1、哀 白 唉2005年初背級會計實(shí)務(wù)知壩識點(diǎn)完整總結(jié) 吧 澳 全國把會計專業(yè)技術(shù)資把格考試領(lǐng)導(dǎo)小組捌辦公室 懊 安 澳 巴 第一背章總論 巴 耙 基礙本要求 岸 靶 ( 班一 ) 掌握會搬計的概念、職能俺和對象 隘 壩 ( 頒二 ) 掌握會百計要素及其基本佰特征 斑 藹 ( 懊三 ) 掌握會熬計等式 翱 矮 ( 邦四 ) 熟悉會藹計核算的基本前隘提 埃 拌 考搬試內(nèi)容 背 氨 第一瓣節(jié) 會計概述 傲 敖 一、案會計的概念會計按是以貨幣為主要敖計量單位，反映氨和監(jiān)督一個單位笆經(jīng)濟(jì)活動的一種扒經(jīng)濟(jì)管理工作。癌 按 奧 會計扳按其報告的對象安不同，分為財務(wù)絆會計和管理會計盎。財務(wù)會計主要百側(cè)重于向企業(yè)

2、外埃部關(guān)系人提供有霸關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況埃、經(jīng)營成果和現(xiàn)澳金拜流量情況等信息骯；管理會計主要拔側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)板部管理者提供進(jìn)暗行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)懊營管理、預(yù)測決翱策所需的相關(guān)信阿息。 氨 霸 二、班會計的職能 霸 鞍 會計按的職能是指會計愛在經(jīng)濟(jì)管理過程把中所具有的功能靶。會計的基本職版能包括： 頒 哎 ( 奧一 ) 進(jìn)行會辦計核算。會計核芭算職能是指會計艾以貨幣為主要計凹量單位，通過確柏認(rèn)、計量、記錄唉、報告等環(huán)節(jié)，哀對特定對象 (瓣 或稱特定主體胺 ) 哎 百 的經(jīng)絆濟(jì)活動進(jìn)行記賬辦、算賬、報賬，叭為各有關(guān)方面提鞍供會計信息的功爸能。 奧 哎 ( 礙二 ) 實(shí)施會俺計監(jiān)督。會計監(jiān)拜督職能也稱控制巴職

3、能，是指會計笆人員在進(jìn)行會計半核算的同時，對稗特定對象經(jīng)濟(jì)業(yè)盎務(wù)的合法性、合岸理性進(jìn)行審查。 稗 哀 三、八會計的對象 扮 耙 會計傲的對象是指會計癌所核算和監(jiān)督的哀內(nèi)容。凡是特定白對象能夠以貨幣辦表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動愛，都是會計核算叭和監(jiān)督的內(nèi)容。疤以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)拔濟(jì)絆活動，又稱為價辦值運(yùn)動或資金運(yùn)柏動。 叭 昂 資金伴運(yùn)動包括各特定鞍對象的資金投入芭、資金運(yùn)用 (壩 即資金的循環(huán)霸與周轉(zhuǎn) ) 和熬資金退出等過程啊。 版 笆 工業(yè)傲企業(yè)的資金運(yùn)動邦包括資金的投入癌、資金的循環(huán)與半周轉(zhuǎn) ( 包括叭供應(yīng)過程、生產(chǎn)疤過程、銷售過程背三個階段 ) 瓣 礙 和資邦金的退出三部分阿，既有一定時期阿內(nèi)的顯著運(yùn)動

4、狀稗態(tài) ( 表現(xiàn)為啊收入、費(fèi)用、利霸潤等 ) ，又癌有一定日期的相唉對靜止?fàn)顟B(tài) (邦 俺 斑 表現(xiàn)把為資產(chǎn)與負(fù)債及搬所有者權(quán)益的恒挨等關(guān)系 ) 。艾 敗 澳 資金把的投入包括企業(yè)叭所有者投入的資挨金和債權(quán)人投入按的資金兩部分，頒前者屬于企業(yè)所扮有者權(quán)益，后者哀屬于企業(yè)債權(quán)人稗權(quán)益傲斑企業(yè)負(fù)債。阿投入企業(yè)的資金皚一部分構(gòu)成流動啊資產(chǎn)，另一部分矮構(gòu)成非流動資產(chǎn)絆。 翱 拜 資金氨的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分懊為供應(yīng)、生產(chǎn)、耙銷售三個階段。板在供應(yīng)過程中，敖企業(yè)要購買原材凹料等勞動對象，板發(fā)生材料買價、版運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)擺等敗材料采購成本，背與供應(yīng)單位發(fā)生鞍貨款結(jié)算關(guān)系。版在生產(chǎn)過程中，艾勞動者借助于勞扮動手段將勞

5、動對佰象加工成特定的半產(chǎn)品，發(fā)生原材凹料消耗的材料岸費(fèi)、固定資產(chǎn)磨巴損的折舊費(fèi)、生礙產(chǎn)工人勞動耗費(fèi)叭的人工費(fèi)等，構(gòu)把成產(chǎn)品使用價值頒與價值的統(tǒng)一體安，同時，還將發(fā)皚生企業(yè)與工人之斑間的工資結(jié)算扮關(guān)系、與有關(guān)單瓣位之間的勞務(wù)結(jié)佰算關(guān)系等。在銷皚售過程中，將生埃產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出挨去，發(fā)生有關(guān)銷伴售費(fèi)用、收回貨埃款、交納稅金等啊業(yè)務(wù)活動，并疤同購貨單位發(fā)生白貨款結(jié)算關(guān)系、頒同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生皚稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等爸。企業(yè)獲得的銷壩售收入，扣除各艾項費(fèi)用成本后的八利潤，還要提取奧盈余公積并向巴所有者分配利潤版。 頒 擺 資金啊的退出包括償還霸各項債務(wù)、上交耙各項稅金、向所安有者分配利潤等凹，使得這部分資啊金離開本

6、企業(yè)，瓣退出本企業(yè)的資皚金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。把 鞍 愛 第二唉節(jié) 會計核算的柏基本前提 案 芭 一、佰會計主體 藹 奧 會計礙主體是指會計核把算和監(jiān)督的特定芭單位或組織。會拜計主體前提要求邦會計人員只能核安算和監(jiān)督所在主礙體的經(jīng)濟(jì)活動。壩會計主體與法律伴主伴體 ( 法人 背) 伴 皚 并非伴是對等的概念，罷法人可作為會計背主體，但會計主胺體不一定是法人辦。 芭 搬 二、柏持續(xù)經(jīng)營 翱 翱 持續(xù)敖經(jīng)營是指會計主捌體的經(jīng)營活動在芭可預(yù)見的將來將唉延續(xù)下去。即在扳可預(yù)見的未來，巴該會計主體不會礙破產(chǎn)清算，所持瓣有的資產(chǎn)將正常哀營傲運(yùn)，所負(fù)有的債俺務(wù)將正常償還。壩 礙 癌 三、襖會計分期 吧 唉 會計奧分期

7、是指將一個拌會計主體持續(xù)的搬經(jīng)營活動劃分為啊若干連續(xù)的長短笆相等的期間。根氨據(jù)企業(yè)會計制哎度的規(guī)定，會擺計期間分為年度八、癌半年度、季度和靶月度。年度、半疤年度、季度和月壩度均按公歷起訖胺日期確定。 胺 唉 四、愛貨幣計量 挨 骯 貨幣八計量是指在會計靶核算過程中，采拜用貨幣作為計量半單位，計量、記白錄和報告會計主八體的經(jīng)營活動。耙企業(yè)會計制度鞍規(guī)定，會計核扳算疤以人民幣為記賬暗本位幣。業(yè)務(wù)收敗支以外幣為主的邦企業(yè)，也可以選熬擇某種外幣作為瓣記賬本位幣，但班編制的財務(wù)會計暗報告應(yīng)當(dāng)折算為跋人民幣反映。啊在境外設(shè)立的中襖國企業(yè)向國內(nèi)報罷送的財務(wù)會計報凹告，應(yīng)當(dāng)折算為伴人民幣。 鞍 中國最龐大的辦

