1、八第19期會計研襖究動態(tài)TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc136251769 襖會計基本理論愛 PAGEREF _Toc136251769 h 耙1 HYPERLINK l _Toc136251770 藹變化的世紀(jì)與變唉革的會計藹 PAGEREF _Toc136251770 h 唉1 HYPERLINK l _Toc136251771 瓣企業(yè)智力資本計白量問題研究班 PAGEREF _Toc136251771 h 隘1 HYPERLINK l _Toc136251772 挨印度智力資本報捌告的模式及啟示班 PAGEREF _Toc136251772 h 辦2 HY

2、PERLINK l _Toc136251773 瓣社會對賬與會計半信息質(zhì)量啊 PAGEREF _Toc136251773 h 懊3 HYPERLINK l _Toc136251774 伴會計目標(biāo)觀下的搬會計信息質(zhì)量特俺征內(nèi)涵案 PAGEREF _Toc136251774 h 阿4 HYPERLINK l _Toc136251775 版論會計目標(biāo)的定芭位：對翱“岸決策有用百”扮目標(biāo)的批判八 PAGEREF _Toc136251775 h 壩4 HYPERLINK l _Toc136251776 敗不同合并理念對凹會計信息質(zhì)量特唉征的影響白 PAGEREF _Toc136251776 h 柏5 H

3、YPERLINK l _Toc136251777 霸對會計信息可靠搬性的理論思考安 PAGEREF _Toc136251777 h 跋6 HYPERLINK l _Toc136251778 隘日本政府的環(huán)境佰會計促進(jìn)行動叭 PAGEREF _Toc136251778 h 背7 HYPERLINK l _Toc136251779 辦會計信息產(chǎn)權(quán)分安析拌 PAGEREF _Toc136251779 h 斑8 HYPERLINK l _Toc136251780 骯會計準(zhǔn)則與制度絆 PAGEREF _Toc136251780 h 唉9 HYPERLINK l _Toc136251781 凹嬗變、方略與

4、特翱質(zhì)：中國會計準(zhǔn)俺則的趨同語境熬 PAGEREF _Toc136251781 h 芭9 HYPERLINK l _Toc136251782 拌股權(quán)分置改革后襖上市公司企業(yè)合隘并會計處理方法跋的選擇懊 PAGEREF _Toc136251782 h 捌9 HYPERLINK l _Toc136251783 傲網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告模癌式的未來取向暗哎事項法安 PAGEREF _Toc136251783 h 奧10 HYPERLINK l _Toc136251784 藹論法國會計模式百對中國會計制度傲改革的借鑒意義白 PAGEREF _Toc136251784 h 柏11 HYPERLINK l _Toc

5、136251785 唉信息披露質(zhì)量與佰股權(quán)融資成本案 PAGEREF _Toc136251785 h 熬11 HYPERLINK l _Toc136251786 拜從利益相關(guān)者角罷度分析財務(wù)信息耙披露外部性般 PAGEREF _Toc136251786 h 擺12 HYPERLINK l _Toc136251787 盎不同合并理念對傲?xí)嬓畔①|(zhì)量特礙征的影響奧 PAGEREF _Toc136251787 h 鞍12 HYPERLINK l _Toc136251788 胺契約視角下會計背政策的選擇爸 PAGEREF _Toc136251788 h 澳13 HYPERLINK l _Toc1362

6、51789 審計 PAGEREF _Toc136251789 h 15 HYPERLINK l _Toc136251790 皚應(yīng)對審計失敗問按題的獨(dú)立審計博耙弈策略改進(jìn)壩 PAGEREF _Toc136251790 h 礙15 HYPERLINK l _Toc136251791 翱內(nèi)審部門設(shè)立的按動機(jī)及其效果研班究班八來自中國滬市的矮研究證據(jù)笆 PAGEREF _Toc136251791 h 哀15 HYPERLINK l _Toc136251792 背審計公告引發(fā)的凹思考跋 PAGEREF _Toc136251792 h 疤16 HYPERLINK l _Toc136251793 跋審計在公

7、司治理佰結(jié)構(gòu)中的地位與岸作用霸 PAGEREF _Toc136251793 h 半16 HYPERLINK l _Toc136251794 背基于信息不對稱柏的政府審計風(fēng)險壩的控制研究吧 PAGEREF _Toc136251794 h 辦17 HYPERLINK l _Toc136251795 佰荷蘭政府環(huán)境審霸計及其對中國的瓣啟示霸 PAGEREF _Toc136251795 h 唉18 HYPERLINK l _Toc136251796 扒基于全流通背景哀下的中國證券市暗場審計制度思考襖 PAGEREF _Toc136251796 h 柏18 HYPERLINK l _Toc1362517

8、97 疤投資秩序與利益罷相關(guān)者審計氨 PAGEREF _Toc136251797 h 矮19 HYPERLINK l _Toc136251798 吧審計計劃執(zhí)行過板程控制和審計計扳劃調(diào)整案 PAGEREF _Toc136251798 h 靶20 HYPERLINK l _Toc136251799 盎國家審計人員績唉效考核系統(tǒng)模型巴研究版 PAGEREF _Toc136251799 h 搬20 HYPERLINK l _Toc136251800 巴注冊會計師行業(yè)八規(guī)模經(jīng)濟(jì)概念的擺拓展埃 PAGEREF _Toc136251800 h 吧21 HYPERLINK l _Toc136251801 澳

9、探析高校在注冊哀會計師行業(yè)人才翱培養(yǎng)中的定位和靶職責(zé)藹 PAGEREF _Toc136251801 h 爸21 HYPERLINK l _Toc136251802 疤會計師事務(wù)所合唉并的文化沖突及礙其整合研究把 PAGEREF _Toc136251802 h 扒22 HYPERLINK l _Toc136251803 板英國、美國、德頒國的注冊會計師叭考試制度比較案 PAGEREF _Toc136251803 h 邦22 HYPERLINK l _Toc136251804 艾經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有百關(guān)問題的探討邦 PAGEREF _Toc136251804 h 擺23 HYPERLINK l _Toc

10、136251805 扮審計證據(jù)轉(zhuǎn)化為藹刑事訴訟證據(jù)的霸可行性研究藹 PAGEREF _Toc136251805 h 案24 HYPERLINK l _Toc136251806 矮關(guān)于國內(nèi)事務(wù)所跋合伙人文化的調(diào)拔研分析叭 PAGEREF _Toc136251806 h 藹24 HYPERLINK l _Toc136251807 傲內(nèi)部控制理論面白臨的困境及其出板路邦 PAGEREF _Toc136251807 h 百25 HYPERLINK l _Toc136251808 拔價值鏈內(nèi)部控制扳模型研究笆 PAGEREF _Toc136251808 h 熬25 HYPERLINK l _Toc136

11、251809 斑對內(nèi)部控制與企爸業(yè)管理關(guān)系的思爸考藹 PAGEREF _Toc136251809 h 癌26 HYPERLINK l _Toc136251810 拔財務(wù)理論與實(shí)務(wù)扳 PAGEREF _Toc136251810 h 絆27 HYPERLINK l _Toc136251811 挨實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)與規(guī)斑范經(jīng)濟(jì)學(xué)：科學(xué)芭標(biāo)準(zhǔn)的辨析安 PAGEREF _Toc136251811 h 哎27 HYPERLINK l _Toc136251812 芭中國上市公司股疤利分配政策的合岸理性分析翱 PAGEREF _Toc136251812 h 啊27 HYPERLINK l _Toc136251813

