1、新世紀(jì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)精品教材第 5 版財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算04學(xué)習(xí)目標(biāo)第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握財(cái)務(wù)預(yù)測的概念和作用，并理解財(cái)務(wù)預(yù)測的編制原則；掌握銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的編制過程；掌握預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制方法。 4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.1財(cái)務(wù)預(yù)測概述1）財(cái)務(wù)預(yù)測的相關(guān)概念財(cái)務(wù)預(yù)測是在財(cái)務(wù)業(yè)績分析的基礎(chǔ)上，以公司預(yù)測期的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，通過編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映公司一定期間的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)

2、算4.1.1財(cái)務(wù)預(yù)測概述2）財(cái)務(wù)預(yù)測的內(nèi)容（1）銷售預(yù)測銷售預(yù)測是其他各項(xiàng)預(yù)測的起點(diǎn)。銷售預(yù)測包括銷售量預(yù)測和銷售額預(yù)測。銷售量預(yù)測往往需要通過市場調(diào)查來進(jìn)行。市場調(diào)查是指通過了解與特定產(chǎn)品有關(guān)的銷售環(huán)境和各類市場的情況，做出該產(chǎn)品有無現(xiàn)實(shí)市場或潛在市場以及市場大小的結(jié)論的過程。它是銷售量預(yù)測的基礎(chǔ)。銷售量預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測，是根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對(duì)有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測算特定產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢(shì)，進(jìn)而預(yù)測本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.1財(cái)務(wù)預(yù)測概述2）財(cái)務(wù)預(yù)測的內(nèi)容（2）成本費(fèi)用預(yù)測成本費(fèi)用預(yù)測

3、是在生產(chǎn)量預(yù)測的基礎(chǔ)上運(yùn)用專門方法預(yù)計(jì)企業(yè)未來成本費(fèi)用水平及發(fā)展趨勢(shì)的過程。生產(chǎn)量預(yù)測又是根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則在銷售預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)測結(jié)果。成本費(fèi)用預(yù)測包括產(chǎn)品成本預(yù)測和期間費(fèi)用預(yù)測。產(chǎn)品成本預(yù)測包括：生產(chǎn)成本預(yù)測、產(chǎn)品成本預(yù)測、單位產(chǎn)品成本預(yù)測，以及由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流出和應(yīng)付賬款預(yù)測。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.1財(cái)務(wù)預(yù)測概述2）財(cái)務(wù)預(yù)測的內(nèi)容（3）資本支出預(yù)測資本支出預(yù)測是單獨(dú)的需要授權(quán)審批的預(yù)測項(xiàng)目，因?yàn)橘Y本支出往往金額比較大，所以這部分預(yù)測通常需要根據(jù)股東大會(huì)或董事會(huì)決議結(jié)果進(jìn)行預(yù)測。（4）資金預(yù)測資金預(yù)測是指在銷售預(yù)測、成本費(fèi)用預(yù)測和資本支出預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)

4、企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計(jì)、推測企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額、來源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過程。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.1財(cái)務(wù)預(yù)測概述2）財(cái)務(wù)預(yù)測的內(nèi)容（5）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)預(yù)測的結(jié)果，包括預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。根據(jù)前面的銷售預(yù)測、成本費(fèi)用預(yù)測、資本支出預(yù)測、資金預(yù)測，編制預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法1）銷售預(yù)測的方法（1）趨勢(shì)外推分析法趨勢(shì)外推分析法又稱為時(shí)間序列分析法，即根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)過去

5、的、按時(shí)間順序排列的歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定數(shù)學(xué)方法進(jìn)行計(jì)算，借以預(yù)測未來發(fā)展趨勢(shì)的方法。 算術(shù)平均法。算術(shù)平均法是以過去若干期的銷量算術(shù)平均數(shù)作為銷量預(yù)測數(shù)的一種預(yù)測方法。 （4.1）公式中，Q為第t期的銷量，n為歷史計(jì)算期， 是預(yù)測期銷量 4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法1）銷售預(yù)測的方法加權(quán)平均法。加權(quán)平均法是對(duì)過去各期的銷量按近大遠(yuǎn)小的原則確定權(quán)數(shù)，并以此計(jì)算加權(quán)平均銷量的方法。 （4.2）公式中，Q為第t期的銷量，n為歷史計(jì)算期，Wt為第t期權(quán)數(shù)， 是預(yù)測期銷量。權(quán)數(shù)選擇有自然權(quán)數(shù)法和飽和權(quán)數(shù)法。自然權(quán)數(shù)法是指以權(quán)重按照觀測期期數(shù)取正整數(shù)為權(quán)重。 4

