gè)階段稱為合同管理階段。合同形成階段和合同管理階段構(gòu)成了整個(gè)采購(gòu)過程。第四節(jié) 預(yù)算平衡一、預(yù)算平衡的含義二、財(cái)政赤字與財(cái)政平衡等式三、財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)四、量入為出與量出為入五、預(yù)算平衡理論的三個(gè)發(fā)展階段一、預(yù)算平衡的含義預(yù)算平衡，或財(cái)政平衡：是在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)，財(cái)政收支在量

29、上的對(duì)比關(guān)系。一是收支相等，即財(cái)政平衡；二是收大于支，稱為財(cái)政結(jié)余；三是收小于支，稱為財(cái)政赤字。 從實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來(lái)看，預(yù)算收支完全相等的情況幾乎不存在。相反，財(cái)政赤字或財(cái)政結(jié)余則是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的普遍現(xiàn)象。 1、財(cái)政平衡是指財(cái)政收入與支出在量上大體相等 由于財(cái)政收入量是一國(guó)在既定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下政府收入政策決定的，財(cái)政支出量則主要由政府職能的大小決定。由于收入、支出的決定因素不同，使得政府實(shí)際財(cái)政收支往往不可能完全相等。在歐盟，條約規(guī)定成員國(guó)的財(cái)政赤字率（財(cái)政赤字占GDP的比率）應(yīng)低于3%。 2、財(cái)政平衡是靜態(tài)平衡與動(dòng)態(tài)平衡的統(tǒng)一。 靜態(tài)平衡是指年度財(cái)政收支平衡，動(dòng)態(tài)平衡是指中長(zhǎng)期的財(cái)政收支平衡

30、。中長(zhǎng)期平衡不僅要求財(cái)政保持年度收支平衡，而且要求從中長(zhǎng)期內(nèi)，不能出現(xiàn)連續(xù)的盈余或赤字。長(zhǎng)期盈余只能說明政府課稅太多，超過了其基本的支出需要。長(zhǎng)期赤字有兩種可能，要么是政府支出太多，超出了其基本職能；要么是稅制不合理，稅負(fù)太輕。無(wú)論是長(zhǎng)期盈余還是長(zhǎng)期赤字，都是經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活不正常的一種表現(xiàn)。 3、財(cái)政平衡是總量平衡與結(jié)構(gòu)平衡的統(tǒng)一。 總量平衡是指財(cái)政收支的總量大體相等，結(jié)構(gòu)平衡是指財(cái)政收支各項(xiàng)目之間的比例基本合理。財(cái)政平衡不僅要求做到總量平衡，而且要求做到結(jié)構(gòu)平衡，是總量平衡與結(jié)構(gòu)平衡的統(tǒng)一。 4、財(cái)政平衡是中央財(cái)政平衡與地方財(cái)政平衡的統(tǒng)一。 在中央與地方事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上，中央財(cái)政與地方財(cái)政各自

31、的支出范圍與事權(quán)范圍相協(xié)調(diào)，收入范圍與支出需要相協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)各自的財(cái)政平衡，并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政的平衡。中央財(cái)政與地方財(cái)政，任何一方出現(xiàn)長(zhǎng)期的財(cái)政不平衡現(xiàn)象，必然影響其政府職能的正常履行。因此，財(cái)政平衡也是中央財(cái)政與地方財(cái)政平衡的統(tǒng)一。 二、財(cái)政赤字與財(cái)政平衡等式財(cái)政赤字，通常是指財(cái)政收入小于財(cái)政支出的差額。財(cái)政赤字財(cái)政收入財(cái)政支出財(cái)政赤字是政府的經(jīng)濟(jì)行為違背了其預(yù)算約束的產(chǎn)物。預(yù)算約束是指在交換經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)主體的行為能力受其收入量的限制，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中用預(yù)算線來(lái)表示。 XYX1X2Y2Y1由于政府掌握了公權(quán)力，其預(yù)算線的右移遠(yuǎn)比私人部門要容易。因此，私人部門的預(yù)算約束往往相對(duì)較硬，而公共部門的預(yù)