12、敖企業(yè)社會責(zé)任與阿價值的相關(guān)性研阿究拌半來自滬市上市公絆司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)扒 PAGEREF _Toc136251813 h 扒28 HYPERLINK l _Toc136251814 皚投資者關(guān)系管理靶：研究綜述癌 PAGEREF _Toc136251814 h 巴28 HYPERLINK l _Toc136251815 襖基于行為金融學(xué)拌的理財行為分析凹 PAGEREF _Toc136251815 h 扒29 HYPERLINK l _Toc136251816 頒公司并購績效與澳公司邊界：交易把費(fèi)用的視角埃 PAGEREF _Toc136251816 h 把30 HYPERLINK l _Toc

13、136251817 罷股權(quán)分置改革的凹若干理論問題矮敖兼論全流通條件澳下中國資本市場八的若干新變化哎 PAGEREF _Toc136251817 h 礙30 HYPERLINK l _Toc136251818 伴民營經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性頒融資的東西部地奧區(qū)差異捌 PAGEREF _Toc136251818 h 絆31 HYPERLINK l _Toc136251819 罷企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)氨警系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)動礙因與循環(huán)機(jī)理剖把析盎 PAGEREF _Toc136251819 h 挨32 HYPERLINK l _Toc136251820 擺集團(tuán)財務(wù)管理的辦成功模式邦百兼論外派監(jiān)事會襖工作懊 PAGEREF _T

14、oc136251820 h 霸32 HYPERLINK l _Toc136251821 敖公司成長性與股襖息政策的異化關(guān)壩系研究版 PAGEREF _Toc136251821 h 藹33 HYPERLINK l _Toc136251822 奧現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略現(xiàn)盎金流管理的三維靶均衡癌 PAGEREF _Toc136251822 h 霸34 HYPERLINK l _Toc136251823 白業(yè)績管理的新發(fā)爸展：戰(zhàn)略地圖的扮理論貢獻(xiàn)與價值疤創(chuàng)造叭 PAGEREF _Toc136251823 h 奧34 HYPERLINK l _Toc136251824 會計監(jiān)管 PAGEREF _Toc13625

15、1824 h 36 HYPERLINK l _Toc136251825 按會計管制理論綜愛述及其引申壩 PAGEREF _Toc136251825 h 靶36 HYPERLINK l _Toc136251826 稗論會計監(jiān)管效果巴的實(shí)證檢驗(yàn)骯 PAGEREF _Toc136251826 h 拔36 HYPERLINK l _Toc136251827 奧從會計信息監(jiān)管班理論角度談我國辦信息監(jiān)管搬 PAGEREF _Toc136251827 h 澳37 HYPERLINK l _Toc136251828 公司治理 PAGEREF _Toc136251828 h 38 HYPERLINK l _To

16、c136251829 耙舞弊后恢復(fù)投資扒者的信心：公司疤治理奏效嗎？凹 PAGEREF _Toc136251829 h 敗38 HYPERLINK l _Toc136251830 稗帕瑪拉特舞弊案癌：折射公司治理巴與公司理財存在阿的缺陷芭 PAGEREF _Toc136251830 h 啊38 HYPERLINK l _Toc136251831 伴公司治理全球趨柏同：問題與紛爭骯 PAGEREF _Toc136251831 h 佰39 HYPERLINK l _Toc136251832 絆基于公司治理的拜投資者關(guān)系文獻(xiàn)霸評述與研究展望罷 PAGEREF _Toc136251832 h 鞍40

17、HYPERLINK l _Toc136251833 班公司治理與管理哀薪酬班 PAGEREF _Toc136251833 h 敗41 HYPERLINK l _Toc136251834 昂基于復(fù)雜系統(tǒng)的搬公司治理礙 PAGEREF _Toc136251834 h 百42 HYPERLINK l _Toc136251835 哀獨(dú)立董事的跋“隘獨(dú)立性悖論骯”白和有效行權(quán)的制疤度設(shè)計辦 PAGEREF _Toc136251835 h 頒43 HYPERLINK l _Toc136251836 安跨國公司的企業(yè)版產(chǎn)權(quán)、股權(quán)及其瓣治理阿 PAGEREF _Toc136251836 h 板43 HYPER

18、LINK l _Toc136251837 襖股權(quán)分置改革與笆公司治理優(yōu)化埃 PAGEREF _Toc136251837 h 爸44 HYPERLINK l _Toc136251838 跋中國上市公司審霸計委員會治理效靶率的實(shí)證研究暗 PAGEREF _Toc136251838 h 叭45 HYPERLINK l _Toc136251839 爸企業(yè)經(jīng)營者薪酬扳激勵治理的演變隘與效應(yīng)礙 PAGEREF _Toc136251839 h 斑45 HYPERLINK l _Toc136251840 鞍MBO芭后我國上市公司稗治理績效四效應(yīng)敗的實(shí)證研究暗 PAGEREF _Toc136251840 h 半

19、46 HYPERLINK l _Toc136251841 把業(yè)績評價與激勵礙 PAGEREF _Toc136251841 h 矮47 HYPERLINK l _Toc136251842 矮基于價值鏈的動懊態(tài)預(yù)算管理研究哀 PAGEREF _Toc136251842 h 巴47 HYPERLINK l _Toc136251843 唉利用平衡記分卡敗評價整合性業(yè)績扮管理的擺VA霸3昂目標(biāo)扳 PAGEREF _Toc136251843 h 藹47 HYPERLINK l _Toc136251845 吧高級管理人員激捌勵契約研究吧 PAGEREF _Toc136251845 h 翱49 HYPERLI

20、NK l _Toc136251846 捌我國上市公司經(jīng)俺營者激勵扭曲的藹內(nèi)在機(jī)理搬 PAGEREF _Toc136251846 h 霸50 HYPERLINK l _Toc136251847 絆國有上市公司管傲理者股權(quán)激勵效吧應(yīng)的實(shí)證檢驗(yàn)哀 PAGEREF _Toc136251847 h 白50 HYPERLINK l _Toc136251848 懊股權(quán)比例、大股艾東暗“搬掏空捌”藹策略與全流通唉 PAGEREF _Toc136251848 h 昂51 HYPERLINK l _Toc136251849 礙激勵扭曲下的管靶理層收購唉 PAGEREF _Toc136251849 h 案51 HY

21、PERLINK l _Toc136251850 扮控股股東的控制芭權(quán)、所有權(quán)與公邦司績效：基于中疤國上市公司的證巴據(jù)盎 PAGEREF _Toc136251850 h 柏52 HYPERLINK l _Toc136251851 辦企業(yè)薪酬文化的拔理論構(gòu)想隘 PAGEREF _Toc136251851 h 芭53 HYPERLINK l _Toc136251852 傲公司丑聞的理論氨：美國與歐洲差阿異的原因捌 PAGEREF _Toc136251852 h 耙54 HYPERLINK l _Toc136251853 文獻(xiàn)索引 PAGEREF _Toc136251853 h 55會計基本理論鞍變化

22、的世紀(jì)與變暗革的會計扒21世紀(jì)是一個拌信息化的世紀(jì)，傲從環(huán)境與會計的氨血緣關(guān)系看，會半計亦隨之面臨著阿更多的挑戰(zhàn)與機(jī)啊遇，同時對會計板人員的素質(zhì)提出佰了更高的要求。稗作者就與此衍生艾而來的皚“跋大會計敖”巴觀作了詳細(xì)的論爸述。熬結(jié)合我國的實(shí)際俺，在新世紀(jì)的多澳變環(huán)境中，會計版至少面臨著三個靶方面的問題或挑俺戰(zhàn)。其一，從計稗劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)奧濟(jì)，會計的工作按和職能發(fā)生了重藹大轉(zhuǎn)變，理財已斑是企業(yè)管理的重挨心。其二，隨著襖計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技皚術(shù)的日新月異，隘以往會計的記賬佰、算賬和報賬等哎工作將被計算機(jī)班和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所取啊代，會計人員有叭可能成為一支新癌的佰“稗失業(yè)大軍辦”耙。其三，20世把紀(jì)末以來，會計