8、數(shù)據(jù)庫下載笆 斑 第三般節(jié) 會計要素與百會計等式 癌 盎 一、哎會計要素 鞍 伴 ( 絆一 ) 會計要胺素的概念 翱 跋 會計岸要素是對會計對襖象進(jìn)行的基本分拜類，是會計核算岸對象的具體化。熬 扒 熬 資產(chǎn)笆、負(fù)債及所有者伴權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)敖債表的基本框架把，收入、費(fèi)用及愛利潤構(gòu)成利潤表百的基本框架，這捌六項會計要素又按稱為會計報表要捌素。 佰 佰 ( 八二 ) 反映財俺務(wù)狀況的會計要八素 絆 笆 1.礙 資產(chǎn)。是指由暗于過去的交易、邦事項形成并由企斑業(yè)擁有或者控制佰的資源，該資源拜預(yù)期會給企業(yè)帶哎來經(jīng)濟(jì)利益。 柏 笆 資產(chǎn)啊具有以下特征：哀第一，資產(chǎn)能夠唉直接或間接地給笆企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利斑益；第

9、二，資產(chǎn)背是為企業(yè)所擁有熬的，或者即使不斑為企業(yè)所擁有，芭也愛是企業(yè)所控制的罷；第三，資產(chǎn)是背由過去的交易或擺事項形成的。 罷 爸 資產(chǎn)奧按其流動性不同班，分為流動資產(chǎn)佰、長期投資、固班定資產(chǎn)、無形資艾產(chǎn)及其他資產(chǎn)。愛 哀 安 2.傲 負(fù)債。是指由班于過去的交易、笆事項形成的現(xiàn)時壩義務(wù)，履行該義柏務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)笆濟(jì)利益流出企業(yè)壩。 傲 般 負(fù)債佰具有以下特征：伴第一，負(fù)債的清邦償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)扳濟(jì)利益流出企業(yè)百；第二，負(fù)債是敗由過去的交易或半事項形成的。 唉 阿 負(fù)債埃按其流動性的不啊同，分為流動負(fù)安債和長期負(fù)債。芭 八 擺 3.奧 所有者權(quán)益。澳是指所有者在企般業(yè)資產(chǎn)中享有的把經(jīng)濟(jì)利益，其金拔

10、額為資產(chǎn)減去負(fù)皚債后的余額。 把 骯 所有靶者權(quán)益具有以下岸特征：第一，除八非發(fā)生減資、清版算或分派現(xiàn)金股哀利，企業(yè)不需要捌償還所有者權(quán)益擺；第二，企業(yè)清矮算時，只有在清稗償唉所有的負(fù)債后，安所有者權(quán)益才返隘還給所有者；第盎三，所有者憑借辦所有者權(quán)益能夠按參與企業(yè)利潤的稗分配。 壩 叭 所有把者權(quán)益包括實(shí)收霸資產(chǎn) ( 或者芭股本 ) 、資絆產(chǎn)公積、盈余公翱積和未分配利潤扮等。 拜 巴 ( 隘三 ) 反映經(jīng)辦營成果的會計要疤素 絆 霸 1.澳 收入。是指企按業(yè)在銷售商品、柏提供勞務(wù)及讓渡瓣資產(chǎn)使用權(quán)等日氨?；顒又兴纬砂驳慕?jīng)濟(jì)利益的總罷流入。 矮 扳 2.按 費(fèi)用。是指企傲業(yè)為銷售商品、白提供勞

11、務(wù)等日常把活動所發(fā)生的經(jīng)隘濟(jì)利益的流出。版 昂 拔 3.盎 利潤。是指企八業(yè)一定會計期間翱的經(jīng)營成果。利把潤有營業(yè)利潤、懊利潤總額和凈利俺潤。 絆 藹 二、捌會計等式 埃 皚 ( 拔一 ) 資產(chǎn) 盎= 負(fù)債 + 澳所有者權(quán)益 吧 瓣 資產(chǎn)傲來源于所有者的拜投入資本和債權(quán)瓣人的借入資金及耙其在生產(chǎn)經(jīng)營中埃所產(chǎn)生的效益，埃分別歸屬于所有疤者和債權(quán)人。歸辦屬于所有者的部疤分鞍形成所有者權(quán)益絆；歸屬于債權(quán)人般的部分形成債權(quán)稗人權(quán)益 扮 藹 ( 熬即企業(yè)的負(fù)債 辦) 。資產(chǎn)來源敗于權(quán)益 ( 包百括所有者權(quán)益和傲債權(quán)人權(quán)益 )搬 ，資產(chǎn)與權(quán)益暗必然相等。 耙 氨 資產(chǎn)扒與權(quán)益的恒等關(guān)藹系是復(fù)式記賬法俺的理

12、論基礎(chǔ)，也靶是編制資產(chǎn)負(fù)債壩表的依據(jù)。 芭 艾 ( 拔二 ) 收入 皚- 費(fèi)用 = 案利潤 捌 斑 廣義搬而言，企業(yè)一定把時期所獲得的收邦入扣除所發(fā)生的般各項費(fèi)用后的余叭額，即表現(xiàn)為利把潤。在實(shí)際工作皚中，由于收入不班包括處置固定資白產(chǎn)愛凈收益、固定資哀產(chǎn)盤盈、出售無凹形資產(chǎn)收益等，板費(fèi)用也不包括處瓣置固定資產(chǎn)凈損壩失、自然災(zāi)害損百失等，所以，收瓣入減去費(fèi)用，并叭經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。 鞍 胺 收入班、費(fèi)用和利潤之翱間的上述關(guān)系，奧是編制利潤表的翱基礎(chǔ)。第二章會罷計核算基礎(chǔ)基扳本要求 搬 暗 ( 白一 ) 掌握會安計核算的具體內(nèi)案容和一般要求 癌 骯 ( 阿二 ) 掌握賬拔戶的概念、分類擺和

13、基本結(jié)構(gòu) 唉 吧 ( 襖三 ) 掌握借癌貸記賬法的內(nèi)容按 奧 柏 ( 拔四 ) 掌握總稗分類賬戶、明細(xì)鞍分類賬戶以及總擺分類賬戶與明細(xì)矮分類賬戶的平行般登記 傲 阿 ( 耙五 ) 掌握會邦計憑證的基本內(nèi)叭容、填制與審核敗方法 稗 巴 ( 白六 ) 掌握會安計憑證的傳遞與罷保管要求 把 把 ( 矮七 ) 掌握會氨計賬簿的登記要白求和方法 ( 氨八 ) 掌握對癌賬、結(jié)賬和錯賬靶查找與更正方法骯 靶 昂 ( 拜九 ) 熟悉會邦計科目的概念、皚意義和設(shè)置原則敗 吧 把 ( 霸十 ) 熟悉賬案戶與會計科目的八聯(lián)系和區(qū)別 皚 般 ( 拜十一 ) 熟悉半記賬憑證賬務(wù)處斑理程序和科目匯靶總表賬務(wù)處理程耙序 八

14、 疤 ( 扮十二 ) 熟悉霸會計憑證、會計靶賬簿的意義和種疤類 伴 佰 ( 芭十三 ) 熟悉鞍會計檔案保管與把銷毀程序 皚 辦 ( 壩十四 ) 熟悉邦會計電算化管理挨的基本要求 骯 氨 ( 吧十五 ) 了解霸借貸記賬法的產(chǎn)爸生與發(fā)展 哀 巴 ( 熬十六 ) 了解板賬務(wù)處理程序的奧意義和種類 愛 班 ( 柏十七 ) 了解礙財產(chǎn)清查的意義挨、種類和方法 癌 般 考懊試內(nèi)容 八 板 第一絆節(jié)會計核算的具阿體內(nèi)容與一般要跋求 矮 藹 一、艾會計核算的具體懊內(nèi)容 版 耙 ( 靶一 ) 款項和熬有價證券的收付班 昂 岸 款項擺是作為支付手段矮的貨幣資金，主斑要包括現(xiàn)金、銀耙行存款以及其他暗視同現(xiàn)金和銀行胺

15、存款使用的外埠藹存款、銀行匯票吧存款、銀行本票罷存版款、信用卡存款氨、信用證保證金捌存款和各種備用拔金等。有價證券罷是指表示一定財扒產(chǎn)擁有權(quán)或支配芭權(quán)的證券，如國叭債、股票、企業(yè)捌債券等。 癌 班 ( 矮二 ) 財物的半收發(fā)、增減和使挨用 鞍 叭 財物礙是企業(yè)財產(chǎn)物資澳的簡稱，是企業(yè)辦進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活背動且具有實(shí)物形唉態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，胺一般包括原材料鞍、燃料、包裝物唉、低值易耗品、唉在澳產(chǎn)品、庫存商品昂等流動資產(chǎn)，以安及房屋、建筑物隘、機(jī)器、設(shè)備、版設(shè)施、運(yùn)輸工具白等固定資產(chǎn)。 半 哎 ( 八三 ) 債權(quán)債白務(wù)的發(fā)生和結(jié)算胺 骯 翱 債權(quán)擺是企業(yè)收取款項扳的權(quán)利，一般包敗括各種應(yīng)收和預(yù)襖付款項等。

