1、癌第一章 注冊會扳計師審計職業(yè)特爸點(diǎn)矮1、注冊會扒計師審計含義(把100%背)按審計是一個扒系統(tǒng)化過程，即胺通過客觀地獲取暗和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)敖活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)扮認(rèn)定的證據(jù)，以按證實(shí)這些認(rèn)定與辦既定標(biāo)準(zhǔn)的符合霸程度，并將結(jié)果拜傳達(dá)給有關(guān)使用胺者。癌2. 注冊岸會計師在財務(wù)報絆表審計中需要利骯用內(nèi)部審計工作擺的原因。(10捌0%掌握)半(1)內(nèi)部芭審計是被審計單霸位內(nèi)部控制的一昂個重要組成部分柏;疤(2)內(nèi)部跋審計與外部審計癌在工作上具有一暗致性;版(3)利用拜內(nèi)部審計工作結(jié)邦果可以提高工作版效率，節(jié)約審計邦費(fèi)用。板第二章注冊會頒計師管理制度鞍1、普通合襖伙設(shè)立的會計師澳事務(wù)所，其債務(wù)捌是合伙人以各自

2、矮的財產(chǎn)對會計師頒事務(wù)所的債務(wù)承暗擔(dān)無限連帶責(zé)任壩。(背)埃2、有限責(zé)巴任會計師事務(wù)所邦，其債務(wù)是以事啊務(wù)所以全部資產(chǎn)昂對其債務(wù)承擔(dān)有霸限責(zé)任。(背)扒3、有限責(zé)伴任合伙會計師事白務(wù)所，也稱特殊熬的普通合伙事務(wù)疤所無過失的合伙叭人對于其他合伙凹人的過失或不當(dāng)罷執(zhí)業(yè)行為以自己扳在事務(wù)所的財產(chǎn)胺為限承擔(dān)責(zé)任，襖不承擔(dān)無限責(zé)任百，除非該合伙人襖參與了過失或不阿當(dāng)執(zhí)業(yè)行為。(傲背)笆第三章 注冊會胺計師法律責(zé)任癌1、違約：挨會計師事務(wù)所在哀商定期間內(nèi)未能靶履行合同條款規(guī)翱定的義務(wù)。(背靶)芭2、普通過瓣失：注冊會計師暗沒有完全遵循專壩業(yè)準(zhǔn)則的要求。艾(背)巴3、重大過笆失：注冊會計師埃根本沒有遵循專藹

3、業(yè)準(zhǔn)則或沒有按暗專業(yè)準(zhǔn)則的基本把要求執(zhí)行審計。搬(背)跋4、欺詐：敖注冊會計師為了伴達(dá)到欺騙他人的邦目的，明知委托挨單位的財務(wù)報表巴有重大錯報，卻捌加以虛偽的陳述哎，出具無保留意拔見的審計報告。頒(背)扒5、“不實(shí)敗報告”的定義(癌100%背)熬會計師事務(wù)敖所違反法律法規(guī)艾、中國注冊會計唉師協(xié)會依法擬定暗并經(jīng)國務(wù)院財政伴部門批準(zhǔn)后施行熬的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)半則以及誠信公允辦原則，出具的具跋有虛假記載、誤襖導(dǎo)性陳述或者重班大遺漏的審計業(yè)熬務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定百為不實(shí)報告。按6、利害關(guān)佰系人的含義(1頒00%背)八因合理信賴疤或者使用會計師敗事務(wù)所出具的“矮不實(shí)報告”，與癌被審計單位進(jìn)行巴交易或者從事與扳被審

4、計單位的股藹票、債券等有關(guān)捌的交易活動而遭柏受損失的自然人耙、法人或者其他凹組織，應(yīng)認(rèn)定為愛注冊會計師法凹規(guī)定的利害關(guān)奧系人。癌7、事務(wù)所隘應(yīng)當(dāng)對一切合理藹依賴或使用其出罷具的不實(shí)審計報氨告而受到損失的盎利害關(guān)系人承擔(dān)邦賠償責(zé)任，與利骯害關(guān)系人發(fā)生交半易的被審計單位鞍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位拔責(zé)任，事務(wù)所僅唉應(yīng)對其過錯及其八過錯程度承擔(dān)相頒應(yīng)的賠償責(zé)任，班在利害關(guān)系人存澳在過錯時，應(yīng)當(dāng)佰減輕事務(wù)所的賠澳償責(zé)任。(10叭0%背)愛8、注冊會按計師在審計業(yè)務(wù)扳活動中存在下列襖情形之一，出具拜不實(shí)報告并給利胺害關(guān)系人造成損盎失的，人民法院罷應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師哀事務(wù)所與被審計艾單位承擔(dān)連帶賠跋償責(zé)任。具體情拜形包括

5、：(10礙0%背)霸(1)與被八審計單位惡意串柏通;扮(2)明知翱被審計單位對重瓣要事項(xiàng)的財務(wù)會襖計處理與國家有壩關(guān)規(guī)定相抵觸，伴而不予指明;斑(3)明知扒被審計單位的財翱務(wù)會計處理會直白接損害利害關(guān)系艾人的利益，而予跋以隱瞞或者作不岸實(shí)報告;襖(4)明知壩被審計單位的財半務(wù)會計處理會導(dǎo)邦致利害關(guān)系人產(chǎn)扮生重大誤解，而把不予指明;稗(5)明知霸被審計單位的財案務(wù)報表的重要事拌項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容拜，而不予指明;罷(6)被審拜計單位示意其作拔不實(shí)報告，而不芭予拒絕。按9、注冊會百計師在審計過程埃中未保持必要的案職業(yè)謹(jǐn)慎，存在白下列情形之一，懊并導(dǎo)致報告不實(shí)靶的，人民法院應(yīng)稗當(dāng)認(rèn)定會計師事辦務(wù)所存在過失

6、。佰具體情形包括：背(1)違反背注冊會計師法扒第二十條第(岸二)、(三)項(xiàng)擺的規(guī)定;艾(2)負(fù)責(zé)扒審計的注冊會計般師以低于行業(yè)一岸般成員應(yīng)具備的襖專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);案(3)制定頒的審計計劃存在叭明顯疏漏;佰(4)未依拜據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)骯則執(zhí)行必要的審笆計程序;藹(5)在發(fā)班現(xiàn)可能存在錯誤捌和舞弊的跡象時耙，未能追加必要邦的審計程序予以把證實(shí)或者排除;稗(6)未能伴合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)隘準(zhǔn)則和規(guī)則所要般求的重要性原則靶;暗(7)未根板據(jù)審計的要求采昂用必要的調(diào)查方皚法獲取充分的審哎計證據(jù);暗(8)明知骯對總體結(jié)論有重拌大影響的特定審胺計對象缺少判斷矮能力，未能尋求拌專家意見而直接柏形成審計結(jié)論;哀(9)錯誤

7、把判斷和評價審計吧證據(jù);罷(10)其扮他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則愛、規(guī)則確定的工耙作程序的行為。稗10、會計皚師事務(wù)所能夠證挨明存在以下情形白之一的，不承擔(dān)半民事責(zé)任。具體罷包括以下五種情案形：(100%按掌握)斑(1)已經(jīng)叭遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、捌規(guī)則確定的工作班程序并保持必要礙的職業(yè)謹(jǐn)慎，但版仍未能發(fā)現(xiàn)被審艾計單位的會計資瓣料錯誤;骯(2)審計扳業(yè)務(wù)所必須依賴扒的金融機(jī)構(gòu)等單隘位提供虛假或者把不實(shí)的證明文件靶，會計師事務(wù)所跋在保持必要的職耙業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能扳發(fā)現(xiàn)虛假或者不翱實(shí);叭(3)已對百被審計單位的舞頒弊跡象提出警告藹并在審計報告中擺予以指明;翱(4)已經(jīng)扒遵照驗(yàn)資程序進(jìn)爸行審核并出具報笆告，但被審驗(yàn)單辦位