32、算約束則較軟。這是預(yù)算結(jié)余是私人部門的常態(tài)，而預(yù)算赤字是公共部門的常態(tài)的一個(gè)重要原因。 （一）軟赤字與硬赤字軟赤字（大口徑）是可以用債務(wù)收入彌補(bǔ)的赤字。 軟赤字總支出經(jīng)常收入 (經(jīng)常支出資本支出) 稅收收入非稅收入(不含債務(wù)收入)硬赤字（小口徑）是不可以用債務(wù)收入彌補(bǔ)的赤字。 硬赤字總支出總收入 總支出（經(jīng)常收入債務(wù)收入）在財(cái)政出現(xiàn)硬赤字的情況下，政府通常通過發(fā)行貨幣（即貨幣的財(cái)政性發(fā)行）來(lái)彌補(bǔ)，這就相當(dāng)于政府向社會(huì)加征了一次通貨膨脹稅。（二）總赤字與原始赤字總赤字總支出經(jīng)常收入原始赤字總支出經(jīng)常收入凈利息支出總赤字（與軟赤字的計(jì)算口徑相同）與原始赤字的區(qū)別在于經(jīng)常性支出中是否包含凈利息支出。

33、 總赤字說明政府在該年度內(nèi)需借多少債才足以支付其全部支出；原始赤字說明政府該年的經(jīng)常收入是否足以支付該年的各項(xiàng)正常支出。凈利息支出被排除在原始赤字之外，是由于它是政府借債資助過去支出的費(fèi)用，而不代表該年支出項(xiàng)目的費(fèi)用。 （三）周期性赤字與結(jié)構(gòu)性赤字周期性赤字：是指經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的周期性引起的赤字，即在經(jīng)濟(jì)衰退期間，由于財(cái)政支出增加而財(cái)政收入減少所形成的赤字。結(jié)構(gòu)性赤字：是指非經(jīng)濟(jì)周期性因素引起的赤字，即經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保持在充分就業(yè)狀態(tài)時(shí)出現(xiàn)的赤字，故又稱充分就業(yè)赤字。三、財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1. 國(guó)債規(guī)模擴(kuò)大 當(dāng)財(cái)政收不抵支時(shí)，政府必然會(huì)設(shè)法增加收入。政府最主要的收入來(lái)源是稅收收入，而增加稅收會(huì)面臨來(lái)自各方

34、面的政治壓力。于是，政府往往選擇發(fā)行國(guó)債這種形式。政府舉債既不會(huì)受到過多法律條文的制約，又能及時(shí)滿足支出需求。 2. 貨幣擴(kuò)張效應(yīng)財(cái)政部發(fā)行公債后，中央銀行可以直接購(gòu)買公債。在中央銀行購(gòu)買公債的同時(shí)，財(cái)政部在中央銀行的存款余額等量增長(zhǎng)。這筆增長(zhǎng)的存款余額即相當(dāng)于中央銀行新發(fā)行的高能貨幣。如果法律規(guī)定中央銀行不能直接購(gòu)買公債，但在政府向公眾發(fā)行債券后，中央銀行可以在公開市場(chǎng)上從公眾手中購(gòu)買公債。于是，在債券流入中央銀行的同時(shí)，等量的高能貨幣也就流出了中央銀行。3. 拉動(dòng)總需求，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)政府發(fā)行公債后，往往將其用于各項(xiàng)投資。由于投資的乘數(shù)效應(yīng)，總需求會(huì)成倍擴(kuò)大。另外，政府投資也為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行創(chuàng)

35、建了良好的投資環(huán)境 。當(dāng)然，要盡量避免或減小擠出效應(yīng)。 中國(guó)傳統(tǒng)的理財(cái)思想一直強(qiáng)調(diào)財(cái)政收支平衡，“量入為出”和“量出為入”就是最好的例證。 1.從技術(shù)層面上看，短期內(nèi)，政府支出是通過年度預(yù)算來(lái)安排的，可控性強(qiáng)；而政府收入是由收入制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定的，可控性弱。因此，為了實(shí)現(xiàn)收支平衡，在安排年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持量入為出。但是，由于長(zhǎng)期內(nèi)收入制度是可變的，因此，在安排長(zhǎng)期的收入制度時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持量出為入。 2.對(duì)于具有剛性的經(jīng)常性支出，采取量出為入。 對(duì)于具有彈性的資本性支出，采取量入為出。四、量入為出與量出為入五、預(yù)算平衡理論的三個(gè)發(fā)展階段(一) 大衰退以前的正統(tǒng)預(yù)算準(zhǔn)則：年度預(yù)算平衡論在資本主義自由競(jìng)爭(zhēng)時(shí)期，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般是主張自由主義，反對(duì)國(guó)家干預(yù)，主張實(shí)行嚴(yán)格的年度預(yù)算