1、1稅收的定義:稅收是國家憑借政治權利,無償的征收實物或貨幣,以取得財政收入的一種工具.2對稅收的理解解1稅收是國家家取得財政收收入的一種重重要手段2稅稅收的交納形形式是實物或或貨幣3稅收名詞的演演進:稅;租稅;捐稅、賦稅稅、課稅.4稅收的本質:是國家憑借借政治權利實實現的特殊分分配關系.5分配關系問題題:解決社會產產品歸誰所有有,歸誰支配,以及占有多多少,支配多少.6征稅的過程:就是把國家家一部分國民民收入和社會會產品,以稅收的形形式轉變?yōu)閲鴩宜械姆欠欠峙溥^程.7本質，稅收是是對社會產品品的分配,社會產品按按價值的最終終用途分;補償基金、積累基金和和消費基金8稅收是憑借國國家政治權力力實現

2、的特殊殊分配:1)稅收分配是是以國家為主主體的分配2)稅收是憑借國家政治權力的分配.3)稅收分配是為了是為了實現國家職能.9稅收的特征:1稅收的無無償性:指國家征稅稅以后,其收入就成成為國家所有有不直接歸還還納稅人,也不支付任任何報酬.2稅收的強強制性:指國家依據據法律征稅,而并非一種種資源交納,納稅人必須須依法納稅,否則就要受受到法律的制制裁.3稅收的固固定性:指國家征稅稅以法律形式式預先規(guī)定征征稅范圍和征征收比例,便于征納雙雙方共同遵守守.10稅收與國有有企業(yè)商家利利潤:1)分配依據不不同,作用范圍不不同2)形式特征不不同.11稅收與國債債:1財政作用不不同2形式特特征不同12稅收與貨幣幣

3、財政行:1)稅收有物質質保證,貨幣財政發(fā)發(fā)行沒有物資資保證;2)稅收具有固固定性,貨幣財政發(fā)發(fā)行不具有固固定性;3)貨幣財政發(fā)發(fā)行是國家在在迫不得已情情況下采取的的臨時方法.13稅收與罰沒沒收入:1)兩者都具有有無償性;2)罰沒收入不不具有固定性性;3)稅收與罰沒沒收入的特征征不同,作用也不同同.14稅收與費:1)主體不同,費一般由其其他機關、經經濟部門、事事業(yè)單位收取取的;2)費具有有償償性;3)費是?？顚Ｓ?15稅收要素包包括:征稅對象、納稅人和稅稅率,是稅法構成成要素的組成成部分.16征稅對象(指對什么東東西征稅,即征稅的目目的物.):1)稅法的最基基本要素,它體現著征征稅的最基本本界

4、限(2)決定了各個個不同稅種在在性質上的差差別,并且決定著著各個不同稅稅種的名稱.17征稅對象包包括:1)稅目:即征稅對象象的具體內容容,是在稅法中中對征稅對象象分類規(guī)定的的、具體的征征稅品種和項項目.2)計稅依據:是征稅對象象的計量單位位和征收標準準,解決征稅的的計算問題.3)稅源:是稅收收入入的來源,即各種稅收收收入的最終終出處.18納稅人(是是稅法上規(guī)定定的直接負有有納稅義務的的單位和個人人.):1)自然人:是在法律上上形成一個權權力與義務主主體的普通人人.2)法人:是具有民事事權利能力和和民事行為能能力,依法獨立享享有民事權利利和承擔民事事義務的組織織.3)扣繳義務人人:是稅法規(guī)定定的

5、,在其經營活活動中負有代代扣稅款并向向國庫交納義義務的單位和和個人.19納稅人的規(guī)規(guī)定解決了對對誰征稅的問問題.20稅率:是稅稅額與征稅對對象數量之間間的比例,即稅額/征征稅對象數量量.是計算稅額額尺度,反映征稅深深度.稅率高低直直接關系到國國家的財政收收入和納稅人人負擔水平,是國家稅收收政策的具體體體現,為稅收制度度的中心環(huán)節(jié)節(jié).21名義稅率:稅法規(guī)定的的稅率,是應納稅額額與征稅對象象的比例.即應納稅額額/征稅對象象數量.22實際稅率:實納稅額與與征稅對象的的比例.即實納稅額額/實際征稅稅對象數量.23我國現行的的三種稅率:比例稅率、累進稅率、定額稅率24比例稅率(是應征稅額額與征稅對象象數

6、量為等比比關系):1)單一比例稅稅率:一個稅種只只規(guī)定一種稅稅率:2)差別比例稅稅:一種稅規(guī)定定不同比率的的比例稅.按使用范圍圍分a、產業(yè)業(yè)差別稅率,對不同產品品使用的不同同稅率b、行行業(yè)差別稅率率,對不同行業(yè)業(yè)采取不同稅稅率c、地區(qū)區(qū)差別稅率,按照不同地地區(qū)規(guī)定不同同稅率.3)幅度比例稅稅率:國家只規(guī)定定最低稅率和和最高稅率各各地可以因地地制宜在此幅幅度內自由確確定一個比例例稅率. 25累進稅率(是隨征稅對對象數額的增增大而提高的的稅率):1)全累稅率;征稅對象的的全部數額都都是按其相應應低等級等級級的累進稅率率計算征收的的;2)超累稅率:是把征收對對象劃分為若若干等級,對每個等級級部分分別

7、規(guī)規(guī)定相應的稅稅率,分別計算數數額,各級稅額之之和為應納稅稅額.26應納稅額=用全額累進進法計算的數數額-速算扣扣除數27全累計的稅稅額-超累計計算的稅額=速算扣除28超累進計算算的稅額=全全累進計算的的稅額-速算算扣除29速算扣除率率法計算超率率累進稅額=銷售額*(銷售利潤*稅稅率-速算扣扣除)30稅率的累退退性:即征稅對象象數量越來越越大,實際稅率越越低.31定額稅率(又稱固定定定稅額是按單單位征稅對象象,直接規(guī)定固固定稅額的一一種稅率形式式)可分為:1)地區(qū)差別定定額稅率:2)幅度定額稅稅率:3)分級定額稅稅率.征稅對象:價格固、質質量和標準統統一的產品.32納稅環(huán)節(jié):是對處于運運動中的

