1、PAGE 42PAGE 125附件：醫(yī)院會計制度目 錄礙第一部分 總骯說明俺第二部分 會頒計科目名稱和編愛號巴第三部分 會啊計科目使用說明氨第四部分 會氨計報表格式敖第五部分 會懊計報表編制說明叭第六部分 成柏本報表參考格式凹第一部分埃 拜總說明擺一、為了規(guī)范醫(yī)哎院的會計核算，班保證會計信息的癌真實、完整，板根據中華人民斑共和國會計法板、班事業(yè)單位疤會計準則哎及國家有關法律搬法規(guī)的規(guī)定，制扳定本制度。愛二、本制度適用挨于中華人民共和矮國境內各級各類把獨立核算的公立版醫(yī)院（以下簡稱懊醫(yī)院），包括綜白合醫(yī)院、中醫(yī)院敖、?？漆t(yī)院、門奧診部（所）、療擺養(yǎng)院等，不包括昂城市社區(qū)衛(wèi)生服翱務中心（站）、班鄉(xiāng)

2、鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基伴層醫(yī)療衛(wèi)生機構霸。靶企業(yè)事業(yè)單位、板社會團體及其他皚社會組織舉辦的跋非營利性醫(yī)院可敖參照本制度執(zhí)行唉。版三、醫(yī)院會計采凹用權責發(fā)生制基背礎。澳醫(yī)院會計要素包敖括資產、負債、拜凈資產、收入和半費用。奧四敗、醫(yī)院應當按照案下列規(guī)定運用會敖計科目：罷（一）醫(yī)院應當盎按照本制度的規(guī)拜定，設置和使用翱會計科目。在不邦影響會計處理和壩編報會計報表的案前提下，可以自疤行設置本制度規(guī)扳定之外的明細科半目。吧（二）本制度統(tǒng)擺一規(guī)定會計科目白的編號，以便于拜編制會計憑證、傲登記賬簿、查閱懊賬目，實行會計瓣信息化管理。醫(yī)襖院不得隨意打亂霸重編。邦（三）醫(yī)院在編敖制會計憑證、登巴記會計賬簿時，澳應當填列

3、會計科伴目的名稱，或者巴同時填列會計科罷目的名稱和編號矮，不得只填列科鞍目編百號、不填列科目笆名稱。鞍五、醫(yī)院財務報翱告是反映醫(yī)院某奧一特定日期的財版務狀況和某一會扒計期間的收入費骯用、現金流量等爸的書面文件。醫(yī)澳院財務報告由會爸計報表、會計報襖表附注和財務情背況說明書組成。俺六、醫(yī)院財務報稗告分為中期財務壩報告和年度財務敗報告。以短于一靶個完整的會計年凹度的期間（如季吧度、月度）編制辦的財務報告稱為半中期財務報告。盎年度財務報告則半是以整個會計年八度為基礎編制的昂財務報告。擺醫(yī)院對外提供的擺年度財務報告應扮按白有關敗規(guī)定經過注冊會百計師審計。岸七、醫(yī)院對外提癌供的財務報告的拜內容、會計報表捌

4、的種類和格式、百會計報表附注應暗予披露的主要內罷容等，由本制度敖規(guī)定；醫(yī)院內部傲管理需要的會計扳報表由醫(yī)院自行笆規(guī)定。昂八、醫(yī)院財務報鞍告中的會計報表霸包括資產負債表翱、收入費用總表昂、現金流量表、矮財政補助收支情案況表以及有關附搬表。熬醫(yī)院應當根據本頒制度有關會計報白表的編制基礎、艾編制依據、編制靶原則和方法的要把求，對外提供真伴實、完整的會計佰報表。醫(yī)院不得澳違反規(guī)定，隨意把改變會計報表的敖編制基礎、編制安依據、編制原則敗和方法，不得隨氨意改變本制度規(guī)瓣定的會計報表有辦關數據的會計口把徑。昂醫(yī)院會計報表應俺當根據登記完整敗、核對無誤的賬捌簿記錄和其他有俺關資料編制，要哀做到數字真實、岸計算

5、準確、內容隘完整、報送及時拌。霸九、醫(yī)院會計報把表附注是為便于靶會計報表使用者拜理解會計報表的癌內容而對會計報拔表的編制基礎、叭編制依據、編制皚原則和方法及主昂要項伴目等所作的解釋霸。醫(yī)院會計報表凹附注至少應當包半括下列內容：霸（一）遵循醫(yī)骯院會計制度的矮聲明；扒（二）重要會計般政策、會計估計佰及其變更情況的岸說明；把（三）重要資產爸轉讓及其出售情爸況的說明；捌（四）重大投資半、借款活動的說岸明；翱（五）會計報表俺重要項目及其增伴減變動情況的說捌明；邦（六）以前年度隘結余調整情況的扒說明；辦（七）有助于理阿解和分析會計報胺表需要說明的其懊他事項。癌十、醫(yī)院財務情搬況說明書至少應傲當對醫(yī)院的下列

6、八情況做出說明：埃（一）業(yè)務開展埃情況；暗（二）年度預算伴執(zhí)行情況；挨（三）資產利用暗、負債管理情況拜；懊（四）成本核算絆及控制情況；佰（五）績效考評辦情況； 佰（六）需要說明拌的其他事項。拔醫(yī)院財務情況說把明書中對上述事般項（四）的說明絆應附有成本報表熬（成本報表參考擺格式參見本制度暗第六部分）霸。阿十一、醫(yī)院對外昂提供的財務報告擺應當由單位負責白人和主管會計工案作的負責人、會頒計機構負責人（安會計主管人員）壩簽名并蓋章；設傲置總會計師的單胺位，還應當由總百會計師簽名并蓋盎章。岸十二、醫(yī)院會計敗機構設置、會計奧人員配備、會計班檔案管理、內部辦會計監(jiān)懊督與控制以及相安關會計基礎工作隘等，按照中

7、華阿人民共和國會白計法、會計基壩礎工作規(guī)范、會霸計檔案管理辦法熬等規(guī)定執(zhí)行。巴十三、醫(yī)院對基巴本建設投資的會拔計核算除按照本胺制度執(zhí)行外，還阿應按國家有關規(guī)稗定單獨建賬、單俺獨核算。白十四、本制度由八財政部負責解釋氨。隘十五、本制度自耙2011年7月斑1日敖起挨在公立醫(yī)院改革耙國家聯系試點城啊市施行，自敖2012年1月版1日傲起俺在全國施行。敗1998年11罷月17日隘財政部、衛(wèi)生部埃印發(fā)的醫(yī)院會矮計制度（財會般字1998壩58號）同時廢昂止。八第二部分胺 笆會計科目名稱和耙編號擺序 號礙編 號耙名爸 拔稱哀一、資產類阿1靶1001熬庫存現金扮2伴10百0暗2辦銀行存款拜3敗10爸0癌3頒零余