8、在注冊登記后懊抽逃資金;耙第四章注冊會礙計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則伴1、鑒證業(yè)愛務(wù)定義 (10扳0%背)搬鑒證業(yè)務(wù)是啊指注冊會計師對稗鑒證對象信息提叭出結(jié)論，以增強(qiáng)敗除責(zé)任方之外的襖預(yù)期使用者對鑒邦證對象信息信任邦程度的業(yè)務(wù)。哎2、在接受骯委托前，初步了八解業(yè)務(wù)環(huán)境，包斑括： (100白%背)班(1)業(yè)務(wù)胺約定事項(xiàng);(2鞍)鑒證對象特征澳;(3)使用的霸標(biāo)準(zhǔn);(4)預(yù)氨期使用者的需求瓣;(5)責(zé)任方邦及其環(huán)境的相關(guān)昂特征;(6)可熬能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)癌生重大影響的事隘項(xiàng)、交易、條件藹和慣例等其他事耙項(xiàng)。搬3、注冊會唉計師對已承接的皚鑒證業(yè)務(wù)，如果鞍沒有合理理由，壩注冊會計師不應(yīng)爸將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更傲為非鑒證業(yè)務(wù)，班

9、或?qū)⒑侠肀ＷC的鞍鑒證業(yè)務(wù)變更為俺有限保證的鑒證傲業(yè)務(wù)。(100啊%掌握)挨4、注冊會捌計師一般是應(yīng)委壩托人的要求來變扮更業(yè)務(wù)類型的。柏委托人要求變更阿業(yè)務(wù)類型主要有埃以下三方面的原癌因：(10半0%掌握)稗(1)業(yè)務(wù)背環(huán)境變化影響到隘預(yù)期使用者的需叭求;(2)預(yù)期暗使用者對該項(xiàng)業(yè)挨務(wù)的性質(zhì)存在誤氨解;(3)業(yè)務(wù)熬范圍存在限制。伴上述第(1背)點(diǎn)和第(2)熬點(diǎn)原因通常被認(rèn)扮為是變更業(yè)務(wù)的擺合理理由，業(yè)務(wù)跋范圍存在限制不芭一定要變更業(yè)務(wù)傲，注冊會計師在啊承接鑒證業(yè)務(wù)后絆，如果業(yè)務(wù)范圍氨存在限制有時可疤能出具非無保留半意見的鑒證報告盎。巴5、鑒證對疤象是否適當(dāng)是注半冊會計師能否將鞍一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒扮證

10、業(yè)務(wù)予以承接版的前提條件。適熬當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)巴當(dāng)同時具備下列埃條件：(100哀%掌握)拜(1)鑒證搬對象可以識別;俺(2)不同案的組織或人員對半鑒證對象按照既鞍定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價鞍或計量的結(jié)果合壩理一致;皚(3)注冊邦會計師能夠收集靶與鑒證對象有關(guān)笆的信息，獲取充艾分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)頒，以支持其提出板適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論白。哎6、不適當(dāng)皚的鑒證對象可能敗會誤導(dǎo)預(yù)期使用愛者，或造成工作藹范圍受到限制。巴具體情形有：(把100%掌握)拔(1)如果皚注冊會計師在承骯接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒矮證對象不適當(dāng)，白應(yīng)當(dāng)視其重大與啊廣泛程度，出具藹保留結(jié)論或否定澳結(jié)論的報告。奧(2)如果霸注冊會計師在承暗接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒氨證對象不適當(dāng)

11、，敖應(yīng)當(dāng)視工作范圍氨受到限制的重大襖與廣泛程度，出背具保留結(jié)論或無翱法提出結(jié)論的報襖告。矮(3)注冊爸會計師可以考慮罷解除業(yè)務(wù)約定。班7、事務(wù)所翱應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客扳戶關(guān)系和具體業(yè)耙務(wù)接受與保持的胺政策和程序，以稗合理保證只有在襖下列情況下，才絆能接受或保持客吧戶關(guān)系和具體業(yè)瓣務(wù)：(100%哎掌握)芭(1)能夠胺勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，靶并具有執(zhí)行該項(xiàng)伴業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)愛、時間和資源(暗注意第一點(diǎn)最重隘要，先考慮自己唉的能力，再考慮鞍職業(yè)道德要求，柏再考慮客戶誠信百);鞍(2)能夠笆遵守相關(guān)職業(yè)道拜德要求;案(3)已考襖慮客戶的誠信，佰沒有信息表明客拜戶缺乏誠信。哀8、項(xiàng)目質(zhì)佰量控制復(fù)核含義捌(100%背)辦

12、項(xiàng)目質(zhì)量控班制復(fù)核是指事務(wù)笆所挑選不參與該佰業(yè)務(wù)的人員，在百出具報告前，對扒項(xiàng)目組作出的重鞍大判斷和在準(zhǔn)備翱報告時形成的結(jié)瓣論作出客觀評價傲的過程。白9、項(xiàng)目質(zhì)隘量控制復(fù)核對象背的確定(100拔%背)翱(1)對所哀有上市實(shí)體財務(wù)矮報表審計實(shí)施項(xiàng)愛目質(zhì)量控制復(fù)核吧;耙(2)明確拜標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價背所有其他的歷史愛財務(wù)信息審計和靶審閱、其他鑒證般及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)哀，以確定是否應(yīng)佰當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量暗控制復(fù)核;凹(3)對所盎有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)版務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量挨控制復(fù)核。班10、項(xiàng)目稗質(zhì)量控制復(fù)核人骯員應(yīng)符合的下列百規(guī)定：(100霸%掌握)八(1)如果柏可行，不由項(xiàng)目版合伙人挑選;昂(2)在復(fù)斑核期間不以其他襖方

13、式參與該業(yè)務(wù)奧;盎(3)不代拜替項(xiàng)目組進(jìn)行決版策;暗(4)不存巴在可能損害復(fù)核暗人客觀性的其他吧情形。扒第五章 職業(yè)道哀德基本原則和概安念框架扒1、如果認(rèn)藹為業(yè)務(wù)報告、申半報資料或者其他叭信息存在以下情埃況，則注冊會計稗師不得與這些有哀問題的信息發(fā)生盎牽連：(100凹%掌握)熬(1)含有擺嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)熬性的陳述;(2芭)含有缺少充分凹依據(jù)的陳述或信安息;(3)存在耙遺漏或含糊其辭瓣的信息。扳2、可以披頒露客戶涉密信息熬的情形(100暗%掌握)擺(1)法律吧法規(guī)允許披露，胺并取得客戶的授凹權(quán)岸(2)根據(jù)藹法律法規(guī)的要求把，為法律訴訟、捌仲裁準(zhǔn)備文件或熬提供證據(jù)，以及暗向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告霸所發(fā)現(xiàn)的違

14、法行襖為阿(3)法律白法規(guī)允許的情況絆下，在法律訴訟熬、仲裁中維護(hù)自愛己的合法權(quán)益拌(4)接受骯注冊會計師協(xié)會跋或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)鞍業(yè)質(zhì)量檢查，答頒復(fù)其詢問和調(diào)查奧(5)法律霸法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則柏和職業(yè)道德規(guī)范板規(guī)定的其他情形笆3、接受客矮戶關(guān)系的原則(板100%掌握)俺(1)客戶般的主要股東、關(guān)啊鍵管理人員和治鞍理層是否誠信挨(2)客戶啊是否涉足非法活霸動(如洗錢)壩(3)客戶哎是否存在可疑的巴財務(wù)報告啊第六章審計、佰審閱和其他鑒證白業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的頒要求皚1、針對業(yè)隘務(wù)期間對獨(dú)立性半的不利影響因素吧主要防范措施：骯(100%背)傲(1)不允凹許提供非鑒證服挨務(wù)的人員擔(dān)任審傲計項(xiàng)目組成員;懊(2)必要

15、笆時由其他的注冊暗會計師復(fù)核審計隘和非鑒證工作;岸(3)由其靶他會計師事務(wù)所胺評價非鑒證業(yè)務(wù)頒的結(jié)果，或由其藹他會計師事務(wù)所稗重新執(zhí)行非鑒證絆業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)唉行工作的范圍能搬夠使其承擔(dān)責(zé)任奧。敖2、管理層吧職責(zé)包括：(1挨00%掌握)扒(1)制定擺政策和戰(zhàn)略方針稗(2)指導(dǎo)員工按的行動并對其行百動負(fù)責(zé)(3)對鞍交易進(jìn)行授權(quán)(疤4)確定采納會扮計師事務(wù)所或其拔他第三方提出的拌建議(5)負(fù)責(zé)凹按照適用的會計氨準(zhǔn)則編制財務(wù)報絆表(6)負(fù)責(zé)設(shè)矮計、實(shí)施和維護(hù)瓣內(nèi)部控制把3、向?qū)儆诎凸娎鎸?shí)體的矮審計客戶提供編絆制會計記錄和財霸務(wù)報表具體包括靶：(100%掌頒握)擺(1)提供扮工資服務(wù)(2)巴編制所審

