1、實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制張鵬會計(jì)系第1頁，共70頁。主要內(nèi)容第一，存貨的內(nèi)部控制第二，存貨管理失敗案例分析第2頁，共70頁。 第一，存貨的內(nèi)部控制第3頁，共70頁。第4頁，共70頁。了解企業(yè)的存貨存貨包括庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。業(yè)務(wù)流程歷經(jīng)取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。第5頁，共70頁。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)第6頁，共70頁。存貨的內(nèi)部控制的概述重要性：作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，存貨是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，影響財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，涉及多個交易循環(huán)，

2、也就是通常所說的“實(shí)物流”管控。第7頁，共70頁。關(guān)注的重點(diǎn)：存貨庫存數(shù)量科學(xué)合理存貨儲存過程中的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬問題存貨核算的準(zhǔn)確和列報(bào)第8頁，共70頁。主要風(fēng)險(xiǎn)：A. 存貨項(xiàng)目的數(shù)量與種類多B. 制造、交易數(shù)量一般都很大C. 存貨項(xiàng)目成本計(jì)算的難度大D. 易移動、運(yùn)輸或很值錢存貨的安全 E. 容易遭竊 F、商品存貨價(jià)值波動 G. 固定價(jià)格合同 H. 易過時(shí)(服裝、高科技產(chǎn)品)、變質(zhì)(鮮活、易腐商品)的儲存I. 特殊存貨(化學(xué)、自然資源、農(nóng)產(chǎn)品。生物制品等)的儲存第9頁，共70頁。主要控制點(diǎn)存貨的收入、存儲、發(fā)出、盤點(diǎn)都是重要的控制關(guān)鍵點(diǎn)，運(yùn)用合理的控制方法把握住這些環(huán)節(jié)就可以實(shí)現(xiàn)

3、對整個業(yè)務(wù)循環(huán)的監(jiān)控，達(dá)到事半功倍的效果。權(quán)責(zé)劃分授權(quán)和審批資產(chǎn)的驗(yàn)收和保管存貨業(yè)務(wù)的單證監(jiān)督稽核財(cái)務(wù)系統(tǒng)存貨盤點(diǎn)第10頁，共70頁。第一，組織、人員控制存貨管理的業(yè)務(wù)崗位總經(jīng)理崗位責(zé)任1審批存貨管理的采購、保管、處置等政策和制度。2審查、審閱存貨管理重要財(cái)務(wù)報(bào)表。3審批存貨管理賬目科目的增減和調(diào)整。4審批盤盈盤虧的應(yīng)對策略和方法。5權(quán)限范圍內(nèi)審批存貨保險(xiǎn)購買申請和存貨補(bǔ)倉申請。采購部相關(guān)人員崗位責(zé)任1審核存貨使用部門提交的采購申請。2組織實(shí)施存貨采購的市場調(diào)研、詢價(jià)、比價(jià)、合同談判、合同簽署等工作。第11頁，共70頁。倉儲部經(jīng)理崗位責(zé)任1復(fù)核倉庫存貨管理的臺賬。2復(fù)核月收貨、出貨報(bào)告。3審核

4、并確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告。4權(quán)限范圍內(nèi)審核、審批存貨保險(xiǎn)購買申請和存貨補(bǔ)倉申請。第12頁，共70頁。倉庫管理員崗位責(zé)任1進(jìn)行存貨的驗(yàn)收和出入庫手續(xù)辦理。2建立、更新倉庫存貨臺賬、卡片。3進(jìn)行在庫存貨的日常盤點(diǎn)，編制在庫存貨日常盤點(diǎn)表，并參與存貨月度、年度盤點(diǎn)。4負(fù)責(zé)提出倉儲補(bǔ)倉申請及存貨保險(xiǎn)申請，并負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)申請手續(xù)。5負(fù)責(zé)制作月收貨報(bào)告和年收貨報(bào)告。6負(fù)責(zé)在庫存貨的日常管理，并提出庫存呆廢品處理意見。第13頁，共70頁。質(zhì)檢部經(jīng)理崗位責(zé)任1組織人員抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗(yàn)工作。2組織開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫驗(yàn)收。生產(chǎn)部經(jīng)理崗位責(zé)任1定期檢查成品倉庫狀況。2審核生產(chǎn)車間原材料申請單和采購申請單。

