1、稅收治理員操作實務(wù)知識點(diǎn)表釋第一章 稅收治理員制度概述一、稅收專管員與稅收治理員聯(lián)系1、稅收治理員是隨著我國稅制變革和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，由稅收專管員演化而來，稅收治理員制度的前身是稅收專管員管戶制度。2、稅收治理員制度不是過去專管員制度的簡單意義上的“回歸”，不是“穿新鞋、走老路”，新的稅收治理員制度是對傳統(tǒng)稅收專管員制度的揚(yáng)棄。共同點(diǎn)1、治理對象相同，均為按照國家有關(guān)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)或負(fù)有扣繳稅款義務(wù)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法托付代征稅款的單位或個人。2、執(zhí)法依據(jù)相同，均為國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，以及與稅收有關(guān)的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。3、服務(wù)宗旨相同，均以聚財為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅持依法、

2、無償、公平、公正的原則，促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，愛護(hù)納稅人合法權(quán)益。本質(zhì)的區(qū)不1、所處的社會經(jīng)濟(jì)背景不同。與經(jīng)濟(jì)成分差不多上是單一的公有制經(jīng)濟(jì)的社會經(jīng)濟(jì)背景差不多互相適應(yīng)的是，征納雙方本質(zhì)上是利益共同體，二者之間利益分歧并不突出，因此，稅收專管職員作以實現(xiàn)“照章納稅”為目標(biāo)，實行“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”于一身的征管模式。與多種所有制經(jīng)濟(jì)的共同進(jìn)展差不多互相適應(yīng)的是，形成了不同的利益群體，征納雙方的博弈關(guān)系形成，利益沖突日漸凸現(xiàn)，現(xiàn)在的稅收治理員，不但要依法應(yīng)收盡收，而且要依照法定程序征稅；不但要自覺約束自身的行政行為，同時要通過自身的行為體現(xiàn)稅法公平與公正，調(diào)節(jié)各

3、方面的利益關(guān)系；不但要通過不斷提高自身素養(yǎng)，增強(qiáng)控管稅源的能力，力求做到應(yīng)收盡收，而且要應(yīng)對稅源的急劇擴(kuò)大和稅源變化日趨復(fù)雜化的挑戰(zhàn)。2、所處的法制環(huán)境不同。在稅收專管員時代，稅收法制體系尚不健全，難以對稅收專管員的權(quán)力使用進(jìn)行有效規(guī)范?，F(xiàn)在我國的稅法體系日趨完善，初步建立起一個以法律、法規(guī)為主體，規(guī)章制度和其他規(guī)范性文件相配套，實體與程序并重的稅法框架，構(gòu)成了對行政權(quán)力有效制約的法制化治理格局，形成了防止稅收治理員權(quán)力濫用，重蹈稅收專管員覆轍的法律屏障。3、所依托的手段不同。稅收專管員要緊靠手工作業(yè)，治理質(zhì)量和效率相對低下，信息不能廣泛共享。當(dāng)前信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用使稅收治理方式發(fā)生全然

4、性變革，使稅收治理員從大量重復(fù)性的手工操作中解脫出來，大大提高了稅收治理效率，使稅源治理實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化成為可能。同時，也為稅收治理員的信息廣泛共享提供了交換平臺，為加強(qiáng)對稅收治理員的監(jiān)督和治理、強(qiáng)化對納稅人的治理與服務(wù)提供了充分條件。4、職權(quán)范圍不同。稅收治理員制度明確規(guī)定稅收治理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作，并實行雙人上崗、定期輪換和票款分離等治理監(jiān)督制度。所有這些，都決定了稅收治理員制度與專管員制度有著本質(zhì)的不同。二、與稅收治理員相關(guān)的概念序號相關(guān)概念名稱相關(guān)概念的解釋1“34字”征管模式以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)

5、稽查，強(qiáng)化治理2稅收治理工作思路走“科學(xué)化、精細(xì)化”道路3實行稅收治理員制度的目的把管事與管戶有機(jī)結(jié)合起來，既要充分發(fā)揮管事專業(yè)化、集約化、過程監(jiān)控的優(yōu)勢，也要重視發(fā)揮管戶綜合分析、直接監(jiān)控的作用，實現(xiàn)管事與管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。通過稅收治理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，加強(qiáng)以戶為單位的稅源治理，提供更加有針對性的個性化服務(wù)，以達(dá)到“強(qiáng)化稅源治理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的目的，把“科學(xué)化、精細(xì)化”治理要求落到實處。4稅收治理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源治理部門中負(fù)責(zé)分片、分類治理稅源,負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人、負(fù)責(zé)稅收征收治理的稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅源治