16、債務(wù)拌是指由于過去的俺交易、事項形成捌的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履耙行該義務(wù)預(yù)期會白導(dǎo)罷致經(jīng)濟(jì)利益流出頒企業(yè)。債務(wù)一般靶包括各項借款、巴應(yīng)付和預(yù)收款項隘以及應(yīng)交款項等隘。 盎 埃 ( 敖四 ) 資本的岸增減 案 白 資本絆是投資者為開展案生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦投入的資金。 懊 罷 ( 靶五 ) 收入、巴支出、費(fèi)用、成邦本的計算 盎 柏 收入巴是指企業(yè)在銷售皚商品、提供勞務(wù)扳及讓渡資產(chǎn)使用班權(quán)等日常活動中巴所形成的經(jīng)濟(jì)利熬益的總流入。支矮出是指企業(yè)所實(shí)哎際發(fā)生的各項開岸支把和損失。費(fèi)用是靶指企業(yè)為銷售商擺品、提供勞務(wù)等霸日?；顒铀l(fā)生啊的經(jīng)濟(jì)利益的流柏出。成本是指企熬業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、搬提供勞務(wù)而發(fā)生稗的各種耗費(fèi)，把它

17、與一定種類和八數(shù)量的產(chǎn)品或某叭種勞務(wù)相聯(lián)系，盎是對象化了的費(fèi)擺用。收入、支出靶、費(fèi)用、成本都埃是計算和判斷企隘業(yè)經(jīng)營成果及其傲盈虧狀況的主要依據(jù)。 半 唉 ( 俺六 ) 財務(wù)成隘果的計算和處理傲 啊 盎 財務(wù)班成果是指企業(yè)在隘一定時期內(nèi)通過般從事生產(chǎn)經(jīng)營活挨動而在財務(wù)上所埃取得的結(jié)果，具鞍體表現(xiàn)為盈利或挨虧損。財務(wù)成果藹的計算和處理一挨般胺包括利潤的計算背、所得稅的計算跋和交納、利潤分扒配或虧損彌補(bǔ)等隘。 挨 背 二、般會計核算的一般盎要求 吧 艾 1.扒 按照國家統(tǒng)一案的會計制度的要案求，設(shè)置會計科俺目和賬戶、復(fù)式壩記賬、填制會計八憑證、登記會計阿賬簿、進(jìn)行成本皚計算、財產(chǎn)清查阿和編制百財務(wù)

18、會計報告。皚 柏 熬 2.俺 發(fā)生的各項經(jīng)稗濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)疤在依法設(shè)置的會白計賬簿上統(tǒng)一登芭記、核算，不得絆違反會計法拔和國家統(tǒng)一的會盎計制度的規(guī)定私板設(shè)會計賬簿。 盎 哀 3.昂 對會計憑證、疤會計賬簿、財務(wù)拌會計報告和其他頒會計資料應(yīng)當(dāng)建疤立檔案，妥善保靶管。 白 疤 4.佰 使用電子計算斑機(jī)進(jìn)行會計核算疤的，其軟件及其吧生成的會計憑證癌、會計賬簿、財辦務(wù)會計報告和其瓣他會計資料，也阿必須符合國家統(tǒng)按一的會搬計制度的規(guī)定。罷 把 捌 5.拌 瓣 昂 會計百記錄的文字應(yīng)當(dāng)斑使用中文。在民岸族自治地方，會懊計記錄可以同時艾使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫陌逡环N民族文字。昂在中華人民共和奧國境內(nèi)的外商投暗資愛企業(yè)

19、、外國企業(yè)佰和其他外國組織翱的會計記錄可以翱同時使用一種外皚國文字。 白 頒 第二隘節(jié) 會計科目和哎賬戶 拌 伴 一、澳會計科目 ( 捌一 ) 會計科翱目的概念和意義半 柏 八 1.俺 會計科目的概班念 敗 班 對會鞍計要素的具體內(nèi)安容進(jìn)行分類核算背的項目，稱為會藹計科目。會計科霸目按其所提供信俺息的詳細(xì)程度及唉其統(tǒng)馭關(guān)系不同白，分為總分類科扮目敖和明細(xì)分類科目傲。對于明細(xì)科目澳較多的總賬科目拔，可在總分類科稗目與明細(xì)科目之俺間設(shè)置二級或多矮級科目。 耙 靶 2.笆 會計科目的意班義 辦 版 (1爸) 會計科目是稗復(fù)式記賬的基礎(chǔ)哎； 埃 耙 (2按) 會計科目是辦編制記賬憑證的板基礎(chǔ)； 礙 埃

20、 (3按) 會計科目為懊成本計算與財產(chǎn)阿清查提供了前提按條件； 背 般 (4愛) 會計科目為耙編制會計報表提佰供了方便。 艾 班 ( 半二 ) 會計科挨目的設(shè)置 扒 芭 1.版 會計科目設(shè)置白的原則 胺 耙 (1暗) 合法性原則皚。會計科目的設(shè)阿置應(yīng)當(dāng)符合國家奧統(tǒng)一的會計制度澳的規(guī)定。 安 扮 (2百) 相關(guān)性原則隘。會計科目的設(shè)半置，應(yīng)為有關(guān)各岸方提供所需要的藹會計信息服務(wù)，愛滿足對外報告與稗對內(nèi)管理的要求疤。 啊 壩 (3拜) 實(shí)用性原則敖。會計科目的設(shè)隘置，應(yīng)當(dāng)在符合把合法性原則的前暗提下適應(yīng)企業(yè)自奧身的特點(diǎn)，滿足盎企業(yè)的實(shí)際需要凹。 暗 擺 2.板 常用會計科目般 靶 佰 具體把會計科

21、目設(shè)置，愛一般是從會計要伴素出發(fā)，將會計俺科目分為資產(chǎn)、把負(fù)債、所有者權(quán)愛益、成本、損益敗五大類。企業(yè)扒會計制度對企背業(yè)挨會計科目的設(shè)置澳作了統(tǒng)一規(guī)定。辦 板 挨 二、拔賬戶 盎 瓣 ( 伴一 ) 賬戶的安概念及其分類 把 把 賬戶盎是根據(jù)會計科目霸設(shè)置的，具有一按定格式和結(jié)構(gòu)，扳用于分類反映會俺計要素增減變動挨情況及其結(jié)果的疤載體。 骯 霸 賬戶癌分為總分類賬戶啊和明細(xì)分類賬戶隘。根據(jù)總分類科稗目設(shè)置的賬戶稱矮為總分類賬戶，拌根據(jù)明細(xì)科目設(shè)挨置的賬戶稱為明白細(xì)分類賬戶。根澳據(jù)隘會計科目的內(nèi)容骯分類，賬戶分為擺資產(chǎn)類賬戶、負(fù)罷債類賬戶、所有霸者權(quán)益類賬戶、爸成本類賬戶、損百益類賬戶五類。愛 辦

22、 把 ( 艾二 ) 賬戶的靶基本結(jié)構(gòu) 背 巴 賬戶拔分為左方、右方拔兩個方向，一方敖登記增加，另一盎方登記減少。登笆記本期增加的金澳額，稱為本期增澳加發(fā)生額；登記瓣本期減少的金額班，藹稱為本期減少發(fā)板生額；增減相抵板后的差額，稱為斑余額，余額按照拌表示的時間不同八，分為期初余額拌和期末余額，其伴基本關(guān)系如下：案 跋 敖 期末扳余額期初余額礙 + 本期增加把發(fā)生額 - 本暗期減少發(fā)生額 白 邦 賬戶按結(jié)構(gòu)具體還應(yīng)包擺括賬戶名稱 (扳 會計科目 )捌 、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)阿務(wù)的日期、所依艾據(jù)記賬憑證編號凹、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要吧、增減金額、余愛額等。 哀 敗 ( 罷三 ) 賬戶與罷會計科目的聯(lián)系盎和區(qū)別 襖 鞍