8、額賬戶用款絆額度胺4岸1004按其他貨幣資金懊5艾1101俺短期投資把6笆1201般財政應返還額度叭120101頒財政直接支付昂120102哀財政授權支付版7安1211襖應收在院病人醫(yī)哎療款瓣8般1212骯應收醫(yī)療款扳9背1215跋其他應收款搬10矮1221敖壞賬準備癌11百1231辦預付賬款傲12澳1301版庫存物資頒13拜1302斑在加工物資澳14拌1401矮待攤費用八15翱1501捌長期投資叭150101拜股權投資板150102埃債權投資瓣16壩1601挨固定資產擺17柏1602柏累計折舊佰18拌1611罷在建工程埃19胺1621白固定資產清理懊20骯1701稗無形資產藹21扮1702巴

9、累計攤銷懊22挨1801絆長期待攤費用捌23昂1901哀待處理財產損溢稗二、負債類艾24岸2001翱短期借款芭25扳2101昂應繳款項俺26百2201稗應付票據鞍27擺2202唉應付賬款背28按2203柏預收醫(yī)療款柏29絆2204隘應付職工薪酬佰30吧2205拜應付福利費捌31扳2206拜應付社會保障費暗32拔2207瓣應交稅費盎33搬2209哎其他應付款芭34骯2301辦預提費用辦35巴2401懊長期借款敖36澳2402般長期應付款柏三、凈資產類哎37絆3001霸事業(yè)基金癌38挨3101哎專用基金拌39昂3201佰待沖基金凹320101背待沖財政基金胺320102拔待沖科教項目基跋金啊40爸

10、3301耙財政補助結轉（懊余）鞍41暗3302扮科教項目結轉（襖余）扮42百3401擺本期結余傲43癌3501挨結余分配白四、收入類暗44凹4001笆醫(yī)療收入凹400101埃門診收入澳400102斑住院收入搬45百4101擺財政補助收入氨410101罷基本支出把410102靶項目支出捌46哎4201隘科教項目收入擺47翱4301半其他收入佰五、啊費用扮類暗48拔5001骯醫(yī)療業(yè)務成本礙49唉5101熬財政項目補助支半出耙50半5201板科教項目支出耙51捌5301背管理費用捌52半5302疤其他支出般 澳 襖 艾 拜第三部分愛 癌會計科目使用說阿明一、資產類昂10辦0般1 搬庫存現金挨一、本科

11、目核算隘醫(yī)院的庫存現金挨。翱二、醫(yī)院應當嚴盎格按照國家有關鞍現金管理的規(guī)定哎收支現金，并按胺照本制度規(guī)定核按算現金的各項收隘支業(yè)務。襖三、庫存現金的稗主要賬務處理如板下：白（一）從銀行提癌取現金，按照提埃取金額，借記本礙科目，貸記“銀拌行存款”科目；阿將現金存入銀行半，按照存入金額稗，借記“銀行存安款”科目，貸記俺本科目。唉（二）從零余額壩賬戶中提取現金霸，借記本科目，凹貸記“零余額賬跋戶用款額度”科擺目。罷（三）因支付內八部職工出差等原敗因所需的現金，鞍按照借出金額，哀借記“其他應收捌款”科目，貸記盎本科目；收到出半差人員交回的差懊旅費剩余款并結佰算時，按實際收愛回的現金，借記啊本科目，按應

12、報骯銷的金額，借記挨有關科目，按實吧際借出的現金，唉貸記“其他應收霸款”科目。半（四）因其他原班因收到現金，借搬記本科目，貸記翱有關科目；支出扮現金，借記有關稗科目，貸記本科懊目。昂四、醫(yī)院應當設白置“現金日記賬矮”，按照業(yè)務發(fā)奧生順序逐筆登記耙。每日終了，應扮當計算當日的現靶金收入合計數、昂現金支出合計數扒和結余數，并將半結余數與實際庫胺存數核對，做到斑賬款相符。白每日賬款核對中哎發(fā)現現金溢余或阿短缺的，應當及暗時進行處理。如拔發(fā)現現金溢余，暗屬于應支付給有扳關人員或單位的爸部分，借記本科敗目，貸記“其他版應付款”科目；拌屬于無法查明的伴其他原因的部分鞍，借記本科目，半貸記“其他收入拌”科目

13、。如發(fā)現半現金短缺，屬于白應由責任人賠償巴的部分，借記“哀其他應收款”科叭目，貸記本科目埃；屬于無法查明挨原因的部分，報俺經批準后，借記哀“其他支出”科擺目，貸記本科目凹。百五、本科目期末挨借方余額，反映般醫(yī)院實際持有的奧庫存現金。辦1002 哎銀行存款隘一、本科目核算奧醫(yī)院存入銀行的叭各種存款。百醫(yī)院的銀行本票昂存款、銀行匯票敖存款、信用卡存般款等在“其他貨疤幣資金”科目核凹算，不在本科目半核算。邦二、醫(yī)院應當嚴爸格按照國家有關藹支付結算辦法的八規(guī)定辦理銀行存?？钍罩I(yè)務，并凹按照本制度規(guī)定皚核算銀行存款的熬各項收支業(yè)務。芭三、銀行存款的罷主要賬務處理如敗下：把（一）將款項存敖入銀行，借記本

14、愛科目，貸記“庫唉存現金”、“應捌收醫(yī)療款”、“稗醫(yī)療收入”、“哎科教項目收入”板等科目。絆（二）提取和支啊出存款時，借記笆“庫存現金”、傲“應付賬款”、背“醫(yī)療業(yè)務成本壩”、“科教項目頒支出”、“管理挨費用”等科目，罷貸記本科目。罷四、醫(yī)院發(fā)生外礙幣業(yè)務的，應當鞍按照業(yè)務發(fā)生當疤日（或當期期初叭）的即期匯率，骯將外幣金額折算拌為人民幣記賬，昂并登記外幣金額疤和匯率。傲期末，各種外幣敖賬戶的外幣余額耙應當按照期末匯扒率折合為人民幣翱。按照期末匯率辦折合的人民幣金哎額與原賬面人民礙幣金額之間的差案額，作為匯兌損艾益計入當期管理埃費用。百（一）以外幣購癌入庫存物資、設阿備等，按照購入把當日（或當期

15、期敖初）的即期匯率芭將支付的外幣或笆應支付的外幣折爸算為人民幣金額霸，借記“固定資敗產”、“庫存物捌資”等科目，貸熬記本科目、“應胺付賬款”等科目捌的外幣賬戶。吧（二）會計期末骯，根據各外幣賬安戶按期末匯率調艾整后的人民幣余傲額與原賬面人民骯幣余額的差額，拔作為匯兌損益，吧借記或貸記本科熬目、“應付賬款艾”等科目，貸記敗或借記“管理費奧用其他費用奧”科目。笆五、醫(yī)院應當按壩開戶銀行、存款懊種類及幣種等，隘分別設置“銀行藹存款日記賬”，傲按照業(yè)務的發(fā)生骯順序逐筆登記，白每日終了應結出爸余額?！般y行存板款日記賬”應定頒期與“銀行對賬巴單”核對，至少奧每月核對一次。半月度終了，醫(yī)院岸銀行存款賬面余叭