16、計的財唉務(wù)報表(3)編罷制所審計財務(wù)報背表依據(jù)的財務(wù)信敗息俺第七章審計目柏標(biāo)伴1、注冊會捌計師的總體目標(biāo)擺包括以下兩個方罷面：(100%拌背)襖(1)對財啊務(wù)報表整體是否擺不存在由于舞弊敖或錯誤導(dǎo)致的重把大錯報獲取合理版保證，使得注冊八會計師能夠?qū)ω敯雱?wù)報表是否在所敖有重大方面按照般適用的財務(wù)報告鞍編制基礎(chǔ)編制發(fā)翱表審計意見;斑(2)按照翱審計準(zhǔn)則的規(guī)定唉，根據(jù)審計結(jié)果把對財務(wù)報表出具啊審計報告，并與懊管理層和治理層敖溝通。疤2、評價財邦務(wù)報表合法性的熬內(nèi)容(100%骯掌握)班(1)選擇絆和運(yùn)用的會計政般策是否符合適用礙的財務(wù)報告編制爸基礎(chǔ)，并適合于盎被審計單位的具岸體情況;按(2)管理挨層作

17、出的會計估拔計是否合理;把(3)財務(wù)搬報表反映的信息傲是否具有相關(guān)性芭、可靠性、可比拔性和可理解性;笆(4)財務(wù)愛報表是否作出充唉分披露，使財務(wù)半報表使用者能夠耙理解重大交易和艾事項(xiàng)對被審計單佰位財務(wù)狀況、經(jīng)埃營成果和現(xiàn)金流隘量的影響。扳3、評價財把務(wù)報表公允性的柏內(nèi)容(100%案掌握)壩(1)經(jīng)管襖理層調(diào)整后的財八務(wù)報表是否與注愛冊會計師對被審半計單位及其環(huán)境胺的了解一致;翱(2)財務(wù)岸報表的列報、結(jié)埃構(gòu)和內(nèi)容是否合巴理;艾(3)財務(wù)疤報表是否真實(shí)地壩反映了交易和事挨項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。安4、執(zhí)行審巴計工作的前提是拜指管理層和治理鞍層認(rèn)可并理解其芭應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)班任，這些責(zé)任構(gòu)靶成注冊會計師按絆照

18、審計準(zhǔn)則的規(guī)斑定執(zhí)行審計工作艾的基礎(chǔ)，包括：辦(100%背)艾(1)按照礙適用的財務(wù)報告鞍編制基礎(chǔ)編制財靶務(wù)報表，并使其凹實(shí)現(xiàn)公允反映;哀(2)設(shè)計癌、執(zhí)行和維護(hù)必案要的內(nèi)部控制，絆以使財務(wù)報表不敖存在由于舞弊或矮錯誤導(dǎo)致的重大頒錯報;搬(3)向注皚冊會計師提供必盎要的工作條件，佰包括允許注冊會埃計師接觸與編制藹財務(wù)報表相關(guān)的班所有信息(如記哀錄、文件和其他叭事項(xiàng))，向注冊柏會計師提供審計壩所需的其他信息伴，允許注冊會計拔師在獲取審計證暗據(jù)時不受限制地拜接觸其認(rèn)為必要唉的內(nèi)部人員和其埃他相關(guān)人員。愛5、職業(yè)懷哀疑定義(100敖%背)拔職業(yè)懷疑是胺指注冊會計師執(zhí)拌行審計業(yè)務(wù)的一笆種態(tài)度，包括采藹

19、取質(zhì)疑的思維方板式，對可能表明熬由于錯誤或舞弊挨導(dǎo)致錯報的跡象哎保持警覺，以及骯對審計證據(jù)進(jìn)行靶審慎評價。敗6、職業(yè)懷哎疑要求對列情形頒保持警覺(10般0%掌握)疤(1)存在般相互矛盾的審計拌證據(jù);岸(2)引起擺對作為審計證據(jù)板的文件記錄和對藹詢問的答復(fù)的可胺靠性產(chǎn)生懷疑的版信息;矮(3)表明哀可能存在舞弊的班情況;把(4)表明疤需要實(shí)施除審計挨準(zhǔn)則規(guī)定外的其笆他審計程序的情傲形。百7、保持職扒業(yè)懷疑可以降低瓣下列風(fēng)險(10氨0%掌握)百(1)忽視啊異常的情形;藹(2)當(dāng)從斑審計觀察中得出百審計結(jié)論時過度版推而廣之;絆(3)在確暗定審計程序的性辦質(zhì)、時間安排和叭范圍以及評價審安計結(jié)果時使用不斑

20、恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。暗8、職業(yè)判懊斷的應(yīng)用領(lǐng)域(邦100%掌握)班(1)確定捌重要性和評估審岸計風(fēng)險;胺(2)為滿俺足審計準(zhǔn)則的要斑求和收集審計證跋據(jù)的需要，確定擺所需實(shí)施的審計挨程序的性質(zhì)、百時間安排和佰范圍;扮(3)為實(shí)埃現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定拔的目標(biāo)和注冊會瓣計師的總體目標(biāo)耙，評價是否已獲絆取充分、適當(dāng)?shù)陌蹖徲嬜C據(jù)以及是板否還需執(zhí)行更多背的工作;背(4)評價叭管理層在應(yīng)用適愛用的財務(wù)報告編罷制基礎(chǔ)時作出的藹判斷;懊(5)根據(jù)礙已獲取的審計證搬據(jù)得出結(jié)論，如般評估管理層在編拜制財務(wù)報表時作叭出的估計的合理哀性。矮9、審計的固岸有限制與不能絕斑對保證的事實(shí)(哀100%掌握)矮(1)注冊敗會計師既不可能版也沒

21、有必要將審傲計風(fēng)險降至零;藹(2)注冊哀會計師不能對財絆務(wù)報表不存在由靶于舞弊或錯誤導(dǎo)扒致的重大錯報獲氨取絕對保證;八(3)由于半審計存在固有限襖制，導(dǎo)致注冊會盎計師據(jù)以得出結(jié)盎論和形成審計意笆見的大多數(shù)審計扒證據(jù)是說服性而瓣非結(jié)論性的;霸(4)審計挨的固有限制并不骯能作為注冊會計骯師滿足于說服力靶不足的審計證據(jù)矮的理由。翱10、認(rèn)定埃的含義(100皚%背)白認(rèn)定是指管拌理層(who)搬在財務(wù)報表中(挨where)作氨出的明確或隱含般的表達(dá)(wha芭t)，注冊會計哀師將其(明確或伴隱含的表達(dá))用岸于考慮可能發(fā)生跋的不同類型的潛捌在錯報。唉第八章審計計壩劃版1.初步業(yè)傲務(wù)活動目的(1鞍00%掌握

22、)按(1)具備阿執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的艾獨(dú)立性和能力;霸(2)不存八在因管理層誠信扒問題而可能影響敗注冊會計師保持扒該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿吧的事項(xiàng);扳(3)與被癌審計單位之間不搬存在對業(yè)務(wù)約定爸條款的誤解。隘2.初步業(yè)挨務(wù)活動內(nèi)容(1癌00%掌握)氨(1)針對班保持客戶關(guān)系和翱具體審計業(yè)務(wù)實(shí)矮施相應(yīng)的質(zhì)量控皚制程序;爸(2)評價阿遵守相關(guān)職業(yè)道頒德要求的情況;跋(3)就審案計業(yè)務(wù)約定條款藹達(dá)成一致意見。叭3.在確定愛編制財務(wù)報表所扮采用的財務(wù)報告癌編制基礎(chǔ)的可接八受性時，注冊會扒計師需要考慮下頒列相關(guān)因素：(埃100%掌握)熬(1)被審斑計單位的性質(zhì)(扳例如，被審計單邦位是商業(yè)企業(yè)、版公共部門實(shí)體還斑是非營利

23、組織)唉;瓣(2)財務(wù)疤報表的目的(例叭如，編制財務(wù)報板表是用于滿足廣柏大財務(wù)報表使用氨者共同的財務(wù)信癌息需求，還是用埃于滿足財務(wù)報表斑特定使用者的財奧務(wù)信息需求);巴(3)財務(wù)背報表的性質(zhì)(例案如，財務(wù)報表是爸整套財務(wù)報表還把是單一財務(wù)報表搬);芭(4)法律愛法規(guī)是否規(guī)定了鞍適用的財務(wù)報告襖編制基礎(chǔ)。百4.審計業(yè)矮務(wù)約定書基本內(nèi)愛容(100%掌爸握)靶(1)財務(wù)霸報表審計的目標(biāo)安與范圍;襖(2)注冊絆會計師的責(zé)任;艾(3)管理氨層的責(zé)任;懊(4)指出扳用于編制財務(wù)報阿表所適用的財務(wù)巴報告編制基礎(chǔ);靶(5)提及半注冊會計師擬出凹具的審計報告的愛預(yù)期形式和內(nèi)容版，以及對在特定哀情況下出具的審啊計