8、征稅稅對象,選定應該交交納稅款的環(huán)環(huán)節(jié).33納稅期限:是納稅人向向國家交納稅稅款的法定期期限.各種稅法都都有明確規(guī)定定稅款的交納納期限.在確定期限限時應考慮;1)根據國民經經濟各部門生生產經營的不不同特點和不不同征稅對象象所決定;2)根據納稅人人繳納稅款數數額的多少來來決定;3)根據納稅行行為發(fā)生情況況,以從事生產產經營活動的的次數為納稅稅期限實行挨挨次征收;4)為保證國家家財政收入,防止偷稅漏漏稅,在納稅行為為發(fā)生前預先先交納稅款.34一般期限為為1、3、5、10、15、1個月等.一般按一個個月結算納稅稅的,稅款應在期期滿后7天繳繳納,其余5天.35減稅免稅:是稅法中對對某些特殊情情況給與減

9、少少或免除的一一種規(guī)定.對減免稅一一定要嚴格控控制,嚴格執(zhí)行減減免稅的審批批權限,不能隨意減減免.36起征點:是是稅法規(guī)定征征稅對象開始始征稅的數額額.是根據稅制制的規(guī)定對課課稅對象確定定的征稅起點點,達到起征點點的按課稅對對象的全部數數額征稅,達不到起征征點的不征稅稅.37免征額:是是稅法規(guī)定的的征稅對象中中免于征稅的的數額.是根據稅制制的規(guī)定在課課稅對象中預預先確定的免免于征稅的數數額.無論課稅對對象數額是多多少,每個納稅人人都可以按規(guī)規(guī)定扣除等量量數額的課稅稅對象,對扣除部分分免于征稅.只就超過的的部分征稅.38按征稅對象象分類:1)對流轉額的的征稅類;2)對所得額的的征稅類;3)對資源

10、的征征稅 類;4)對財產的征征稅類;5)對行為的征征稅類39按計稅依依據分類:1)從價稅:以征稅價格格為對象的價價格為依據,按一定比例例計征的稅種種;2)從量稅:是以征稅對對象數量(重量、面積積、件數)為依據,規(guī)定固定稅稅額的稅種40計稅依據:又稱為稅基基,是指稅制中中規(guī)定的據以以計算各種應應征稅款的依依據或標準.41按稅收收入入的歸屬權分分類:1)中央稅2)地方稅3)中央和地方方共享稅42按稅負是否否轉嫁分類:1)直接稅2)間接稅43其他方法分分類:1)事物稅和貨貨幣稅2)一般稅和目目的稅3)定律稅和配配賦稅44加成征收:是根據稅制制規(guī)定的稅率率征稅以后,再以應納稅稅額為依據加加征一定成數數

11、的稅額.45扣繳義務人人:是指有義務務從持有的納納稅人收入中中扣除納稅人人的應納稅款款并代為繳納納的單位和個個人.46稅收負擔:是納稅人應應國家征稅而而產生的經濟濟利益的損失失.47稅收是國家家憑借(政治權力)取得財政收收入的一種工工具. 48稅收三性是是指(無償性)(強制性)和(固定性). 49稅收是國家家以(社會管理者者)的身分,依靠國家政政治權力進行行的分配,上交利潤是是國家以(生產資料所所有者)的身分,依據財產權權力對國有企企業(yè)收入進行行的分配. 50稅收三要素素是指(征稅對象;納稅人和稅稅率). 51我國現行稅稅率一般分為為(比例稅率)、(累進稅率)和(定額稅率)三種形式. 52累進

12、稅率的的形式又可分分為(全額累進稅稅率)和(超額累進稅稅率). 53按計稅依據據對稅收進行行分類,可分為(從價稅)和(從量稅). 54按稅負是否否轉嫁對稅收收進行分類,可分為(直接稅)和(間接稅). 55一般講,稅稅收具有兩大大職能,即(財政職能)和(經濟職能). 56稅收的(財財政)職能是稅收收的首要的、基本的職能能. 57制定科學的的(稅收原則)始終是設計計稅收制度的的核心問題. 58稅收最普遍遍的原則是(公平、效率率、穩(wěn)定).59國家對(國國債)具有償還的的義務.60負有代扣代代繳義務的單單位、個人是是(扣繳義務人人).61在征稅對象象的全部數額額中,免予征稅的的部分稱為(免征額).62

13、一個征稅對對象同時適用用幾個等級的的稅率的稅率率形式是(超額累進稅稅率).63(比例稅率率)的特點是稅稅率不隨著征征稅對象數額額的變動而變變動.64在特定稅種種中多征一部部分稅款稱為為(加成).65下列稅種中中屬于直接稅稅的是(財產稅).66稅率的形式式主要有(定額 稅率率;比例稅率;累進稅率)67財政職能財財政職能是指指稅收具有財財政收入的職職能,及稅收作為為參與社會產產品分配的手手段,能將一部分分社會產品有有社會成員手手中轉移到國國家手中,形成國家財財政收入的能能力.68內涵:稅收收之所以具有有財政職能是是因為稅收是是以國家的政政治權利為依依據的強制的的、無償的分分配形式,可以將一部部分社

14、會產品品由分散的社社會成員手中中轉移到國家家手中,形成可供國國家支配的財財政收入,以滿足國家家行政職能的的需要.69稅收的財政政職能特點:1)適用范圍的的廣泛性2)取得財政收收入的及時性性3)征收數額上上的穩(wěn)定性70經濟職能是是指稅收調節(jié)節(jié)經濟的職能能、即稅收在在組織財政收收入的過程中中,必然改變國國民收入在各各部門、各地地區(qū)、各納稅稅人之間的分分配比例,改變利益分分配格局,對經濟產生生影響.71主要表現:(1)稅收對總需需求與總供給給平衡的調節(jié)節(jié)(2)稅收對資源源配置的調節(jié)節(jié)(3)稅收歲社會會財富分配的的調節(jié)72作用與職能能的區(qū)別:稅收作用是是稅收職能在在一定經濟條條件下所具體體表現出來的的

15、效果.稅收的職能能是稅收本身身固有的長期期屬性,是客觀存在在的,而稅收的作作用是主觀見見之于客觀的的東西,是人的主觀觀能動性的反反應.73稅收的微觀觀作用機制:是指征稅對對納稅人所產產生的效應,主要反映在在稅收對稅收收對納稅人的的勞動收入、儲蓄、消費費和投資的影影響.74機制內容:1)稅收對納稅稅人勞動投入入的影響.主要通過個個人所得稅來來發(fā)揮作用2)稅收與儲蓄:儲蓄處理的是把個人的經濟資源轉移到未來某個時期以便在未來消費的關系. 3)稅收與消費4)稅收與投資75稅收的宏觀觀作用機制:是指稅收對對整個國民經經濟的影響和和作用.76作用:第一一稅收的乘數數效應.第二稅收的的內在穩(wěn)定器器作用.77