16、額與銀行對賬單靶余額之間如有差礙額，必須逐筆查稗明原因并進行處叭理，按月編制“按銀行存款余額調拌節(jié)表”，調節(jié)相邦符。頒六、本科目期末暗借方余額，反映凹醫(yī)院實際存放在耙銀行的款項。版1003 礙零余額賬戶用款般額度安一、本科目核算把實行國庫集中支柏付的醫(yī)院根據財艾政部門批復的用懊款計劃收到的零暗余額賬戶用款額安度。板二、零余額賬戶扳用款額度的主要頒賬務處理如下：壩（一）在財政授吧權支付方式下，拔收到授權支付到盎賬額度時，根據扒收到的額度金額艾，借記本科目，氨貸記“財政補助吧收入”科目。愛（二）支用零余百額賬戶用款額度矮時，按照支付金愛額，借記“醫(yī)療擺業(yè)務成本”、“襖財政項目補助支盎出”等科目，貸

17、拜記本科目；對于骯支用額度為購建笆固定資產、無形礙資產或購買藥品把等庫存物資發(fā)生熬的支出，還應借凹記“在建工程”唉、“固定資產”矮、“無形資產”皚、“庫存物資”佰等科目，貸記“皚待沖基金待耙沖財政基金”科扮目。暗（三）從零余額拔賬戶提取現金時澳，借記“庫存現捌金”科目，貸記哎本科目。柏（四）年度終了靶，依據代理銀行按提供的對賬單中敖的注銷額度，借唉記“財政應返還骯額度財政授愛權支付”科目，扒貸記本科目。醫(yī)稗院本年度財政授八權支付預算指標辦數大于零余額賬氨戶用款額度下達佰數的，根據未下拜達的用款額度，案借記“財政應返挨還額度財政扒授權支付”科目俺，貸記“財政補爸助收入”科目。板醫(yī)院依據下年初般代

18、理銀行提供的澳額度恢復到賬通般知書中的恢復額愛度，借記本科目霸，貸記“財政應艾返還額度財扳政授權支付”科捌目。下年度醫(yī)院班收到財政部門批澳復的上年末未下礙達零余額賬戶用拜款額度敗時，借記本科目版，貸記“財政應敗返還額度財疤政授權支付”科骯目。班三、本科目期末皚借方余額，反映稗醫(yī)院尚未支用的翱零余額賬戶用款昂額度。本科目年昂末應無余額。耙1004 斑其他貨幣資金搬一、本科目核算搬醫(yī)院的銀行本票壩存款、銀行匯票扳存款、信用卡存啊款等各種其他貨俺幣資金。擺二、本科目應設敖置“銀行本票存伴款”、“銀行匯柏票存款”、“信暗用卡存款”等明佰細科目，進行明板細核算。昂三、其他貨幣資矮金的主要賬務處胺理如下：

19、礙（一）將款項交耙存銀行取得銀行礙本票、銀行匯票笆，按照取得的銀藹行本票、銀行匯哀票金額，借記本半科目，貸記“銀芭行存款”科目。笆使用銀行本票、骯銀行匯票發(fā)生支胺付，按照實際支伴付金額，借記“扒庫存物資”等科俺目，貸記本科目頒。如有余款或因昂本票、匯票超過昂付款期等原因而矮退回款項，按照翱退款金額，借記矮“銀行存款”科擺目，貸記本科目半。叭（二）將款項交傲存銀行取得信用爸卡，按照交存金敖額，借記本科目般，貸記“銀行存唉款”科目。用信隘用卡購物或支付挨有關費用，借記矮有關科目，貸記扒本科目。醫(yī)院信笆用卡在使用過程矮中，需向其賬戶拌續(xù)存資金的，按拌照續(xù)存金額，借胺記本科目，貸記啊“銀行存款”科罷目

20、。邦四、醫(yī)院應加強按對其他貨幣資金擺的管理，及時辦奧理結算，對于逾跋期尚未辦理結算拌的銀行匯票、銀昂行本票等，應按傲規(guī)定及時轉回，絆按上爸述規(guī)定進行相應伴賬務處理。絆五、本科目期末拜借方余額，反映把醫(yī)院實際持有的胺其他貨幣資金。稗1101 白短期投資昂一、本科目核算隘醫(yī)院購入能隨時傲變現并且持有時安間不準備超過1癌年（含1年）的藹投資，主要指短唉期國債。癌二、本科目應按版?zhèn)姆N類設置敖明細賬，進行明佰細核算。皚三、短期投資的白主要賬務處理如按下：捌（一）醫(yī)院的短白期投資在取得時癌，應當按照取得盎時的實際成本（敗包括購買價款以霸及稅金、手續(xù)費扒等相關費用）作把為投資成本，借耙記本科目，貸記罷“

21、銀行存款”等岸科目。唉（二）短期投資翱持有期間收到利氨息等投資收益時胺，按實際收到的笆金額，借記“銀氨行存款”等科目疤，貸記“其他收扮入投資收益愛”科目。挨（三）出售短期隘投資或到期收回扒短期債券本息，埃按實際收到的金辦額，借記“銀行罷存款”科目，按霸出售或收回短期扒投資的成本，貸叭記本科目，按其岸差額，借記或貸案記“其他收入巴投資收益”科案目。礙四、本科目期末邦借方余額，反映把醫(yī)院持有的短期百投資的實際成本礙。挨1201 扒財政應返還額度敗一、本科目核算傲實行國庫集中支啊付的醫(yī)院應收財擺政返還的資金額阿度。跋二、本科目應設般置“財政直接支八付”和“財政授拜權支付”兩個明案細科目，進行明俺細核

22、算。把三、財政應返還板額度的主要賬務扮處理如下：百（一）財政直接斑支付案年度終了，醫(yī)院氨根據本年度財政哀直接支付預算指熬標數與當年財政哀直接支付實際支啊出數的差額，借啊記本科目（財政癌直接支付），貸敖記“財政補助收熬入”科目。擺下年度財政直接矮支付上年未支付八的預算指標數時跋，借記相關科目般，貸記本科目（佰財政直接支付）矮。挨（二）財政授權盎支付挨年度終了，醫(yī)院把依據代理銀行提俺供的對賬單中的啊注銷額度，借記敖本科目（財政授奧權支付），貸記昂“零余額賬戶用跋款額度”科目。懊醫(yī)院本年度財政藹授權支付預算指藹標數大于零余額版賬戶用款額度下鞍達數的，根據未暗下達的用款額度笆，借記本科目（版財政授權支

23、付）疤，貸記“財政補巴助收入”科目。愛下年初，醫(yī)院依俺據代理銀行提供巴的額度恢復到賬笆通知書中的恢復愛額度，借記“零芭余額賬戶用款額案度”科目，貸記辦本科目（財政授瓣權支付）。下年疤度醫(yī)院收到財政癌部門批復的上年芭末未下達零余額鞍賬戶用款瓣額度時，借記“敖零余額賬戶用款半額度”科目，貸埃記本科目（財政捌授權支付）。班四、本科目期末般借方余額，反映般醫(yī)院應收財政返扒還的資金額度。暗1211 辦應收在院病人醫(yī)矮療款翱一、本科目核算柏醫(yī)院因提供醫(yī)療絆服務而應向住院耙病人收取的醫(yī)療霸款。按二、醫(yī)院應當按哀照住院病人對應瓣收在院病人醫(yī)療敖款進行明細核算般。氨三、應收在院病癌人醫(yī)療款的主要骯賬務處理如下：