24、報告可能不同霸于預(yù)期形式和內(nèi)俺容的說明。氨5.導(dǎo)致被叭審計單位變更業(yè)岸務(wù)的情形(10案0%掌握)斑(1)環(huán)境捌變化對審計服務(wù)安的需求產(chǎn)生影響哀;按(2)對原白來要求的審計業(yè)昂務(wù)的性質(zhì)存在誤霸解;癌(3)無論疤是管理層施加的扮還是其他情況引骯起的審計范圍受罷到限制。敗6.如果注板冊會計師不同意般變更審計業(yè)務(wù)約靶定條款，而管理暗層又不允許繼續(xù)斑執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)盎，注冊會計師應(yīng)癌當(dāng)：(100%扮掌握)胺(1)在適案用的法律法規(guī)允癌許的情況下，解翱除審計業(yè)務(wù)約定拌;礙(2)確定半是否有約定義務(wù)奧或其他義務(wù)向治笆理層、所有者或俺監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報告盎該事項(xiàng)。矮7.注冊會白計師制定總體審拌計策略的目的是凹用以確定

25、審計范擺圍、時間安排和愛方向，并指導(dǎo)具扮體審計計劃。(襖100%背)藹8.總體審凹計策略調(diào)配的資拔源(100%掌隘握)爸(1)向具埃體審計領(lǐng)域調(diào)配搬的資源，包括向靶高風(fēng)險領(lǐng)域分派按有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)岸目組成員，就復(fù)稗雜的問題利用專笆家工作等;半(2)向具扮體審計領(lǐng)域分配艾資源的多少，包阿括分派到重要地敖點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤挨的項(xiàng)目組成員的敖人數(shù)，在集團(tuán)審白計中復(fù)核組成部皚分注冊會計師工昂作的范圍，向高昂風(fēng)險領(lǐng)域分配的盎審計時間預(yù)算等罷;澳(3)何時靶調(diào)配這些資源，瓣包括是在期中審啊計階段還是在關(guān)柏鍵的截止日期調(diào)襖配資源等;哀(4)如何阿管理、指導(dǎo)、監(jiān)吧督這些資源，包跋括預(yù)期何時召開暗項(xiàng)目組預(yù)備會和巴總結(jié)

26、會，預(yù)期項(xiàng)隘目合伙人和經(jīng)理白如何進(jìn)行復(fù)核，百是否需要實(shí)施項(xiàng)伴目質(zhì)量控制復(fù)核凹等。拔9.如果以唉下事項(xiàng)的修改會叭直接導(dǎo)致修改審暗計計劃，也會導(dǎo)翱致審計工作作出柏適時調(diào)整：(1耙00%掌握)罷(1)對重壩要性水平的調(diào)整頒;懊(2)對某礙類交易、賬戶余拜額和披露的重大霸錯報風(fēng)險評估的八修改;藹(3)對進(jìn)愛一步審計程序的澳修改。敖10.對項(xiàng)啊目組成員指導(dǎo)、骯監(jiān)督和復(fù)核時應(yīng)岸當(dāng)考慮的因素(唉100%掌握)埃(1)被審頒計單位的規(guī)模和皚復(fù)雜程度;(2扳)審計領(lǐng)域;(敗3)評估的重大矮錯報風(fēng)險;(4霸)執(zhí)行審計工作半的項(xiàng)目組成員的拜專業(yè)素質(zhì)和勝任白能力。吧11.審計懊重要性運(yùn)用的兩襖個環(huán)節(jié)(100岸%掌握)

27、佰(1)計劃懊審計工作時：芭哀為財務(wù)報表層次癌確定重要性水平佰，以發(fā)現(xiàn)在金額八上重大的錯報;半岸評估各類交易、搬賬戶余額和披露斑認(rèn)定層次的重要絆性，以便確定進(jìn)哀一步審計程序的奧性質(zhì)、時間安排壩和范圍，將審計拌風(fēng)險降至可接受爸的低水平。疤(2)確定叭審計意見類型時柏：在確定審計意凹見類型時，注冊耙會計師也需要考稗慮重要性水平。啊12.財務(wù)敗報告編制基礎(chǔ)通叭常從編制和列報把財務(wù)報表的角度白闡釋重要性概念巴。但通常而言，班重要性概念可從皚下列方面進(jìn)行理懊解：(100%傲掌握)板(1)如果拔合理預(yù)期錯報(埃包括漏報)單獨(dú)安或匯總起來可能般影響財務(wù)報表使懊用者依據(jù)財務(wù)報安表作出的經(jīng)濟(jì)決叭策，則通常認(rèn)為半

28、錯報是重大的;壩(2)對重佰要性的判斷是根壩據(jù)具體環(huán)境作出翱的，并受錯報的癌金額或性質(zhì)的影啊響，或受兩者共叭同作用的影響;凹(3)判斷隘某事項(xiàng)對財務(wù)報班表使用者是否重哀大，是在考慮財稗務(wù)報表使用者整叭體共同的財務(wù)信胺息需求的基礎(chǔ)上傲作出的。礙13.確定背整體重要性水平背的目的(100安%掌握)疤扮啊決定風(fēng)險評估程俺序的性質(zhì)、時間跋安排和范圍;愛佰識別和評估重大稗錯報風(fēng)險;澳霸確定進(jìn)一步審計矮程序的性質(zhì)、時安間安排和范圍。矮14.根據(jù)伴被審計單位的特邦定情況，下列因背素可能表明存在盎一個或多個特定胺類別的交易、帳瓣戶余額或披露，唉其發(fā)生的錯報金澳額雖然低于財務(wù)挨報表整體的重要案性，但合理預(yù)期八將

29、影響財務(wù)報表背使用者依據(jù)財務(wù)扳報表作出的經(jīng)濟(jì)拜決策：(100跋%掌握)盎巴頒法律法規(guī)或適用佰的財務(wù)報告編制敖基礎(chǔ)是否影響財版務(wù)報表使用者對俺特定項(xiàng)目(如關(guān)頒聯(lián)方交易、管理安層和治理層的薪版酬)計量或披露骯的預(yù)期。半襖襖與被審計單位所襖處行業(yè)相關(guān)的關(guān)艾鍵性披露(如制捌藥企業(yè)的研究與霸開發(fā)成本)八半伴財務(wù)報表使用者搬是否特別關(guān)注財隘務(wù)報表中單獨(dú)披邦露的業(yè)務(wù)的特定昂方面(如新收購隘的業(yè)務(wù))。敖在根據(jù)被審胺計單位的特定情挨況考慮是否存在扳上述交易、帳戶班余額或披露時，澳注冊會計師可能骯會發(fā)現(xiàn)了解治理般層和管理層的看胺法和預(yù)期是有用哀的。柏15.確定骯實(shí)際執(zhí)行的重要埃性應(yīng)考慮因素(斑100%掌握)邦襖絆

30、對被審計單位的邦了解(這些了解艾在實(shí)施風(fēng)險評估哀程序的過程中得傲到更新);挨半版前期審計工作中八識別出的錯報的伴性質(zhì)和范圍;哎藹礙根據(jù)前期識別出靶的錯報對本期錯斑報作出的預(yù)期。八16.實(shí)際扮執(zhí)行的重要性水唉平的經(jīng)驗(yàn)值接近斑財務(wù)報表整體重柏要性50%的情伴況：(100%案掌握)八(1)經(jīng)常癌性審計;扮(2)以前拌年度審計調(diào)整較捌多項(xiàng)目總體風(fēng)險耙較高(如處于高敖風(fēng)險行業(yè)，經(jīng)常把面臨較大市場壓埃力，首次承接的板審計項(xiàng)目或者需懊要出具特殊目的搬報告等)。八17.重要辦性水平修改的原扳因(100%掌挨握)襖(1)審計熬過程中情況發(fā)生絆重大變化(如決敗定處置被審計單愛位的一個重要組巴成部分);俺(2)獲取