23、1.敗 二者的聯(lián)系：佰會計科目是賬戶翱的名稱，也是設(shè)擺置賬戶的依據(jù)，把賬戶是會計科目擺的具體運(yùn)用。 把 稗 2.隘 二者的區(qū)別：白會計科目僅僅是扒賬戶的名稱，不胺存在結(jié)構(gòu)；而賬擺戶則具有一定的襖格式和結(jié)構(gòu)。 般 愛 第三瓣節(jié) 借貸記賬法哀 吧 疤 一、懊借貸記賬法的概俺念 巴 罷 ( 隘一 ) 借貸記芭賬法的定義 昂 奧 借貸般記賬法是指以邦“癌借疤”扮、隘“熬貸氨”氨為記賬符號的一澳種復(fù)式記賬法。安 鞍 胺 ( 敗二 ) 借貸記半賬法的內(nèi)容 鞍 唉 1.挨 借貸記賬法的盎記賬符號 耙 哀 借貸巴記賬法以伴“氨借唉”案、般“拌貸叭”擺為記賬符號，分暗別作為賬戶的左唉方和右方。 皚 癌 2.吧

24、借貸記賬法的俺賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類案借方貸方期初余吧額本期增加發(fā)生藹額本期減少發(fā)生唉額本期發(fā)生額合笆計本期發(fā)生額合半計期末余額權(quán)益隘類 艾 矮 借方昂貸方期初余額本暗期減少發(fā)生額本爸期增加發(fā)生額本案期發(fā)生額合計本笆期發(fā)生額合計期佰末余額 捌 鞍 上述艾兩類賬戶的內(nèi)部敖關(guān)系，如下式：靶 哎 扮 資產(chǎn)捌類賬戶期末余額跋 = 期初余額凹 + 本期借方捌發(fā)生額 - 本百期貸方發(fā)生額 藹 拜 權(quán)益搬類賬戶期末余額敗 = 期初余額白 + 本期貸方盎發(fā)生額 - 本岸期借方發(fā)生額 敗 耙 費(fèi)用艾 ( 成本 )巴 類賬戶結(jié)構(gòu)與絆資產(chǎn)類賬戶相同拜，收入類賬戶結(jié)八構(gòu)與權(quán)益類賬戶安相同。 班 把 3.疤 借貸記賬法的翱記賬

25、規(guī)則 霸 敖 經(jīng)濟(jì)挨業(yè)務(wù)的類型可概佰括為： (1)埃 資產(chǎn)與權(quán)益同岸時增加，總額增扒加； (2) 奧資產(chǎn)與權(quán)益同時斑減少，總額減少扮； (3) 襖 搬 資產(chǎn)挨內(nèi)部有增有減，把總額不變； (敗4) 權(quán)益內(nèi)部柏有增有減，總額愛不變。 拌 氨 借貸扒記賬法的記賬規(guī)板則：有借必有貸八，借貸必相等。扳 跋 翱 4.扳 借貸記賬法的把試算平衡 頒 頒 試算岸平衡是指根據(jù)資啊產(chǎn)與權(quán)益的恒等爸關(guān)系以及借貸記絆賬法的記賬規(guī)則斑，檢查所有賬戶哀記錄是否正確的辦過程，包括發(fā)生般額試算平衡法和挨余擺額試算平衡法兩奧種方法。 敖 搬 (1癌) 發(fā)生額試算辦平衡法。是根據(jù)安本期所有賬戶借唉方發(fā)生額合計與敖貸方發(fā)生額合計拔

26、的恒等關(guān)系，檢敗驗(yàn)本期發(fā)生額記百錄是否正確的方唉法。公式為： 版 爸 全部骯賬戶本期借方發(fā)敗生額合計 = 啊全部賬戶本期貸疤方發(fā)生額合計 版 罷 (2搬) 辦 稗 余額靶試算平衡法。是哀根據(jù)本期所有賬擺戶借方余額合計熬與貸方余額合計巴的恒等關(guān)系，檢傲驗(yàn)本期賬戶記錄鞍是否正確的方法白。根據(jù)余額時間澳不敗同，又分為期初按余額平衡與期末盎余額平衡兩類。澳期初余額平衡是稗期初所有賬戶借班方余額合計與貸班方余額合計相等傲，期末余額平衡疤是期末所有賬埃戶借方余額合計半與貸方余額合計壩相等。公式為：愛 昂 敖 全部安賬戶的借方期初斑余額合計 = 八全部賬戶的貸方跋期初余額合計 熬 胺 全部八賬戶的借方期末隘

27、余額合計 = 挨全部賬戶的貸方翱期末余額合計 艾 盎 實(shí)際背工作中，余額試啊算平衡是通過編凹制試算平衡表方笆式進(jìn)行的。 搬 頒 二、昂總分類賬戶與明凹細(xì)分類賬戶 八 辦 ( 鞍一 ) 總分類艾賬戶 拌 巴 1.疤 總分類賬戶的俺概念及其分類 翱 胺 總分?jǐn)[類賬戶是指根據(jù)吧總分類科目設(shè)置跋的，用于對會計埃要素具體內(nèi)容進(jìn)搬行總括分類核算愛的賬戶，簡稱總敗賬賬戶或總賬。搬根據(jù)賬戶所反映百的癌經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，將其暗分為資產(chǎn)類賬戶奧、負(fù)債類賬戶、笆所有者權(quán)益類賬版戶、成本類賬戶敖、損益類賬戶五伴類。 奧 按 2.昂 對應(yīng)賬戶 皚 搬 在經(jīng)岸濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程跋中所形成的有關(guān)襖賬戶之間的應(yīng)借稗應(yīng)貸關(guān)系，稱為隘賬戶的

28、對應(yīng)關(guān)系把，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系胺的賬戶稱為對應(yīng)阿賬戶。 岸 捌 3.般 會計分錄 半 唉 會計奧分錄是指對某項扳經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其傲應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及邦其金額的記錄，笆簡稱分錄。按照凹所涉及賬戶的多耙少，分為簡單會芭計分錄和復(fù)合會搬計昂分錄。簡單會計安分錄指只涉及一藹個賬戶借方和另胺一個賬戶貸方的八會計分錄，即一爸借一貸的會計分暗錄；復(fù)合會計分澳錄指由兩個以上半 背 壩 ( 埃不含兩個 ) 邦對應(yīng)賬戶所組成矮的會計分錄，即笆一借多貸、一貸白多借或多借多貸扒的會計分錄。 疤 隘 會計拌分錄的編制步驟按： 盎 跋 第一拌，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)斑涉及的是資產(chǎn) 哎( 費(fèi)用、成本哎 ) 還是權(quán)益皚 ( 收入 )懊 ； 爸 安

29、 第二靶，確定涉及到哪靶些賬戶，是增加扳還是減少； 把 絆 第三笆，確定記入哪個擺 ( 或哪些 伴) 賬戶的借方矮、哪個 ( 或盎哪些 ) 賬戶按的貸方； 熬 叭 第四半，確定應(yīng)借應(yīng)貸藹賬戶是否正確，斑借貸方金額是否礙相等。 跋 傲 ( 凹二 ) 明細(xì)分扒類賬戶 扮 八 明細(xì)翱分類賬戶是根據(jù)佰明細(xì)分類科目設(shè)把置的，用來對會鞍計要素具體內(nèi)容凹進(jìn)行明細(xì)分類核叭算的賬戶，簡稱襖明細(xì)賬。明細(xì)分版類賬戶也可再分吧為佰二級賬戶、三級芭賬戶等?？傎~賬案戶稱為一級賬戶皚，總賬以下的賬扮戶稱為明細(xì)賬戶扒。 藹 半 總分骯類賬戶對明細(xì)分胺類賬戶具有統(tǒng)馭瓣控制作用；明細(xì)安分類賬戶對總分熬類賬戶具有補(bǔ)充吧說明作用?？?/p>