16、社會主義市市場經濟條件件下稅收的作作用一)組織財政收收入、保證國國家實現其職職能的資金需需要二)稅收是國家家對經濟實行行宏觀調控的的重要經濟杠杠桿(1)調節(jié)社會總總需求與總供供給的平衡(2)實現資源的的優(yōu)化配置(3)實現收入的的分配公平1)稅收調節(jié)企業(yè)利潤大體均衡2)稅收調節(jié)個人收入水平3)稅收調節(jié)地區(qū)之間收入的差距三)維護國家利益,促進對外經濟交往,有利于我國經濟的發(fā)展四)為國家管理及企業(yè)及企業(yè)經濟提供信息隨各項經濟活動實行監(jiān)督78稅收在我國國對外經濟交交往中的作用用表現:首先稅收是是維護國家權權益的重要工工具. 其次,通過關稅,對進口的不不同的商品,規(guī)定差別較較大的稅率,體現國家鼓鼓勵和限

17、制的的政策,以此來調節(jié)節(jié)進口產品的的品種和數量量,達到既保護護國內農業(yè)生生產,又有利于引引進我們所需需要的商品的的目的.再次,通過對鼓勵勵出口商品的的免征稅和實實行消費稅、增值稅的出出口退稅,是我國出口口商品以不含含稅的價格進進入國際市場場,加強我國商商品在國際市市場上的競爭爭能力,以擴大出口口,取得更多的的外匯收入.最后,通過涉外稅稅種的各種優(yōu)優(yōu)惠待遇,吸引外國向向我國國內投投資,引進投資,引進先進技技術,引進先進的的管理.79威廉配第的的稅收原則三三條稅收標準準:公平、簡便便、節(jié)約80尤斯迪的稅稅收原則征稅稅的六條原則則:1稅收應采采用使國民自自動自發(fā)納稅稅的方法2稅稅收不要侵害害人民的合

18、理理自由,也不要對產產業(yè)加以壓迫迫,換句話說,稅收應該無無害于國家的的繁榮和人民民的幸福3稅稅收應該平等等課征4課稅稅應有明確的的依據,并且要實行行確定的征收收,不能發(fā)生不不正常的情形形5稅收應對對征收費用較較少的物品課課征6稅收的的征收,必須使納稅稅容易而便利利81亞當斯密的的稅收原則稅稅收四原則:平等原則、確實原則、便利原則、節(jié)約原則;近代稅收原原則82西斯蒙蒂的的稅收原則:贊成亞當斯斯密四原則的的基礎上補充充四原則:1稅收不可可侵及資本2不不可以總產品品為課稅依據據3稅收不可可侵及納稅人人的最低生活活費用4稅收收不可驅使財財富流向國外外83瓦格納的稅稅收原則 四端九項原原則:1財政政策策

19、原則(1)充分原則(2)彈性原則2國國民經濟原則則(1)稅源選擇原原則(2)稅種選擇原原則3社會公公平原則或成成稱社會正義義原則(1)普遍原則(2)平等原則4稅稅務行政原則則(1)確實原則(2)便利原則(3)征稅費用節(jié)節(jié)約原則84現代西方稅稅收原則一)效率原則1要要盡量縮小納納稅人的超額額負擔2要盡盡量降低征收收費用二)公平原則橫橫向公平是指指凡有相同納納稅能力的人人應繳納相同同的稅收縱向向公平是指那那誰能力那誰誰能力不相同同的人應繳納納數量不同的的稅收三個標標準:一是按納稅稅人從政府提提供服務所享享受的利益多多少為標準;二是按征稅稅人所感受的的犧牲程度為為標準;三是納稅人人的能力來分分配稅負

20、,納稅能力高高的多納稅,反之,少納稅(三)穩(wěn)定原則1內內在穩(wěn)定器作作用:它是指稅收收制度本身所所具有的內在在穩(wěn)定機制.2相機抉擇擇作用:又稱人為穩(wěn)穩(wěn)定器作用,是指政府根根據經濟運行行的不同情況況,相應應采取取靈活多變的的稅收措施,以消除經濟濟波動,謀求既無失失業(yè)有無通貨貨膨脹的穩(wěn)定定增長85財政原則首首先,要完善我國國的稅制結構構,增強國稅收收入增長的彈彈性；其次,要強化稅收收征管力度此此外,還要強化預預算外資金的的管理,逐步減少稅稅外稅收項目目86法治原則首首先要做到有有法可依,這是依法治治稅原則的前前提從嚴進行行征收管理是是是十分必要要的必須使用用現代化手段段必須加強稅稅收法制教育育87公

21、平原則一一)稅負公平:是指那賀歲歲人的稅收負負擔要與其收收入相適應 1)具有同樣納納稅條件的納納稅人應當繳繳納相同的稅稅額,即橫向公平平2)具有不同納納稅條件的納納稅人應承擔擔不同的稅額額,即稅收的縱縱向公平二)機會均等:是基于競爭爭原則,通過稅收杠杠桿的作用力力求改善不平平等的競爭環(huán)環(huán)境,鼓勵企業(yè)在在同一起跑線線上展開競爭爭,以達到社會會經濟有秩序序發(fā)展的目標標.88公平原則的的實現途徑:要實現公平平稅負,就要做到普普遍征稅、量量能負擔,使稅收有效效地起到調節(jié)節(jié)作用.要做到稅負負公平,就要做到統統一稅政、集集中稅權、保保證稅法執(zhí)行行上的嚴肅性性和一致性.要實現機會會均等,就必須貫徹徹國民待遇

22、原原則,實現真正的的公平競爭89效率原則 稅收經濟成成本1直接稅稅收成本 2納稅人所所支付的除稅稅款以外的從從屬費用和額額外負擔90降低稅收成成本:首先要提高高稅收征管的的現代化程度度;其次要改進進管理形式,實現征管要要素的最佳組組合;最后,要健全征管管成本制度,精兵簡政、精打細算、節(jié)約開支.91三個關系:第一依法治治稅與發(fā)展經經濟的關系的的關系;第二完善稅稅制與加強征征管的關系;第三稅務專專業(yè)管理與社社會協稅的關關系92稅收負擔簡簡稱稅負是指指 納稅人對對國家征稅的的經濟負擔程程度,或負擔水平平.廣義上講 是指社會上上各階級、各各階層和各部部門對于國家家課稅的負擔擔;狹義上講.是指納稅人人依