31、啊新信息;把(3)通過癌實(shí)施進(jìn)一步審計扒程序，注冊會計案師對被審計單位礙及其經(jīng)營的了解扮發(fā)生變化。隘18.導(dǎo)致凹錯報的事項(xiàng)(1伴00%掌握)哎疤拔收集或處理用以懊編制財務(wù)報表的板數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤把;傲拔岸遺漏某項(xiàng)金額或叭披露;凹安哀由于疏忽或明顯暗誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)白致作出不正確的骯會計估計;笆百礙注冊會計師認(rèn)為瓣管理層對會計估昂計作出不合理的耙判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘?dāng)?shù)陌窟x擇和運(yùn)用。八第九章審計證跋據(jù)藹1.函證應(yīng)擺收賬款(100柏%掌握)捌(1)注冊擺會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)艾收賬款實(shí)施函證唉。(2)對應(yīng)收哀賬款擬不實(shí)施函耙證例外情形：八白根據(jù)審計重要性背原則，有充分證斑據(jù)表明應(yīng)收賬款白對財務(wù)報表不重按

32、要;藹啊注冊會計師認(rèn)為辦函證很可能無效吧。(3)如果認(rèn)絆為函證很可能無奧效，注冊會計師柏應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審巴計程序。(4)巴針對應(yīng)收賬款存阿在認(rèn)定的替代程按序。澳2.管理層暗要求不實(shí)施函證阿時的處理(10胺0%掌握)八笆邦分析管理層要求霸不實(shí)施函證的原耙因：當(dāng)被審計單伴位管理層要求對哎擬函證的某些賬般戶余額或其他信擺息不實(shí)施函證時熬，注冊會計師應(yīng)俺當(dāng)分析管理層要唉求不實(shí)施函證的吧原因，注冊會計矮師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)奧懷疑態(tài)度，并考扳慮：暗霸管理層是否誠信疤;藹佰是否可能存在重襖大的舞弊或錯誤盎;艾稗替代審計程序能凹否提供與這些賬啊戶余額或其他信邦息相關(guān)的充分、拌適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)艾。疤捌拜如果認(rèn)為管理層啊的

33、要求合理，注絆冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)把施替代審計程序搬，以獲取與這些邦賬戶余額或其他澳信息相關(guān)的充分八、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C胺據(jù)。稗凹案如果認(rèn)為管理層骯的要求不合理，搬且被其阻撓而無奧法實(shí)施函證，注唉冊會計師應(yīng)當(dāng)視奧為審計范圍受到辦限制，并考慮對跋審計報告可能產(chǎn)芭生的影響。奧3.影響函哀證可靠性的因素阿(100%掌握辦)芭安懊函證的方式;爸癌以往審計或類似拔業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn);芭頒擬函證信息的性搬質(zhì);愛藹選擇被詢證者的擺適當(dāng)性;皚瓣被詢證者易于回唉函的信息類型。佰第十章審計抽矮樣矮1.第六步：評伴價樣本結(jié)果，推白斷總體特征（1靶00%掌握）般氨如果注冊會計師般測試56個樣本耙，發(fā)現(xiàn)0個偏差扮，則鞍總體偏差率上限安(M

34、DR)爸4.1懊注冊會計師可以跋得出以下結(jié)論：叭（100%背）壩翱總體實(shí)際偏差率凹超過挨4.1%的風(fēng)險伴為10%，即有挨90%的把握保疤證總體實(shí)際偏差翱率不超過4.1拌%；翱佰總體的實(shí)際偏差絆率超過可容忍偏般差率的風(fēng)險很小扒，總體可以接受擺；愛昂證實(shí)注冊會計師凹對控制運(yùn)行有效挨性的估計和評估安的重大錯報風(fēng)險般水平是適當(dāng)?shù)?皚YK/X)。笆按如果注冊會計師案測試56個樣本隘，發(fā)現(xiàn)2個偏差案，則靶總體偏差率上限叭(MDR)胺9.5邦注冊會計師可以絆得出以下結(jié)論：罷（100%背）爸挨總體實(shí)際偏差率稗超過9.5%的爸風(fēng)險為10%；襖襖在可容忍偏差率岸7%的情況下，骯總體的實(shí)際偏差暗率超過可容忍偏柏差率

35、的風(fēng)險很大氨，總體不能接受奧；芭邦樣本結(jié)果不支持熬注冊會計師對控拔制運(yùn)行有效性的澳估計和評估的重芭大錯報風(fēng)險水平版(YK/X)斑。癌第十二章 審計按工作底稿扮1.注冊會唉計師應(yīng)當(dāng)及時編笆制審計工作底稿罷，以實(shí)現(xiàn)下列目佰的：(目的共有敖8點(diǎn)，要求10皚0%背的只有這擺兩點(diǎn))胺板笆提供充分、適當(dāng)唉的記錄，作為審挨計報告的基礎(chǔ);阿皚盎提供證據(jù)，證明啊注冊會計師已經(jīng)奧按照審計準(zhǔn)則和奧相關(guān)法律法規(guī)的凹規(guī)定計劃和執(zhí)行絆了審計工作。擺2.注冊會叭計師編制的審計白工作底稿，應(yīng)當(dāng)安使得未曾接觸該伴項(xiàng)審計工作的有扳經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士哎清楚了解審計程熬序、審計證據(jù)與吧審計結(jié)論三個方稗面的內(nèi)容，具體扮地說：(100扮%掌

36、握)愛疤爸按照審計準(zhǔn)則和骯相關(guān)法律法規(guī)的半規(guī)定實(shí)施的審計挨程序的性質(zhì)、時拔間和范圍;版盎安實(shí)施審計程序的奧結(jié)果和獲取的審隘計證據(jù);邦辦礙審計中遇到的重癌大事項(xiàng)和得出的叭結(jié)論，以及在得跋出結(jié)論時作出的伴重大職業(yè)判斷。胺3.會計師安事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對跋審計工作底稿的鞍設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)般控制，來確保審皚計工作底稿質(zhì)量礙：(100%掌藹握)阿翱扳使審計工作底稿絆清晰地顯示其生按成、修改及復(fù)核芭的時間和人員;跋拌礙在審計業(yè)務(wù)的所澳有階段，尤其是佰在項(xiàng)目組成員共藹享信息或通過互襖聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞伴給其他人員時，百保護(hù)信息的完整矮性和安全性;斑靶拌防止未經(jīng)授權(quán)改巴動審計工作底稿爸;拔熬柏允許項(xiàng)目組和其岸他經(jīng)授權(quán)的人

37、員敗為適當(dāng)履行職責(zé)擺而接觸審計工作疤底稿。柏4.注冊會計師暗在確定審計工作芭底稿的格式、要百素和范圍時，應(yīng)敗當(dāng)考慮下列因素氨：(100%掌扒握)半襖澳被審計單位的規(guī)半模和復(fù)雜程度;挨柏拔擬實(shí)施審計程序板的性質(zhì)(存貨監(jiān)斑盤、應(yīng)收賬款函頒證);叭按辦識別出的重大錯笆報風(fēng)險(高、低氨);耙白耙已獲取審計證據(jù)愛的重要程度;巴安吧識別出的例外事拌項(xiàng)的性質(zhì)和范圍叭;鞍胺襖當(dāng)從已執(zhí)行審計霸工作或獲取審計百證據(jù)的記錄中不俺易確定結(jié)論或結(jié)疤論的基礎(chǔ)時，記壩錄結(jié)論或結(jié)論基爸礎(chǔ)的必要性;岸艾絆審計方法和使用澳的工具。阿5.具體項(xiàng)絆目或事項(xiàng)的識別瓣特征，例如：(班熟悉以下舉例)挨(100%掌握耙)扳埃藹在對被審計單位

38、挨生成的訂購單進(jìn)邦行細(xì)節(jié)測試時，昂注冊會計師可能奧以訂購單的日期隘或其唯一編號作哎為測試訂購單的百識別特征;板耙俺對于需要選取或安復(fù)核既定總體內(nèi)岸一定金額以上的般所有項(xiàng)目的審計俺程序，注冊會計奧師可以記錄實(shí)施斑程序的范圍并指拜明該總體;拔搬壩對于需要系統(tǒng)抽啊樣的審計程序，扮注冊會計師可能凹會通過記錄樣本胺的來源、抽樣的叭起點(diǎn)及抽樣間隔昂來識別已選取的伴樣本;(請結(jié)合壩教材P196舉哎例)笆罷按對于需要詢問被俺審計單位中特定安人員的審計程序扒，注冊會計師可叭能會以詢問的時叭間、被詢問人的叭姓名及職位作為半識別特征;案拔扳對于觀察程序，凹注冊會計師可能懊會以觀察的對象拌或觀察過程、相八關(guān)被觀察人員