5、生產(chǎn)車間主任崗位責(zé)任1負(fù)責(zé)將成品存入指定的倉庫。2負(fù)責(zé)向倉庫領(lǐng)用生產(chǎn)原材料和其他半成品。3負(fù)責(zé)提出生產(chǎn)所需原材料的采購申請。4管理生產(chǎn)過程中的半成品、在產(chǎn)品和周轉(zhuǎn)材料。第14頁，共70頁。財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位責(zé)任1審核存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的賬務(wù)和會計(jì)報(bào)表。2負(fù)責(zé)提出存貨賬目調(diào)整的政策；根據(jù)管理層的意見調(diào)整存貨賬目。3組織開展年度存貨盤點(diǎn)和月度盤點(diǎn)。4參與決策存貨保險(xiǎn)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員崗位責(zé)任1編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的賬務(wù)和會計(jì)報(bào)表。2審核存貨采購費(fèi)用和金額，支付存貨采購的貨款。3復(fù)核倉庫臺賬和上報(bào)倉庫出入庫單、盤點(diǎn)表以及匯總表等。存貨使用部門相關(guān)人員崗位責(zé)任1填寫本部門

6、所用存貨申請單。2領(lǐng)用本部門所需存貨，并辦理相關(guān)存貨領(lǐng)用申請手續(xù)。第15頁，共70頁。第二，授權(quán)審批控制點(diǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生而且內(nèi)容復(fù)雜，所以為了發(fā)揮各部門的比較優(yōu)勢，往往實(shí)行分權(quán)管理，重要的存貨業(yè)務(wù)活動都要得到批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。第16頁，共70頁。（一）存貨收入的控制點(diǎn)購買存貨申請的審批，要通過生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門共同審批完成，其他方式收入的固定資產(chǎn)也要進(jìn)行審批；收入存貨過程中發(fā)生的資金收益和費(fèi)用支出的辦理需要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的批準(zhǔn)；存貨在企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)移需要得到主管部門的批準(zhǔn)，要以相關(guān)的審批文件為依據(jù)。第17頁，共70頁。（二）存貨儲存的控制點(diǎn)倉庫管理部門進(jìn)行存貨保管人員配備時(shí)要得到高層管理部門的審

7、批；存貨儲存地點(diǎn)的確定要經(jīng)過生產(chǎn)技術(shù)部門的批準(zhǔn)，存貨儲存成本的支出要得到財(cái)務(wù)部門的審核；存貨離開儲存?zhèn)}庫時(shí)，使用存貨的部門或人員要出示授權(quán)審批材料，并應(yīng)該取得倉庫管理部門的批準(zhǔn)；倉庫管理部門在銷毀有關(guān)存貨簿記、備查登記等文件資料時(shí)，需要經(jīng)過高層管理部門的批準(zhǔn)，同時(shí)還要獲得財(cái)務(wù)部門的同意。第18頁，共70頁。（三）存貨清點(diǎn)的控制點(diǎn)稽核小組制定清點(diǎn)或盤點(diǎn)計(jì)劃、確定清點(diǎn)時(shí)間、頻率時(shí)要向有關(guān)主管部門報(bào)告，得到批準(zhǔn)后才能實(shí)施；清點(diǎn)過程中確定存貨盤盈、盤虧的處理方法需要得到主管部門的審批；主管會計(jì)人員對存貨清點(diǎn)結(jié)果采取的會計(jì)核算方法要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門主管的批準(zhǔn)。第19頁，共70頁。（四）存貨發(fā)出的控制點(diǎn)使用存

8、貨前，生產(chǎn)、銷售等部門要向主管機(jī)關(guān)提出申請；各部門在使用存貨時(shí)，要向倉庫管理部門出具生產(chǎn)計(jì)劃或者存貨使用預(yù)算審批材料，核對審批單上的內(nèi)容后倉庫管理部門才能發(fā)出存貨；日常零星使用存貨時(shí)要獲得本部門主管的批準(zhǔn)；倉庫管理部門對存貨保管的調(diào)整方案要經(jīng)過主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，并確定在此過程中出現(xiàn)問題的責(zé)任；主管會計(jì)初步擬訂了存貨發(fā)出的核算方法后，要向財(cái)務(wù)部門主管報(bào)告，以便綜合考慮存貨發(fā)出成本計(jì)算對企業(yè)總體經(jīng)營活動的影響。第20頁，共70頁。第三，存貨驗(yàn)收、保管控制點(diǎn)(一)存貨入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。 主要措施：實(shí)物驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收第