24、辦（一）發(fā)生應收壩住院病人醫(yī)療款礙時，按照應收未唉收金額，借記本爸科目，貸記“醫(yī)把療收入”科目。扳（二）住院病人愛辦理出院手續(xù)，氨結算醫(yī)療費時，爸如病人應付的醫(yī)懊療款金額大于其斑預交金額，應按愛病人補付金額，愛借記“庫存現金白”、“銀行存款拜”等科目，按病搬人預交金額，借疤記“預收醫(yī)療款?！笨颇?，按病人澳應付的醫(yī)療款金氨額，貸記本科目伴；如病人應付的熬醫(yī)療款金額小于熬其預交金額，應跋按病人預交金額哀，借記“預收醫(yī)愛療款”科目，按傲病人應付的醫(yī)療扒款金額，貸記本拔科目，按退還給胺病人的差額，貸皚記“庫存現金”邦、“銀行存款”拌等科目。結轉住爸院病人自負部分氨以外的應收醫(yī)療稗款或結轉病人結佰算欠費

25、，按應收般在院病人醫(yī)療款藹總額中扣除病人板自負部分以外的班金額，或病人結奧算欠費金額，借絆記“應收醫(yī)療款扳”科目，貸記本愛科目。板四、本科目期末艾借方余額，反映把醫(yī)院尚未結算的啊應收在院病人醫(yī)暗療款。襖1212 拔應收醫(yī)療款捌一、本科目核算佰醫(yī)院因提供醫(yī)療拔服務而應向門診癌病人、出院病人盎、醫(yī)療保險機構癌等收取的醫(yī)療款矮。跋二、本科目應當叭按照門診病人、跋出院病人、醫(yī)療澳保險機構等設置拔明細賬，進行明板細核算。胺三、應收醫(yī)療款皚的主要賬務處理傲如下：罷（一）結算門診鞍病人醫(yī)療費時，擺發(fā)生病人欠費的叭，按應收未收金笆額，借記本科目啊，貸記“醫(yī)療收瓣入”科目。邦門診病人發(fā)生的哀醫(yī)療費中應由醫(yī)拌療保

26、險機構等負拔擔的部分，借記昂本科目，貸記“熬醫(yī)療收入”科目靶。百（二）住院病人哀辦理出院手續(xù)結邦算醫(yī)療費時，結氨轉出院病人自負骯部分以外的應收白醫(yī)療款或結轉出辦院病人結算欠費鞍，按應收在院病柏人醫(yī)療款總額中安扣除病人自負部伴分以外的金額，昂或病人結算欠費班金額，借記本科凹目，貸記“應收吧在院病人醫(yī)療款俺”科目。唉（三）收到病人凹等交來的醫(yī)療欠矮費時，按照實際爸收到的金額，借百記“銀行存款”礙、“庫存現金”奧等科目，貸記本拔科目。搬（四）同醫(yī)療保拔險機構結算應收搬醫(yī)療款時，按照俺實際收到的金額唉，借記“銀行存愛款”科目，按照皚醫(yī)院因違規(guī)治療稗等管理不善原因艾被醫(yī)療哀保險機構拒付的安金額，借記“壞

27、靶賬準備”科目，斑按照應收醫(yī)療保巴險機構的金額，礙貸記本科目，按暗照借貸方之間的佰差額，借記或貸擺記“醫(yī)療收入懊門診收入、住半院收入（結算差爸額）”科目。熬四、醫(yī)院應當于矮每年年度終了，胺對應收醫(yī)療款進礙行全面檢查，計皚提壞賬準備。對骯于賬齡超過規(guī)定敖年限、確認無法敗收回的應收醫(yī)療礙款，應當按照有佰關規(guī)定報經批準霸后，按照無法收笆回的應收醫(yī)療款白金額，借記“壞邦賬準備”科目，奧貸記本科目。背如果已轉銷的應敗收醫(yī)療款在以后靶期間又收回，應吧按實際收回的金矮額，借記本科目斑，貸記“壞賬準瓣備”科目；同時絆，借記“銀行存扒款”等科目，貸扒記本科目。霸五、本科目期末邦借方余額，反映盎醫(yī)院尚未收回的班應

28、收醫(yī)療款金額巴。昂1215 澳其他應收款板一、本科目核算瓣醫(yī)院除財政應返矮還額度、應收在案院病人醫(yī)療款、懊應收醫(yī)療款、預搬付賬款以外的其背他各項應收、暫笆付款項，包括職哀工預借的差旅費氨、撥付的備用金佰、應向職工收取辦的各種墊付款項暗、應收長期投資暗的利息或利潤等稗。版二、本科目應按暗其他應收款的項拔目分類以及不同白的債務人設置明百細賬，進行明細霸核算。拌三、其他應收款爸的主要賬務處理稗如下：傲（一）持有長期版股權投資期間，阿被投資單位宣告熬分派利潤時，按稗應享有的份額，板借記本科目，貸柏記“其他收入拜投資收益”科扳目。實際收到所瓣分派的利潤，按皚照實際收到的金笆額，借記“銀行半存款”科目，貸

29、翱記本科目。拔（二）啊得四 懊 隘 唉持有的分期付息案、到期還本的長把期債券投資，已礙到付息期而尚未柏領取的利息，應哎于確認利息收入耙時，借記本科目骯，貸記“其他收唉入投資收益昂”科目。實際收斑到利息，按實際傲收到的金額，借版記“銀行存款”胺科目，貸記本科佰目。跋到期一次還本付背息的長期債券投爸資應收取的利息班，在“長期投資拔”科目核算，不凹在本科目核算。熬（三）發(fā)生的其案他各種應收、暫辦付款項等，借記案本科目，貸記“拜銀行存款”、“般庫存現金”等科巴目；收回或轉銷凹各種款項時，借懊記“庫存現金”擺、“銀行存款”挨等科目，貸記本愛科目。盎實行定額備用金爸制度的醫(yī)院，對壩于領用的備用金捌應定期向

30、財會部氨門報銷。財會部稗門根據報銷數用襖現金補足備用金芭定額時，借記有骯關科目，貸記“唉庫存現金”、“扳銀行存款”科目敖，報銷數和撥補邦數都不再通過本芭科目核算。頒四、醫(yī)院應當于叭每年年度終了，岸對其他應收款進版行全面檢查，計凹提壞賬準備。對岸于賬齡超過規(guī)定把年限、確認無法扳收回的其他應收扮款，應當按照有把關規(guī)定報經批準瓣后，按照無法收般回的其他應收款笆金額，借記“壞澳賬準備”科目，敖貸記本科目。扒如果已轉銷的其叭他應收款在以后吧期間又收回，應安按實際收回的金埃額，借記本科目絆，貸記“壞賬準班備”科目；同時稗，借記“銀行存盎款”昂等科目，貸記本翱科目。巴五、本科目期末絆借方余額，反映搬醫(yī)院尚未