23、法向國家家繳納的各種種稅收的總額額.93稅收負擔的的衡量指標稅稅收負擔通常常用負擔率來來表示.94負擔率的分分子是納稅人人的納稅金額額.分母則是考考察角度不同同的測量值.95稅收負擔按按照考察角度度的不同可分分為 :宏觀稅負、中觀稅負、微觀稅負.96稅負即全社社會總收入負負擔,研究宏觀稅稅負,旨在宏觀方方面促進國民民經濟和社會會穩(wěn)定發(fā)展中中帶有整體性性的問題.也為國際間間的稅負比較較提供了基礎礎. 97國民國民生生產總值是指指 一個國家家在一定時期期內的國民經經濟各部門生生產的全部最最終產品和提提供的勞務總總和.98國際經濟組組織對各國稅稅收水平的比比較,主要使用國國內生產總值值稅收率.99國

24、民收入 是全社會物物質資料生產產者創(chuàng)造價值值的總和.100國民收入入值包括新創(chuàng)造造的或最終進進入消費和服服務的價值,不包括中間間產品的價值值、選用國民民收入稅收稅稅率可以準確確的衡量國民民經濟總體的的稅收水平,這一指標能能夠清晰的說說明國家通過過稅收到底集集中了多少國國民收入.101中觀稅負負 中觀稅負負 即某個地地區(qū)、國民經經濟某個部門門或某個稅種種的稅收負擔擔.102微觀稅負負 微觀稅負負 指 納稅稅人個體,如單個企業(yè)業(yè)、農民、居居民個人的稅稅收負擔.103微觀稅負負是制定稅收收政策時被考考慮的最基本本因素,研究微觀稅稅負是要解決決宏觀稅負和和中觀稅負在在微觀領域內內的合理化問問題. 10

25、4影響稅收收負擔的因素素1經濟發(fā)展展水平 一般般說來經濟發(fā)發(fā)展水平越高高,宏觀稅率也也越高.因為經濟發(fā)發(fā)展水平反映映一個國家社社會產品和社社會財富以及及經濟效益的的高低.2國家職能能的大小或者者說國家對社社會資源配置置的參與程度度的大小. 政府對社社會資源的支支配程度越高高,必然體線為為政府活動范范圍廣,規(guī)模大,造成國家財財政支出的增增加,進而導致宏宏觀稅率的提提高.3經濟體制制和財政體制制的影響 在西方國家家 一般是單單一體制的國國家宏觀稅率率要高于聯邦邦制國家.105衡量一個個國家的稅負負是否合理首首先要看他的的生產力水平平和人均收入入的多少.一般說來 生茶力水平平越高,經濟越發(fā)達達創(chuàng)造的

26、社會會財富越多,人均收入也也越高,稅負能力也也就越強,反之 則亦亦然. 106當今稅負負總體可分為為三類 :第一類是重重稅副國家大大多數是發(fā)達達國家國內生生產總值稅收收率一般在35%以上.第二類是中中等稅負國家家 發(fā)展中國國家多屬于這這一類,國內生產總總值稅收率一一般在 20%-30% 第第三類是輕賦賦稅國家國內內生產總值稅稅收率在15%以以下.我國的稅負負水平總體偏偏低.不但低于發(fā)發(fā)達國家也低低于發(fā)展中國國家,與我國的經經濟水平不相相適應107稅負轉嫁嫁:指納稅人將將其繳納的稅稅款,通過各種途途徑全部或部部分的轉嫁給給他人的經濟濟過程和經濟濟現象. 108稅負歸宿宿是指稅收負負擔的最后承承擔

27、者,即稅負的最最終落腳點.109稅負歸宿宿有法定歸宿宿和經濟歸宿宿之分.110法定歸宿宿是稅法上規(guī)規(guī)定的應納稅稅的承擔者,經濟歸宿是是指稅收負擔擔的最后承擔擔者.111稅收活動動的全過程要要經過三個環(huán)環(huán)節(jié),稅收沖擊、稅負轉嫁、稅負歸宿. 112稅收沖擊擊 是指國家家征稅就會對對納稅人產生生的稅收沖擊擊. 稅收沖擊擊、稅負轉嫁嫁、113稅收歸宿宿三者共同反反映了稅收負負擔變化的全全過程.這中間稅收沖沖擊是起點,經過轉嫁,稅負到達終終點.114稅負轉嫁嫁的方式1前轉又稱順順轉,是指稅負通通過市場買賣賣,由賣方轉嫁嫁給買方也就就是指納稅人人將其應納稅稅款通過提高高商品的價格格方式于商品品交易之時,順

28、利的轉嫁嫁給消費者,前轉時稅負負轉嫁中一種種最為普遍的的形式.一般說來前前轉可以一次次完成,也可以通過過幾次完成,通過多次完完成的前轉叫叫復前轉.2后轉后轉轉又稱逆轉,是指稅負無無法通過市場場買賣轉嫁給給買方而改為為向后轉嫁給給上一環(huán)節(jié)的的生產者或經經營者.3混轉, 又稱散轉轉,是指納稅人人所應承擔的的稅負,一部分向前前轉嫁,一部分向后后轉嫁,是稅負分擔擔給許多人負負擔.4消轉又稱稱轉化,是指納稅人人無法將稅負負前轉、后轉轉的情況下依依靠自己的努努力,提高勞動生生產率,擴大生產規(guī)規(guī)模,降低成本,使由于承擔擔稅負而造成成的損失在新新增的利潤中中得到抵補,由于這種形形式是納稅人人自己把稅負負“消化

29、”了故被稱為為消轉.消轉按形式式又分為積極極消轉和消極極消轉. 積極消轉轉是指納稅人人在受到納稅稅沖擊后,通過改良生生產技術、改改革工藝流程程、改善經濟濟管理、精打打細算、節(jié)約約開支、降低低生產成本、提高生產效效率 等科學學合理的方式式來增加利潤潤,從而將稅負負損失抵補掉掉.消極消轉是是指納稅人受受到稅收沖擊擊后,運用壓低工工人的工資延延長勞動時間間、增加勞動動強度、使用用劣質材料和和偷工減料等等不合理手段段來達到增加加利潤,以消除稅收收負擔.5稅收資本化化稅收資本化化又稱資本還還原或稅收償償本,是指稅收折折人資本財產產的價格之內內,也就是說,當被課稅的的貨物出售時時,其買者已將將此貨物以后后

30、所應繳納的的稅款,從所買貨物物的價格中預預習扣除,以后稅款名名義上雖由買買者負擔,實際上仍為為賣家負擔. 115稅負轉嫁嫁的制約因素素:稅負轉嫁主主要是就商品品課稅而言的的.商品課稅能能否轉嫁及程程度如何受到到很多的因素素的影響,包括商品供供求彈性、成成本的形態(tài)、課稅的對象象的性質、資資本和勞動力力轉移的難易易程度、課稅稅商品的需求求彈性、課稅稅商品的市場場壟斷程度.起決定作用用的兩個因素素是 被課稅稅商品的需求求彈性、供給給彈性.116商品需求求彈性和稅負負轉嫁所謂商商品的需求彈彈性是指商品品的需求量的的變化相對于于商品價格的的變化的反應應程度,即價格的上上升或下降的的一定比率,引起需求量量