9、21頁，共70頁。1.存貨實(shí)物驗(yàn)收外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。 自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。 其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。入庫記錄要真實(shí)、完整，定期與財(cái)會等相關(guān)部門核對，不得擅自修改。 第22頁，共70頁。2.存貨的財(cái)務(wù)驗(yàn)收控制。財(cái)務(wù)驗(yàn)收是指按照會計(jì)制度、準(zhǔn)則的規(guī)定，對進(jìn)入企業(yè)的存貨的有關(guān)財(cái)務(wù)管理信息、成本

10、資料進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告，使右關(guān)的資料都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，這是存貨內(nèi)部會計(jì)控制的核心組成部分。取得存貨的主要財(cái)務(wù)憑證，據(jù)此編制記賬憑證并登記賬簿，成本核算主管會計(jì)編制成本核算憑證、賬簿；不相容職務(wù)分離控制：主要有存貨業(yè)務(wù)記錄與審核職務(wù)分離、存貨總賬記錄和明細(xì)賬記錄項(xiàng)分離。取得各批入庫存貨的數(shù)量、時(shí)間等信息，為存貨發(fā)出和存貨成本分?jǐn)偟暮怂沩樌M(jìn)行做好基礎(chǔ)工作。第23頁，共70頁。（二）存貨保管的關(guān)鍵控制點(diǎn)存貨保管是保護(hù)企業(yè)存貨安全的重要控制措施，從存貨業(yè)務(wù)活動的流程來看，存貨保管的關(guān)鍵控制點(diǎn)有三個：存貨出入關(guān)存貨保管人員管理存貨資料記錄第24頁，共70頁。第25頁，共70頁。第2

11、6頁，共70頁。1. 存貨入庫、出庫關(guān)存貨入庫的控制點(diǎn)有：倉庫管理人員合理確定存貨的存放地點(diǎn)，存放的順序；企業(yè)的監(jiān)督部門要對存貨入庫的整個過程進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的問題，同時(shí)防止舞弊行為的發(fā)生；倉庫管理人員要和驗(yàn)收人員進(jìn)行工作交接，在交接期間內(nèi)雙方應(yīng)該約定各自的權(quán)利、責(zé)任，交接工作完成后，倉庫管理人員和驗(yàn)收人員要在有關(guān)的文件資料上簽章以示負(fù)責(zé)。第27頁，共70頁。存貨出庫的主要風(fēng)險(xiǎn)來自兩個方面，一是存貨發(fā)生丟失和損壞，另外還有存貨出庫后的不當(dāng)使用或非計(jì)劃性使用造成的經(jīng)濟(jì)效益損失。為了降低上述兩種風(fēng)險(xiǎn)，存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)有：授權(quán)與審批倉庫管理人員要定期檢查在庫存貨的質(zhì)量狀況，并盡可能改善倉庫

12、的存放條件，防止存貨變質(zhì)導(dǎo)致的損失；倉庫的記錄人員要按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定編制有關(guān)的表格和憑證，同時(shí)還要定期統(tǒng)計(jì)存貨使用情況，要對存貨入庫成本和出庫成本進(jìn)行核算，為財(cái)務(wù)部門的成本分析保留必要的數(shù)據(jù)。第28頁，共70頁。2. 存貨保管人員管理控制存貨保管人員管理的主要控制點(diǎn)有：存貨倉庫應(yīng)該設(shè)立多重防盜門，任何人不能獨(dú)自打開倉庫，只有多個人在場的情況下才能進(jìn)入倉庫和接觸存貨；設(shè)立倉庫主管職務(wù)，同時(shí)要建立存貨保管的監(jiān)督制度；崗位分工：存貨的分類整理崗位、存貨出入庫管理崗位、存貨資料的記錄崗位、存貨業(yè)務(wù)的稽核崗位，同時(shí)還要建立倉庫環(huán)境維護(hù)責(zé)任制；加快存貨管理信息系統(tǒng)的建立，通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)逐