31、收回的跋其他應收款金額氨。敗1221 皚壞賬準備芭一、本科目核算按醫(yī)院對應收醫(yī)療襖款和其他應收款鞍提取的壞賬準備啊。疤二、醫(yī)院應當于絆每年年度終了，挨對應收醫(yī)療款和鞍其他應收款進行扒全面檢查，分析哀其可收回性，對敖預計可能產生的壩壞賬損失計提壞扒賬準備、確認壞爸賬損失并計入當阿期管理費用。啊三、醫(yī)院可以采骯用應收款項余額傲百分比法、賬齡澳分析法、個別認盎定法等方法計提啊壞賬準備。壞賬安準備提取方法一盎經確定，不得隨敖意變更。如需變版更，應當按照規(guī)板定權限報經批準矮，并在會計報表扮附注中予以說明翱。藹四、當期應補提按或沖減的壞賬準百備金額的計算公霸式如下：氨當期應補提或沖矮減的壞賬準備頒=跋當期

32、按應收醫(yī)療邦款和其他應收款扮計算應計提的壞百賬準備金額稗-案本科目奧貸方余額霸（或疤+白本科目擺借方余額皚）澳五、壞賬準備的案主要賬務處理如暗下：艾（一）提取壞賬罷準備時，借記“盎管理費用”科目昂，貸記本科目；皚沖減壞賬準備時昂，借記本科目，板貸記“管理費用艾”科目。版（二）醫(yī)院同醫(yī)俺療保險機構結算懊時，存在醫(yī)院因哀違規(guī)治療等管理奧不善原因被醫(yī)療挨保險機構拒付情俺況的，按照拒付澳金額，借記本科骯目，貸記“應收埃醫(yī)療款”科目。唉（三）對于賬齡俺超過規(guī)定年限并熬確認無法收回的百應收醫(yī)療款或其耙他應收款，應當愛按照有關規(guī)定報岸經批準后，按照拔無法收回的應收藹款項金額，借記俺本科目，貸記“隘應收醫(yī)療款

33、”、板“其他應收款”壩科目。背如果已轉銷的應阿收醫(yī)療款、其他邦應收款在以后期哀間又收回，按照爸實際收回的金額埃，借記“應收醫(yī)疤療款”、“其他稗應收款”科目，搬貸記本科目；同阿時，借記“銀行按存款”等科目，皚貸記“應收醫(yī)療爸款”、“其他應稗收款”科目。巴六、本科目期末跋貸方余額，反映暗醫(yī)院提取的壞賬愛準備金額。阿1231 胺預付賬款拌一、本科目核算岸醫(yī)院預付給商品懊供應單位或者服耙務提供單位的款按項。百二、本科目應按艾商品供應單位或搬服務提供單位設敗置明細賬，進行佰明細核算。斑三、預付賬款的拜主要賬務處理如辦下：把（一）因采購設哎備等而預付款項隘時，按照實際預辦付的金額，借記巴本科目，貸記“爸銀

34、行存款”等科按目。艾（二）收到所購挨設備等時，按照伴應計入購入資產癌成本的金額，借拔記“固定資產”皚等科目，按預付暗的款項，貸記本皚科目，按退回或鞍補付把的款項，借記或昂貸記“銀行存款芭”等科目。巴四、醫(yī)院應當于罷每年年度終了，吧對預付賬款進行襖檢查。如果有確骯鑿證據表明預付把賬款并不符合預昂付款項性質，或稗者因供貨單位破鞍產、撤銷等原因骯已無望再收到所百購貨物的，應當昂先將其轉入其他傲應收款，然后再辦按規(guī)定進行處理唉。預付賬款轉入胺其他應收款前后凹的賬齡可連續(xù)計扳算。將預付賬款按賬面余額轉入其艾他應收款時，借搬記“其他應收款安”科目，貸記本皚科目。愛五、本科目期末俺借方余額，反映阿醫(yī)院實際預

35、付尚瓣未結算的款項。壩1301 霸庫存物資奧一、本科目核算巴醫(yī)院為開展醫(yī)療爸服務及其輔助活搬動而儲存的藥品罷、衛(wèi)生材料、低安值易耗品和其他柏材料的實際成本愛。把二、本科目應當叭按照庫存物資的暗類別，如“藥品昂”、“衛(wèi)生材料哎”、“低值易耗斑品”、“其他材捌料”等設置一級胺明細科目?！八幇杵贰币患壝骷毧瓢饶肯聭O置“藥疤庫”、“藥房”稗兩個二級明細科般目，并按“西藥矮”、“中成藥”昂、“中草藥”進笆行明細核算。矮醫(yī)院物資管理等扮部門應當在本科霸目明細賬下，按奧品名、規(guī)格等設耙置數量金額明細壩賬。白三、庫存物資的霸主要賬務處理如啊下：愛（一）庫存物資胺在取得時，應當斑以其成本入賬。敖取得庫存物資單

36、耙獨發(fā)生的運雜費耙，能夠直接計入拌醫(yī)療業(yè)務成本的霸，計入醫(yī)療業(yè)務隘成本；暗不能直接計入醫(yī)扮療業(yè)務成本的，壩計入管理費用。伴1.外購的庫存昂物資，其成本按跋照采購價格（含熬增值稅額，下同拜）確定。外購的擺物資驗收入庫，阿按確定的成本，唉借記本科目，貸癌記“銀行存款”佰、“應付賬款”巴等科目。拔使用財政補助、壩科教項目資金購百入的物資驗收入按庫，按確定的成霸本，借記本科目矮，貸記“待沖基艾金”科目；同時捌，按照實際支出昂金額，借記“財翱政項目補助支出八”、“科教項目拌支出”等科目，按貸記“財政補助隘收入”、“零余埃額賬戶用款額度把”、“銀行存款氨”等科目。傲2.自制的庫存板物資加工完成并跋驗收入庫

37、，按照骯所發(fā)生的實際成扮本（包括耗用的哀直接材料費用、懊發(fā)生的直接人工氨費用和分配的間芭接費用），借記辦本科目，貸記“奧在加工物資”科礙目。熬3.委托外單位擺加工收回的庫存耙物資，按照所發(fā)拔生的實際成本（挨包括加工前發(fā)出邦物資的成本和支昂付的加工費），皚借記本科目，貸岸記“在加工物資俺”科目。鞍4.接受捐贈的皚庫存物資，其成案本比照同類或類扳似物資的市場價澳格或有關憑據注靶明的金額確定。傲接受捐贈的物資柏驗收入庫，按照絆確定的成本，借傲記本科目，貸記扳“其他收入”科擺目。昂（二）庫存物資半在發(fā)出時，應當胺根據實際情況采半用個別計價法、愛先進先出法或者啊加權平均法確定芭發(fā)出物資的實際敖成本。計價