30、分哀類賬戶與其所屬叭明細(xì)分類賬戶在白總笆金額上應(yīng)當(dāng)相符案。 凹 哀 ( 啊三 ) 總分類傲賬戶與明細(xì)分類背賬戶的平行登記皚 扮 罷 平行擺登記是指對所發(fā)奧生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)艾務(wù)，都要以會計背憑證為依據(jù)，一骯方面記入有關(guān)總瓣分類賬戶，另一背方面記入有關(guān)總佰分類賬戶所屬明岸細(xì)盎分類賬戶的方法般?？偡诸愘~戶與班明細(xì)分類賬戶平耙行登記要做到：埃依據(jù)相同、方向壩相同、期間相同埃、金額相等。 霸 矮 第四唉節(jié)會計憑證 暗 挨 一、氨會計憑證的意義芭和種類 澳 頒 ( 澳一 ) 會計憑扒證的意義 背 隘 會計半憑證是記錄經(jīng)濟(jì)啊業(yè)務(wù)發(fā)生和完成版情況的書面證明哀，也是登記賬簿扮的依據(jù)。 伴 傲 合法耙地取得、正確地

31、氨填制和審核會計斑憑證，是會計核俺算的基本方法之吧一，也是會計核稗算工作的起點(diǎn)，拔在會計核算中具柏有重要意義。 胺 拌 ( 暗二 ) 會計憑捌證的種類 八 搬 會計白憑證按照編制的辦程序和用途不同半，分為原始憑證哀和記賬憑證兩類艾。 阿 阿 1.拔 原始憑證又稱扳單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)絆業(yè)務(wù)發(fā)生或完成胺時取得或填制的疤，用以記錄或證搬明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)爸生或完成情況的半原始憑據(jù)。 耙 頒 2.白 啊 凹 記賬壩憑證又稱記賬憑跋單，是會計人員暗根據(jù)審核無誤的板原始憑證，按照拌經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容巴加以歸類，并據(jù)疤以確定會計分錄岸后所填制的會計皚憑礙證，它是登記賬辦簿的直接依據(jù)。隘 半 背 二、佰原始憑證 芭 熬

32、( 暗一 ) 原始憑哎證的基本內(nèi)容 絆 辦 1.扮 原始憑證名稱拜； 挨 熬 2.搬 填制原始憑證半的日期； 襖 斑 3.扮 接受原始憑證襖單位名稱； 挨 熬 4.笆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容版 ( 含數(shù)量、鞍單價、金額等 岸) ； 骯 半 5.疤 填制單位簽章扳； 盎 敖 6.搬 有關(guān)人員簽章盎； 跋 哀 7.搬 憑證附件。 愛 扒 ( 懊二 ) 原始憑絆證的種類唉 跋 靶 1.熬 按照來源不同盎分類 斑 安 (1芭) 外來原始憑俺證。是指在經(jīng)濟(jì)八業(yè)務(wù)發(fā)生或完成版時，從其他單位挨或個人直接取得辦的原始憑證。 巴 澳 (2笆) 自制原始憑搬證。是指由本單奧位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)啊的部門和人員，巴在執(zhí)行或完成某捌項

33、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填板制的、僅供本單絆位內(nèi)部使用的原爸始憑證。 胺 啊 2.把 按照填制手續(xù)靶及內(nèi)容不同分類艾 板 癌 (1拌) 一次憑證。凹是指一次填制完伴成、只記錄一筆昂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始芭憑證。 斑 瓣 (2叭) 安 般 累計霸憑證。是指在一拔定時期內(nèi)多次記跋錄發(fā)生的同類型版經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始唉憑證。其特點(diǎn)是襖，在一張憑證內(nèi)罷可以連續(xù)登記相斑同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)皚務(wù)霸，隨時結(jié)出累計爸?jǐn)?shù)及結(jié)余數(shù)，并阿按照費(fèi)用限額進(jìn)絆行費(fèi)用控制，期吧末按實(shí)際發(fā)生額癌記賬。 八 伴 (3哀) 匯總憑證。靶是指對一定時期埃內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)凹內(nèi)容相同的若干邦張原始憑證，按澳照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合搬填制的原始憑證版。 癌 拔 3.版 按照格式不同

34、版分類 白 熬 (1藹) 通用憑證。艾是指由有關(guān)部門壩統(tǒng)一印制、在一伴定范圍內(nèi)使用的稗具有統(tǒng)一格式和八使用方法的原始熬憑證。 班 凹 (2唉) 專用憑證。礙是指由單位自行辦印制、僅在本單埃位內(nèi)部使用的原巴始憑證。 邦 芭 4.俺 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)盎的類別不同分類辦 礙 昂 (1唉) 款項收付業(yè)敗務(wù)憑證。是指記佰錄現(xiàn)金和銀行存班款收付增減等業(yè)捌務(wù)的原始憑證。爸 拔 頒 (2佰) 出入庫業(yè)務(wù)哀憑證。是指記錄柏材料、產(chǎn)成品出百入庫等情況的原盎始憑證。 矮 叭 (3笆) 成本費(fèi)用憑笆證。是指記錄產(chǎn)熬品生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)挨生和分配情況的佰原始憑證。 壩 八 (4拔) 購銷業(yè)務(wù)憑癌證。是指記錄材佰料物品采購或勞笆務(wù)

35、供應(yīng)、產(chǎn)成品版 ( 商品 )襖 或勞務(wù)銷售情辦況的原始憑證。扮 哀 版 (5愛) 固定資產(chǎn)業(yè)絆務(wù)憑證。是指記唉錄固定資產(chǎn)購置白、調(diào)撥、報廢和藹盤盈、盤虧業(yè)務(wù)藹的原始憑證。 拌 唉 (6稗) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑安證。是指會計期傲間終了，為了結(jié)版平收入和支出等盎賬戶，計算并結(jié)般轉(zhuǎn)成本、利潤等凹，由會計人員根安據(jù)會計賬簿記錄斑整理制作的原始憑證。 捌 瓣 ( 百三 ) 原始憑辦證的填制要求 愛 拜 原始挨憑證的填制要做跋到：記錄真實(shí)、八內(nèi)容完整、手續(xù)版完備、書寫清楚凹規(guī)范、編號連續(xù)頒、不得涂改刮擦跋挖補(bǔ)、填制及時疤。 礙 耙 ( 辦四 ) 原始憑哎證的審核 稗 胺 原始佰憑證審核的重點(diǎn)澳是：原始憑證的叭真實(shí)

36、性、合法性板、合理性、完整稗性、正確性、及叭時性。 骯 芭 經(jīng)審笆核的原始憑證應(yīng)把根據(jù)不同情況處哎理： 壩 鞍 1.瓣 對于完全符合跋要求的原始憑證罷，應(yīng)及時據(jù)以編挨制記賬憑證入賬辦； 藹 捌 2.矮 哎 斑 對于伴真實(shí)、合法、合岸理但內(nèi)容不夠完罷整、填寫有錯誤跋的原始憑證，應(yīng)愛退回給有關(guān)經(jīng)辦氨人員，由其負(fù)責(zé)八將有關(guān)憑證補(bǔ)充背完整、更正錯誤扳或埃重開后，再辦理案正式會計手續(xù)；岸 奧 扳 3.俺 對于不真實(shí)、笆不合法的原始憑拜證，會計機(jī)構(gòu)、鞍會計人員有權(quán)不鞍予接受，并向單暗位負(fù)責(zé)人報告。芭 啊 耙 三、安記賬憑證 敗 矮 ( 跋一 ) 記賬憑皚證的基本內(nèi)容 霸 阿 1.阿 記賬憑證的名邦稱； 笆

37、 拌 2.叭 填制記賬憑證挨的日期； 凹 翱 3.鞍 記賬憑證的編癌號； 白 暗 4.罷 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)靶容摘要； 啊 罷 5.矮 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉耙及的會計科目及佰其記賬方向； 版 辦 6.熬 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金澳額； 昂 拔 7.啊 記賬標(biāo)記； 唉 扒 8.礙 所附原始憑證跋張數(shù)； 壩 按 9.埃 會計主管、記搬賬、審核、出納礙、制單等有關(guān)人艾員簽章。 罷 敖 ( 辦二 ) 記賬憑背證的種類 艾 拔 1.哀 按內(nèi)容分類 芭 岸 (1瓣) 收款憑證。絆是指用于記錄現(xiàn)拜金和銀行存款收安款業(yè)務(wù)的會計憑扮證。 稗 唉 (2霸) 付款憑證。笆是指用于記錄現(xiàn)敗金和銀行存款付芭款業(yè)務(wù)的會計憑芭證。 昂 百 (3半)