13、步提高存貨保管的效率和效益。第29頁，共70頁。第30頁，共70頁。3.存貨資料記錄控制存貨資料記錄控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要有：倉庫保管存貨的記錄人員，定期將記錄的有關(guān)某種存貨的數(shù)量、規(guī)格、入庫時(shí)間、使用情況和成本等信息進(jìn)行匯總，編制存貨資料匯總報(bào)告，然后上交給倉庫主管人員；倉庫主管將復(fù)核后的存貨資料匯總報(bào)告交給財(cái)務(wù)會計(jì)部門，由專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行分析；財(cái)務(wù)人員主要分析各種存貨保管成本的變動狀況和出庫成本計(jì)算方法的合理性；建立存貨保管資料記錄系統(tǒng)的稽核機(jī)制，例如設(shè)置匯總記錄和明細(xì)記錄資料，通過定期核對預(yù)防記錄錯誤的發(fā)生。第31頁，共70頁。第四，存貨業(yè)務(wù)的單證控制點(diǎn)存貨單證控制由企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、采購、

14、銷售和倉庫等部門共同完成。1生產(chǎn)部門控制的關(guān)鍵單據(jù)和資料主要的單據(jù)有：存貨生產(chǎn)領(lǐng)料單、存貨生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算表、存貨自產(chǎn)資金支付單據(jù)等。生產(chǎn)部門使用存貨時(shí)，也要保留存貨出庫成本分?jǐn)偙?、存貨出庫單等?采購部門控制的關(guān)鍵單據(jù)和資料主要的控制單據(jù)有：存貨采購預(yù)算單、存貨購買結(jié)算憑證、存貨采購計(jì)劃表、有關(guān)采購過程中發(fā)生的其他采購稅金和費(fèi)用、存貨采購實(shí)際成本和預(yù)算成本的差異分析資料第32頁，共70頁。 3倉庫部門控制的關(guān)鍵單據(jù)和資料主要的控制單據(jù)有：存貨的出庫單和入庫單、進(jìn)出倉庫人員情況的記錄和簽章表、存貨分類表、存貨存放情況登記表、存貨保管成本的記錄單、倉庫管理人員的責(zé)任制度資料、各部門存貨使用情況統(tǒng)計(jì)表

15、、存貨保管對企業(yè)經(jīng)營活動影響的分析材料等。4財(cái)務(wù)部門控制的關(guān)鍵單據(jù)和資料財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)該控制的單據(jù)和材料就是從生產(chǎn)、銷售、采購、倉庫等業(yè)務(wù)部門按照作業(yè)流程傳遞過來的單據(jù)，然后還要經(jīng)過自身的專業(yè)分析。第33頁，共70頁。材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)賬材料庫存月報(bào)費(fèi)用賬大類賬材料匯總表431、221322、3領(lǐng)用部門 倉庫 供應(yīng)部門 會計(jì)部門負(fù)責(zé) 保管 負(fù)責(zé) 記賬 填表 負(fù)責(zé) 記賬 編表 第34頁，共70頁。委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì) 5 4生產(chǎn)計(jì)劃部門運(yùn)輸部門倉庫供應(yīng)部門會計(jì)部門負(fù)責(zé) 制單負(fù)責(zé) 領(lǐng)料保管負(fù)責(zé) 記帳 編表負(fù)責(zé) 記帳 編表 3 2委托加工1領(lǐng)料單審核月末

16、材料吊卡材料明細(xì)帳外加工單位45通知領(lǐng)料1月末送交12庫存月報(bào)232材料發(fā)出匯總表明細(xì)帳明細(xì)帳14第35頁，共70頁。委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)供應(yīng)部門倉庫會計(jì)部門 負(fù)責(zé) 記帳 編表 保管負(fù)責(zé) 出納 記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單 材料庫存月報(bào)表材料明細(xì)帳材料卡收料匯總表322 32 3 41明細(xì)帳4審核交出納員付款3第36頁，共70頁。第五，存貨監(jiān)督稽核關(guān)鍵控制點(diǎn)存貨監(jiān)督稽核主要是指，對存貨業(yè)務(wù)活動的作業(yè)流程和業(yè)務(wù)人員的行為進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)還要對存貨實(shí)物資產(chǎn)與有關(guān)的文件記錄相核對，通過上述兩類控制措施實(shí)現(xiàn)存貨資產(chǎn)的安全和防止存貨業(yè)務(wù)活動申的舞弊、錯誤出現(xiàn)。 存