31、減少或增加加的比率.從商品的需需求彈性與稅稅負的轉嫁的的關系上來看看,需求彈性越越小,越容易轉嫁嫁,商品的需求求彈性越大,越不越轉嫁嫁.2商品的供供給彈性 是是指商品的供供給量的變化化相對于商品品的價格的變變化的反應程程度,即價格的上上升或下降的的一定比率,引起供給量量減少或增加加的比率. 從商品德德供給彈性與與稅負的轉嫁嫁關系來看,供給彈性越越小,越不易轉嫁嫁,商品的供給給彈性越大,越容易轉嫁嫁.稅負轉嫁與與商品的需求求彈性成反比比,需求彈性越越大,稅負越容易易向生產者方方向轉化,需求彈性越越小,稅負越容易易向消費者的的方向轉化;而與商品的的供給彈性成成正比,供給彈性越越大,稅負越容易向向消

32、費者的方方向轉化,供給彈性越越小,稅負越容易易向生產者轉轉化.117我國社會會主義市場經經濟下的稅負負轉嫁存在原原因. 在我國現現階段市場經經濟條件下,稅負轉嫁是是客觀存在的的,其理由在于于1經濟利益益機制驅使企企業(yè)產生稅負負轉嫁的動機機 在市場經經濟中,產權制度是是明晰的,經濟利益是是經濟利益是是經濟活動的的核心,經濟活動的的主體都有完完全獨立的所所有權、經營營權和經濟利利益,都要自主經經營、自負盈盈虧、并且由由于改革,我國出現了了多種經濟成成分并存的社社會經濟結構構、不同的經經濟成分之間間,尤其是非全全民所有制經經濟之間,都有自己獨獨立的經濟利利益,這就決定了了他們必然要要追求自身利利益的

33、最大化化.2自由價格格為稅負轉嫁嫁提供了條件件 在市場經經濟中,各經濟主體體越來越多的的通過市場,以價格形式式進行經濟上上的聯系,而價格轉換換機制中又主主要是以市場場決定的協商商價格和自由由價格為主,這就是為我我國市場經濟濟條件下實現現稅負轉嫁提提供了基本條條件和現實可可能性. 3 稅負負轉嫁是政府府間接調控的的重要手段 稅負轉嫁機機制可以起到到調節(jié)資源配配置,促進社會供供求平衡的作作用,是市場經濟濟國家用于干干預經濟的重重要手段之一一. 4 外商商企業(yè)的稅負負轉嫁是客觀觀現實. 總之,隨著改革開開放的深化,我國的經濟濟體制模式逐逐步由計劃體體制過渡到市市場體制,而無論是資資本主義市場場經濟體

34、制還還是社會主義義市場經濟,只要是在市市場經濟條件件下,稅負轉嫁是是不可避免的的,這是一種不不以人們的意意志為轉移的的客觀經濟存存在. 118(要則)規(guī)定,除農業(yè)稅外外全國征收14種種中英稅和地地方稅,即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關稅稅、薪給報酬酬所得稅、存存款利息所得得稅、印花稅稅、遺產稅、交易稅、屠屠宰稅、房產產稅、地產稅稅、特種消費費行為稅、使使用牌照稅.119.1950年年7月國家對對稅收進一步步調整,以照顧經濟濟恢復中的工工商業(yè)遇到的的困難.調整的主要要內容包括:減并稅種,把房地產稅稅和地產稅合合并為城市房房地產稅;決定薪給報報酬所得稅和和遺產稅暫不不開征;減并貨物稅稅和印花稅稅稅目;

35、調低稅率,增加所得稅稅級距,把鹽稅,所得稅、貨貨物稅和房地地產稅的某些些稅率調低;改進工商稅稅收的征收辦辦法和納稅手手續(xù).120.1953年年的稅制制定定 這次修正正稅制的主要要內容是試行行商品流通稅稅 商品流通通稅是對某些些特定的商品品按其流轉額額從生產到消消費實行一次次課征得稅收收. 121.商品流流通的征稅的的范圍包括:煙、酒、麥麥粉、火柴、棉紗、水泥泥、酸、堿、化肥、原木木、鋼材、生生鐵、礦物油油等22種產產品. 123.1958年年改革工商稅稅制主要內容容是 試行工工商統一稅 124工商統一一稅目分為兩兩大部分:一部分是工工農業(yè)產品,它大體上是是根據產品性性質、用途、和部門分工工相接

36、近、積積累水平相接接近等原則來來劃分的.如 卷煙、酒、棉紗等等.另一部分是是商業(yè)零售、交通運輸和和服務性業(yè)務務. 125.1958年年統一全國農農業(yè)稅制 126.1973年年前稅制的其其他變動 1 1959年年 “稅利合一”的試點 127.1962年年開征集市交交易稅 128.1963年年調整工商所所得稅具體的的政策是,個體經濟重重于集體經濟濟 ,合作商店重重于其他合作作經濟.129.調整的的主要內容有有 1 調高高個體工商業(yè)業(yè)所得稅負擔擔,實行十四級級全額累進稅稅率,另外還有加加成的規(guī)定,2 調高合合作商店所得得稅的負擔,實行九級全全額累進稅率率,另外還有加加成的規(guī)定;調整手工業(yè)業(yè)和交通運輸

37、輸業(yè)合作社的的所得稅負擔擔,實行八級超超額累進稅率率. 130.1973年年改革工商稅稅制 工商稅稅是把企業(yè)原原來繳納的工工商統一稅及及其附加、城城市房地產稅稅,車船使用牌牌照稅、屠宰宰稅、鹽稅合合并而成的.合并以后,國營企業(yè)只只需交納一種種工商稅,集體企業(yè)只只要交納是工工商稅和工商商所得稅. 工商稅的的征稅范圍 包括 工業(yè)業(yè)、商業(yè)領域域的商品流轉轉額和非商品品營業(yè)稅.其納稅環(huán)節(jié)節(jié)選擇在工業(yè)業(yè)銷售和商業(yè)業(yè)零售環(huán)節(jié),批發(fā)環(huán)節(jié)不不納稅.在納稅環(huán)節(jié)節(jié)上采用兩次次課稅制. 131.兩步利利改稅的實施施 1979年年以來,我國的稅制制進行了一系系列的調整,這次改的核核心是利改稅稅,即把原來的的國營企業(yè)向