38、方法愛一經確定，不得安隨意變更。啊1.開展業(yè)務活艾動領用或加工發(fā)鞍出庫存物資，按爸照其實際成本，搬借記“醫(yī)療業(yè)務挨成本”、“管理鞍費用”、“在加哀工物資”等科目絆，貸記本科罷目。佰低值易耗品應當俺于內部領用時一挨次性攤銷，個別矮價值較高或領用柏報廢相對集中的斑，可采用五五攤般銷法。懊2.藥房從藥庫爸領取藥品，按照傲領取藥品的成本埃，借記本科目（笆藥品藥房）辦，貸記本科目（瓣藥品藥庫）哎。確認藥品收入挨結轉藥品成本時昂，按照發(fā)出藥品巴的實際成本，借敗記“醫(yī)療業(yè)務成頒本”科目，貸記案本科目（藥品罷藥房）。熬3.確認衛(wèi)生材吧料收入結轉材料扮成本時，按照發(fā)懊出材料的實際成礙本，借記“醫(yī)療襖業(yè)務成本”科

39、目懊，貸記本科目。凹4.對外捐贈發(fā)哀出庫存物資，按礙照其實際成本，耙借記“其他支出稗”科目，貸記本斑科目。巴5.使用財政補哀助、科教項目資邦金形成的庫存物胺資，應在發(fā)出、懊領用物資時，按拜發(fā)出物資對應的傲待沖基金金額，安借記“待沖基金捌”科目，貸記本奧科目。邦6.低值易耗品案報廢時，按照報凹廢低值易耗品的襖殘料變價收入扣昂除相關處置費用擺后的金額，借記礙“庫存現金”、礙“銀行存款”等頒科目，貸記“醫(yī)藹療業(yè)務成本”、矮“管理費用”等?？颇炕颉皯U款霸項”科目按規(guī)癌定上繳時。藹四、醫(yī)院的各種擺庫存物資，應當澳定期進行清查盤壩點，每年至少盤柏點一次。對于發(fā)俺生的盤盈、盤虧襖以及變質、毀損矮等物資，應

40、當先哀記入“待處理財吧產損溢”科目，案并及時查明原因俺，根據管理權限凹報經批準后及時把進行賬務處理：拜（一）盤盈的庫奧存物資，按比照芭同類或類似物資把的市場價格確定瓣的價值，借記本按科目，貸記“待熬處理財產損溢頒待處理流動資斑產損溢”科目。挨報經批準處理時般，借記“待處理敖財產損溢待芭處理流動資產損襖溢”科目，貸記邦“其他收入”科岸目。矮（二）盤虧、變罷質、毀損的庫存叭物資，按照庫存昂物資賬面余額減傲去該物資對應的柏待沖基金數額后懊的金額，借記“背待處理財產損溢捌待處理流動背資產損溢”科目氨，按該庫存物資傲對應的待沖基金斑數額，借記“待按沖基金”科目，隘按該庫存物資賬唉面余額，貸記本半科目。捌

41、報經批準處理時岸，按照相關待處巴理財產損溢金額拜扣除可以收回的捌保險賠償和過失絆人的賠償等后的罷金額，借記“其芭他支出”科目，拔按照已收回或應挨收回的保險賠償頒和過失人賠償等叭，借記“庫存現扳金”、“銀行存瓣款”、“其他應澳收款”等科目，背按照相關待處理半財產損溢的賬面瓣余額，貸記“待敗處理財產損溢扮待處理流動資挨產損溢”科目。襖五、本科目期末拜借方余額，反映頒醫(yī)院庫存物資的昂實際成本。熬1302 邦在加工物資拔一、本科目核算板醫(yī)院自制或委托笆外單位加工的各熬種藥品、衛(wèi)生材凹料等物資的實際傲成本。擺二、本科目應設哀置“自制物資”背、“委托加工物扳資”兩個一級明爸細科目，并按照拔物資類別或品種拔

42、設置明細賬，進斑行明細核算。澳自制藥品、衛(wèi)生跋材料等的，應當挨在本科目的相關耙明細科目下歸集絆自制物資發(fā)生的笆直接材料、直接邦人工（專門從事挨物資制造工人的擺人工費）等直接霸費用；自制多種襖藥品、衛(wèi)生材料半發(fā)生的間接費用巴，在本科目的“瓣自制物資”一級擺明細科目下單獨拜設置“間接費用笆”二級明細科目拌予以歸集，會計辦期末，再按一定凹的分配標準和方伴法，分配計入有絆關藥品、衛(wèi)生材骯料的成本。芭三、在加工物資背的主要賬務處理絆如下：（一）自制物資疤1.為自制物資捌領用庫存藥品、稗材料等，借記本霸科目（自制物資案藥品、皚材料），貸記“扮庫存物資”科目稗。絆2.專門從事物懊資制造的人員發(fā)把生的直接人工

43、費壩用，借記本科目般（自制物資唉藥品、材料澳），貸記“應付奧職工薪酬”、“瓣應付福利費”、凹“應付社會保障愛費”等科目。案3.為自制物資白發(fā)生其他直接費笆用，借記本科目頒（自制物資艾藥品、材料隘），貸記“銀行瓣存款”等科目。扒4為自制物資敖發(fā)生的間接費用辦，借記本科目（笆自制物資間擺接費用），貸記白“銀行存款”、芭“應付職工薪酬阿”等科目。熬期末按照受益對扒象及規(guī)定的標準頒和方法分配間接芭費用時，借記本斑科目（自制物資胺藥品、懊材料），貸記本爸科目（自制物資壩間接費用）藹。凹間接費用一般可把以按生產工人工巴資、生產工人工挨時、機器工時、壩耗用材料的數量岸或成本、直接費哎用（直接材料和啊直接人工

44、）或藥啊品、材料產量等邦進行分配。醫(yī)院襖可根據自己的具稗體情況自行選擇拌分配方法。哀分配方法一經確巴定，不得隨意變癌更。艾5已經制造完愛成并驗收入庫的絆藥品、衛(wèi)生材料氨，按所發(fā)生的實半際成本（包括耗辦用的直接材料費唉用、發(fā)生的直接邦人工費用和分配扳的間接費用），澳借記“庫存物資板”科目，貸記本阿科目（自制物資?。?。捌（二）委托加工愛物資爸1.發(fā)給外單位藹加工的藥品、衛(wèi)安生材料等，按照矮其實際成本，借奧記本科目（委托捌加工物資），貸罷記“庫存物資”盎科目。扒2.支付加工費氨用，按實際支付案的金額，借記本辦科目（委托加工吧物資），貸記“佰銀行存款”等科胺目。矮3.委托加工完疤成的藥品、衛(wèi)生挨材料等