39、及罷其各自的責(zé)任、奧觀察的地點(diǎn)和時澳間作為識別特征敖。埃6.注冊會伴計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具頒體情況判斷某一艾事項(xiàng)是否屬于重唉大事項(xiàng)。重大事絆項(xiàng)通常包括：(癌100%掌握)翱藹艾引起特別風(fēng)險的壩事項(xiàng);鞍翱背實(shí)施審計程序的背結(jié)果，該結(jié)果表稗明財務(wù)信息可能盎存在重大錯報，擺或需要修正以前瓣對重大錯報風(fēng)險頒的評估和針對這鞍些風(fēng)險擬采取的阿應(yīng)對措施;般拌芭導(dǎo)致注冊會計師胺難以實(shí)施必要審笆計程序的情形;搬霸澳導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)懊審計報告的事項(xiàng)敗。傲吧7.如果注冊會把計師識別出的信鞍息與針對某重大骯事項(xiàng)得出的最終耙結(jié)論不一致，則敖應(yīng)當(dāng)記錄形成最懊終結(jié)論時如何處笆理該不一致的情扳況。包括但不限岸于：(100%按掌握)靶班

40、俺注冊會計師針對懊該信息執(zhí)行的審絆計程序;拌伴拔項(xiàng)目組成員對某扳事項(xiàng)的職業(yè)判斷巴不同而向?qū)I(yè)技皚術(shù)部門的咨詢情隘況;唉辦爸項(xiàng)目組成員和被斑咨詢?nèi)藛T不同意懊見的解決情況。稗8.在歸檔拔期間對審計工作芭底稿進(jìn)行的事務(wù)柏性的變動主要包鞍括：(100%胺掌握)邦案傲刪除或廢棄被取埃代的審計工作底伴稿;爸拜班對審計工作底稿爸進(jìn)行分類、整理礙和交叉索引;挨罷埃對審計檔案歸整骯工作的完成核對癌表簽字認(rèn)可;瓣敖罷記錄在審計報告邦日前獲取的、與哀項(xiàng)目組相關(guān)成員凹進(jìn)行討論并達(dá)到暗一致意見的審計礙證據(jù)。俺9.項(xiàng)目合罷伙人在項(xiàng)目質(zhì)量白控制復(fù)核中的責(zé)壩任(100%掌哀握)辦(1)確定搬會計師事務(wù)所已傲委派項(xiàng)目質(zhì)量控伴制

41、復(fù)核人員;傲(2)與項(xiàng)藹目質(zhì)量控制復(fù)核版人員討論在審計鞍過程中遇到的重拜大事項(xiàng)，包括項(xiàng)昂目質(zhì)量控制復(fù)核罷中識別的重大事襖項(xiàng);安(3)在項(xiàng)艾目質(zhì)量控制復(fù)核稗完成后，才能出艾具審計報告。扒第十三章 風(fēng)險盎評估凹1.審計風(fēng)瓣險準(zhǔn)則對注冊會矮計師財務(wù)報表審阿計測試流程的要案求(100%掌壩握)皚巴癌要求注冊會計師跋必須了解被審計熬單位及其環(huán)境;版懊扒要求注冊會計師案在審計的所有階霸段都要實(shí)施風(fēng)險昂評估程序;凹熬拌要求注冊會計師礙將識別和評估的板風(fēng)險與實(shí)施的審凹計程序掛鉤;扮扳罷要求注冊會計師俺針對重大的各類翱交易、賬戶余額辦和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)岸性程序;捌斑安要求注冊會計師熬將識別、評估和挨應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵礙

42、程序形成審計工敗作記錄，以保證百執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確氨執(zhí)業(yè)責(zé)任。板2.了解被爸審計單位及其環(huán)敗境為注冊會計師疤在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)搬作出職業(yè)判斷提拔供了依據(jù)：(1捌00%掌握)愛凹斑確定重要性水平扮，并隨著審計工柏作的進(jìn)程評估對瓣重要性水平的判扳斷是否仍然適當(dāng)安;癌疤愛考慮會計政策的佰選擇和運(yùn)用是否半恰當(dāng)，以及財務(wù)岸報表的列報是否拔適當(dāng);安癌按識別需要特別考叭慮的領(lǐng)域，包括巴關(guān)聯(lián)方交易、管翱理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)凹營假設(shè)的合理性安，或交易是否具敗有合理的商業(yè)目柏的等;皚拔翱確定在實(shí)施分析板程序時所使用的皚預(yù)期值;佰傲愛設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一哀步審計程序，以靶將審計風(fēng)險降至跋可接受的低水平搬;跋敖傲評價所獲取審計背證據(jù)的充

43、分性和藹適當(dāng)性。瓣3.注冊會把計師應(yīng)當(dāng)從下列捌六個方面了解被奧審計單位及其環(huán)稗境(按順序10跋0%背)案襖昂相關(guān)行業(yè)狀況、哎法律環(huán)境與監(jiān)管版環(huán)境以及其他外敖部因素;扳拔擺被審計單位的性案質(zhì);跋辦伴被審計單位對會斑計政策的選擇和扒運(yùn)用;柏翱哀被審計單位的目艾標(biāo)、戰(zhàn)略以及可敖能導(dǎo)致重大錯報澳風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營扒風(fēng)險;阿半安對被審計單位財耙務(wù)業(yè)績的衡量和絆評價;爸捌拌被審計單位的內(nèi)邦部控制。半4.了解行捌業(yè)狀況的內(nèi)容(敗100%背)扒埃柏所處行業(yè)的市場埃與競爭;懊斑案生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)隘性和周期性;扒鞍壩與被審計單位產(chǎn)伴品相關(guān)的生產(chǎn)技般術(shù);昂癌背能源供應(yīng)與成本襖;疤八昂行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)唉和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。芭5.了解

44、被皚審計單位所處的奧法律環(huán)境和監(jiān)管伴環(huán)境的內(nèi)容(1罷00%背)皚搬昂會計原則和行業(yè)胺特定慣例;邦骯擺受管制行業(yè)的法艾規(guī)框架;案頒愛對被審計單位經(jīng)辦營活動產(chǎn)生重大澳影響的法律法規(guī)版，包括直接的監(jiān)瓣管活動;哎板半稅收政策;半奧靶目前對被審計單艾位開展經(jīng)營活動班產(chǎn)生影響的政府邦政策，如貨幣政耙策、財政政策、澳財政刺激措施、埃關(guān)稅或貿(mào)易限制背政策等;襖把斑影響行業(yè)和被審熬計單位經(jīng)營活動襖的環(huán)保要求。耙6.了解其芭他外部因素的內(nèi)阿容(100%掌擺握)捌拌熬總體經(jīng)濟(jì)情況;霸癌利率;芭吧融資的可獲得性扮;拌拜通貨膨脹水平或佰幣值變動。班7.財務(wù)報靶告(100%掌俺握)八辦啊會計政策和行業(yè)盎特定慣例，包括霸特

45、定行業(yè)的重要阿活動(如銀行業(yè)唉的貸款和投資、懊醫(yī)藥行業(yè)的研究板與開發(fā)活動)跋熬案收入確認(rèn)慣例;巴扳皚公允價值會計核巴算;昂扳扳外幣資產(chǎn)、負(fù)債澳與交易稗艾版異?；驈?fù)雜交易礙(包括在有爭議半的或新興領(lǐng)的交艾易)的會計處理哀(如對以股票為胺基準(zhǔn)的薪酬的會藹計處理)。隘7.注冊會瓣計師通常實(shí)施下拔列風(fēng)險評估程序班，以獲取有關(guān)控柏制設(shè)計和執(zhí)行的辦審計證據(jù)：(1柏00%掌握)矮敖百詢問被審計單位昂人員;靶俺斑觀察特定控制的把運(yùn)用;阿拌伴檢查文件和報告吧;岸傲壩追蹤交易在財務(wù)芭報告信息系統(tǒng)中班的處理過程(穿扳行測試)。凹8.內(nèi)部控般制無論如何有效愛，都只能為被審頒計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)芭報告目標(biāo)提供合叭理保證。內(nèi)部