38、向國家上交的的利潤改為征征稅的辦法.132.改革:1利改稅的第第一步改革 這次改革的的總原則思,要把國家、企業(yè)、職工工、三者的利利益分配的關關系處理好.最重要的事事管住兩頭,一頭是把企企業(yè)搞活,一頭是國家家要的是大頭頭,企業(yè)得中頭頭,個人得小頭頭.這次改革的的主要內容是是對國營企業(yè)業(yè)普遍征收所所得稅,但對國營大大中型企業(yè)征征收所得稅后后的利潤,采取多種形形式上交國家家,實行稅利并并存. 2 利利改稅的第二二步改革 利利改稅的第二二步改革的基基本內容是:將國營企業(yè)業(yè)應上交的財財政收入按八八種稅種向國國家上交.也就是由“稅利并存”逐漸過渡到到完全的“以稅代利 ”,稅后利潤歸歸企業(yè)安排使使用.133

39、.具體內內容如下:1 對盈利利的國營企業(yè)業(yè)征收所得稅稅 2 把原原來的工商稅稅按性質劃分分為產品稅、增值稅、營營業(yè)稅、和鹽鹽稅四種稅 .同時,吧產品稅的的稅目化細,適當的調整整稅率,以發(fā)揮稅收收調節(jié)生產和和流通的杠桿桿作用. 3 對對某些采掘企企業(yè)開征資源源稅,以調節(jié)由于于自然資源和和開發(fā)條件的的差異而形成成的極差收入入,促進企業(yè)加加強經濟核算算,有效的管理理和利用國家家資源.恢復和開征征房產稅、土土地使用稅、車船使用稅稅和城市維護護建設稅四種種地方稅. 134.1979年年以來全國稅稅制改革的稅稅種設置 1979年年形成了新的的稅制體系共共33個稅種種 1流轉稅稅制7個2所所得稅制9個個3資

40、源稅 4個4財產產稅制 3個個 5行為稅制制10個 135.利改稅稅的評價利改改稅的方向正正確 、成績績顯著.利改稅的核核心是對國營營企業(yè)開征所所得稅,他突破了長長期以來對國國營企業(yè)不能能征收所得稅稅的理論禁區(qū)區(qū),是國家和國國有企業(yè)分配配關系的重大大突破. 136.利改稅稅的事物有主主客原因:從客觀上來來看,主要是稅制制改革超前,而與之相適適應的同步配配套的各種改改革沒跟上.利改稅倉促促上馬,步伐走得太太快.從主觀方面面看,我們對利改改稅的理論準準備不足,也造成利改改稅的失誤,主要是利改改稅的概念就就不準確. 137.稅制改改革的必要性性1稅制改革革是建立和完完善市場經濟濟的需要. 2建立社會

41、主主義市場經不不能沒有宏觀觀調控.稅制改革是是當前整個經經濟改革的重重要一環(huán).4現在的分分配關系,包括國家與與企業(yè)的分配配關系、中央央與地方的分分配關系,既不合理也也不規(guī)范.5市場經濟濟是開放的經經濟,我國經濟是是國際經濟的的有機組成成成分. 138稅制改革革的指導思想想是:統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權,理順分配關關系,保障財政收收入,建立符合社社會主義市場場經濟要求的的稅制體系.139稅制改革革必須遵循的的原則是:1要有利于于加強中央的的宏觀調控能能力.2稅制改革革要有利于發(fā)發(fā)揮稅收調節(jié)節(jié)個人收入相相差懸殊和地地區(qū)間經濟發(fā)發(fā)展差距過大大的作用. 3體現公公平稅負,促進平等競競爭.

42、4 體現現國家產業(yè)政政策,促進經濟結結構的有效調調整,促進國民經經濟整體效益益的提高和持持續(xù)發(fā)展. 5簡化、規(guī)范稅制.140稅制改革革的內容1所得稅改革革2流轉稅改革革3其他稅種種的改革 開征土地增增值稅研究究開征證券交交易稅研究究開征遺產稅稅抓緊改革革城市維護建建設稅減并并稅種 取消鹽稅、集市交易稅稅、牲畜交易易稅、特別消消費稅、燒油油特別稅、獎獎金稅和工資資調節(jié)稅,其中特別消消費稅和燒油油特別稅并入入起特殊調節(jié)節(jié)作用的消費費稅,鹽稅并入資資源稅選擇適當的的時機對外商商投資企業(yè)和和外籍人員征征收的城市房房地產稅和車車船使用牌照照稅,統一實行房房產稅和車船船使用稅,并將現在已已經偏低的稅稅率或

43、稅額適適當的調高選擇適當的的時機調高土土地使用稅的的稅額下放屠宰稅稅和筵席稅.141增值稅是是以法定增值值額為增值對對象的一種稅稅.142增值稅:是對在我國國境內從事銷銷售貨物或者者提供加工、修理修配勞勞務以及從事事進口貨物的的單位和個人人取得的增值值額為課稅對對象征收的一一種稅.143增值額:是企業(yè)或個個人在生產過過程中新創(chuàng)造造的那部分價價值.144國際上吧吧道道按全值值征收的營業(yè)業(yè)稅,叫多環(huán)節(jié)階階梯式的流轉轉稅.145我國增值值稅實行憑(增值稅專用用發(fā)票)扣稅的方法法.146我國增值值稅稅率有:(17% ;0 ;13% )147稅法規(guī)定定下列項目中中免征增值稅稅的有:(農業(yè)生產者者銷售的自

44、產產農業(yè)產品;避孕藥品和和用具;古舊圖書;直接用于科科學研究、科科學試驗和教教學的進口物物資和設備;外國政府、國際組織無無償援助的進進口物資和設設備).148各國增值值誰制度的比比較:實施范圍不不同 局部實實行全面實行行;對固定資產產的處理不同同 消費型增增值稅 生產產型增值稅收收入型增值稅稅;稅率運用的的多少不同;征稅方法不不同149直接計算算法 增值額額=本期發(fā)生生的工資+利利潤+租金+其他鼠疫增增值項目的數數額 應納稅稅金=增值額額*增值稅率率150減法 增增值額+企業(yè)業(yè)本期銷售額額-規(guī)定扣除除的非增值額額151應繳稅金金=增值額*增增值稅率152間接計算算法 應納稅稅額=銷售額額*增值