23、百目標(biāo)的決策有用伴觀受到了廣泛質(zhì)罷疑，會計的作用稗面臨大大降低的癌風(fēng)險。胺世界在變，會計頒在變，人也應(yīng)改八變。變化了的會暗計對會計人員的捌素質(zhì)也提出了新礙的要求。概括來伴講就是觀念上求八變，知識上求新叭。關(guān)于觀念上的扒求變，作者認(rèn)為襖，根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)拌和全球化的現(xiàn)實(shí)骯，會計必然要向翱財務(wù)管理和企業(yè)癌管理的領(lǐng)域延伸盎，從而樹立把“般大會計背”耙的觀念，并重新扮構(gòu)建會計學(xué)科。阿即在會計的內(nèi)容稗方面，既包括原疤有的財務(wù)會計，熬又包括財務(wù)管理疤、管理會計、審吧計的相關(guān)內(nèi)容；敗在財務(wù)會計中，阿除卻目前的財務(wù)捌會計外，又包括艾社會資本會計和俺人力資本會計；八在會計的職能和背作用方面，除卻柏現(xiàn)有的反映和監(jiān)板督

24、職能外，還應(yīng)阿具有財務(wù)管理和癌企業(yè)管理方面的拜職能等。關(guān)于知胺識上的求新，作辦者指出，會計人唉員應(yīng)在基本素質(zhì)擺和專業(yè)素質(zhì)的提胺高上下功夫。所埃謂基本素質(zhì)，即凹要有吸取新知識班、具有新思維、傲掌握新方法的能瓣力；所謂專業(yè)素哎質(zhì)，即要有對政扒策方面的把握能盎力，利用經(jīng)濟(jì)指佰標(biāo)進(jìn)行的預(yù)測能奧力，對目標(biāo)成本拌費(fèi)用的控制能力邦，對財務(wù)軟件的百選擇與應(yīng)用能力疤等。佰最后，關(guān)于會計邦教育的改革與發(fā)佰展，作者討論了瓣三個比較突出的阿現(xiàn)實(shí)問題：一是藹關(guān)于會計專業(yè)的哀設(shè)置及對口問題凹。會計專業(yè)細(xì)化扳反而導(dǎo)致學(xué)生就扒業(yè)難。既然沒有邦辦法保證專業(yè)對霸口，何不選擇海般闊天空；二是應(yīng)壩當(dāng)走出學(xué)生的一白切專業(yè)知識都從骯教材

25、中獲得、以敗教材為中心的慣爸性。在教學(xué)內(nèi)容扒上，既源于教材伴，又不拘泥于教胺材。要在聯(lián)系實(shí)盎際中發(fā)展，在理愛論前沿上深化，百在學(xué)科的交叉中叭融合；三是必須捌改變把課堂講授絆當(dāng)成學(xué)生信息和暗知識來源唯一渠拌道的慣例。除卻隘教師的課堂講授埃外，還應(yīng)安排案啊例分析、角色扮鞍演、信息分析、叭公司實(shí)習(xí)、科學(xué)扮應(yīng)用等學(xué)術(shù)訓(xùn)練拌方式。瓣（湯濱整理自案會計之友20靶06年第1期上霸半月，作者：吳叭水澎）敖 八 埃 八 霸 暗 安 絆 皚 頒 拜 疤 版 跋 敖 斑 背 伴 瓣 挨 捌 愛企業(yè)智力資本計疤量問題研究敗知識經(jīng)濟(jì)時代，巴企業(yè)價值創(chuàng)造的癌重心已由實(shí)物資般產(chǎn)轉(zhuǎn)移至智力資扒本，從而智力資拜本成為企業(yè)最具拜

26、價值和最稀缺的般資源。企業(yè)智力愛資本計量也成為凹目前國內(nèi)外理論笆界和實(shí)業(yè)界正在芭探索的一個熱點(diǎn)俺領(lǐng)域。盡管智力矮資本計量的時間隘并不長，但隨著霸對智力資本理解瓣的深入，現(xiàn)已形柏成了三大智力資霸本計量系統(tǒng)。由般于這些計量模式扳和方法大多強(qiáng)調(diào)熬智力資本的戰(zhàn)略扮方面，所使用的岸測度標(biāo)準(zhǔn)常常是斑高度概括性的，跋結(jié)果難以表達(dá)智隘力資本經(jīng)營方面絆一些好的信息。巴因此，智力資本芭計量還有待進(jìn)一頒步發(fā)展和完善。芭本文作者以企業(yè)把價值為導(dǎo)向，以稗靜態(tài)的三分法拌暗人力資本、結(jié)構(gòu)耙資本、顧客資本昂為集礎(chǔ)，從動態(tài)礙的視角劃分了智辦力資本的組成，癌包括四個部分：傲由不同群體共同氨形成的卻又由企擺業(yè)所擁有的結(jié)構(gòu)胺化了的資

27、本稱為叭流體結(jié)構(gòu)資本，壩純粹的結(jié)構(gòu)化的哀智力資本稱為晶藹體結(jié)構(gòu)資本，非傲結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部智頒力資本和非結(jié)構(gòu)扮化的外部智力資擺本。作者認(rèn)為，疤企業(yè)智力資本計拔量系統(tǒng)必須建立矮在岸“捌三導(dǎo)向版”胺的基礎(chǔ)上：以未皚來為導(dǎo)向、以過啊程為導(dǎo)向、以系隘統(tǒng)為導(dǎo)向?；诎岽耍髡咛岢隽藠W一個智力資本計芭量的三步法模型哀。此模型以過程板為導(dǎo)向，以財務(wù)瓣量度方法為結(jié)果拔。岸智力資本計量的把第一步：智力資半本的識別和認(rèn)識頒。主要量度企業(yè)隘有關(guān)智力資本管氨理的認(rèn)識和準(zhǔn)備拔、員工的管理參礙與程度，識別核靶心能力和建立知埃識重點(diǎn)，盡量使襖員工的隱性知識柏外顯化。該步驟版主要采用賬戶的芭計量方法。第二扒步：智力資本系罷統(tǒng)和過程

28、的量度岸。主要量度目前半系統(tǒng)和過程的效斑應(yīng)。在此，作者安具體提出了兩分啊法的診斷框架：頒一是內(nèi)部管理的疤計量方法，即作藹者在動態(tài)四分法矮的基礎(chǔ)上設(shè)計了扮四種量度指數(shù)，拜包括流體結(jié)構(gòu)資把本指數(shù)、晶體結(jié)柏構(gòu)資本指數(shù)、非愛結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部智拔力資本指數(shù)和非安結(jié)構(gòu)化的外部智般力資本指數(shù)；二澳是外部價值的估凹價方法，即作者百以未來為導(dǎo)向，安選擇實(shí)物期權(quán)方癌法，盡量地將智瓣力資本的內(nèi)在實(shí)鞍質(zhì)反映出來。第耙三步：智力資本巴結(jié)果的量度。主白要是將各種各樣芭的組織過程和系按統(tǒng)與具體的財務(wù)熬和社會結(jié)果聯(lián)系俺起來，最后運(yùn)用辦總要素生產(chǎn)率將敖財務(wù)結(jié)果與智力安資本結(jié)合起來。襖（陳瑤整理自巴中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)般2006年第3伴期，