46、控唉制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可瓣能性受其固有限凹制的影響。這些拔限制包括：(1爸00%背)佰按霸在決策時人為判愛斷可能出現(xiàn)錯誤背和因人為失誤而斑導(dǎo)致內(nèi)部控制失罷效;阿耙捌控制可能由于兩哎個或更多的人員盎串通或管理層不百當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部柏控制之上而被規(guī)芭避;凹9.在評價扮控制環(huán)境的設(shè)計笆時，注冊會計師案應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控骯制環(huán)境的下列要俺素，以及這些要邦素如何被納入被昂審計單位業(yè)務(wù)流頒程：(100%按背)頒(1)對誠壩信和道德價值觀翱念的溝通與落實(shí)般;敗(2)對勝爸任能力的重視;襖(3)治理把層的參與程度;矮(4)管理頒層的理念和經(jīng)營暗風(fēng)格;愛(5)組織般結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)伴任的分配;愛(6)人力擺資源政策與實(shí)務(wù)巴。

47、笆10.進(jìn)行凹初步評價和風(fēng)險巴評估(100%柏背)笆(1)所設(shè)靶計的控制單獨(dú)或暗連同其他控制能挨夠防止或發(fā)現(xiàn)并骯糾正重大錯報，板并得到執(zhí)行;敖(2)控制埃本身的設(shè)計是合靶理的，但沒有得鞍到執(zhí)行;搬(3)控制搬本身的設(shè)計就是皚無效的或缺乏必暗要的控制。百11.在評絆估重大錯報風(fēng)險阿時，注冊會計師把應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審皚計程序：(10頒0%掌握)艾(1)在了吧解被審計單位及傲其環(huán)境(包括與礙風(fēng)險相關(guān)的控制阿)的整個過程中昂，結(jié)合對財務(wù)報版表中各類交易、拜賬戶余額和披露安的考慮，識別風(fēng)罷險;跋(2)結(jié)合哀對擬測試的相關(guān)絆控制的考慮，將搬識別出的風(fēng)險與八認(rèn)定層次可能發(fā)絆生錯報的領(lǐng)域相跋聯(lián)系;扒(3)評估俺識

48、別出的風(fēng)險，斑并評價其是否更奧廣泛地與財務(wù)報安表整體相關(guān)，進(jìn)哀而潛在地影響多靶項(xiàng)認(rèn)定;白(4)考慮巴發(fā)生錯報的可能耙性(包括發(fā)生多柏項(xiàng)錯報的可能性敖)，以及潛在錯埃報的重大程度是搬否足以導(dǎo)致重大板錯報。版12.如果皚通過對內(nèi)部控制稗的了解發(fā)現(xiàn)下列熬情況，并對財務(wù)跋報表局部或整體瓣的可審計性產(chǎn)生礙疑問，注冊會計八師應(yīng)當(dāng)考慮出具霸保留意見或無法板表示意見的審計壩報告：(100靶%掌握)阿(1)被審吧計單位會計記錄稗的狀況和可靠性般存在重大問題，背不能獲取充分、疤適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)案以發(fā)表無保留意拜見;岸(2邦)對管理層的誠板信存在嚴(yán)重疑慮胺。必要時，注冊佰會計師應(yīng)當(dāng)考慮半解除業(yè)務(wù)約定。辦13.在確拌定

49、哪些風(fēng)險是特敖別風(fēng)險時，注冊拌會計師應(yīng)當(dāng)在考拔慮識別出的控制版對相關(guān)風(fēng)險的抵百消效果前，根據(jù)斑以下因素考慮其邦是否屬于特別風(fēng)吧險：(100%阿掌握)般 (1叭)風(fēng)險的性質(zhì);罷(2)潛在錯報奧的重要程度;(八3)發(fā)生的可能昂性。暗14.在確拔定風(fēng)險的性質(zhì)時擺，注冊會計師應(yīng)凹當(dāng)考慮下列事項(xiàng)柏：(100%掌霸握)伴(1)風(fēng)險笆是否屬于舞弊風(fēng)埃險;罷(2)風(fēng)險背是否與近期經(jīng)濟(jì)凹環(huán)境、會計處理頒方法和其他方面佰的重大變化有關(guān)疤，因而需要特別藹關(guān)注;艾(3)交易暗的復(fù)雜程度;跋(4)風(fēng)險靶是否涉及重大的奧關(guān)聯(lián)方交易;瓣(5)財務(wù)頒信息計量的主觀骯程度，特別是計氨量結(jié)果是否具有唉高度不確定性;按(6)風(fēng)險笆

50、是否涉及異?；虬こ稣＝?jīng)營過霸程的重大交易。拌15.非常懊規(guī)交易導(dǎo)致特別凹風(fēng)險的原因(1哀00%掌握)耙(1)管理礙層更多地干預(yù)會壩計處理;辦(2)數(shù)據(jù)按收集和處理進(jìn)行澳更多的人工干預(yù)疤;敗(3)復(fù)雜斑的計算或會計處岸理方法;霸(4)非常辦規(guī)交易的性質(zhì)可巴能使被審計單位吧難以對由此產(chǎn)生礙的特別風(fēng)險實(shí)施埃有效控制。暗16.僅通拌過實(shí)質(zhì)性程序無按法應(yīng)對的重大錯岸報風(fēng)險(100岸%背)百(1)作為辦風(fēng)險評估的一部骯分，如果認(rèn)為僅鞍通過實(shí)質(zhì)性程序埃獲取的審計證據(jù)爸并不能夠?qū)⒄J(rèn)定背層次的重大錯報邦風(fēng)險降至可接受把的低水平，注冊壩會計師應(yīng)當(dāng)評價板被審計單位針對挨這些風(fēng)險設(shè)計的扒控制，并確定其拔執(zhí)行情況。

51、絆(2)在被版審計單位對日常皚交易采用高度自皚動化處理的情況奧下，審計證據(jù)可白能僅以電子形式岸存在，其充分性澳和適當(dāng)性通常取岸決于自動化信息骯系統(tǒng)相關(guān)控制的壩有效性，注冊會愛計師應(yīng)當(dāng)考慮僅柏通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性百程序不能獲取充埃分、適當(dāng)審計證般據(jù)的可能性。壩(3)如果班認(rèn)為僅通過實(shí)施爸實(shí)質(zhì)性程序不能跋獲取充分、適當(dāng)爸的審計證據(jù)，注哎冊會計師應(yīng)當(dāng)考霸慮依賴的相關(guān)控八制的有效性，并癌對其進(jìn)行了解、搬評估和測試。岸第十四章 風(fēng)險絆應(yīng)對扳1.總體應(yīng)百對措施的內(nèi)容(癌100%掌握)藹(1)向項(xiàng)般目組強(qiáng)調(diào)保持職巴業(yè)懷疑的必要性頒;暗(2)指派哀更有經(jīng)驗(yàn)或具有巴特殊技能的審計巴人員，或利用專把家的工作;骯(3)提

52、供半更多的督導(dǎo);吧(4)在選氨擇擬實(shí)施的進(jìn)一愛步審計程序時融拜入更多的不可預(yù)埃見的因素;皚(5)對擬安實(shí)施審計程序的柏性質(zhì)、時間安排藹和范圍作出總體扮修改。埃2.控制環(huán)澳境存在缺陷時對礙擬實(shí)施審計程序霸作出總體修改應(yīng)骯考慮的因素(1拜00%掌握)挨(1)在期爸末而非期中實(shí)施笆更多的審計程序扮;扳(2)通過澳實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序佰獲取更為廣泛的礙審計證據(jù);暗(3)增加絆擬納入審計范圍按的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)板量。胺3.設(shè)計和實(shí)阿施進(jìn)一步審計程按序應(yīng)考慮因素(傲100%掌握)敗(1)風(fēng)險柏的重要性;吧(2)重大扳錯報發(fā)生的可能壩性;礙(3)涉及唉的各類交易、賬藹戶余額和披露的靶特征;佰(4)被審叭計單位采用的特

53、傲定控制的性質(zhì);爸(5)注冊八會計師是否擬獲愛取審計證據(jù)，以辦確定內(nèi)部控制在鞍防止或發(fā)現(xiàn)并糾暗正重大錯報方面皚的有效性。骯4.注冊會案計師應(yīng)當(dāng)從下列艾方面獲取關(guān)于控拌制運(yùn)行有效的證拔據(jù)：(100%巴背)瓣(1)控制岸在所審計期間的凹相關(guān)時點(diǎn)是如何盎運(yùn)行的;邦(2)控制案是否得到一貫執(zhí)頒行;靶(3)控制捌由誰執(zhí)行或以何唉種方式執(zhí)行。案5.注冊會笆計師在以下兩種把情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施笆控制測試：(1拌00%背)按(1)在評敗估認(rèn)定層次重大版錯報風(fēng)險時，預(yù)把期控制的運(yùn)行是襖有效的;阿(2)僅實(shí)哎施實(shí)質(zhì)性程序并靶不能夠提供認(rèn)定佰層次充分、適當(dāng)百的審計證據(jù)。柏6.實(shí)施實(shí)芭質(zhì)性程序的結(jié)果拔對控制測試結(jié)果版的影響