17、貨業(yè)務(wù)活動的監(jiān)控可以分為兩種類型，一是存貨業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督，另外還有存貨業(yè)務(wù)活動的稽核。第37頁，共70頁。第六，財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)1授權(quán)審批環(huán)節(jié)2審核或復(fù)核控制環(huán)節(jié)3賬簿記錄控制環(huán)節(jié)4賬簿核對控制環(huán)節(jié)第38頁，共70頁。第七，存貨日常工作盤點(diǎn)第39頁，共70頁。第40頁，共70頁。第41頁，共70頁。第42頁，共70頁。第43頁，共70頁。第44頁，共70頁。第45頁，共70頁。盤點(diǎn)清查：一方面要核對實(shí)物的數(shù)量，看其是否與相關(guān)記錄相符、是否賬實(shí)相符；另一方面也要關(guān)注實(shí)物的質(zhì)量，看其是否有明顯的損壞。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存

18、貨真實(shí)狀況。 第46頁，共70頁。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。多部門人員共同盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)相互制衡。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查。第47頁，共70頁。存貨盤點(diǎn)職責(zé)劃分表總盤人：由總經(jīng)理或倉儲部經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和督查盤點(diǎn)工作的有效進(jìn)行以及盤點(diǎn)異常事項(xiàng)的處理；主盤人：由倉儲部經(jīng)理或主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的推動及實(shí)施；盤點(diǎn)人：由倉儲部門人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作；會點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)部門指派專人擔(dān)

19、任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)記錄工作；第48頁，共70頁。協(xié)點(diǎn)人：由經(jīng)營部門擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)材料物品的搬運(yùn)及整理工作；監(jiān)點(diǎn)人：由總經(jīng)理室派人擔(dān)任，亦可根據(jù)實(shí)際情況由總盤人授權(quán)專人擔(dān)任，監(jiān)督盤點(diǎn)工作；協(xié)調(diào)人：為配合盤點(diǎn)工作的有效進(jìn)行，各有關(guān)部門應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)工作結(jié)束后，其職責(zé)自然消失。第49頁，共70頁。盤點(diǎn)類型年終/年中全面盤點(diǎn)月末日常盤點(diǎn)臨時(shí)盤點(diǎn)第50頁，共70頁。定期盤點(diǎn)第一，年中/年終盤點(diǎn)1年終、年中盤點(diǎn)原則上應(yīng)采取全面盤點(diǎn)方式；2盤點(diǎn)期間原則上暫停收發(fā)物料，對于各生產(chǎn)單位在盤點(diǎn)期間所需用料的領(lǐng)取，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以做特殊處理；3盤點(diǎn)應(yīng)按順序進(jìn)行，采取科學(xué)的計(jì)量方法，每項(xiàng)財(cái)物的數(shù)量應(yīng)于確

20、認(rèn)后，再進(jìn)行下一項(xiàng)盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后不得更改；4盤點(diǎn)物品時(shí)，會點(diǎn)人應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)實(shí)際數(shù)量作詳實(shí)記錄；盤點(diǎn)人應(yīng)按事先確定的方法進(jìn)行盤點(diǎn)；協(xié)點(diǎn)人應(yīng)大力配合盤點(diǎn)工作；監(jiān)點(diǎn)人要做好監(jiān)察工作；第51頁，共70頁。5盤點(diǎn)結(jié)果必須經(jīng)有關(guān)人員簽名確認(rèn)，一經(jīng)確認(rèn)不得更改；6盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人應(yīng)將“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤存表”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)管部門自存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部，供核算盤點(diǎn)盈虧金額；第二，月末盤點(diǎn)：對月末的存貨，由經(jīng)管部門及財(cái)務(wù)部門實(shí)施盤點(diǎn)；第52頁，共70頁。第三，臨時(shí)盤點(diǎn)1臨時(shí)盤點(diǎn)由總經(jīng)理視實(shí)際需要，隨時(shí)指派人員抽點(diǎn)；2臨時(shí)盤點(diǎn)原則上不應(yīng)事先通知經(jīng)營部門，組織工作可適當(dāng)簡化；3盤點(diǎn)的技術(shù)要求同年終、年中盤點(diǎn)；