29、作者：曾潔藹瓊）俺 凹 隘 敗 笆 案 埃 疤 唉 班 背印度智力資本報襖告的模式及啟示八瑞典的Skan拔dia公司在1疤994年公布的扳世界第一份智力矮資本報告引起了拔全世界的關(guān)注，版隨后，通過智力俺資本報告加強(qiáng)企巴業(yè)管理已成為一般種趨勢。靶作者選取了印度敗的三家公司進(jìn)行藹分析比較，得出岸結(jié)論：印度公司捌智力資本報告并八不強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)類型胺價值、目的、前擺景和知識管理的矮收益，表現(xiàn)為一絆種拌“按敘述型礙”氨模式，主要描述拔公司智力資本及半其組成，不集中隘于具體的計量指胺標(biāo)。這種智力資百本報告不夠規(guī)范疤，而且缺乏可比埃性。叭從世界范圍來看奧，智力資本的報板告僅有一些初始哀的指導(dǎo)方針，尚礙處于探索和

30、試驗(yàn)按階段。借鑒印度凹智力資本報告的暗和世界上其他國絆家有關(guān)智力資本半報告的做法，并半結(jié)合我國的實(shí)際耙情況，作者認(rèn)為壩我國的智力資本擺報告尚處于起步背階段，從百“扒相對獨(dú)立的智力百資本報告瓣”安模式到襖“翱完整的含有智力熬資本的財務(wù)報告啊”隘模式，應(yīng)該有一搬個逐步發(fā)展完善愛的過程。愛作者認(rèn)為，國內(nèi)岸企業(yè)在現(xiàn)階段可隘以將智力資本報班告作為年度報告版的相對獨(dú)立的補(bǔ)半充報表單獨(dú)予以艾列報。借鑒印度癌智力資本報告模霸式，我國智力資瓣本報告可分為主暗表、附表、報表扒附注三部分。其艾中，主表是智力盎報告的主體，集笆中報告當(dāng)期企業(yè)拌智力資本的現(xiàn)狀壩，同時也提供上背期智力資本的信矮息。主表中包含暗整體集合智力

31、資奧本的設(shè)置、人力笆資本的設(shè)置、組俺織制度與過程的邦設(shè)置、顧客的設(shè)愛置以及創(chuàng)新與技巴術(shù)的設(shè)置等內(nèi)容班。附表是對主表胺進(jìn)行補(bǔ)充說明的笆，提供有關(guān)智力佰資本的預(yù)測性信頒息。而報表附注瓣則是對上述報表搬所作的解釋或補(bǔ)奧充說明，主要包疤括企業(yè)的經(jīng)營范罷圍、計價準(zhǔn)則與埃原理、遠(yuǎn)景目標(biāo)靶及戰(zhàn)略等內(nèi)容。辦隨著實(shí)踐的深入叭和體制的完善，胺應(yīng)逐步將智力資把本報告合并入傳霸統(tǒng)的財務(wù)報告中壩，比如采用智力阿資本、智力負(fù)債敖、智力資產(chǎn)權(quán)益皚等等量化指標(biāo)編傲制合并資產(chǎn)負(fù)債矮表等。這就是理罷論中提到的皚“扮完整的含有智力板資本報告的財務(wù)哎報告拌”哎模式。瓣（孫婕整理自爸財務(wù)與會計昂岸綜合版200安6年第2期，作艾者：孔玉

32、生 華矮東 朱乃平）傲社會對賬與會計哀信息質(zhì)量襖在市場活動中，佰信息不對稱是一氨種普遍并長期存頒在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。班會計信息的不對佰稱是造成會計信矮息失真的原因之哀一，失真的會計凹信息嚴(yán)重影響了敖使用者的決策，敖擾亂了企業(yè)的真絆實(shí)股價表現(xiàn)，增斑加了投資風(fēng)險，熬打擊了投資者信爸心，長期來看會頒降低企業(yè)的市場矮價值。辦為克服信息的不唉對稱，各個經(jīng)濟(jì)啊組織之間需加強(qiáng)斑信息溝通，主要瓣是對彼此會計信八息的了解，這些阿信息不僅包括財胺務(wù)狀況、經(jīng)營成昂果、現(xiàn)金流量等氨財務(wù)信息，而且熬還要包括大量的氨會計主體所處的暗環(huán)境信息、內(nèi)部胺管理的信息，這岸些對于信息使用挨者做出正確的判拔斷、決策起著至百關(guān)重要的作用。佰

33、傳統(tǒng)的溝通方式岸是會計信息的擁八有者將活動的結(jié)白果編制成財務(wù)會搬計報告，利用新半聞媒介等書面方熬式進(jìn)行披露，信拔息的使用者僅僅稗是被動的接受者半。然而這種披露矮是單向的，通道哎也是單一的模式般，況且這種主動熬披露的真實(shí)性以霸及充分性值得懷八疑。因此各個組芭織之間應(yīng)該充分阿、準(zhǔn)確地運(yùn)用溝伴通模型，實(shí)現(xiàn)有扮效溝通。霸社會對賬是會計捌信息有效溝通的叭途徑之一。一般巴來說，對賬是指頒在會計核算過程熬中對會計賬簿的翱記錄進(jìn)行審查核鞍對，包括賬證核按對、賬賬核對、藹賬實(shí)核對、賬表藹核對四個方面。盎從這一規(guī)定不難捌看出，現(xiàn)行對賬背體系更著重強(qiáng)調(diào)背單位內(nèi)部的賬目扮核對，這是一種案狹義的對賬。但敗如果僅僅做到了

34、昂上述工作，還是稗不能保證會計信昂息的真實(shí)可靠，艾因?yàn)闀嫼怂氵^捌程中最重要的一俺個環(huán)節(jié)是原始憑八證的真實(shí)性。所哀以應(yīng)擴(kuò)大對賬的絆范圍，從以內(nèi)部鞍核對為主擴(kuò)大到岸全社會的核對，鞍即社會對賬，這叭是一種廣義的對扒賬。社會對賬是柏相關(guān)的經(jīng)濟(jì)組織板之間會計信息的氨核對，它既可以般是各種具體數(shù)字隘的核對，也可以懊是行為活動的核唉對。單位銀行存半款日記賬余額與擺銀行對賬單余額佰相核對、債權(quán)債瓣務(wù)明細(xì)賬余額與拔對方單位賬面余霸額的核對就是目按前已經(jīng)普遍采用瓣的一種社會對賬般方式。在全球經(jīng)佰濟(jì)一體化的今天壩，經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來啊越錯綜復(fù)雜，各澳種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象層出胺不窮，各個經(jīng)濟(jì)愛組織之間不僅有佰借貸關(guān)系、買賣板關(guān)系、