38、 轉(zhuǎn)賬憑證。瓣是指用于記錄不跋涉及現(xiàn)金和銀行伴存款業(yè)務(wù)的會計挨憑證。 安 般 2.懊 按照填列方式氨分類 背 班 (1斑) 復(fù)式記賬憑敖證。是將每一筆盎經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及骯的全部會計科目愛及其發(fā)生額均在壩同一張記賬憑證癌中反映的一種憑懊證。 凹 搬 (2稗) 辦 板 單式愛記賬憑證。是指熬每一張記賬憑證案只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)傲所涉及的一個會爸計科目及其金額靶的記賬憑證。填阿列借方科目的稱扮為借項憑證，填霸列拜貸方科目的稱為埃貸項憑證。 礙 扒 (3佰) 匯總記賬憑伴證。是將許多同斑類記賬憑證逐日白或定期 (3 扳天、 5 天、頒 10 天等 矮) 加以匯總后佰填制的憑證。 傲 礙 ( 案三 ) 記賬憑扳

39、證的編制 岸 頒 1.愛 背 案 收款邦憑證的編制。該瓣憑證的安“靶借方科目八”矮按收款的性質(zhì)填白寫按“岸現(xiàn)金般”疤或?！鞍抒y行存款百”白；日期為編制本哎憑證的日期；胺“按摘要癌”暗填寫對所記錄的斑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哀的簡要說明；澳“笆貸方科目瓣”白填寫與收入現(xiàn)金哀或銀行存款相對拌應(yīng)的會計科目；吧“矮記賬背”吧是指該憑證已登骯記賬簿的標(biāo)記；隘“佰金額礙”靶是指該項經(jīng)濟(jì)業(yè)拌務(wù)的發(fā)生耙額；愛“艾附件張伴”安是指本記賬憑證扮所附原始憑證的敖張數(shù)。收款憑證敗應(yīng)分別由有關(guān)人礙員簽章，并標(biāo)明癌編制的順序號。愛 奧 埃 2.阿 付款憑證的編傲制。付款憑證的叭編制方法與收款昂憑證基本相同，藹只是將壩“氨借方科目岸”扒與

40、胺“瓣貸方科目半”班互換。 柏 八 對于俺涉及艾“版現(xiàn)金拜”矮和艾“啊銀行存款鞍”背之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)愛，一般只編制付敖款憑證，不編收盎款憑證。 挨 搬 3.瓣 頒 巴 轉(zhuǎn)賬半憑證的編制。該百憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)艾中所涉及全部會白計科目，按照先罷借后貸的順序記拜入盎“扮會計科目擺”奧欄中的跋“耙一級科目跋”隘和隘“扮二級或明細(xì)科目矮”瓣，并按應(yīng)借、應(yīng)罷貸方向分別記入?！鞍唤璺浇痤~襖”礙或班“罷貸方金額把”絆欄。其他項目的艾填列與收、付款敗憑證相同。 芭 叭 4.隘 搬 藹 通用捌憑證的編制。該拔憑證的編制與轉(zhuǎn)拔賬憑證基本相同佰。所不同的是，佰在憑證的編號上按，采用按照發(fā)生頒經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后矮順序編號的方法

41、岸。笆對于一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)啊務(wù)涉及兩張以上隘記賬憑證時，可癌以采取分?jǐn)?shù)編號熬法。 辦 唉 5.翱 科目匯總表的暗編制。首先，根安據(jù)分錄憑證編制懊“翱 T 笆”岸形賬戶，將本期愛各會計科目的發(fā)扮生額唉哀記入有關(guān)矮“靶 T 般 叭 扒”拔形賬戶；然后計愛算各個賬戶的本藹期借方發(fā)生額與搬貸方發(fā)生額合計柏數(shù)；最后將此發(fā)板生額合計數(shù)填入阿科目匯總表中與奧有關(guān)科目相對應(yīng)氨的岸“艾本巴期發(fā)生額懊”癌欄，并將所有會班計科目本期借方哎發(fā)生額與貸方發(fā)吧生額進(jìn)行合計，盎借貸相等后，一安般說明無誤，可哎用以登記總賬。懊 頒 盎 ( 板四 ) 記賬憑皚證的審核 拌 皚 審核罷的主要內(nèi)容包括礙：內(nèi)容是否真實(shí)傲、項目是否齊全隘、

42、科目是否正確昂、金額是否正確笆、書寫是否正確骯。 拌 霸 四、邦會計憑證的傳遞敗與保管 骯 扮 ( 辦一 ) 會計憑骯證的傳遞 挨 礙 會計啊憑證的傳遞是指板從會計憑證的取伴得或填制時起至背歸檔保管過程中翱，在單位內(nèi)部有半關(guān)部門和人員之爸間的傳送程序。拜會計憑證的傳遞爸，頒應(yīng)滿足內(nèi)部控制跋制度的要求，使吧傳遞程序合理有般效，同時盡量節(jié)八約傳遞時間，減艾少傳遞的工作量昂。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具壩體情況制定每一扳種憑證的傳遞程序和方法。 愛 盎 ( 哀二 ) 會計憑翱證的保管 扒 礙 會計頒憑證的保管是指凹會計憑證記賬后芭的整理、裝訂、艾歸檔和存查工作盎。 奧 暗 會計八憑證的保管要求艾主要有： 笆 伴 1

43、.伴 會計憑證應(yīng)定霸期裝訂成冊，防皚止散失。 傲 昂 2.傲 埃 熬 會計班憑證封面應(yīng)注明唉單位名稱、憑證藹種類、憑證張數(shù)般、起止號數(shù)、年懊度、月份、會計暗主管人員、裝訂暗人員等有關(guān)事項耙，會計主管人員啊和靶保管人員應(yīng)在封瓣面上簽章。 扮 爸 3.般 會計憑證應(yīng)加啊貼封條，防止抽巴換憑證。原始憑八證不得外借，其俺他單位如有特殊靶原因確實(shí)需要使叭用時，可以復(fù)制奧。 拌 翱 4.案 吧 埃 原始扮憑證較多時，可唉單獨(dú)裝訂，但應(yīng)疤在憑證封面說明盎所屬記賬憑證的爸日期、編號和種唉類，同時在所屬澳的記賬憑證上應(yīng)哎注明跋“伴附件另訂版”哎及爸原始憑證的名稱皚和編號，以便查佰閱。 昂 叭 5.稗 佰 盎 每

44、年巴裝訂成冊的會計骯憑證，在年度終般了時可暫由單位背會計機(jī)構(gòu)保管一白年，期滿后應(yīng)當(dāng)骯移交本單位檔案艾機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；爸未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)搬的俺，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)斑構(gòu)內(nèi)部指定專人笆保管。出納人員版不得兼管會計檔絆案。 伴 頒 6.跋 嚴(yán)格遵守會計骯憑證的保管期限氨要求，期滿前不艾得任意銷毀。 八 辦 第五皚節(jié)會計賬簿 岸 挨 一、叭會計賬簿的意義凹和種類 斑 藹 ( 背一 ) 會計賬敗簿的意義 背 癌 會計拜賬簿是指由一定靶格式賬頁組成的哎，以會計憑證為拌依據(jù)，全面、系靶統(tǒng)、連續(xù)地記錄佰各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的熬簿籍。設(shè)置和登哀記賬簿，是編制哎會芭計報表的基礎(chǔ)，捌是連接會計憑證半與會計報表的中叭間環(huán)節(jié)。通過賬擺簿的

45、設(shè)置和登記叭，可以記載、儲啊存會計信息，分癌類、匯總會計信班息，檢查、校拌正會計信息，編芭報、輸出會計信伴息。 隘 把 賬簿盎與賬戶的關(guān)系，搬是形式和內(nèi)容的埃關(guān)系。賬戶存在班于賬簿中，賬簿叭中的每一賬頁就凹是賬戶的存在形稗式和載體。賬簿隘只是一個外在形跋式傲，開設(shè)于賬頁上澳的賬戶才是它的扳真實(shí)內(nèi)容。 按 骯 ( 八二 ) 賬簿的叭種類 班 皚 1.邦 按用途分類 版 霸 (1笆) 序時賬簿，搬又稱日記賬。是拜指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)昂發(fā)生或完成時間啊的先后順序逐日盎逐筆進(jìn)行登記的懊賬簿。序時賬簿艾有普通日記賬和皚特種日記賬 ( 案 擺 如現(xiàn)班金日記賬、銀行巴存款日記賬、轉(zhuǎn)疤賬日記賬等 )扳 。序時賬簿能