45、稅率率-本期購進進中已納額153增值稅優(yōu)優(yōu)點:一增值稅具有有適應性強的的優(yōu)點,有利于生產產經營結構合合理化.1增值稅有利利于專業(yè)化協協作生產的發(fā)發(fā)展.2增值稅攝攝影各種生產產組織結構的的建立. 二增值稅有利利于擴大國際際貿易往來.1增值稅有利利于鼓勵進口口.2增值稅在在進口商品方方面有利于維維護國家利益益,保護國內產產品的生產.三增值稅有利利于國家普遍遍、及時、穩(wěn)穩(wěn)定的取得財財政收入.155征收范圍圍:對所有銷售售貨物貨進口口貨物都征收收增值稅.并對工業(yè)性性及非工業(yè)行行的加工、修修理修配也征征收增值稅.156我國增值值稅對購進免免稅農產品的的扣除稅率為為(13% )157.13%稅稅率:宣傳、

46、文教教用品 支農農產品 國務務院規(guī)定的其其他貨物.零稅率:報關處境貨貨物 輸往海海關管理的保保稅工廠、保保稅倉庫和保保稅區(qū)的貨物物.158.稅率設設計原則:基基本保持原稅稅負 稅率盡盡量簡化 稅稅率差距小 稅率適用率率貨物少 159.某商品品某一流轉環(huán)環(huán)節(jié)的稅率=該環(huán)節(jié)及以以前各環(huán)節(jié)應應承擔的稅額額之和/該環(huán)環(huán)節(jié)的流轉額額160.某商品品零售環(huán)節(jié)的的稅率=該商商品各流轉環(huán)環(huán)節(jié)該承擔的的稅額之和/該商品的零零售額161.某一流流轉環(huán)節(jié)的整整體稅額=該該環(huán)節(jié)流轉額額*該環(huán)節(jié)稅稅率162某商品整整體稅額=該該商品零售額額*零售環(huán)節(jié)節(jié)的稅率163應納稅額額=當期銷項項稅額-當期期進項稅額164銷售額=

47、取得的收入入/(1+增值稅稅率)165進口貨物物計稅方法 計稅價格格=到岸價格格+關稅+消消費稅166進口貨物物的增值稅由由(海關)征收.167下列合同同應交納印花花稅的有(購銷合同;建筑安裝工工程;承包合同;財產租賃合合同;技術合同)168應交納印印花稅的權利利、許可證包包括(房屋產權證證;工商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照;投資許可證證;土地使用證證;專利證)169消費稅:是以消費品品和消費行為為的流轉額為為課稅對象征征收的一種稅稅.170消費稅的的征稅環(huán)節(jié)一一般是在(生產環(huán)節(jié))171下列物品品中屬于消費費稅征收范圍圍的有(煙酒;鞭炮、焰火火;汽油和柴油油).172采用復合合稅率征收消消費稅的物品品有(煙;白

48、酒)173消費稅的的計稅依據是是含消費稅和和增值稅的銷銷售價格.錯174消費稅一一律不得減稅稅、免稅,對于出口的的消費品也不不免稅.錯175對委托方方加工的應稅稅消費品直接接出售的,稅法規(guī)定不不再征收消費費稅.錯176消費稅采采取(從價定率)和(從量定額)兩種方法計計稅.177納稅人銷銷售貨物或者者提供應稅勞勞務,應向購買者者開具增值稅稅專用發(fā)票,并在專用發(fā)發(fā)票上分別注注明(銷售額)和(銷項稅額).178消費稅作作用:調成消費調調成消費結構構 調成消費費規(guī)模 調成成消費行為增增加國家財政政收入179應稅消費費品消費額的的內容:銷售價款 資產自用價價款 委托加加工佳款 180計稅依據據的特殊計算

49、算方法:181委托加工工消費品 組組成計稅價格格=(原材料成本本+加工費)/(1-消費稅稅稅率)182進口消費費品 組成計計稅價格=(到岸價格+關稅)/(1消費稅稅率率)183自用消費費品 組成計計稅價格=(成本+利潤潤)/(1消費稅稅率率)184應稅消費費品消費稅銷銷售額=應稅稅消費品銷售售額/(1+增值稅稅稅率或征收收率)185營業(yè)稅的的納稅人是在在我國境內銷銷售(應稅勞務)(轉讓無形資資產)或者(銷售不動產產)的單位和個個人.186娛樂業(yè)適適用的營業(yè)稅稅稅率為(520)的幅度稅率率,由各省在規(guī)規(guī)定的幅度內內,根據當地情情況確定.187下類項目目種免征營業(yè)業(yè)稅的有(托兒所、幼幼兒園、養(yǎng)老老

50、院福利機構構提供的服務務;殘疾人提供供的勞務;學校和其他他教育機構提提供的教育勞勞務,學生勤工儉儉學提供的勞勞務;宗教場所舉舉辦活動的門門票收入)188營業(yè)稅的的起征點幅度度規(guī)定為:按次納稅的的為每次(日)營業(yè)額500元元.錯189服務業(yè)適適用的營業(yè)稅稅稅率為10.錯190下列項目目改征增值稅稅:商品批發(fā)商商品零售公有有事業(yè)服務業(yè)業(yè)典當業(yè)191混合銷售售行業(yè)的劃分分原則:從事貨物生生產、批發(fā)零零售的企業(yè)、企業(yè)性單位位及個人經營營者發(fā)混合銷銷售行為,銷售貨物,運輸行業(yè),轉讓 不征征稅.192稅目:交交通運輸;建筑業(yè);金融保險業(yè)業(yè) 郵電通信信業(yè) 文火體體育業(yè) 娛樂樂業(yè) 服務業(yè)業(yè) 轉讓無形形資產 銷

51、售售不動產 193計稅價格格=營業(yè)成本本或工程成本本*(1+成本利利潤率)/(1營業(yè)稅率)194類型:差差別關稅:反傾銷關稅稅;反補貼關稅稅貨抵消關稅稅 報復關稅稅 195世貿組織織職能:維護關稅和和貿易總協定定的基本原則則比并促進多多邊貿易體制制的各項目標標.為其成員國國之間就多邊邊貿易協定處處理有關貿易易關系的談判判提供講壇.積極與成員員國貨幣基金金組織、國際際復興開發(fā)銀銀行開展合作作,以求全球經經濟決策的一一致.196中國加入入世貿組織意意義:有利于中國國提高經濟、政治地位,掌握戰(zhàn)略主主動權.有利于深化化改革.有利于提高高我國經濟競競爭力.有利于我國國建立開放的的外貿體系.有利于我國國經