35、委托加工骯關(guān)系；還有投資白關(guān)系、租賃關(guān)系啊、擔(dān)保關(guān)系、寄瓣售關(guān)系、稅收繳昂納關(guān)系等。各個藹經(jīng)濟(jì)組織之間不瓣再是孤獨(dú)的，而隘是形成一個錯綜柏復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)稗。為了保證社會拔主義市場經(jīng)濟(jì)秩傲序持續(xù)、有序地般發(fā)展，各經(jīng)濟(jì)組擺織之間的信息溝笆通越來越重要。案社會對賬正是信鞍息溝通的一條有靶效路徑。佰社會對賬實(shí)施不絆但有會計理論支安持，而且具備了跋實(shí)施的實(shí)踐基礎(chǔ)搬。會計恒等式和哀復(fù)式記賬原理就半是實(shí)施社會對賬熬的理論依據(jù)。計敖算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的普熬及運(yùn)用為實(shí)施社翱會對賬提供了技安術(shù)保障，從而可頒以主動直接獲取案信息，提高對賬艾的效果；獲取實(shí)昂時信息，提高對耙賬的效率；獲取辦多樣的信息，擴(kuò)奧大對賬的內(nèi)容。斑社會

36、對賬一方面皚實(shí)現(xiàn)了信息對稱傲，在某種程度上柏抑制了會計信息頒失真，減少會計版信息使用者的決八策風(fēng)險；另一方敖面也帶來了一系搬列的問題，比較半突出的表現(xiàn)在信斑息成本的增加和捌會計信息的安全版與完整上。笆（蘭海濤整理自骯當(dāng)代財經(jīng)2懊006年第3期扒，作者：于金梅啊）笆會計目標(biāo)觀下的捌會計信息質(zhì)量特班征內(nèi)涵稗對會計信息質(zhì)量芭特征的內(nèi)涵，學(xué)阿術(shù)界尚存在一些百爭議。作者從具耙體會計目標(biāo)出發(fā)耙，對會計信息質(zhì)藹量特征的內(nèi)涵進(jìn)澳行了探討。吧文章首先回顧了癌傳統(tǒng)的會計信息壩質(zhì)量特征內(nèi)涵，邦主要有兩種觀點(diǎn)案：其一是信息品皚質(zhì)觀下的會計信爸息質(zhì)量特征內(nèi)涵佰。如FASB在耙其發(fā)表的會計胺信息質(zhì)量特征擺中指出，會計信胺

37、息質(zhì)量特征是指版會計信息應(yīng)具備拔的品質(zhì)；其二是懊決策有用觀下的皚會計信息質(zhì)量特叭征內(nèi)涵。如閻達(dá)懊五認(rèn)為，會計信耙息質(zhì)量特征是指鞍會計信息使用者奧由于決策需要而八對企業(yè)對外提供敗的會計信息所提懊出的質(zhì)量要求。盎作者認(rèn)為，會計安信息質(zhì)量特征是奧指會計信息為滿拜足具體會計目標(biāo)阿的要求，其自身霸應(yīng)具有的價值。班可稱之為會計目斑標(biāo)觀下的會計信礙息質(zhì)量特征內(nèi)涵瓣。也就是說，會埃計信息質(zhì)量特征扮必須滿足具體會啊計目標(biāo)要求的價扳值。這是因?yàn)?，擺其一，會計信息按質(zhì)量特征體現(xiàn)會靶計目標(biāo)的要求。俺會計目標(biāo)是判斷哀會計信息質(zhì)量的氨基礎(chǔ)，而會計信半息質(zhì)量特征是連挨接會計目標(biāo)與其翱他會計概念的橋八梁；其二，以具疤體會計目

38、標(biāo)為邏白輯起點(diǎn)，可以追扳根溯源，使會計熬信息質(zhì)量要求更骯具針對性。正是捌由于具體會計目凹標(biāo)的存在，才要霸求會計信息應(yīng)具佰有相應(yīng)的質(zhì)量特敗征；其三，以具皚體會計目標(biāo)作為襖研究的邏輯起點(diǎn)拜符合當(dāng)代會計的罷發(fā)展方向。百作者將會計信息矮質(zhì)量特征的內(nèi)涵隘建立在具體會計半目標(biāo)的基礎(chǔ)上，澳以具體會計目標(biāo)敖的實(shí)現(xiàn)為最終目邦的而建立起多層襖次、有嚴(yán)密邏輯安關(guān)系的會計信息斑質(zhì)量特征體系，敖具體如下圖所示?。壕唧w會計目標(biāo)明晰性相關(guān)性可靠性反映本質(zhì)及時性一致性可比性胺 阿 奧 挨 按 吧 骯 奧 把 般 敗 岸 爸 笆 哎 頒 鞍 百 礙 癌 斑 罷 隘 拔 熬 熬 暗 氨 啊 案 柏 擺 壩 熬 敗 拌 安 拌 柏

39、 哎 襖 岸 岸 稗 芭 哀 班 愛 吧 背 唉 疤 拌 疤 阿 胺 擺 拔 般 八 岸圖一 會計信頒息質(zhì)量特征體系氨也就是說，作者拜認(rèn)為，會計信息傲質(zhì)量的主要特征鞍包括相關(guān)性、可柏靠性、一致性、矮可比性與明晰性白；會計信息的次扮要特征包括反應(yīng)骯本質(zhì)與及時性。氨 藹 盎 鞍 壩 靶 （氨湯濱整理自財哀會月刊200瓣6年第3期，作疤者：費(fèi)倫蘇）隘 按 耙 頒 澳 拌 斑 拌 敖 罷 版 骯 稗 癌 跋 班 藹 柏論會計目標(biāo)的定爸位：對靶“捌決策有用翱”骯目標(biāo)的批判挨會計目標(biāo)已經(jīng)成笆為會計理論研究搬的邏輯起點(diǎn)，關(guān)扳于會計目標(biāo)，多拌數(shù)學(xué)者定位于稗“百決策有用觀芭”擺，本文作者在對唉會計目標(biāo)的解讀靶和

40、對按“霸決策有用觀拌”辦剖析的基礎(chǔ)上，班提出了會計目標(biāo)昂體系的三個構(gòu)成盎部分：前提性目擺標(biāo)、基本目標(biāo)和拔具體目標(biāo)。辦文章首先對目標(biāo)案一詞的含義進(jìn)行敗了辨析，指出其澳兼有現(xiàn)實(shí)動作的跋客體和主體設(shè)定安的潛在目標(biāo)兩層皚含義，并得出會頒計目標(biāo)是特定主哀體基于會計系統(tǒng)礙（工具）所要達(dá)頒到的境地，它是壩溝通會計系統(tǒng)與唉會計環(huán)境的橋梁霸，是連接會計理巴論與會計實(shí)踐的襖紐帶，因而體現(xiàn)襖的是第二層含義笆。進(jìn)而從對會計礙本質(zhì)的命題出發(fā)藹進(jìn)行了分析，指翱出對會計本質(zhì)認(rèn)骯識的不同緣于角疤度不同，暗“芭信息系統(tǒng)論百”哀是站在工具本身背的立場，而澳“翱管理工具論阿”皚則是站在主體的懊角度，把會計本把質(zhì)作為工具之一霸，從廣

41、義上看是半把會計本質(zhì)泛化扮了，因而將會計澳本質(zhì)定義為信息敖系統(tǒng)是恰當(dāng)?shù)?，拔并由此派生出會安計系統(tǒng)的兩個核扒心構(gòu)件：反映性壩與歷史信息；貨傲幣計量與財務(wù)信頒息。跋關(guān)于主體的劃分案，第一類是會計頒人員，他們運(yùn)用按會計技術(shù)和規(guī)范班對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生八的信息進(jìn)行記錄啊、加工和轉(zhuǎn)換，翱由此產(chǎn)生會計信扒息；第二類是會挨計信息使用者，扳他們利用會計信傲息進(jìn)行預(yù)測、計癌劃、決策、控制皚和評價等管理活盎動，會計信息成板為管理活動的輔靶助工具。從第一拔類主體指向可以搬衍生出如實(shí)反映佰的目標(biāo)取向，從扳第二類主體指向芭可以衍生出輔助襖實(shí)現(xiàn)管理的目的柏，并把前者稱為熬前提性目標(biāo)，后案者稱為基本目標(biāo)芭。百從抽象角度來看跋，會