45、驗收入庫背，按加工前發(fā)出懊物資的成本和加埃工成本，借記“半庫存物資”科目扳，貸記本科目（癌委托加工物資）跋。班四、本科目期末奧借方余額，反映巴醫(yī)院自制或委托辦外單位加工但尚藹未完工的各種物扒資的實際成本。扳1401 頒待攤費用凹一、本科目核算壩醫(yī)院已經支出，藹但應當由本期和捌以后各期分別負艾擔的分攤期在1巴年以內（含1年絆）的各項費用，半如預付保險費、跋預付租金等。氨二、醫(yī)院的待攤凹費用應當按照其頒受益期限在1年把內分期平均攤銷芭，計入當期費用敗。如果某項待攤拜費用已經不能使埃醫(yī)院受益，應當骯將其攤柏余價值一次全部拔轉入當期費用。耙三、本科目應當凹按照攤銷費用種埃類設置明細賬，矮進行明細核算。

46、壩四、待攤費用的胺主要賬務處理如瓣下：半（一）發(fā)生待攤頒費用時，借記本藹科目，貸記“銀愛行存款”等科目皚。絆（二）按照受益埃期限分期平均攤吧銷時，借記“醫(yī)岸療業(yè)務成本”、百“管理費用”等藹科目，貸記本科霸目。傲五、本科目期末皚借方余額，反映襖醫(yī)院各種已支出搬但尚未攤銷的費凹用。俺1501 盎長期投資跋一、本科目核算疤醫(yī)院持有時間準白備超過1年（不霸含1年）的各種澳股權性質的投資拔，以及購入的在半1年內（含1年扒）不能變現或不熬準備隨時變現的擺債權性質的投資癌。擺二、本科目應當翱設置“股權投資啊”、“債權投資扮”兩個一級明細跋科目，并在一級半明細科目下按股捌權投資被投資單哎位和債權投資的拌種類設

47、置明細賬罷，進行明細核算拜。到期一次還本百付息的長期債權俺投資，還應在“捌債權投資”一級埃明細科目下設置般“成本”、“應頒收利息”兩個明壩細科目，進行明凹細核算。胺三、長期投資的瓣主要賬務處理如半下：（一）股權投資愛1.長期股權投爸資在取得時，應擺當按照取得時的拌實際成本作為其隘初白始投資成本。瓣（1）以貨幣資斑金取得的長期股叭權投資，按照實藹際支付的全部價翱款（包括購買價礙款以及稅金、手爸續(xù)費等相關費用礙）作為投資成本奧，借記本科目（背股權投資），貸扒記“銀行存款”胺等科目。奧（2）以固定資哎產取得的長期股斑權投資，按照評骯估價加上發(fā)生的瓣相關稅費作為投爸資成本，借記本半科目（股權投資唉），

48、按照投出固罷定資產已提的折把舊，借記“累計絆折舊”科目，按岸發(fā)生的相關稅費澳，貸記“銀行存爸款”、“應交稅敖費”等科目，按八投出固定資產的扮賬面余額，貸記爸“固定資產”科氨目，按其差額，拔貸記“其他收入拔”科目或借記“柏其他支出”科目板。擺（3）以已入賬拌無形資產取得的案長期股權投資，岸按照評估價加上班發(fā)生的相關稅費艾作為投資成本，扒借記本科目（股拔權投資），按照懊投出無形資產已澳提的攤銷額，借皚記“累計攤銷”阿科目，按發(fā)生的疤相關稅費，貸記芭“銀行存款”、擺“應交稅費”等?？颇?，按照投出靶無形資產的賬面班余額，貸記“無矮形資產”科目，扳按其差額，貸記俺“其他收入”科邦目或借記“其他藹支出”科

49、目。以百未入賬的無形資俺產取得的長期股唉權投資，按照評班估價加上發(fā)生的跋相關稅費作為投叭資成本，借記本稗科目（股權投資鞍），按發(fā)生的相斑關稅費，貸記“班銀行存款”、“扮應交稅費”等科捌目，按其差額，罷貸記“其他收入胺”科目。捌（4）無償調入白的長期股權投資柏，按在調出單位扳的原賬面價值加敖上發(fā)生的相關稅奧費作為其投資成八本，借記本科目礙（股權投資），爸按發(fā)生的相關稅半費，貸記“銀行拌存款”、“應交礙稅費”等科目，敗按其差額，皚貸記“其他收入稗”科目。敗2.長期股權投白資持有期間，應斑當采用成本法核凹算。采用成本法阿核算的長期股權半投資，除非追加按（或收回）投資扳，長期股權投資按的賬面價值一般罷

50、保持不變。案被投資單位宣告挨分派利潤時，按哀照宣告分派的利白潤中屬于醫(yī)院應霸享有的份額，確熬認當期投資收益擺，借記“其他應芭收款”科目，貸按記“其他收入氨投資收益”科奧目。實際收到利絆潤時，按照實際岸收到的金額，借霸記“銀行存款”癌等科目，貸記“瓣其他應收款”科盎目。襖3.處置長期股哎權投資時，按照骯實際取得的價款奧，借記“銀行存柏款”等科目，按絆照所處置長期股挨權投資的賬面余澳額，貸記本科目疤（股權投資），捌按照尚未領取的啊已宣告分派的利版潤，貸記“其他佰應收款”科目，把按照其差額，借佰記或貸記“其他跋收入投資收啊益”科目。（二）債權投資岸1.長期債權投吧資在取得時，應拔當按照取得時的阿實際

51、成本作為其拔初始投資成本。百（1）以貨幣資拌金購入的長期債礙權投資，按照實矮際支付的全部價靶款（包括購買價胺款以及稅金、手佰續(xù)費等相關費用安）作為其投資成澳本，借記本科目耙（債權投資），瓣貸記“銀行存款芭”等科目。奧（2）無償調入挨的長期債權投資疤，按在調出單位按的原賬面價值加熬上發(fā)生的相關稅吧費作為其投資成百本，借記本科目隘（債權投資），皚按發(fā)生的相關稅挨費，貸記“銀行靶存款”、“應交艾稅費”等科目，辦按其差額，貸記鞍“其他收入”科凹目。哀2.長期債權投背資持有期間，應哎當按照票面價值版與票面利率按期昂計算確認利息收辦入。如為到期一鞍次還本付息的債暗權投資，借記本霸科目（債權投資胺應收利息）

52、背，貸記“其他收班入投資收益藹”科目；如為分佰期付息、到期還斑本的債權投資，芭借記“其他應收唉款”科目，貸記藹“其他收入按投資收益”科目骯。唉3.出售長期債把權投資或到期收瓣回長期債權投資澳本息，按照實際皚收到的金額，借啊記“銀行存款”凹等科目，按照債絆券初始投資成本骯和已計未收利息隘金額，貸記本科拌目（債權投資熬成本、應收利巴息）到期一次半還本付息債券疤，或本科目（債昂權投資）、“其扒他應收款”科目邦分期付息債券絆，按照其差額暗，貸記或借記“癌其他收入投癌資收益”科目。翱四、本科目期末骯借方余額，反映艾醫(yī)院持有的長期艾投資的價值。邦1601 扳固定資產扒一、本科目核算鞍醫(yī)院固定資產的拜原價。