6、理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局和稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源治理科（股）。分片治理是指在一個基層征收治理單位內(nèi)，按照屬地治理原則，依據(jù)行政區(qū)劃（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、街道、社區(qū)等）或管轄區(qū)域內(nèi)要緊標(biāo)志（鐵路、公路、河道等）為標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行具體劃分，以確定相應(yīng)治理責(zé)任人的一種治理方式。分類治理是指在一個基層征收治理單位內(nèi)，按照屬地治理原則，依據(jù)納稅人年繳稅款數(shù)額或經(jīng)營規(guī)模（資產(chǎn)總額）大小或所屬行業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體劃分，以確定相應(yīng)治理責(zé)任人的一種治理方式。稅收治理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實治理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源治理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。5建立稅收治理員制度的原則

7、建立稅收治理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、治理與服務(wù)相結(jié)合、屬地治理與分類治理相結(jié)合的原則，做到權(quán)力分離,職能分解,相互監(jiān)督,相互制約，相互配合。管戶與管事相結(jié)合。管戶和管事只是對同一問題不同角度的理解，不能簡單地將其割裂開來，要做好管戶和管事的有機(jī)結(jié)合，科學(xué)地繼承專管員制度的一些有效和合理的因素，并充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，達(dá)到強(qiáng)化稅源精細(xì)化治理，切實提高稅收征管質(zhì)量和效率的目的。治理與服務(wù)相結(jié)合。稅收治理員履行稅源治理職責(zé)的過程，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的過程，在稅源治理中擔(dān)任好“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”五員角色，寓治理于服務(wù)之中。屬地與分類治理相結(jié)合。按照經(jīng)濟(jì)

8、稅源分布情況，因地制宜地劃分治理范圍，確定治理人員，落實管戶責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，依照稅源治理需要和納稅人實際情況，建立重點(diǎn)稅源“駐企治理”，非重點(diǎn)稅源“劃片治理”，集貿(mào)市場“專業(yè)治理”，非重點(diǎn)稅源、零散稅源和農(nóng)村稅收“托付代征治理”、“巡回治理”的分類治理格局。三、稅收治理員的要緊工作職責(zé)與對其治理監(jiān)督要緊工作職責(zé)宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額申報納稅、建立健全財務(wù)會計制度、加強(qiáng)賬簿憑證治理。負(fù)責(zé)調(diào)查核實納稅人登記認(rèn)定事項的真實性，清理漏征漏管戶，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等信息。負(fù)責(zé)調(diào)查核實所管納

9、稅人納稅申報各類有關(guān)事項的真實性和生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產(chǎn)等情況，定期定額納稅戶稅收定額的調(diào)查和初步核定等。負(fù)責(zé)進(jìn)行稅款催報催繳，納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等治理事項的調(diào)查核實，協(xié)助有關(guān)部門清繳其有關(guān)稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金；負(fù)責(zé)納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常治理，督促納稅人安裝使用稅控器具，負(fù)責(zé)對各類異常發(fā)票的到戶核查。負(fù)責(zé)調(diào)查了解分析管戶稅源變化和稅負(fù)變化趨勢及緣故，提出納稅評估對象篩選建議，按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和工作打算對評估對象進(jìn)行分析評估、約談輔導(dǎo)和實地調(diào)查，對納稅人違反稅收治理的行為提出糾正意見或處理建議。負(fù)責(zé)對管戶各類稅源信息實行“一

10、戶式”存儲治理與維護(hù)；負(fù)責(zé)稅收政策法規(guī)宣傳，提供納稅咨詢輔導(dǎo)等各項納稅服務(wù)和完成上級治理部門交辦的其他工作任務(wù)等。治理監(jiān)督稅收治理員嚴(yán)格按照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的管戶責(zé)任和工作要求開展工作；嚴(yán)格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責(zé)，自覺同意監(jiān)督。稅收治理員依照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)籌安排進(jìn)行下戶調(diào)查，各類信息采集、調(diào)查核實項目力求一并進(jìn)行，幸免重復(fù)下戶，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)；下戶時一般許多于兩人，在進(jìn)行資格認(rèn)定、發(fā)票治理、減免稅調(diào)查、清欠治理、市場巡查等工作時要同納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳結(jié)合起來，提高工作效率。稅收治理員下戶采集各類信息時，要確保數(shù)據(jù)信息的真實可靠，并將有關(guān)數(shù)據(jù)依照“一戶式”治理要求維護(hù)到綜合