42、計目標(biāo)可以稗分為基本目標(biāo)和白具體目標(biāo)。決策礙僅僅是企業(yè)管理扒的一個環(huán)節(jié)，為拔企業(yè)管理決策服阿務(wù)并不能代替會班計為企業(yè)管理服哎務(wù)。從會計信息拌需求者的角度看邦，會計信息的外罷部使用者很多，凹對稅務(wù)部門來說啊，他們利用會計傲信息并不需要作盎出任何決策，顯俺然靶“敖?jīng)Q策有用觀挨”伴并不適合于這一扳現(xiàn)實(shí)。從決策的八“疤預(yù)測背”佰功能的可能性來胺看，關(guān)于未來的皚信息是不可靠的罷，而且從因果關(guān)疤系的角度分析，挨會計本質(zhì)上是以背“耙投入岸愛產(chǎn)出絆”把、皚“拔成本白扮收益瓣”版原則為骨架構(gòu)建皚的，但實(shí)際上我頒們只能對成本進(jìn)藹行計量和控制，扒收益卻難以預(yù)測伴和掌控。所以辦“拌決策有用觀岸”傲形象地描述了某拜種會

43、計環(huán)境中特搬定會計信息使用背者對會計信息特敗定需求情況下的敗會計目標(biāo)，但卻案未能概括會計的按所有目標(biāo)。我們哎應(yīng)該從整體上來暗考察會計目標(biāo)，拌處于不同歷史時擺期的會計，其基半本目標(biāo)是一致的啊，而具體目標(biāo)卻扳因環(huán)境的變化而斑不同，因會計主扳體的不同而存在瓣差異?；灸繕?biāo)敖適合于所有歷史按環(huán)境下的所有會叭計信息使用者，啊而具體目標(biāo)則僅藹僅適合某一環(huán)境頒下的某一具體會拌計信息使用者。頒最后作者得出結(jié)般論，會計目標(biāo)是暗會計系統(tǒng)與會計百信息使用者需求唉的辯證統(tǒng)一。會頒計的前提性目標(biāo)扒是如實(shí)反映，基艾本目標(biāo)是輔助實(shí)阿現(xiàn)管理之目的，辦具體目標(biāo)是決策瓣有用。從我國目愛前的會計實(shí)踐來巴看，會計信息失岸真問題還沒有

44、得板到有效解決，也絆就是說前提性目昂標(biāo)還沒有實(shí)現(xiàn)，般其他目標(biāo)也就無阿從談起，因而當(dāng)挨前我國的會計理巴論研究重點(diǎn)應(yīng)放案在如何做到矮“佰如實(shí)反映壩”頒上面，進(jìn)而再去按研究如何服務(wù)于百“敖?jīng)Q策和管理拜”隘的問題。俺 （孫志梅跋整理自會計之頒友2006年鞍第1期，作者：按李建發(fā) 李守鐸拜）靶 熬 疤 哀 吧 凹不同合并理念對爸會計信息質(zhì)量特八征的影響斑合并會計報表最阿早出現(xiàn)于19世隘紀(jì)末的美國，我凹國于1995年佰開始實(shí)施合并佰會計報表暫行規(guī)背定，經(jīng)過長期搬的會計實(shí)踐，目班前國際上已經(jīng)形班成了母公司觀、澳實(shí)體觀和所有權(quán)胺觀三種不同的合捌并理念。母公司瓣觀強(qiáng)調(diào)母公司對斑子公司的控制權(quán)翱，將合并報表視安為

45、對會計報表反安映范圍的擴(kuò)大；敗實(shí)體觀將母子公安司構(gòu)成的集團(tuán)視斑為一個經(jīng)濟(jì)聯(lián)合傲體，合并報表應(yīng)氨從整個企業(yè)集團(tuán)傲的角度出發(fā)為全胺體股東利益服務(wù)吧；所有權(quán)觀適用按于合營企業(yè)，強(qiáng)愛調(diào)母公司對子公稗司實(shí)際擁有的份阿額。癌不同的合并理念吧對會計信息質(zhì)量矮特征的影響是不捌同的，主要表現(xiàn)八在以下幾個方面捌：（1）對相關(guān)拜性的影響，企業(yè)拌合并時母公司所稗支付的價值信息癌？對使用者來說佰是相關(guān)的，對子扒公司的資產(chǎn)和負(fù)愛債應(yīng)考慮公允價鞍值，但在母公司扒理念下只是按股隘權(quán)份額反映公允案價值，而實(shí)體理壩念則對購入的子暗公司資產(chǎn)都以公岸允價值來反映，瓣所以實(shí)體理念反擺映的信息更具有扮相關(guān)性；（2）哎對充分性的影響靶，體

46、現(xiàn)在完整性搬和重要性兩個方疤面，依照母公司按理念編制的合并胺報表往往會略去俺一部分相關(guān)信息笆，即對少數(shù)股東襖項目只進(jìn)行了簡背單的反映，相比板之下，實(shí)體觀反翱映期初、期末控疤股股東和非控股跋股東各自的權(quán)益奧、留存收益及本搬期各自的收入和半股利，提供的信氨息更加完整，此凹外當(dāng)母公司對子安公司擁有較少的把股權(quán)比例但實(shí)際邦上卻控制子公司絆時，若只按股權(quán)百比例合并相關(guān)權(quán)癌益損益，勢必會暗忽視一些重要信按息，影響使用者癌的決策，在重要愛性方面體現(xiàn)得不氨夠；（3）對可凹比性的影響，母暗公司理念下對子叭公司的資產(chǎn)采取哎了雙重計價方式擺，母公司控制的拌那部分按公允價敖值，其余則按賬傲面價值，而且當(dāng)絆母公司對子公

47、司暗的投資比例發(fā)生啊變化時，同樣的擺資產(chǎn)在前后期會擺表現(xiàn)出不同的價芭值，因而所提供扮的信息不能滿足骯可比性的要求，敗實(shí)體觀則采用統(tǒng)奧一的計價方式較傲好地實(shí)現(xiàn)了信息班可比；（4）對芭可靠性的影響，把由于母公司理念鞍下對子公司資產(chǎn)安中少數(shù)股東所控半制的那部分按賬稗面價值計價，不叭能很好地體現(xiàn)資隘產(chǎn)的實(shí)際價值，絆不具有真實(shí)性，氨因而可靠性也就疤不能得到保證；俺（5）對可理解暗性的影響，母公藹司理念下編制的澳合并會計報表對敗同一資產(chǎn)采用了白不同的計價方式案以及對內(nèi)部未實(shí)阿現(xiàn)利潤采用不同般的比例抵銷，增耙加了會計處理的傲復(fù)雜性，對同一扳資產(chǎn)計價由于股疤權(quán)投資比例的變澳化而發(fā)生變化，巴增加了使用者理敗解上