6、.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法1）銷售預(yù)測的方法移動(dòng)平均法。移動(dòng)平均法是從n期的時(shí)間數(shù)列銷量中選取一組m期的數(shù)據(jù)作為觀察期數(shù)據(jù)，求其算術(shù)平均數(shù)，并不斷向后移動(dòng)，連續(xù)計(jì)算觀測值平均數(shù)，以最后一組平均數(shù)作為未來銷售預(yù)測值的一種方法。 =最后m期的算術(shù)平均銷售量 （4.3）如果移動(dòng)平均期的平均值變動(dòng)具有穩(wěn)定的趨勢(shì)，預(yù)測時(shí)還可以考慮趨勢(shì)值：趨勢(shì)值=最后移動(dòng)期的平均值-上一個(gè)移動(dòng)期的平均值預(yù)測期銷售量=最后m期移動(dòng)平均銷售量+趨勢(shì)值 4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法1）銷售預(yù)測的方法趨勢(shì)平均法。趨勢(shì)平均法是指在移動(dòng)平均法計(jì)算

7、n期時(shí)間序列移動(dòng)平均值的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步計(jì)算趨勢(shì)值的移動(dòng)平均值，進(jìn)而利用特定基期銷售量移動(dòng)平均值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值來預(yù)測未來銷售量的一種方法。計(jì)算公式為：Qn+1=基期銷售量移動(dòng)平均值+基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值基期與預(yù)測期的時(shí)間間隔 （4.4） 其中：某期的趨勢(shì)值=該期銷售量移動(dòng)平均值-上期銷售量移動(dòng)平均值基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值=最后一個(gè)移動(dòng)期趨勢(shì)值之和趨勢(shì)值移動(dòng)的期數(shù)趨勢(shì)平均法的優(yōu)點(diǎn)就在于沒有假設(shè)特定的模式，而只是通過移動(dòng)平均，從而提供比隨機(jī)系列較為平滑的趨勢(shì)系列。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法1）銷售預(yù)測的方法平滑指數(shù)法。平滑指數(shù)法是在基期銷售的實(shí)際數(shù)和預(yù)

8、測數(shù)的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測未來銷售數(shù)額的一種方法。公式為： （4.5）式中，Qt-1是前期實(shí)際銷售數(shù)額， 是前期預(yù)測銷售數(shù)額，表示平滑指數(shù)，這是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，其取值范圍通常在0.30.7之間。平滑指數(shù)具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的偶然因素對(duì)預(yù)測值的影響的作用。 4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法1）銷售預(yù)測的方法（3）定性分析法定性分析法，又稱非數(shù)量分析法、判斷分析法或集合意見法，是指由熟悉情況和業(yè)務(wù)的專家根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析判斷，提出初步預(yù)測意見，然后再通過一定形式（如座談會(huì)等）進(jìn)行綜合分析，最后作為預(yù)測未來狀況和發(fā)展趨勢(shì)主要依據(jù)的方法體系。該類

9、方法一般在缺乏完備的歷史資料或有關(guān)因素之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系，難以進(jìn)行定量分析的條件下采用。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法2）資金需求量的預(yù)測方法（1）銷售百分比法的概念銷售百分比法，是指以未來銷售收入變動(dòng)的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷量變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及其他因素對(duì)資金的影響，從而預(yù)測未來需要追加的外部資金需求量的一種定量方法。其基本公式為：(4.6)式中： 為預(yù)計(jì)預(yù)測期需要追加的外部資金需求量；S為預(yù)測期銷售收入，S為預(yù)測期銷售收入增加額；A為基期的隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)占銷售收入百分比；L為基期的隨銷售額變動(dòng)的負(fù)債占銷售收入百分比；M為預(yù)測期銷售凈利潤

10、率，D為預(yù)測期的股利支付率（等于“1-留存收益比率”）。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法2）資金需求量的預(yù)測方法（2）銷售百分比法的基本假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目可以劃分為敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目 敏感項(xiàng)目與銷售額之間成正比例關(guān)系 基期與預(yù)測期的情況基本不變內(nèi)部資金僅包含留存收益銷售的預(yù)測比較準(zhǔn)確4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)測的方法2）資金需求量的預(yù)測方法（3）銷售百分比法的基本步驟計(jì)算銷售收入增加額。 計(jì)算銷售百分比。 計(jì)算預(yù)測期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目的增加額。 計(jì)算預(yù)測期留存收益的增加額。根據(jù)預(yù)測期銷售收入額、銷售