11、治理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集、各部門多次共享。稅收治理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等工作；按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場能夠由稅收治理員直接征收零散稅收的，要實行雙人上崗制度，并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。稅收治理員實行定期報告制度?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)及其稅源治理部門要加強(qiáng)對稅收治理員的日常治理與監(jiān)督，定期召開會議，聽取稅收治理員的工作匯報，研究分析稅源治理工作中存在的問題，總結(jié)“管戶”工作經(jīng)驗，組織信息交流，加強(qiáng)對稅收治理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。實行定期輪換制度。實行工作底稿制度。稅收治理員要按照作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依托稅收治理職員作平臺配套執(zhí)行稅收治理職員作底稿制度。通過治理

12、員平臺對稅收治理職員作實施過程治理，做到“執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核”，提高稅收治理職員作的有序性和有效性。實行執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度。稅收治理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違法違紀(jì)行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究方法、稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定的有關(guān)規(guī)定及其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。素養(yǎng)要求1.應(yīng)具備差不多的政治素養(yǎng)。立場堅決，愛黨、愛國、愛人民，擁護(hù)黨的路線、方針、政策；愛崗敬業(yè)、規(guī)范執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公、知榮明恥、恪守公德。2.具備差不多業(yè)務(wù)素養(yǎng)：掌握稅收基礎(chǔ)理論知識，具備一定的社會主義市場

13、經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)，具備與稅收相關(guān)的各類法律基礎(chǔ)知識，并能將其運(yùn)用于工作實踐和解決實際問題。精通會計原理，掌握財務(wù)會計制度具體條款含義和核算方法。具備納稅評估的差不多技能。會運(yùn)用一定的方法和程序，依法對所轄納稅人相關(guān)信息資料進(jìn)行審核分析，從而對其申報的真實性、合理性進(jìn)行綜合評定和處理。掌握稅收日常檢查、調(diào)查的一般方法。具備差不多的計算機(jī)操作技能，熟練掌握和使用本單位綜合征管信息系統(tǒng)。具備公文和執(zhí)法文書的應(yīng)用寫作能力。掌握差不多寫作知識，對相關(guān)公文的文種體式、表達(dá)方式、語言風(fēng)格、制作程序等做到熟練運(yùn)用。3.具備依法辦事能力：“依法征稅、公正執(zhí)法”是稅收治理員在處理治理事務(wù)中應(yīng)始終遵循的差不多原則，也即

14、依法辦事的能力。要緊體現(xiàn)在三個方面：一是依照規(guī)定的權(quán)限辦理。二是依照規(guī)定的程序辦理。三是依照規(guī)定的文書辦理。第二章 戶籍治理一、稅務(wù)登記治理項目工作職責(zé)共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)設(shè)立登記對設(shè)立登記事項進(jìn)行實地調(diào)查，核實納稅人設(shè)立登記事項及提交相關(guān)資料的合法性、真實性，對違法違章行為依法采取行政治理措施。1填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。2調(diào)查中發(fā)覺納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實施行政處罰。3調(diào)查及處理結(jié)束后，按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。稅收治理員

15、調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的差不多情況。對納稅人提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，稅收治理員應(yīng)對納稅人稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表所列項目及以下內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查核實：（1）實地核查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和物資存放地，了解納稅人的機(jī)器設(shè)備情況及有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營狀況；（2）實地核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營房屋權(quán)屬情況及租賃期限等信息；（3）實地核查納稅人的會計人員資格、賬簿設(shè)置和會計核算情況；（4）實地了解納稅人內(nèi)部操縱制度的完善程度情況；（5）實地核查其他項目。1對納稅人提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實地調(diào)查，核實后予以發(fā)放稅務(wù)

16、登記證件。 2納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處2000以上10000以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。3從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采納訂本式。變更登記對納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化、等變更登記事項進(jìn)行調(diào)查核實，對違法違章行為依法采取行政治理措施。1.納稅人有未按規(guī)定期限辦理變更稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，能夠處2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處2000以上1