21、4抽查盤點(diǎn)工作結(jié)束后，盤點(diǎn)小組應(yīng)出具抽查盤點(diǎn)報(bào)告，同時(shí)對盤點(diǎn)中的注意事項(xiàng)和庫存管理中存在的其他問題及隱患進(jìn)行文字闡述；5盤點(diǎn)小組的報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)部審閱后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告反映問題的重要程度分別采取上報(bào)總經(jīng)理審批、自行組織調(diào)整或賬務(wù)處理等措施；第53頁，共70頁。盤點(diǎn)中可能存在的問題1.遺漏項(xiàng)目 2.盤點(diǎn)不正確3.不正確重量與計(jì)量4.換算錯誤5.撤換盤點(diǎn)表6.截止錯誤7.代銷或者己售商品錯報(bào)8.在途或者分支機(jī)構(gòu)存貨的錯報(bào)第54頁，共70頁。9.盤點(diǎn)結(jié)果記錄不正確通常造成存貨和毛利等額錯報(bào)10.未記錄期內(nèi)發(fā)生的存貨收、出及生產(chǎn)業(yè)務(wù).11.存貨入庫的截止期錯誤.12.存貨裝運(yùn)的截止期錯誤.13.未記

22、錄的浪費(fèi)與失竊.14.虛構(gòu)銷售收入與成本分錄第55頁，共70頁。 第二，存貨管理不當(dāng)?shù)陌咐治龅?6頁，共70頁。大學(xué)生小楊的工作大學(xué)畢業(yè)生小楊終于也落實(shí)工作了，是到某地一家著名的飼料生產(chǎn)的G企業(yè)做管理培訓(xùn)生。該企業(yè)規(guī)模也不算少，總資產(chǎn)6000萬元，旗下有三家專業(yè)的生產(chǎn)廠。小楊先被派到其中最大的一家飼料廠學(xué)習(xí)倉庫管理。第57頁，共70頁。盤點(diǎn)出現(xiàn)了問題6月30日這天，財(cái)務(wù)部的張姐到廠區(qū)盤點(diǎn)庫存，發(fā)現(xiàn)原料與賬面數(shù)又存在較大的出入了，張姐嘆了一口氣，頻頻搖頭。小楊看了一下，累計(jì)盤虧接近450噸，這可不是一個小數(shù)目。盤點(diǎn)物質(zhì)分類單位賬面數(shù)盤點(diǎn)數(shù)盈虧原料噸4174.22983725.77729盤虧44

23、8.45成品噸795.32795.56盤盈0.24配件件23282328包裝材料條239788200291盤盈197預(yù)混料噸184.602186.49644盤盈1.89預(yù)混料包裝袋條239788200291盤盈197第58頁，共70頁。原料品種單位賬面數(shù)盤點(diǎn)數(shù)盈虧玉米噸2800.412433.44366.96小麥噸67.53067.52豆粕噸604.52516.2588.2754糖蜜噸178.65150.8727.784其他噸632.30625.217.09合計(jì)噸4148.363725.77422.58第59頁，共70頁。小楊通過實(shí)地取證，訪談倉管人員，統(tǒng)計(jì)員，保衛(wèi)員等，查閱了相關(guān)的庫管管理的

24、書籍，最終形成了一份調(diào)查報(bào)告。第60頁，共70頁。案例分析1.原料在運(yùn)輸過程中破袋嚴(yán)重，但原料采購合同關(guān)鍵條款缺失；2. 原料入庫控制部分執(zhí)行缺失：1）原料入庫缺乏倉管員的現(xiàn)場監(jiān)督。豆粕卸貨時(shí)由勞務(wù)外包的搬運(yùn)工自行卸載，庫管員在快卸完時(shí)出現(xiàn)；2）對于破袋豆粕未根據(jù)要求進(jìn)行歸集裝袋，而是直接也碼放入堆；3）對于破袋豆粕未及時(shí)歸集處理，浪費(fèi)嚴(yán)重。第61頁，共70頁。3.損耗計(jì)算方法不科學(xué)；4.計(jì)量不準(zhǔn)確；5.缺乏原料領(lǐng)用出庫控制：1、投料工及原料庫管員每日領(lǐng)用投料量可多可少，隨意性較大；2.大宗包裝原料領(lǐng)用過程中原料保管難以全程跟蹤，出庫數(shù)據(jù)為生產(chǎn)過程中配料秤記錄的原料使用量，原料賬面出庫數(shù)與實(shí)際