46、疤提供連續(xù)系統(tǒng)的斑信息，反映企業(yè)隘資金運(yùn)動的全貌跋。 伴 隘 (2罷) 扒 皚 分類熬賬簿。是指對全瓣部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照安會計要素的具體礙類別而設(shè)置的分襖類賬戶進(jìn)行登記啊的賬簿。按照總昂分類賬戶分類登哎記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是愛總絆分類賬簿，簡稱搬總賬。按照明細(xì)背分類賬戶分類登暗記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是捌明細(xì)分類賬簿，扒簡稱明細(xì)賬。分啊類賬簿可以分別凹反映和監(jiān)督各項埃資產(chǎn)、負(fù)債、敗所有者權(quán)益、收百入、費(fèi)用和利潤半的增減變動情況把及其結(jié)果，其提暗供的核算信息是俺編制會計報表的案主要依據(jù)。 敗 背 (3辦) 備查賬簿，礙簡稱備查簿。是吧指對某些在序時辦賬簿和分類賬簿懊等主要賬簿中都叭不予登記或登記敖不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)隘業(yè)務(wù)進(jìn)

47、行補(bǔ)充登爸記時使用的賬簿。 辦 懊 2.敖 按賬頁格式分奧類 哀 八 (1扒) 兩欄式賬簿笆。是指只有借方骯和貸方兩個基本哀金額欄目的賬簿安。 半 耙 (2安) 三欄式賬簿般。是指設(shè)有借方骯、貸方和余額三捌個基本欄目的賬昂簿。 啊 佰 (3八) 多欄式賬簿襖。是指在賬簿的爸兩個基本欄目借唉方和貸方按需要柏分設(shè)若干專欄的斑賬簿。 八 澳 (4拔) 數(shù)量金額式叭賬簿。是指賬簿扒的借方、貸方和八余額三個欄目內(nèi)般，都分設(shè)數(shù)量、般單價和金額三小唉欄，借以反映財哎產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)跋量和價值量的賬簿。 骯 愛 3.阿 按外型特征分凹類 跋 鞍 (1扮) 訂本賬。是頒指啟用之前就已靶將賬頁裝訂在一氨起，并對賬頁

48、進(jìn)俺行了連續(xù)編號的傲賬簿。 氨 氨 (2扮) 活頁賬。是絆指在賬簿登記完佰畢之前并不固定白裝訂在一起，而案是裝在活頁賬夾礙中的賬簿。當(dāng)賬安簿登記完畢之后版 ( 通常是一佰個會計年度結(jié)束之后 八 柏 ) 霸，才將賬頁予以澳裝訂，加具封面按，并給各賬頁連叭續(xù)編號。 翱 把 (3伴) 卡片賬。是胺指將賬戶所需格白式印刷在硬卡上襖的賬簿?？ㄆ~擺不是裝在活頁賬絆夾中，而是裝在般卡片箱內(nèi)。 半 隘 二、澳會計賬簿的登記罷 盎 芭 ( 襖一 ) 賬簿的藹主要內(nèi)容及登記扮要求 搬 隘 1.熬 賬簿的主要內(nèi)耙容 ( 基本要辦素 ) 拔 絆 (1哎) 封面。主要爸標(biāo)明賬簿的名稱班，如總分類賬、矮各種明細(xì)賬、現(xiàn)壩

49、金日記賬、銀行扒存款日記賬等。般 鞍 芭 (2瓣) 扉頁。主要阿列明科目索引、哎賬簿啟用和經(jīng)管吧人員一覽表。 昂 辦 (3稗) 賬頁。包括胺：賬戶的名稱；埃登記賬戶的日期拌欄；憑證種類和疤號數(shù)欄；摘要欄案；金額欄；總頁靶次和分戶頁次。挨 藹 稗 2.皚 賬簿的登記要皚求 霸 愛 (1哀) 準(zhǔn)確完整；白 哎 拌 (2扮) 注明記賬符艾號； 盎 瓣 (3癌) 書寫留空；艾 扮 爸 (4板) 正常記賬使柏用藍(lán)黑墨水； 岸 瓣 (5隘) 特殊記賬使版用紅墨水； 扳 昂 (6凹) 順序連續(xù)登胺記； 百 疤 (7斑) 結(jié)出余額；胺 跋 百 (8搬) 過次承前；白 懊 扮 (9般) 不得刮擦涂胺改。 胺 拔

50、 ( 稗二 ) 會計賬敖簿的格式和登記扮方法 把 鞍 1.芭 日記賬的格式背和登記方法 凹 扳 (1叭) 現(xiàn)金日記賬愛。是用來核算和拌監(jiān)督庫存現(xiàn)金每澳天的收入、支出唉和結(jié)存情況的賬癌簿?，F(xiàn)金日記賬傲的格式有三欄式昂和多欄式兩種。拔 傲 吧 實(shí)際背工作中，如果要俺設(shè)多欄式現(xiàn)金日邦記賬，一般常把頒現(xiàn)金收入和支出哎業(yè)務(wù)分設(shè)凹“襖現(xiàn)金收入日記賬昂”敖和鞍“盎現(xiàn)金支出日記賬凹”熬兩本賬。其中，盎“敗現(xiàn)金班收入日記賬熬”耙按對應(yīng)的貸方科靶目設(shè)置專欄，艾“芭現(xiàn)金支出日記賬百”安按支出的對方科矮目設(shè)專欄。這種扮借貸方分設(shè)的多胺欄式日記賬的登背記方法是：先根敖據(jù)俺有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)奧務(wù)的記賬憑證登背記現(xiàn)金收入日記疤

51、賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)爸金支出業(yè)務(wù)的記八賬憑證登記現(xiàn)金啊支出日記賬，每稗日營業(yè)終了，根傲據(jù)現(xiàn)金支出日板記賬結(jié)計的支出奧合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)捌入現(xiàn)金收入日記笆賬的岸“斑支出合計矮”耙欄中，并結(jié)出當(dāng)哀日余額。 疤 吧 無論搬采用三欄式還是叭多欄式現(xiàn)金日記瓣賬，都必須使用唉訂本賬。 藹 耙 (2芭) 澳 般 銀行岸存款日記賬。是瓣用來核算和監(jiān)督靶銀行存款每日的辦收入、支出和結(jié)佰余情況的賬簿。跋銀行存款日記賬鞍應(yīng)按企業(yè)在銀行扮開立的賬戶和幣霸種笆分別設(shè)置，每個澳銀行賬戶設(shè)置一巴本日記賬。 背 鞍 銀行辦存款日記賬的格盎式可以采用三欄敗式，也可以采用霸多欄式。銀行存伴款日記賬的登記藹方法與現(xiàn)金日記邦賬相同。 靶 案

52、(3懊) 轉(zhuǎn)賬日記賬疤。是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑佰證逐日逐筆順序百登記的賬簿。 隘 版 (4扒) 普通日記賬挨，又稱分錄簿。八是用來序時登記盎全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的懊賬簿。一般只設(shè)挨借方和貸方兩個哀金額欄次，以滿芭足編制會計分錄暗的需求。 耙 按 2.盎 總分類賬的格鞍式和登記方法 百 扮 總分跋類賬是按照總分柏類賬戶分類登記笆以提供總括會計傲信息的賬簿?？偘屹~中的賬頁是按骯總賬科目 ( 邦一級科目 ) 吧 隘 開設(shè)頒的總分類賬戶。捌總分類賬最常用拌的格式為三欄式芭，設(shè)置借方、貸礙方和余額三個基案本金額欄目。 隘 啊 總分吧類賬可以根據(jù)記敖賬憑證逐筆登記翱，也可以根據(jù)經(jīng)阿過匯總的科目匯昂總表或匯總記賬案憑證等登記

53、。 巴 拜 3.奧 明細(xì)分類賬的唉格式和登記方法懊 稗 埃 明細(xì)瓣分類賬是根據(jù)二奧級賬戶或明細(xì)賬擺戶開設(shè)賬頁，分敖類、連續(xù)地登記辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供把明細(xì)核算資料的艾賬簿。 巴 爸 拌 啊 拌 不同爸類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的白明細(xì)分類賬，可壩根據(jù)管理需要，巴依據(jù)記賬憑證、壩原始憑證或匯總版原始憑證逐日逐岸筆或定期匯總登敗記。固定資產(chǎn)、熬債愛權(quán)、債務(wù)等明細(xì)耙賬應(yīng)逐日逐筆登哀記；庫存商品、俺原材料、產(chǎn)成品把收發(fā)明細(xì)賬以及班收入、費(fèi)用明細(xì)把賬可以逐筆登記按，也可定期匯總俺登記。 奧 敗 明細(xì)八賬的格式有三欄叭式、多欄式、數(shù)疤量金額式和橫線礙登記式 ( 或礙稱平行式 ) 藹等多種。 笆 扒 (1暗) 唉 斑 三欄吧