17、0000以下的罰款。 2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。注銷登記對納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷，或因住宅、經(jīng)營地點(diǎn)變動涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，或被工商行政治理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照、被其他調(diào)查中發(fā)覺納稅人有涉嫌偷稅等違法行為需要立案查處的，按規(guī)定程序提出移交稽查處理建議，經(jīng)相關(guān)治理部門審批，通過綜合征管信息系統(tǒng)或以書面形式（如填寫稅收違法案件轉(zhuǎn)辦單）移交稽查部門處理。1.納稅人有解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。 2.納稅人有未按規(guī)定期

18、限辦理注銷登記應(yīng)責(zé)令限期改正，能夠處2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處2000以上10000以下的罰款。 3.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，項目工作職責(zé)共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)注銷登記機(jī)關(guān)予以撤銷登記等應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情形等注銷登記事項進(jìn)行調(diào)查核實，對違法違章行為依法采取行政治理措施。1填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。2調(diào)查中發(fā)覺納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實施行政處罰。3調(diào)查及處理結(jié)束后，按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。依法終止納稅義

19、務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住宅、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住宅、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 納稅人被工商行政治理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)

20、，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 4納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。外出經(jīng)營報驗對外埠來本地經(jīng)營的納稅人應(yīng)提交外出經(jīng)營活動稅收治理證明等證件、資料，等納稅人外出經(jīng)營報驗登記事項進(jìn)行調(diào)查核實。核查外埠來本地經(jīng)營的納稅人提交的下列證件、資料：（1）稅務(wù)登記證件副本；（2）外出經(jīng)營活動稅收治理證明(以下簡稱外管證)；（3）納稅人在外管證注明地銷售物資的，如實填寫的外出經(jīng)營物資報驗單，查驗納稅人外出經(jīng)營物資報驗單上申報的物資。1.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照

21、一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。 2.納稅人在外管證注明地銷售物資的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實填寫外出經(jīng)營物資報驗單，申報查驗物資。納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。項目工作職責(zé)共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)會計核算和銀行賬號對未按規(guī)定時限報備銀行賬號，財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理方法，會計核算軟件等相關(guān)資料的納稅人和扣繳義務(wù)人，稅收治理員及時催辦，并依法進(jìn)行行政處理。1填寫調(diào)查工作底稿；

22、調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。2調(diào)查中發(fā)覺納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實施行政處罰。3調(diào)查及處理結(jié)束后，按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。1納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，能夠處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備

23、案。 3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用講明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立差不多存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。二、稅源登記治理項目共同工作要求政策依據(jù)房產(chǎn)稅（都市房地產(chǎn)稅）1分析差異信息產(chǎn)生的緣故并進(jìn)行人工刪選，通過綜合征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生調(diào)查企業(yè)清冊。2實地調(diào)查，一般許多于兩人。3調(diào)查中如實填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核實

24、結(jié)束后將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。4按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。1房產(chǎn)稅在都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。2房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營治理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。3房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，已房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。4房產(chǎn)

25、稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金計算繳納的，稅率為12%。 5下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；宗教寺院、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。6房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地使用稅1在都市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。2土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人部在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共

26、有各方分不納稅。3土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)依照規(guī)定稅額計算征收。4下列土地免繳土地使用稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺院、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅510年；由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。5新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開始繳納土地使用稅；征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。6土地使用稅由土地

27、所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地治理部門應(yīng)當(dāng)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。車船使用（牌照）稅1凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有同時使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。新購置的車輛假如暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益，能夠不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記納稅。但要使用時應(yīng)于使用前，依照車船使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。2車船使用稅是就使用的車船征稅，不使用的車船不征稅。在通常情況下，擁有同時使用車船的單位和個人同屬一人，納稅義務(wù)人既是車船的使用人，又是車船的擁有人。如有租賃關(guān)系，擁有人和使用人不一致時，則應(yīng)由租賃雙方商妥由何方為納稅義務(wù)人；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。如無租使用的車船，由使用人納稅。免

28、稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛，能劃分者分不征免車船使用稅，不能劃分者，應(yīng)一律照章征收車船使用稅。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊等免稅單位其出租等非本身使用的車船，應(yīng)征收車船使用稅3下列車船免納車船使用稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的車船；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船；載重量不超過一噸的魚船；專供上下客貨及存貨用的泵船、浮橋用船；各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、搶救車船、垃圾車船、港作車船、工程船；按有關(guān)規(guī)定船舶噸稅的船；經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛的，可免征車船使用稅4車船使用稅由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。外籍人員信息