11、凈利率和留存收益率或股利支付率計(jì)算預(yù)測期留存收益的增加額。預(yù)測期留存收益增加額是唯一的內(nèi)部資金來源。計(jì)算外部融資需求。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.3 財(cái)務(wù)預(yù)算概述1）財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)概念財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。由于現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表只有格式上的不同而內(nèi)容上幾乎沒有差異，因此，在實(shí)際工作中，常以現(xiàn)金預(yù)算代替預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.3 財(cái)務(wù)預(yù)算概述1）財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)概念財(cái)務(wù)

12、預(yù)算是全面預(yù)算的一部分。全面預(yù)算是指從企業(yè)全局出發(fā)，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的銷售、生產(chǎn)、采購、成本費(fèi)用以及財(cái)務(wù)狀況等方面的預(yù)算進(jìn)行匯總、協(xié)調(diào)而統(tǒng)一編制的預(yù)算。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算（也稱業(yè)務(wù)預(yù)算）、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算是對(duì)企業(yè)在未來一定期間經(jīng)常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營成本預(yù)算和存貨預(yù)算。 資本支出預(yù)算是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)購建、更新，無形資產(chǎn)開發(fā)、引進(jìn)等特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，也稱為特殊業(yè)務(wù)預(yù)算或特種決策預(yù)算。 4.1財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算概述第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.1.3 財(cái)務(wù)預(yù)算概述2）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用第一，財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。 第二，財(cái)

13、務(wù)預(yù)算有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。 第三，財(cái)務(wù)預(yù)算可以反映各種決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的綜合結(jié)果。 4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.1 銷售預(yù)算銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。銷量是根據(jù)市場預(yù)測或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。單價(jià)是銷售部門根據(jù)市場預(yù)測所做出的價(jià)格決策確定的。銷售預(yù)算通常要分品種、銷售區(qū)域、推銷員按月來編制。但如果為了簡化工作量，也可以按季度來編制。銷售預(yù)算中還應(yīng)該包括銷售收入的收現(xiàn)情況，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。銷售收入的收現(xiàn)狀況可根據(jù)公司的銷售政策來預(yù)測。每一期的現(xiàn)金收入由兩部分構(gòu)成：一部分是本期銷售的現(xiàn)金收入，另一部分是收回以前的應(yīng)收賬款

14、。4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.1 銷售預(yù)算【例4-4】 表4-4銷售預(yù)算 金額單位：元季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量(件)100120210190620預(yù)計(jì)單價(jià)300300300300銷售收入30 00036 00063 00057 000186 000本期現(xiàn)銷收入18 00021 60037 80034 200111 600期初應(yīng)收賬款5 00012 00014 40025 2005 000本期現(xiàn)金收入23 00033 60052 20059 400168 200期末應(yīng)收賬款12 00014 40025 20022 80022 8004.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)

15、算4.2.2 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。根據(jù)銷售量預(yù)測期初和期末存貨、生產(chǎn)量。通常，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到完全匹配，會(huì)產(chǎn)生一定的庫存產(chǎn)品，可以保證在發(fā)生意外需求時(shí)按時(shí)供貨。雖然持有存貨會(huì)產(chǎn)生管理成本和機(jī)會(huì)成本，但能夠避免短缺成本。在企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)不變的情況下，一定期間內(nèi)使用的原材料，產(chǎn)生的在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品應(yīng)該是趨于穩(wěn)定的，所以，企業(yè)期末庫存產(chǎn)品和銷售量會(huì)存在一定的關(guān)系。因此，可以根據(jù)長期銷售趨勢(shì)來預(yù)測期末庫存產(chǎn)品數(shù)量。通常，期末庫存產(chǎn)品可根據(jù)下一期銷售量的一定比例來預(yù)測，本期的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可以根據(jù)下列公式來預(yù)測：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末庫存產(chǎn)品-預(yù)計(jì)期初庫存產(chǎn)品

16、（4.7）4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.2 生產(chǎn)預(yù)算【例4-5】 表4-5生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量100120210190620加：預(yù)計(jì)期末庫存產(chǎn)品1020302020合計(jì)110140240210700減：預(yù)計(jì)期初庫存產(chǎn)品1010203010預(yù)計(jì)生產(chǎn)量100130220180630季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量1001202101906204.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)要考慮原材料存貨水平。本期需要采購的原材料可根據(jù)下列公式來計(jì)算：預(yù)計(jì)原材料采購量=本期生產(chǎn)需用量+期末材料存量-期初材