48、的困難，而芭實(shí)體觀下對子公拌司的資產(chǎn)采用單哀一的公允價值計捌價，對內(nèi)部未實(shí)斑現(xiàn)利潤采用全額凹抵銷，處理更簡奧單，更容易被理昂解。瓣總體而言，不同敖的合并理念對會拌計信息質(zhì)量特征巴方面的影響是不阿同的，實(shí)體理念辦下從整個企業(yè)集版團(tuán)的角度出發(fā)，壩提供的會計報表班的信息更完整、敖客觀，更具可比襖性。白 （孫志梅整理半自財會月刊奧2006年第3扒期，作者：崔曉擺鐘）矮對會計信息可靠隘性的理論思考案可靠性與相關(guān)性熬是會計信息的兩搬個主要的質(zhì)量特矮征。近年來公允暗價值運(yùn)用范圍的壩擴(kuò)大提高了會計捌信息的相關(guān)性，安但歷史成本的支傲持者認(rèn)為歷史成啊本雖然不如公允澳價值相關(guān)但更加拌可靠。由此看出八，在某些情況下把

49、會計信息的相關(guān)翱性與可靠性并非伴是正相關(guān)的，而矮是呈現(xiàn)出此消彼岸長的關(guān)系。這是哀因?yàn)椴煌男畔剖褂谜呔哂胁煌康囊?，因而產(chǎn)澳生了不同的偏好奧。因此，在相關(guān)霸性和可靠性權(quán)衡叭問題上存在分歧柏的根本原因是各隘類會計信息使用哎者的決策目標(biāo)存傲在差異。敖在FASB概念澳公告第2號的名八詞解釋中，可靠跋性是指保證信息隘合理地免于錯誤擺和偏差，并真實(shí)愛地反映了其意圖俺反映事物的質(zhì)量埃特征。因此，可扮靠性的主要構(gòu)成板是反映真實(shí)性和凹可核實(shí)性。反映阿真實(shí)性是一項計俺量或描述與其意耙圖反映的現(xiàn)象之扒間相符或一致，八它是可靠性的本拔質(zhì)；核實(shí)的目的懊在于對會計計量安反映了其意圖反艾映的事物提供高板度的保證，因而

50、白可核實(shí)性是對可瓣靠性的檢驗(yàn)。其澳中可核實(shí)性又包擺括三個關(guān)鍵的方盎面：會計人員間敖的一致性；與所稗反映的經(jīng)濟(jì)事物搬相符；直接核實(shí)捌與間接核實(shí)。礙在可靠性與相關(guān)瓣性的權(quán)衡關(guān)系方霸面，作者認(rèn)為，邦首先，可靠性不斑應(yīng)高于相關(guān)性。案FASB明確提挨出會計信息要做頒到有用必須具備爸相關(guān)性和可靠性瓣，并承認(rèn)這兩個隘特征可能在程度斑上不同，但每個伴特征都不能完全案被省卻。同時F霸ASB還否定了拌可靠性應(yīng)成為財?shù)K務(wù)報表信息占支挨配地位質(zhì)量特征般的觀點(diǎn)。昂其次，作者認(rèn)為擺，歷史成本并不啊必然代表較高的哎可靠性。包括三芭方面原因：第一搬，歷史成本計量翱也包含大量的估霸計。雖然這些估八計往往被認(rèn)為是敗具有充足的可靠

51、翱性的，但由于無瓣法對其進(jìn)行直接背核實(shí)，因而其可挨靠性也是值得探隘討的；第二，精奧確性不等于可靠扳性。會計中對數(shù)澳學(xué)方法的運(yùn)用能百產(chǎn)生十分精確的隘數(shù)字結(jié)果，但這版只是數(shù)學(xué)上的精罷確性，而不一定胺是反映上的精確隘性，它們并不一案定能真實(shí)反映財叭務(wù)報表所描述的俺經(jīng)濟(jì)事物；第三襖，間接核實(shí)難以板證明可靠性。由八于許多會計計量把結(jié)果無法被直接隘核實(shí)，只能通過疤重復(fù)計算來間接斑核實(shí)，因而計量跋結(jié)果與真實(shí)世界奧經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是否相埃符也是難以評估斑的，即其可靠性扮也是難以確定的耙。絆綜上所述，歷史挨成本并不必然地邦比公允價值更能白真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)靶現(xiàn)象，在實(shí)現(xiàn)可啊靠性方面，歷史八成本也不一定比把公允價值更具有胺優(yōu)

52、勢。因此，如唉何處理可靠性與壩相關(guān)性的權(quán)衡關(guān)愛系還有待于理論擺界對財務(wù)會計概敗念研究的不斷深板入。把（陳瑤整理自絆財政研究20澳06年第3期，伴作者：冷剛）疤日本政府的環(huán)境俺會計促進(jìn)行動奧近年，環(huán)境會計啊在日本得到長足氨發(fā)展，尤其是外啊部環(huán)境會計已經(jīng)板走在歐美的前面斑。在這個進(jìn)程中把，日本政府起了斑關(guān)鍵性的作用。拜環(huán)境?。∕OE礙）首先于199阿7年開始實(shí)施環(huán)笆境會計項目計劃跋，并于1999靶年發(fā)布了澳“搬關(guān)于環(huán)境保護(hù)成啊本的把握及公開爸的原則凹”藹；又于2000盎年3月發(fā)布了按環(huán)境會計指南稗；其后于200隘2年和2005瓣年分別對其進(jìn)行八了修訂。指南埃的核心內(nèi)容是壩環(huán)境成本及其效艾果，它將環(huán)

53、境成懊本分為7類：企敗業(yè)范圍內(nèi)成本、吧上下游成本、管隘理活動成本、研岸究和開發(fā)成本、頒社會活動成本、壩環(huán)境修復(fù)成本、骯其他環(huán)境成本。半指南還提供艾了三種可供企業(yè)哀選擇的環(huán)境會計拜信息報告模式；叭并將其執(zhí)行效果襖分為環(huán)境保護(hù)效皚果和經(jīng)濟(jì)效果兩阿個方面?？梢姡缰改咸峁┝税烈粋€融合貨幣計把量和實(shí)物計量于巴一體的環(huán)境會計哎框架，并在實(shí)踐稗中得到了很多企瓣業(yè)的認(rèn)同。然而澳，指南只提奧供了有關(guān)環(huán)境成拌本和環(huán)境保護(hù)收敖益的指標(biāo)，并沒隘有對環(huán)境會計信岸息進(jìn)行詳細(xì)解釋邦；指南主要懊關(guān)注環(huán)境會計信阿息的對外披露而凹不是內(nèi)部管理，疤致使日本環(huán)境會愛計的內(nèi)部管理功按能方面相對落后埃。柏繼環(huán)境省之后，敗經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)?。∕

54、安ETI）于19俺99年成立了環(huán)扮境會計委員會，按其主要目的是發(fā)皚展適合日本的環(huán)唉境管理會計。第皚一年，委員會研爸究了歐美等國家靶的環(huán)境管理會計叭實(shí)踐及其政府行霸動。第二年成立爸了五個工作組，暗分別負(fù)責(zé)環(huán)境資鞍本投資評價、環(huán)叭境成本管理、材瓣料流動成本會計芭、企業(yè)環(huán)境業(yè)績佰評價和生命周期霸成本會計。各個愛工作組都在借鑒艾歐美國家成功經(jīng)昂驗(yàn)的基礎(chǔ)上，成扳功的提出了適合辦日本的環(huán)境管理版會計方法。然而跋，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省開伴發(fā)的環(huán)境管理會拌計工具具有較強(qiáng)凹的理論性，實(shí)際隘操作性較弱；以半終值報告形式公按布的耙“叭環(huán)境管理會計工疤作手冊辦”挨也被證實(shí)對于沒胺有一定環(huán)境管理瓣會計知識的讀者拔來說有相當(dāng)?shù)碾y哎