29、三、戶籍巡查治理項目共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)日常巡查1.巡查過程中填寫巡查記錄，巡查結(jié)束后上報巡查結(jié)果，并將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。2巡查中發(fā)覺納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實施行政處罰。3按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。通過所掌握的戶籍治理信息對管戶進(jìn)行實地核查，核實登記事項的真實性。要有打算地對轄區(qū)進(jìn)行巡察，及時發(fā)覺未辦理稅務(wù)登記戶，防止漏征漏管1.對已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立、發(fā)生納稅義務(wù)的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，未按期辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)責(zé)令限期改正

30、，能夠處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 對不辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)責(zé)令限期改正，督促辦理稅務(wù)登記，逾期不改正的，可向上級建議，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 2對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、物資；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、物資，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 3.企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生

31、產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日

32、起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；（4）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；（5）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；（6）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起

33、30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。項目共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)停（歇）業(yè)戶情況進(jìn)行巡查1.巡查過程中填寫巡查記錄，巡查結(jié)束后上報巡查結(jié)果，并將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。2巡查中發(fā)覺納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實施行政處罰。3按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。1.實地巡查次數(shù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行（參考規(guī)定：對申請停業(yè)期限在一個月以內(nèi)的，實地巡查次數(shù)不得少于一次；超過一個月的，每月不得少于兩次）。2.發(fā)覺批準(zhǔn)的停業(yè)戶在停業(yè)期間從事經(jīng)營活

34、動的，責(zé)令其及時補(bǔ)繳稅款并加收滯納金。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。非正常戶1稅收治理員按要求定期（認(rèn)定之日起三個月內(nèi)）對非正常戶進(jìn)行巡查。2.對巡查中發(fā)覺的異常情況，及時調(diào)查并提出處理建議，對發(fā)覺的重大稅務(wù)案件線索應(yīng)及時報告。3巡查中發(fā)覺非正常戶從事經(jīng)營活動的，責(zé)令其申報繳納稅款并加收滯納金。納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。第三章 資格認(rèn)定治理項目工作職責(zé)共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)托付代征對按照國家有關(guān)規(guī)定托付代征零星分散和異地繳納稅收的有關(guān)單位和

35、人員，進(jìn)行調(diào)查核實。1.調(diào)查中填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。2按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。3. 年檢進(jìn)行實地調(diào)查、核實，調(diào)查情況要有詳細(xì)記錄，及時出具調(diào)查報告。對托付代征單位、人員資格進(jìn)行認(rèn)真審核，頒發(fā)托付代征證書，核定用票量，按期年檢。1.同意托付代征單位必須符合下列條件：（1）應(yīng)是依法成立的單位或組織；（2）具有獨(dú)立的民事行為能力；（3）具有熟悉稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員；4）內(nèi)部治理制度規(guī)范，財務(wù)核算制度健全，具有良好的信用。2.按期年檢。每年應(yīng)對受托代征單位代

36、征稅款情況進(jìn)行年檢，年檢內(nèi)容包括年度內(nèi)代征稅款的程序是否合法，代征的稅款是否按規(guī)定及時、足額入庫，是否存在其他違反稅收法律、行政法規(guī)及代征協(xié)議的情形。1除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)托付的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。 2稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有利于稅收控管和方便納稅的原則，能夠按照國家有關(guān)規(guī)定托付有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給托付代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。 3托付合同是托付人和受托人約定，由受托人處理托付人事務(wù)的合同。托付人

37、能夠特不托付受托人處理一項或者數(shù)項事務(wù)，也能夠概括托付受托人處理一切事務(wù)。 4代理人在代理權(quán)限內(nèi)，以被代理人的名義實施民事法律行為。被代理人對代理人的代理行為 ，承擔(dān)民事責(zé)任。依照法律規(guī)定或者按照雙方當(dāng)事人約定，應(yīng)當(dāng)由本人實施的民事法律行為，不得代理。社會福利企業(yè)1.對新辦社會福利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格申請事項進(jìn)行調(diào)查核實。2. 對福利企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實。1.依照新辦社會福利企業(yè)調(diào)查表所列項目進(jìn)行實地調(diào)查、核實。調(diào)查情況要有詳細(xì)記錄，及時提出調(diào)查報告。調(diào)查內(nèi)容包括是否為民政、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資舉辦；福利企業(yè)健康職工花名冊與實際情況是否相符；福利企業(yè)殘疾職工花名冊與實際情況是否相符；殘疾職工工種安排表與