17、料存量 （4.8）4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.3 直接材料預(yù)算表4-6直接材料預(yù)算季度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)100130220180630單位材料耗用量(千克/件)50505050本期生產(chǎn)需用量(千克)5 0006 50011 0009 00031 500加：預(yù)計(jì)期末材料存量(千克)6501 100 900 850850合計(jì)(千克)5 6507 60011 9009 85035 000減：預(yù)計(jì)期初材料存量(千克)8006501 100900800預(yù)計(jì)原材料采購量(千克)4 8506 95010 8008 95031 550單價(jià)(元/千克)2222預(yù)計(jì)采購金額(元)9

18、 70013 90021 60017 90063 100本期現(xiàn)金采購支出(元)4 8506 95010 8008 95031 550期初應(yīng)付賬款(元)5 0004 8506 95010 8005 000本期現(xiàn)金支出(元)9 85011 80017 75019 75059 150期末應(yīng)付賬款(元)4 8506 95010 8008 9508 9504.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.4直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。根據(jù)人工費(fèi)用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，工資制度可以分為計(jì)件工資制度和計(jì)時(shí)工資制度。在計(jì)件工資制度下，直接人工費(fèi)用可按照下列公式計(jì)算：直接人工費(fèi)用=預(yù)計(jì)生

19、產(chǎn)量單件人工費(fèi)用 （4.9）在計(jì)時(shí)工資制度下，直接人工費(fèi)用可按照下列公式計(jì)算：直接人工費(fèi)用=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時(shí)每小時(shí)人工成本 （4.10）4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.4 直接人工預(yù)算表4-7直接人工預(yù)算季度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)100130220180630單位產(chǎn)品工時(shí)(小時(shí)/件)8888人工總工時(shí)(小時(shí))8001 0401 7601 4405 040每小時(shí)人工成本(元/小時(shí))5555人工總成本(元)4 0005 2008 8007 20025 2004.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.5制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分

20、。變動(dòng)制造費(fèi)用通常包括間接人工費(fèi)用、間接材料費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)、生產(chǎn)車間的水電費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料，可直接根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本資料來估計(jì)各變動(dòng)制造費(fèi)用項(xiàng)目的單位成本，然后根據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品總工時(shí)與每小時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用的乘積來計(jì)算。如果沒有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，就需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)各項(xiàng)制造費(fèi)用的單位工時(shí)成本。固定制造費(fèi)用通常包括管理人員工資、保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅等。固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每期實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)額。4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算表4-8制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元季度1234全年變動(dòng)制造費(fèi)用：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(

21、件)100130220180630人工總工時(shí)(小時(shí))8001 0401 7601 4405 040每小時(shí)間接人工成本1.01.01.01.01.0每小時(shí)耗費(fèi)材料費(fèi)2.02.02.02.02.0每小時(shí)修理費(fèi)1.01.01.01.01.0每小時(shí)水電費(fèi)1.01.01.01.01.0單位變動(dòng)制造費(fèi)用5.05.05.05.05.0間接人工8001 0401 7601 4405 040間接材料1 6002 0803 5202 88010 080修理費(fèi)8001 0401 7601 4405 040水電費(fèi)8001 0401 7601 4405 040合計(jì)4 0005 2008 8007 20025 200固定

22、制造費(fèi)用：定期維修費(fèi)1 3801 3801 3801 3805 520折舊1 0001 0001 0001 0004 000管理人員工資1 0001 0001 0001 0004 000保險(xiǎn)費(fèi)200200200200800財(cái)產(chǎn)稅200200200200800合計(jì)3 7803 7803 7803 78015 120制造費(fèi)用合計(jì)7 7808 98012 58010 98040 320減：折舊1 0001 0001 0001 0004 000現(xiàn)金支出的制造費(fèi)用6 7807 98011 5809 98036 3204.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.6 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算在變動(dòng)成本

23、法下，如果產(chǎn)成品存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，則產(chǎn)品成本預(yù)算的編制程序?yàn)椋汗浪泐A(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本；估算預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本；估算預(yù)算期的預(yù)計(jì)期末庫存產(chǎn)品成本；估算預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。相關(guān)計(jì)算公式為：本期銷售成本=期初庫存產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本-期末庫存產(chǎn)品成本 （4.10）4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.6 產(chǎn)品成本預(yù)算表4-9產(chǎn)品成本預(yù)算項(xiàng)目單位成本生產(chǎn)成本(630件)(4)=(3)630期末庫存庫存產(chǎn)品產(chǎn)品(20件)(5)=(3)20期初庫存產(chǎn)品(10件)(6)銷貨成本(620件)(7)=(4)+(6)-(5)元/千克或元/小時(shí)(1)投入量(2)成本(元/件