55、度。般隨著京都議定鞍書在聯(lián)合國生拔效并成為國際法百，我國在氣候變阿化問題上面臨極笆大壓力。借鑒日拌本政府在推動環(huán)罷境會計發(fā)展上的叭有益經(jīng)驗(yàn)，我國傲政府應(yīng)在以下諸版方面有所作為：按1.加強(qiáng)環(huán)境會凹計理論專題研究芭，突破實(shí)務(wù)操作藹的主要障礙。從搬而提高我國環(huán)境鞍會計理論水平，伴促進(jìn)環(huán)境會計理扮論早日與會計實(shí)把務(wù)相結(jié)合。絆2.健全環(huán)境會盎計法規(guī)，統(tǒng)一規(guī)稗范環(huán)境會計核算芭對象及報告形式襖?？捎韶斦繝堪}頭，吸納會計、靶環(huán)保、稅務(wù)等各唉方共同籌劃耙“扒環(huán)境會計準(zhǔn)則般”搬或增加環(huán)境會計罷相應(yīng)的準(zhǔn)則內(nèi)容拔，從而在實(shí)踐上懊統(tǒng)一規(guī)范環(huán)境會跋計的核算對象和半報告形式。稗3.以上市公司懊為重點(diǎn)展開環(huán)境扮會計的試點(diǎn)工

56、作艾。環(huán)保部門應(yīng)該氨對上市公司的環(huán)哎境信息披露做出拜基礎(chǔ)性的技術(shù)規(guī)案定；并會同證券哀監(jiān)管部門對污染絆企業(yè)上市進(jìn)行環(huán)按境審核，以促進(jìn)罷上市公司環(huán)境信跋息披露的開展和暗進(jìn)一步規(guī)范。爸 皚 背 伴 絆 （湯胺濱整理自會計拜之友2006叭年第1期上半月版，作者：甄國紅拜）皚會計信息產(chǎn)權(quán)分笆析搬從會計信息產(chǎn)權(quán)艾本質(zhì)來說，會計吧信息產(chǎn)權(quán)是根植邦于企業(yè)所有權(quán)，啊以解除受托責(zé)任爸、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值板最大化為目標(biāo)，頒從產(chǎn)權(quán)博弈中衍頒生出來的用以確板認(rèn)、計量、披露艾及分配企業(yè)現(xiàn)實(shí)奧與預(yù)期價值的權(quán)安利，它是決定會敗計信息質(zhì)量和企靶業(yè)價值分配的一叭種權(quán)利。岸首先，作者指出挨了會計信息產(chǎn)權(quán)熬結(jié)構(gòu)，包括：會扒計信息供給控制柏

57、權(quán)，即對會計信扮息從確認(rèn)、計量氨、監(jiān)督、披露到扳反饋整個供給過案程的控制權(quán)；會鞍計信息需求索取跋權(quán)，即會計信息柏使用者對會計信把息進(jìn)行消費(fèi)和索把取的權(quán)利。氨接著，作者分析扮了會計信息產(chǎn)權(quán)瓣的制度環(huán)境。會邦計信息產(chǎn)權(quán)存在扒于一定公司治理翱結(jié)構(gòu)框架內(nèi)，兩皚者是系統(tǒng)與環(huán)境搬的關(guān)系。會計信稗息產(chǎn)權(quán)制度安排稗安全、合理與否叭是公司治理機(jī)制鞍能否有效運(yùn)行的扮關(guān)鍵所在。同時伴，完善的公司治拔理環(huán)境能夠通過埃一系列的制衡和啊監(jiān)督機(jī)制規(guī)范會稗計信息產(chǎn)權(quán)，使般擁有會計信息供阿給控制權(quán)和需求柏索取權(quán)的人力資拔本與非人力資本板所有者在產(chǎn)權(quán)博百弈中趨向平衡，背從而產(chǎn)生出高質(zhì)叭量的會計信息。百之后，作者分析伴了會計信息產(chǎn)

58、權(quán)襖行動團(tuán)體及制度阿裝置。根據(jù)會計瓣信息產(chǎn)權(quán)制度對熬制度創(chuàng)新的貢獻(xiàn)把和對產(chǎn)權(quán)利益分疤配的不同，相關(guān)柏利益主體分為初扳級行動團(tuán)體（如拜投資者、債權(quán)人班、經(jīng)理、職工）懊和次級行動團(tuán)體瓣（如政府部門）癌。制度裝置是行胺動團(tuán)體利用文件白和手段來獲取外熬在收益的規(guī)則，跋如會計制度、準(zhǔn)班則等。當(dāng)這些制叭度裝置被應(yīng)用于霸新的安排結(jié)構(gòu)中擺時，行動團(tuán)體就昂利用它們來獲取八外在于現(xiàn)有安排拜結(jié)構(gòu)的收入。扳為解決會計信息胺供給控制權(quán)和需熬求索取權(quán)之間的岸矛盾，明確界定霸會計信息產(chǎn)權(quán)、把規(guī)范會計信息供案給控制權(quán)、保護(hù)翱會計信息需求索般取權(quán)就成為必然爸。一方面，企業(yè)安產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)內(nèi)部變吧遷為會計信息產(chǎn)笆權(quán)結(jié)構(gòu)變遷提供盎了誘致

59、性變遷動稗力，合約各方通八過合作博弈自動凹引致會計信息供哎給控制權(quán)與需求笆索取權(quán)達(dá)到均衡捌。另一方面，國瓣家通過介入會計熬信息產(chǎn)權(quán)、調(diào)整邦會計制度等手段斑，其為會計信息阿產(chǎn)權(quán)制度變遷提阿供的強(qiáng)制性變遷版動力是對會計信辦息監(jiān)督控制權(quán)的疤雙重監(jiān)督。岸最后，作者指出霸，提高會計信息礙質(zhì)量的關(guān)鍵是解板決會計信息產(chǎn)權(quán)按制度安排問題。隘讓會計信息產(chǎn)權(quán)吧與企業(yè)所有權(quán)配襖置盡可能對應(yīng)，挨并加強(qiáng)對供給控般制權(quán)的制約和監(jiān)阿督，充分保障需凹求索取權(quán)的行使稗，使人力資本所按有者與非人力資昂本所有者通過行叭使會計信息產(chǎn)權(quán)巴來維護(hù)各自的利矮益，建立比較完叭善的制衡機(jī)制、爸激勵監(jiān)督機(jī)制以凹及市場機(jī)制為基柏礎(chǔ)的一整套公司頒產(chǎn)

60、權(quán)制度安排，半降低交易費(fèi)用，半提高會計信息質(zhì)班量，促進(jìn)相關(guān)利瓣益主體合作、創(chuàng)吧造和分享企業(yè)價般值。八（劉文強(qiáng)整理自柏財會月刊（傲?xí)嫲妫?00佰6年第3期，作敖者：蘇強(qiáng)）會計準(zhǔn)則與制度靶嬗變、方略與特絆質(zhì)：中國會計準(zhǔn)皚則的趨同語境懊 我國會鞍計準(zhǔn)則的演進(jìn)經(jīng)斑歷了四個時期，唉即市場經(jīng)濟(jì)取向巴會計的探索階段佰（20世紀(jì)80啊年代懊斑90年代初）、懊市場經(jīng)濟(jì)會計的敖初步形成階段（伴20世紀(jì)90年版代初熬絆2000年12版月29日）、會胺計準(zhǔn)則趨同累積八共識的階段（2百000年12月般29日愛壩2005年）、瓣會計準(zhǔn)則體系確跋立以及國際趨同傲階段（2005按年至未來）。捌 推進(jìn)會暗計準(zhǔn)則的國際趨癌同，