25、出庫數(shù)存在一定差距。第62頁，共70頁。6.盤點(diǎn)工作控制需加強(qiáng)：公司管理層和相關(guān)責(zé)任人對倉庫盤點(diǎn)工作重要性認(rèn)識不足，在2012年5月之前基本都未真正開展過盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)不停產(chǎn)且兩個小時(shí)完成所有的盤點(diǎn)工作，很多數(shù)據(jù)都是估算數(shù)據(jù)甚至賬面數(shù)據(jù)。7.倉庫管理規(guī)范性低1）包裝原料碼放不齊；2）因破袋造成原料散落在地面上的，收集清理不及時(shí)，可能導(dǎo)致?lián)p耗增大；3）椰油油桶衛(wèi)生情況較差，塵垢堆積，且空桶與原料桶混合擺放，未進(jìn)行區(qū)域劃分，亦無設(shè)置標(biāo)識說明；4）包裝物編織袋遭鼠咬、叉車叉破等情況導(dǎo)致不能使用的。第63頁，共70頁。8.保衛(wèi)工作需加強(qiáng)：1）運(yùn)送原料、成品、廢料的車出廠時(shí)保安只是接收相關(guān)單據(jù)，讓司機(jī)在

26、出入廠臺賬上簽名，但并未對車輛進(jìn)行實(shí)際檢查，無法保證車上貨物與單據(jù)相符。2）廠內(nèi)安裝了監(jiān)控設(shè)備，但目前僅有廠門口的監(jiān)控器能正常運(yùn)行，其它的監(jiān)控器皆已損壞，也未進(jìn)行及時(shí)維修，廠內(nèi)監(jiān)控都為盲區(qū)。第64頁，共70頁。改進(jìn)建議1.修訂原料采購合同模板，添加原料運(yùn)輸過程中破袋處理的相關(guān)條款，明確原料破袋處理原則、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容。2.加強(qiáng)原料入庫相關(guān)控制，倉管員、品控員明確各自責(zé)任：1）倉管員在卸貨過程中全程監(jiān)督，實(shí)際清點(diǎn)包數(shù)，以明確實(shí)際入庫原料數(shù)量；2）倉管員監(jiān)督搬運(yùn)工按照相關(guān)制度規(guī)定對原料進(jìn)行碼放，以確保原料碼放合規(guī)、整齊；3）倉管員及時(shí)組織搬運(yùn)工對破袋的原料進(jìn)行歸集裝包處理，以減少損耗；4）品管員對

27、倉管員工作進(jìn)行抽查，加強(qiáng)相關(guān)制度、操作手冊的執(zhí)行力度。第65頁，共70頁。3.加強(qiáng)損耗控制，提高損耗數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性1）在執(zhí)行原料領(lǐng)用控制、原料保管記錄實(shí)際出庫數(shù)量的前提下，以原料實(shí)際出庫量與當(dāng)批原料入庫量做對比;2）飼料產(chǎn)量與原料出庫量對比得出生產(chǎn)過程中的總損耗量;3）每月財(cái)務(wù)核算時(shí)將各種原料的損耗計(jì)入生產(chǎn)成本;4.提高計(jì)量準(zhǔn)確性，增強(qiáng)原料安全保障第66頁，共70頁。5.加強(qiáng)原料領(lǐng)用出庫環(huán)節(jié)控制：1）完善原料領(lǐng)用管理機(jī)制，建立領(lǐng)用出庫制度，明確原料領(lǐng)用的程序；2）進(jìn)銷存報(bào)表中由庫管員實(shí)際出庫原料數(shù)據(jù)作為原料出庫數(shù)，而不是用生產(chǎn)數(shù)據(jù)；4）在有條件的情況下，公司可考慮安裝小型地磅，進(jìn)行原料出庫稱量。第67頁，共70頁。6.公司將盤點(diǎn)工作納入本年度重點(diǎn)工作中，持續(xù)按照相關(guān)制度進(jìn)行實(shí)盤;7.進(jìn)一步規(guī)范、加強(qiáng)倉庫管理8.增強(qiáng)保衛(wèi)工作：1）加強(qiáng)對進(jìn)出廠車輛的管控;2）加強(qiáng)安保力度，監(jiān)控器等安保設(shè)備損壞時(shí)應(yīng)及時(shí)根據(jù)相關(guān)制度程序進(jìn)行維修或新增.第68頁，共70頁。謝謝！第69頁，共70頁。46凡事不要說我不會或不可能，因?yàn)槟愀具€沒有去做！47成功不是靠夢想和希望，而是靠努力和實(shí)踐48只有在天空最暗的時(shí)候，才可以看到天上的星星49上帝說