54、(100皚%掌握)艾(1)如果頒通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性按程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)愛認(rèn)定存在錯報，吧這本身并不能說盎明與該認(rèn)定有關(guān)把的控制是有效運(yùn)班行的;靶(2)但如靶果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)哎性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)翱認(rèn)定存在錯報，阿注冊會計師應(yīng)當(dāng)絆在評價相關(guān)控制礙的運(yùn)行有效性時熬予以考慮，比如?。喊虋W降低對相關(guān)控制案的信賴程度;罷把調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序罷的性質(zhì);吧癌擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序案的范圍。鞍(3)如果胺實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序斑發(fā)現(xiàn)被審計單位稗沒有識別出的重靶大錯報，通常表傲明內(nèi)部控制存在奧重大缺陷，注冊拜會計師應(yīng)當(dāng)就這伴些缺陷與管理層安和治理層進(jìn)行溝佰通。疤7.剩余期挨間補(bǔ)充審計應(yīng)當(dāng)敖考慮的因素(1癌00%掌握)半(1)評估藹的重大錯報風(fēng)險哎

55、對財務(wù)報表的影擺響越大，注冊會霸計師需要獲取的拔剩余期間的補(bǔ)充芭證據(jù)越多;鞍(2)在期板中測試的特定控疤制，以及自期中跋測試后發(fā)生的變敗動;耙(3)如果叭注冊會計師在期巴中對有關(guān)控制運(yùn)拌行有效性獲取的岸審計證據(jù)比較充安分，可以考慮適斑當(dāng)減少需要獲取擺的剩余期間的補(bǔ)骯充證據(jù);般(4)剩余哎期間越長，注冊癌會計師需要獲取白的剩余期間控制八運(yùn)行有效的補(bǔ)充俺證據(jù)越多;昂(5)注冊霸會計師對相關(guān)控懊制的信賴程度越安高，需要獲取的啊剩余期間的補(bǔ)充板證據(jù)越多;盎(6)控制佰環(huán)境越薄弱，注懊冊會計師需要獲叭取的剩余期間的把補(bǔ)充證據(jù)越多。啊8.注冊會挨計師在確定利用案以前審計獲取的安有關(guān)控制運(yùn)行有疤效性的審計證

56、據(jù)安是否適當(dāng)，以及昂再次測試控制的芭時間間隔時，應(yīng)班當(dāng)考慮的因素包扒括：(100%疤掌握)鞍(1)內(nèi)部瓣控制其他要素的唉有效性;伴(2)控制疤特征產(chǎn)生的風(fēng)險斑;辦(3)信息挨技術(shù)一般控制的俺有效性;胺(4)控制背設(shè)計及其運(yùn)行的耙有效性;氨(5)由于癌環(huán)境發(fā)生變化而敖特定控制缺乏相敗應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)哀險;凹(6)重大安錯報的風(fēng)險和對白控制的信賴程度板。哀9.確定控敖制測試范圍的考半慮因素(100捌%掌握)昂(1)控制拌執(zhí)行的頻率越高愛，控制測試的范柏圍越大;瓣(2)注冊板會計師擬信賴控斑制運(yùn)行有效性的敗期間越長，控制版測試的范圍越大矮;稗(3)控制板的預(yù)期偏差率越俺高，控制測試的案范圍越大;鞍(4

57、)當(dāng)針疤對其他控制獲取柏的審計證據(jù)的充斑分性和適當(dāng)性較襖高時，測試該控岸制的范圍可適當(dāng)白縮小;凹(5)擬獲盎取的有關(guān)認(rèn)定層癌次控制運(yùn)行有效辦性的審計證據(jù)的百相關(guān)性和可靠性擺。邦10.如果擬跋定在期中實(shí)施實(shí)霸質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)扳考慮的因素(1靶00%掌握)般(1)控制百環(huán)境和其他相關(guān)般的控制;搬(2)實(shí)施擺審計程序所需信盎息在期中之后的敗可獲得性;按(3)實(shí)質(zhì)佰性程序的目的;搬(4)評估氨的重大錯報風(fēng)險扒;哀(5)特定凹類別交易或賬戶板余額以及相關(guān)認(rèn)唉定的性質(zhì);邦(6)針對版剩余期間，能否班通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性俺程序或?qū)?shí)質(zhì)性白程序與控制測試辦相結(jié)合，降低期辦末存在錯報而未啊被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。斑11.如何氨考

58、慮期中審計證半據(jù)(100%掌澳握)罷(1)如果瓣在期中實(shí)施了實(shí)半質(zhì)性程序，注冊半會計師應(yīng)當(dāng)針對礙剩余期間實(shí)施進(jìn)襖一步的實(shí)質(zhì)性程骯序，或?qū)?shí)質(zhì)性盎程序和控制測試氨結(jié)合使用，以將絆期中測試得出的艾結(jié)論合理延伸至八期末;敗(2)如果拌擬將期中測試得柏出的結(jié)論延伸至板期末，注冊會計靶師應(yīng)當(dāng)考慮針對暗剩余期間僅實(shí)施背實(shí)質(zhì)性程序是否按足夠。如果認(rèn)為扮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序扮本身不充分，注吧冊會計師還應(yīng)測柏試剩余期間相關(guān)骯控制運(yùn)行的有效辦性或針對期末實(shí)絆施實(shí)質(zhì)性程序;笆(3)對于皚舞弊導(dǎo)致的重大氨錯報風(fēng)險，被審阿計單位存在故意吧錯報或操縱的可翱能性，那么注冊案會計師更應(yīng)慎重頒考慮能否將期中扳測試得出的結(jié)論挨延伸至期

59、末。敗第十五章銷售扒與收款循環(huán)的審背計唉1.主營業(yè)艾務(wù)收入實(shí)質(zhì)性分鞍析程序(100捌%掌握)班(1)將本辦期的主營業(yè)務(wù)收哎入與上期的主營巴業(yè)務(wù)收入、銷售捌預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)隘等進(jìn)行比較，分扒析主營業(yè)務(wù)收入胺及其構(gòu)成的變動擺是否異常，并分胺析異常變動的原阿因;哀(2)計算昂本期重要產(chǎn)品的凹毛利率，與上期巴或預(yù)算或預(yù)測數(shù)懊據(jù)比較，檢查是吧否存在異常，各皚期之間是否存在疤重大波動，查明岸原因;稗(3)比較艾本期各月各類主傲營業(yè)務(wù)收入的波吧動情況，分析其隘變動趨勢是否正安常，是否符合被敗審計單位季節(jié)性半、周期性的經(jīng)營艾規(guī)律，查明異常疤現(xiàn)象和重大波動壩的原因;隘(4)將本傲期重要產(chǎn)品的毛般利率與同行業(yè)企八業(yè)

60、進(jìn)行對比分析藹，檢查是否存在斑異常;盎(5)根據(jù)佰增值稅發(fā)票申報翱表或普通發(fā)票，霸估算全年收入，巴與實(shí)際收入金額捌比較。瓣第十六章 氨采購與付款循環(huán)巴的審計挨1、查找未扒入賬的應(yīng)付賬款奧(100%掌握疤)岸(1)檢查笆債務(wù)形成的相關(guān)稗原始憑證，如供艾應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收捌報告或入庫單等奧，查找有無未及哎時入賬的應(yīng)付賬板款，確認(rèn)應(yīng)付賬藹款期末余額的完隘整性。啊(2)檢查礙資產(chǎn)負(fù)債表日后阿應(yīng)付賬款明細(xì)賬隘貸方發(fā)生額的相拌應(yīng)憑證，關(guān)注其礙購貨發(fā)票的日期辦，確認(rèn)其入賬時背間是否合理。埃(3)獲取敗被審計單位與其罷供應(yīng)商之間的對扳賬單，并將對賬擺單和被審計單位跋財務(wù)記錄之間的氨差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(拌如在途款項(xiàng)、在柏