38、實際情況是否相符；“四殘”人員占生產(chǎn)人員的比例(%)以及調(diào)查表中所列的其他項目。2.調(diào)查中發(fā)覺納稅人有不符合條件的，應(yīng)及時向所在稅源治理部門提出治理建議。福利企業(yè)減免稅資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1994年1月1日往常，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須通過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可享受稅收優(yōu)惠。項目工作職責(zé)共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)社會福利企業(yè)1.調(diào)查中填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。2按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移

39、交檔案治理崗位。3. 年檢進(jìn)行實地調(diào)查、核實，調(diào)查情況要有詳細(xì)記錄，及時出具調(diào)查報告。3.福利企業(yè)年檢認(rèn)證工作由民政部門和稅務(wù)部門共同開展，重點(diǎn)審核：企業(yè)是否與職工簽定了勞動用工合同；殘疾職工工資是否達(dá)到最低工資標(biāo)準(zhǔn)；減免稅金形成的稅后利潤是否按規(guī)定提取了生產(chǎn)進(jìn)展基金和職工福利保障基金；2004年1月1日起新辦社會福利企業(yè)的城鎮(zhèn)職工是否按照勞動保障部門的有關(guān)規(guī)定參加了保險。福利企業(yè)減免稅資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1994年1月1日往常，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須通過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可享受稅收優(yōu)惠。資

40、源綜合利用企業(yè)1.對資源綜合利用產(chǎn)品稅收優(yōu)惠資格申請事項進(jìn)行調(diào)查核實。2. 資源綜合利用企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實。1.進(jìn)行實地調(diào)查、核實。調(diào)查情況要有詳細(xì)記錄，及時提出調(diào)查報告。調(diào)查內(nèi)容包括申請稅收優(yōu)惠產(chǎn)品的名稱：摻廢（利用的廢舊資源）名稱；技術(shù)監(jiān)督部門檢測的摻廢（利用的廢舊資源）比例（%）；申請稅收優(yōu)惠產(chǎn)品是否單獨(dú)核算；申請稅收優(yōu)惠產(chǎn)品核確實是否準(zhǔn)確；調(diào)查表中所列的其他項目。對申報資源綜合利用認(rèn)定單位的申報表及附屬資料，要緊從進(jìn)對以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定：（1）資源綜合利用產(chǎn)品(項目)是否在資源綜合利用目錄范圍之內(nèi)；（2）是否符合國家有關(guān)資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策文件所規(guī)定的享受優(yōu)惠政策的條件；2.發(fā)覺納

41、稅人有不符合條件的，應(yīng)及時向所在稅源治理部門提出治理建議。申報資源綜合利用認(rèn)定的單位，必須具備以下條件：實行獨(dú)立核算，資源綜合利用產(chǎn)品、項目能獨(dú)立計算盈虧；資源綜合利用產(chǎn)品符合國家產(chǎn)業(yè)政策、符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；不破壞資源，不造成二次污染。第四章 發(fā)票治理項目共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)領(lǐng)購1.進(jìn)行實地調(diào)查，核實納稅人需領(lǐng)購發(fā)票的種類、版不、數(shù)量等。稅收治理員在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行實地調(diào)查，一般許多于兩人。2.調(diào)查中填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。3按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。4.調(diào)查中發(fā)覺納

42、稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實施行政處罰。5調(diào)查完畢后，應(yīng)如實填寫調(diào)查情況，經(jīng)調(diào)查發(fā)覺具有涉嫌偷稅騙稅行為的，轉(zhuǎn)稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證；經(jīng)調(diào)查發(fā)覺發(fā)票違法違章問題的按規(guī)定進(jìn)行處理；將調(diào)查情況向有關(guān)崗位進(jìn)行信息反饋，提出改進(jìn)治理建議。1.審查申請人購領(lǐng)一般發(fā)票必須同時符合以下條件：已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；領(lǐng)購票種和經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相符。2.審核調(diào)查內(nèi)容：（1）審核調(diào)查申請人條件。（2）調(diào)查核實申請人的生產(chǎn)經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍（特種行業(yè)許可經(jīng)營范圍、特種行業(yè)許可證名稱、特種行業(yè)許可證有效期）、納稅人資本及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模（注冊資本、固定資產(chǎn)原值、流淌資產(chǎn)、實際生產(chǎn)經(jīng)營面積