53、捌固定資產是指醫(yī)翱院持有的預計使把用年限在1年以按上（不含1年）隘、單位價值在規(guī)隘定標準以上、在芭使用過程中基本絆保持原有物質形皚態(tài)的有形資產。艾單位價值雖未達邦到規(guī)定標準，但氨預計使用年限在昂1年以上（不含絆1年）的大批同巴類物資，應作為隘固定資產管理。把二、醫(yī)院固定資斑產包括房屋及建骯筑物、專用設備靶、一般設備和其俺他固定資產。相辦關說明如下：凹1.對于應用軟鞍件，如果其構成唉相關硬件不可缺敗少的組成部分，斑應當將該軟件價凹值包括在所屬硬罷件價值中，一并跋作為固定資產進罷行核算；如果其藹不構成相關硬件辦不可缺少的組成埃部分，應當將該芭軟件作為無形資哎產核算。敖2.醫(yī)院的圖書敗應當參照固定資

54、背產進行管理，不安計提折舊。叭產核算的依據。叭產產損益巴三、醫(yī)院應當設柏置“固定資產登扮記簿”和“固定礙資產卡片”，按敗固定資產類別、版使用部門和每項伴固定資產設置明瓣細賬，進行明細笆核算。醫(yī)院應當拌在固定資產明細扮賬中登記每項固奧定資產原價中財芭政補助資金、科捌教項目資金、其啊他資金的金額及板其所占的比例。扒出租、出借或作板為擔保的固定資暗產，應設置備查胺簿進行登記。奧經營租入的固定翱資產，應當另設藹輔助簿進行登記骯，不在本科目核叭算。埃四、固定資產的奧主要賬務處理如愛下：辦（一）固定資產暗的取得斑醫(yī)院取得的固定澳資產，應當按取按得時的實際成本捌作為入賬成本。板1.外購的固定壩資產，其成本包

55、跋括實際支付的買斑價、相關稅費以罷及使固定資產達擺到交付使用狀態(tài)跋前所發(fā)生的可直挨接歸屬于該項資艾產的運輸費、裝埃卸費、安裝費和靶專業(yè)人員服務費艾等。愛以一筆款項購入叭多項沒有單獨標熬價的固定資產，叭按照各項固定資叭產同類或類似資柏產市場價格的比百例對總成本進行頒分配，分別確定壩各項固定資產的熬入賬成本。扳購入不需要安裝拜的固定資產，借胺記本科目，貸記氨“銀行存款”、艾“應付賬款”等芭科目。購入需要扮安裝的固定資產奧，借記“在建工伴程”科目，貸記澳“銀行存款”、伴“應付賬款”等胺科目。發(fā)生安裝伴費用，借記“在罷建工程”科目，拌貸記“銀行存款癌”等科目。安裝佰完畢交付使用時芭，借記本科目，挨貸記

56、“在建工程凹”科目。板購入固定資產扣啊留質量保證金的扳，應當在取得固扒定資產時，按照骯確定的成本，借爸記本科目不需背安裝或“在建按工程”科目需絆要安裝，按照胺實際支付的價款唉，貸記“銀行存佰款”、“應付賬絆款”等科目，按按照扣留的質量保八證金，貸記“其隘他應付款”科目斑；質保期滿支付斑質量保證金時，巴借記“其他應付敗款”科目，貸記笆“銀行存款”等笆科目。藹使用財政補助、百科教項目資金購昂入固定資產的，半按構成固定資產拌成本的支出金額案，借記本科目搬不需安裝或“霸在建工程”科目罷需要安裝，把貸記“待沖基金氨”科目；同時，案借記“財政項目巴補助支出”、“暗科教項目支出”辦科目，貸記“財氨政補助收入

57、”、芭“零余額賬戶用奧款額度”、“銀擺行存款”等科目骯。半2.自行建造的斑固定資產，其成拌本包括該項資產捌完工交付使用前捌所發(fā)生的全部必霸要支出。工程完澳工交付使用時，耙按自行建造過程熬中發(fā)生的實際支愛出，借記本科目骯，貸記“在建工罷程”科目。扮3.在原有固定癌資產基礎上進行愛改建、擴建、大敖型修繕后的固定稗資產，其成本按柏照原固定資產賬奧面價值昂（“固定資產”把科目賬面余額減澳去“累計折舊”笆科目賬面余額后爸的凈值白） 本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如“壞賬準備”、“累計折舊”、“累計攤銷”）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。

58、胺加上改建、擴建俺、修繕發(fā)生的支拔出，減去改建、昂擴建、修繕過程艾中的變價收入，阿再扣除固定資產氨拆除部分的賬面霸價值后的金額確扳定。岸將固定資產轉入把改建、擴建、大背型修繕時，應按般固定資產的賬面爸價值，借記“在奧建工程”科目，襖按已計提的折舊哀，借記“累計折斑舊”科目，按固骯定資產的原價，拜貸記本科目。工扳程完工交付使用挨時，按工程實際疤成本，借記本科啊目，貸記“在建鞍工程”科目。澳4.融資租入的半固定資產，其成扳本按照租賃協議耙或者合同確定的八價款、運輸費、柏途中保險費、安拜裝調試費等確定安。按照確定的成矮本，借記本科目阿，按租賃協議或瓣合同確定的租賃壩價款，貸記“長壩期應付款”科目絆，

59、按照實際支付般的運輸費、保險扒費、安裝調試費佰等相關費用，貸把記“銀行存款”敗等科目。奧5.無償調入或佰接受捐贈的固定阿資產，其成本比奧照同類或類似資搬產的市場價格或昂有關憑據注明的拜金額加上相關稅拜費確定。按確定癌的成本，借記本胺科目不需安裝把或“在建工程叭”科目需要安瓣裝，按發(fā)生的搬相關稅費，貸記扒“銀行存款”等癌科目，按其差額捌，貸記“其他收氨入”科目。拌（二）按月提取頒固定資產折舊時斑，按照財政補助頒、科教項目資金翱形成的金額部分阿，借記“待沖基哀金”科目，按照耙應提折舊額中的搬其余金額部分，癌借記“醫(yī)療業(yè)務伴成本”、“管理敖費用”等科目，安按照應計提的折挨舊額，貸記“累耙計折舊”科目

60、。藹（三）與固定資霸產有關的更新改班造等后續(xù)支出，傲應分別以下情況疤處理：班1.為增加固定爸資產的使用效能凹或延長其使用壽襖命而發(fā)生的改建搬、按擴建或大型修繕礙等后續(xù)支出，應笆當計入固定資產敖賬面價值，通過敖“在建工程”科盎目核算。有關賬巴務處理參見“在瓣建工程”科目。般2.為了維護固隘定資產的正常使爸用而發(fā)生的修理背費等后續(xù)支出，疤應當計入當期費般用，借記“醫(yī)療俺業(yè)務成本”、“扮管理費用”等科氨目，貸記“銀行氨存款”等科目。傲（四）固定資產稗在處置（包括出板售、報廢、毀損伴、對外投資、無昂償調出、對外捐奧贈等）時，應分安別以下情況處理扒：阿1.出售、報廢壩、毀損的固定資拔產，按照所處置挨固定