24、)(3)=(1)(2)直接材料25010063 0002 0001 80062 800直接人工584025 20080090025 300變動(dòng)制造費(fèi)用584025 20080090025 300固定制造費(fèi)用382415 12048050015 140合計(jì)204128 5204 0804 100128 5404.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.7 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算而需支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，要分析銷售收入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。在安排銷售費(fèi)用時(shí)，要利用本量利分析方法，費(fèi)用的支出應(yīng)能獲取更多的收益。在草擬

25、銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要對(duì)過去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過去銷售費(fèi)用支出的必要性和效果。銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)與銷售預(yù)算相配合，應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)據(jù)。4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.7 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算是指在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中為搞好一般管理業(yè)務(wù)所必需的費(fèi)用預(yù)算。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，一般管理職能日益重要，因而其費(fèi)用也相應(yīng)增加。在編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績和一般經(jīng)濟(jì)狀況，務(wù)必做到合理化。管理費(fèi)用項(xiàng)目比較復(fù)雜，且多屬固定成本，因此，可以先由各費(fèi)用歸口部門上報(bào)費(fèi)用預(yù)算。4.2業(yè)務(wù)預(yù)算的編制第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.2.7 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表4-10

26、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算單位：元銷售費(fèi)用銷售人員工資2 000廣告費(fèi)4 000包裝、運(yùn)輸費(fèi)2 000保管費(fèi)2 500合計(jì)10 500管理費(fèi)用管理人員工資3 000福利費(fèi)600保險(xiǎn)費(fèi)800辦公費(fèi)1 100合計(jì)5 500銷售及管理費(fèi)用合計(jì)16 000每季度支付現(xiàn)金4 000(16 0004)4.3財(cái)務(wù)預(yù)算第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.3.1現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算，也稱現(xiàn)金收支預(yù)算或現(xiàn)金收支計(jì)劃，用于預(yù)測企業(yè)還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量。現(xiàn)金預(yù)算是所有業(yè)務(wù)預(yù)算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用四個(gè)部分組成?，F(xiàn)金收入部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入的主

27、要來源是銷貨收入。期初現(xiàn)金余額是上一年度現(xiàn)金預(yù)算的期末現(xiàn)金余額；銷貨現(xiàn)金收入的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算；可供使用現(xiàn)金是期初現(xiàn)金余額與本期現(xiàn)金收入之和。4.3財(cái)務(wù)預(yù)算第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算表4-11現(xiàn)金預(yù)算單位：元季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額8 0005 4703 1903 9408 000加：銷貨現(xiàn)金收入(表4-4)23 00033 60052 20059 400168 200可供使用現(xiàn)金31 00039 07055 39063 340176 200減：各項(xiàng)支出直接材料(表4-6)9 85011 80017 75019 75059 150直接人工(表4-7)4 0005 2008 8007 20025

28、 200制造費(fèi)用(表4-8)6 7807 98011 5809 98036 320銷售及管理費(fèi)用(表4-10)4 0004 0004 0004 00016 000所得稅9009009009003 600購買設(shè)備20 00020 000股利4 0004 000支出合計(jì)25 53049 88043 03045 830164 270現(xiàn)金多余或不足5 470-10 81012 36017 51011 930最低現(xiàn)金余額3 0003 0003 0003 00012 000向銀行借款14 00014 000還銀行借款8 0006 00014 000借款利息(利率6%)42090510償還本息和8 4206

29、 09014 510期末現(xiàn)金余額5 4703 1903 94011 42011 4204.3財(cái)務(wù)預(yù)算第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.3.2 預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表是在各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的利潤表。它綜合反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)銷售收入、銷售成本和預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤或可能發(fā)生的虧損，可以揭示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，有助于管理人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。一般根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。4.3財(cái)務(wù)預(yù)算第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算表4-12預(yù)計(jì)利潤表單位：元項(xiàng)目金額銷售收入（表4-4）186 000銷貨成本（表4-9）128 540毛利57 460銷售費(fèi)用（表4-10）10 500管理費(fèi)用（表4-10）5 500利息（表4-11）510利潤總額40 950所得稅（表4-11）3 600凈利潤37 3504.3財(cái)務(wù)預(yù)算第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算4.4.3預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期期末企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整進(jìn)行編制的。4.3財(cái)務(wù)預(yù)算第4章 財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算表4-13預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)年初年末負(fù)債與所有者權(quán)益年初年末現(xiàn)金（表4-11）8 00