43、及可能月均銷售額等）等與申請資料是否相符。（3）對比申請人申請領(lǐng)購發(fā)票的行政許可申請，著重調(diào)查核實其是否擁有生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否具備相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，會計制度是否健全，所申請的發(fā)票種類、發(fā)票的本數(shù)（份數(shù)）是否與其生產(chǎn)經(jīng)營能力相匹配等等。（4）對納稅人提出變更發(fā)票供票資格的，除上述工作要求以外，還應(yīng)重點(diǎn)審核用票單位和個體工商戶發(fā)票使用情況發(fā)生變化是否與經(jīng)營規(guī)模變化有關(guān)，審核其納稅情況是否相應(yīng)發(fā)生變化；對發(fā)票使用量減少的用票單位，應(yīng)及時依照事實上際生產(chǎn)經(jīng)營情況對其購票品種、每月供票數(shù)量進(jìn)行核定調(diào)整。1.申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及

44、財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 2. 有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票治理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，能夠申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也能夠自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票治理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；調(diào)動身票查驗；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，能夠記錄、錄音、錄

45、像、照像和復(fù)制。4.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；專門情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、同意服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。使用電子計算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。任何單位和個人

46、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的方法。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白印制按照納稅人填寫的企業(yè)銜頭發(fā)票印制審批表內(nèi)容，與納稅人財務(wù)核算狀況、生產(chǎn)經(jīng)營場地和規(guī)模、發(fā)票使用數(shù)量、計算機(jī)開票的條件、企業(yè)內(nèi)部發(fā)票治理制度及相關(guān)發(fā)票保管設(shè)施等項目進(jìn)行調(diào)查核實；關(guān)于非首次申請印制企業(yè)銜頭發(fā)票的納稅人，對其結(jié)存印制企業(yè)銜頭發(fā)票使用情況進(jìn)行審核盤存，發(fā)覺異常情況，及時處

47、理匯報。項目共同工作要求要緊工作要求政策依據(jù)使用1.進(jìn)行實地調(diào)查，核實納稅人需領(lǐng)購發(fā)票的種類、版不、數(shù)量等。稅收治理員在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行實地調(diào)查，一般許多于兩人。2.調(diào)查中填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核實結(jié)束后將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。3按“一戶式”檔案治理要求，將審批后資料歸檔或移交檔案治理崗位。4.調(diào)查中發(fā)覺納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實施行政處罰。5調(diào)查完畢后，應(yīng)如實填寫調(diào)查情況，經(jīng)調(diào)查發(fā)覺具有涉嫌偷稅騙稅行為的，轉(zhuǎn)稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證；經(jīng)調(diào)查發(fā)覺發(fā)票違法違章問題的按規(guī)定進(jìn)行處理；將調(diào)查情況向有關(guān)崗位進(jìn)行信

48、息反饋，提出改進(jìn)治理建議。將發(fā)票領(lǐng)銷受理環(huán)節(jié)傳遞的納稅人使用發(fā)票異常信息作為調(diào)查核實的重點(diǎn)：（1）單張發(fā)票、連號發(fā)票或經(jīng)常發(fā)生按發(fā)票最高限額開具金額的，是否是事實上際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要；（2）發(fā)票開具的物資品種與其生產(chǎn)經(jīng)營的物資品種不相符的，其發(fā)票開具的物資是否是事實上際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有沒有虛開或為他人代開發(fā)票的問題；（3）一段時刻內(nèi)發(fā)票開具數(shù)量過多、開具金額過大的，核實其與實際生產(chǎn)銷售的增長是否同比，是否具有真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有無虛開、為他人代開或開具大頭小尾發(fā)票的問題。發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

49、發(fā)票使用情況。 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。 5.下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為: (1)應(yīng)開具而未開具發(fā)票；(2)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致；(3)填寫項目不齊全；(4)涂改發(fā)票；(5)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；(6)未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；(7)虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票；(8)開具票物不符發(fā)票；(9)開具作廢發(fā)票；(10)未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；(11)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；(12)擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；(13)未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況；(14)未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記