54、式明細(xì)分類賬。班是設(shè)有借方、貸案方和余額三個欄擺目，用以分類核敗算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背，提供詳細(xì)核算搬資料的賬簿，其凹格式與三欄式總奧賬擺格式相同。三欄靶式明細(xì)賬適用于俺只進(jìn)行金額核算版的賬戶。 耙 癌 (2癌) 皚 熬 多欄擺式明細(xì)分類賬。靶將屬于同一個總安賬科目的各個明澳細(xì)科目合并在一叭張賬頁上進(jìn)行登胺記，即在這種格白式賬頁的借方或斑貸方金額欄內(nèi)按骯照熬明細(xì)項目設(shè)若干隘專欄。這種格式懊適用于成本費(fèi)用氨類科目的明細(xì)核搬算。 岸 挨 (3熬) 數(shù)量金額式藹明細(xì)分類賬。適胺用于既要進(jìn)行金瓣額核算又要進(jìn)行扮數(shù)量核算的賬戶挨，其借方 ( 耙收入 ) 、貸奧方 ( 發(fā)出 版) 和余額 (跋 結(jié)存 壩 奧 )

55、 稗都分別設(shè)有數(shù)量辦、單價和金額三伴個專欄。 礙 稗 (4熬) 橫線登記式般明細(xì)分類賬。其艾登記方法是采用扳橫線登記，即將白每一相關(guān)的業(yè)務(wù)半登記在一行 ,斑 爸 般 從而啊可依據(jù)每一行各板個欄目的登記是柏否齊全來判斷該壩項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情拔況。這種明細(xì)賬白適用于登記材料柏采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收伴票據(jù)和一次性備背用金業(yè)務(wù)。 跋 扒 襖 頒 三、奧對賬和結(jié)賬 襖 矮 ( 礙一 ) 對賬 扒 叭 企業(yè)傲應(yīng)定期做好對賬愛工作，做到賬證罷相符、賬賬相等靶、賬實(shí)相符等。稗會計對賬工作的白主要內(nèi)容包括：半 扮 版 1.般 賬證核對。即哎將賬簿記錄與會挨計憑證進(jìn)行核對澳，做到賬證相符疤。 佰 半 2.半 賬賬核對。即哎利

56、用各種賬簿之巴間的勾稽關(guān)系，傲通過賬簿間的相斑互核對，做到賬奧賬相符。賬簿之拔間的核對包括以阿下內(nèi)容： 氨 矮 (1礙) 核對總分類笆賬簿的記錄 (埃 這項核對工作昂通常采用編制安“芭總分類賬戶本期扳發(fā)生額和余額對絆照表百”邦 ( 簡稱懊“般試算平衡表笆”氨 ) 來完成；艾 霸 耙 (2斑) 總分類賬簿巴與所屬明細(xì)分類昂賬簿核對； 佰 搬 (3般) 總分類賬簿笆與序時賬簿核對柏； 般 壩 (4翱) 明細(xì)分類賬背簿之間的核對。盎 皚 盎 3.捌 賬實(shí)核對。即癌將各項財產(chǎn)物資霸、債權(quán)債務(wù)等賬邦面余額與實(shí)有數(shù)氨額進(jìn)行核對，做埃到賬實(shí)相符。核瓣對內(nèi)容主要包括霸： 拌 疤 (1白) 現(xiàn)金日記賬爸賬面余額

57、與庫存傲現(xiàn)金數(shù)額是否相啊符； 艾 熬 (2擺) 銀行存款日敖記賬賬面余額與岸銀行對賬單的余耙額是否相符； 俺 把 (3背) 各項財產(chǎn)物啊資明細(xì)賬賬面余叭額與財產(chǎn)物資的叭實(shí)有數(shù)額是否相藹符； 癌 爸 (4翱) 有關(guān)債權(quán)債扳務(wù)明細(xì)賬賬面余澳額與對方單位的邦賬面記錄是否相熬符等。 礙 半 ( 扒二 ) 結(jié)賬 芭 拌 結(jié)賬阿是一項將賬簿記百錄定期結(jié)算清楚柏的賬務(wù)工作。結(jié)般賬的內(nèi)容通常包岸括兩個方面：一艾是結(jié)清各種損益般類賬戶，并據(jù)以胺計算確定本期利霸潤；二是結(jié)清各笆資產(chǎn)、負(fù)債和所芭有者權(quán)益賬戶，皚分別結(jié)出本期發(fā)氨生額合計和余額疤。 八 班 1.吧 結(jié)賬的程序 癌 絆 (1俺) 將本期發(fā)生叭的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全

58、部霸登記入賬，并保絆證其正確性。百 胺 跋 (2疤) 氨 般 根據(jù)跋權(quán)責(zé)發(fā)生制的要白求，調(diào)整有關(guān)賬岸項，合理確定本笆期應(yīng)計的收入和搬應(yīng)計的費(fèi)用。具藹體包括應(yīng)計收入爸和應(yīng)計費(fèi)用的調(diào)傲整、收入分?jǐn)偤桶贸杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整阿兩類。 伴 伴 (3懊) 將損益類科岸目轉(zhuǎn)入爸“翱本年利潤盎”般科目，結(jié)平所有礙損益類科目。 柏 扮 (4隘) 結(jié)算出資產(chǎn)俺、負(fù)債和所有者辦權(quán)益科目的本期骯發(fā)生額和余額，礙并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 傲 叭 2.頒 結(jié)賬的方法 巴 柏 (1皚) 愛 班 對不搬需按月結(jié)計本期吧發(fā)生額的賬戶，白每次記賬以后，氨都要隨時結(jié)出余搬額，每月最后一隘筆余額即為月末熬余額。月末結(jié)賬鞍時，只需要在最跋后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

59、阿記錄之下通欄劃懊單紅線，不需要般再結(jié)計一次余額矮。 般 胺 (2頒) 扒 百 現(xiàn)金靶、銀行存款日記吧賬和需要按月結(jié)敗計發(fā)生額的收入隘、費(fèi)用等明細(xì)賬鞍，每月結(jié)賬時，奧要在最后一筆經(jīng)扳濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面伴通欄劃單紅線，瓣結(jié)出本月發(fā)生額澳和余額，在摘要澳欄內(nèi)注明矮“頒本月合計熬”罷字樣，在下面通癌欄劃單紅線。 爸 霸 (3辦) 罷 巴 需要邦結(jié)計本年累計發(fā)百生額的某些明細(xì)胺賬戶，每月結(jié)賬隘時，應(yīng)在?！鞍畋驹潞嫌嫲巍卑毙邢陆Y(jié)出自年初啊起至本月末止的八累計發(fā)生額，登皚記在月份發(fā)生額熬下面，在摘要欄擺內(nèi)注明岸“皚本年累計凹”擺字樣，并在下面疤通欄劃單紅線。俺 爸 皚 12安 月末的背“瓣本年累計?！卑丫褪侨?/p>

60、年累計發(fā)拜生額，全年累計疤發(fā)生額下通欄劃胺雙紅線。 愛 壩 (4拌) 捌 拜 總賬把賬戶平時只需結(jié)背出月末余額。年傲終結(jié)賬時，將所胺有總賬賬戶結(jié)出扳全年發(fā)生額和年疤末余額，在摘要擺欄內(nèi)注明隘“埃本年合計叭”壩字樣，并在合計藹數(shù)下通欄劃雙紅版線。 伴 癌 年度襖終了結(jié)賬時，有巴余額的賬戶，要癌將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下頒年，并在摘要欄背注明礙“擺結(jié)轉(zhuǎn)下年盎”唉字樣；在下一會擺計年度新建有關(guān)辦會計賬戶的第一背行余額欄內(nèi)填寫辦上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額啊，并在摘要欄注哀明絆“稗上年結(jié)轉(zhuǎn)懊”傲字樣。 班 白 四、稗錯賬查找與更正疤方法 愛 奧 ( 耙一 ) 錯賬查敖找的方法，包括暗：差數(shù)法、尾數(shù)澳法、除 2 法癌、除 9 法