50、簿；(15)其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。6.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。 7.下列行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為: (1)丟失發(fā)票； (2)損(撕)毀發(fā)票； (3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿； (4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票； (5)印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等； (6)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度； (7)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。8.國家依照稅收征收治理的需要，積極推廣使用稅控裝置。 9.稅收治理員要督促納稅人安裝、

51、使用稅控裝置，做好宣傳輔導(dǎo)工作。保管依照職責(zé)對納稅人的發(fā)票保管情況進(jìn)行日常監(jiān)督核查，在核查其是否按照發(fā)票治理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管的同時，應(yīng)對比發(fā)票領(lǐng)購簿記錄重點(diǎn)檢查其領(lǐng)購的發(fā)票本（份）數(shù)、聯(lián)次是否齊全，有無丟失發(fā)票、損（撕）毀發(fā)票、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)，作廢或空白發(fā)票的聯(lián)次是否齊全。繳銷1.應(yīng)依照發(fā)票領(lǐng)銷受理環(huán)節(jié)傳遞的信息及時對用票單位進(jìn)行實地調(diào)查了解，針對其發(fā)票開具的疑點(diǎn)，重點(diǎn)調(diào)查（1）使用情況（見使用要緊工作要求）；（2）核查繳銷發(fā)票單位是否將所有開立發(fā)票金額全額入賬，如有少繳稅款應(yīng)按征管法相關(guān)規(guī)定處理后，再繳銷發(fā)票。2.應(yīng)依照有關(guān)崗位傳遞的納稅人未按規(guī)定繳銷發(fā)票的異常情況信息，及時對其

52、進(jìn)行實地調(diào)查，調(diào)查其未按規(guī)定繳銷發(fā)票的緣故，對未按規(guī)定時刻繳銷發(fā)票的，按規(guī)定進(jìn)行處理；對丟失、被盜發(fā)票的，應(yīng)將相關(guān)信息傳遞給發(fā)票領(lǐng)銷受理環(huán)節(jié)處理；對屬于走逃企業(yè)的，按規(guī)定及時將相關(guān)信息傳遞給有關(guān)崗位。第五章 納稅申報治理項目政策依據(jù)催辦未按期報送納稅資料1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，能夠處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，能夠處二千元以上一萬元以下的罰款。 2納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 3財務(wù)會計報表報送期

53、屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務(wù)會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收治理員逐戶催報。納稅人有違反本方法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照征管法第62條的規(guī)定處罰。不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。 4納稅人提供虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照征管法第70條的規(guī)定處罰。 5納稅人、扣繳義務(wù)人躲避、拒絕或者以其他方式阻止

54、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 6主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的所得稅申報表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)覺企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)齊；對填報項目不完整的，應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補(bǔ)正。 7.納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳

55、、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。 7.納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 8.納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并依照不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：（1）財務(wù)會計報表及其講明材料；（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（3）稅控裝置的電子報稅資料；（4）外出經(jīng)營活動稅收治理證明和異地完稅憑證；（5）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。 9企業(yè)所得稅匯算清繳資料報送規(guī)定（1）納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度

56、終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。（2）納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況講明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）；備案事項的相關(guān)資料；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。納稅人采納電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。（3）納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及

57、事實上施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。（4）納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅項目政策依據(jù)催辦未按期報送納稅資料義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。（5）匯繳企業(yè)應(yīng)依照匯算清繳的期限要求，對各個成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報送本方法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。（6）納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳和與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，按征管法及事實上施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。 11扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，

58、應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入中央金庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 12.納稅人財務(wù)會計報表報送的規(guī)定（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分不向主管國家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表。除有專門要求外，同樣的報表只報送一次。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實行“一戶一式”存儲、實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。（2）納稅人不管有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照征管法第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會計制度編制財務(wù)報表，并按本方法第八條規(guī)定的時限

59、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送；其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況講明書、審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表一并報送。（3）納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市國家稅務(wù)局和地點(diǎn)稅務(wù)局聯(lián)合確定。（4）納稅人財務(wù)會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)報送；按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送。（5）納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表報送期限能夠順延。（6）納稅人采取郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送的，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的，以寄出日

60、的郵戳日期為實際報送日期。延期申報1.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，能夠延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 2.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，能夠延期辦理；然而，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后