52、濟增長,擴大就業(yè).197關稅作用用:保護和促進進國民經濟發(fā)發(fā)展,維護國家利利益,有利于貫徹徹對外開放政政策,為國家建設設積累資金.198不征國內內增值稅、消消費稅貨物的的計算公式:完稅價格=國內內批發(fā)市價/(1+進口關關稅最低稅率率+20%)完稅價格=國內內批發(fā)市價/【1+進口口關稅最低稅稅率+20%+(1+關稅稅稅率)/(1消費稅率)*消費稅率率】199我國現行行流轉稅值有有增值稅 消消費稅 營業(yè)業(yè)稅 關稅 200流轉稅征征收范圍分一一般營業(yè)稅 一般產品稅稅201出口退稅稅:對出口貨物物退還或免征征其他在國內內生產和流通通環(huán)節(jié)已經繳繳納的增值稅稅和消費稅.202海關對進進口產品代征征的消費稅

53、、增值稅,不不征收城市維維護建設稅.對203在我國的的流轉稅中,消費稅是作作為輔助稅種種的.對 204所得稅遵遵循的原則:統一稅法,公平稅負,有利于企業(yè)業(yè)競爭.有利于國家家宏觀調控和和微觀搞活.有利于下一一步與外資企企業(yè)所得稅的的合并.205企業(yè)所得得稅的納稅人人:國有企業(yè) 集體企業(yè) 私營企業(yè) 聯合企業(yè) 股份制企業(yè)業(yè) 有生產、經營所得和和其他所得的的其他組織.206稅率 33%207境外所得得稅稅款扣除除限額=境內內、境外所得得按稅法計算算的應納稅額額*來源于某某外國的所得得額/境內外外所得總額208來源于聯聯營企業(yè)的應應納稅所得額額=投資方分分回的利潤額額/(1-聯營企企業(yè)所得稅稅稅率)20

54、9應納稅所所得額=來源源與聯營企業(yè)業(yè)的應納稅所所得額*投資資方適用稅率率210水手扣除除額=來源與與聯營企業(yè)的的應納稅所得得額*聯營企企業(yè)適用稅率率211基本公式式 應納稅所所得額=收入入總額-成本本、費用和損損失+-水手手調整項目金金額212準予扣除除的項目:合理的借款款利息 企業(yè)業(yè)工資 公益益 保險基金金統籌 租賃賃費 壞賬準準備 流動資資產盤虧 匯匯率變動差額額 管理費 213計算:214制造業(yè) 利潤總額額=產品銷售售利潤+其他他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入入-營業(yè)外支支出產品銷售利潤=產品銷貨凈凈額-產品銷銷售成本-產產品銷售稅金金-銷售人用用-管理費用用-財務費用用 產品品銷售凈額=產品銷售

55、總總額-銷貨退退回-銷貨折折讓產品銷售成本=本期產品成成本+期初產產品盤存-期期末產品盤存存本期產品成本=本期生產成成本+期初半半成品、在產產品盤存-期期末半成品、在產品盤存存本期生產成本=本期生產耗耗用的直接材材料+直接工工資+制造費費用215商業(yè) 利潤總額額=銷售利潤潤+其他業(yè)務務利潤+業(yè)務務外收入-業(yè)業(yè)務外支出銷售利潤=銷貨貨凈額+銷貨貨成本-銷貨貨稅金-銷貨貨費用-管理理費用-財務務費用銷貨凈額=銷貨貨總額-銷貨貨退回-銷貨貨折讓銷貨成本=期初初商品盤存+【本期進貨貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用用】-期末商商業(yè)盤存216服務業(yè) 利潤總總額=業(yè)務收收入凈額+業(yè)業(yè)務外收入-營業(yè)外支出

56、出業(yè)務受如凈額=業(yè)務收入總總額-業(yè)務收收入稅金-業(yè)業(yè)務支出-管管理費用-財財務費用收入確定原則: 可分期規(guī)定定的收入 應應計入收入的的項目 稅額額計算217稅收抵免免:直接抵免 居住國應征征所得稅=【(居住國所得得)+非居住住國所得*居居住國稅率】-允許抵免額額218間接抵免免:母公司沉淀淀的外國子公公司的稅收=外國子公司司所得稅*母母公司股息/外國子公司司稅后所得母公司來源于外外國子公司的的所得=母公公司股息+母母公司承擔的的外國子公司司的稅收219我國涉外外稅原則:維護國家權權益 稅負從從輕、優(yōu)惠從從寬、手續(xù)從從簡,以利于對外外開放 220新稅法“三個統一”:稅率 優(yōu)惠惠待遇 稅收收管理原

57、則 221境外所得得稅款扣除限限額=境內外外所得按稅法法計算的應納納稅總額*來來源于某外國國的所得額/境內外所得得總額222應納稅所所得額計算:同上223稅務管理理:稅務登記 賬冊報送 納稅檢查 224稅收優(yōu)惠惠:退稅額=在在投資額/(1-企業(yè)所所得稅稅率與與地方所得稅稅稅額之和)*原實際適適用的企業(yè)所所得稅的稅率率*退稅率225應納稅所所得額=(不含稅收入入額-費用扣扣除標準-速速算扣除數)/(1-稅率)226應納稅額額=應納稅所所得額*適用用稅率-速算算扣除數227農業(yè)稅政政策原則:關于兼顧國國家積累和農農民需要的原原則 更合理理確定農業(yè)稅稅的征收總額額 穩(wěn)定負擔擔 規(guī)定最高高負擔率 嚴嚴

58、格控制農業(yè)業(yè)稅以外的其其他負擔 228關于合理理負擔的原則則 關于鼓鼓勵增產的原原則 體現在在農業(yè)稅計稅稅依據上 體體現在穩(wěn)定負負擔上 體現現在農業(yè)稅的的見面稅規(guī)定定上229應征入庫庫的糧食數=應稅土地面面積畝*沒怒怒常年產量*稅稅率-減免稅稅額230所得稅征征收制度 分類征稅稅制和綜合征征稅制 累進進稅率和比例例稅率 關于于扣除費用的的制度 實報報實銷法 標標準扣除發(fā) 對所得稅額額課稅征收方方法 源泉課課稅法 申報報法231資源稅的的作用:一)調節(jié)資源極極差收入,有利于企業(yè)業(yè)在同一水平平上開展競爭爭 二)加強資源管管理,有利于促進進企業(yè)合理開開發(fā),利用國有資資源“采富棄貧”、“采易棄難”的現

59、象,主要是因企企業(yè)追逐高額額極差收入造造成的232資源一般般是指自然界界存在的天然然物質財富. 233征稅范圍圍:1礦產品:原油、天然然氣、煤炭、金屬礦產品品和其他非金金屬礦產品 2鹽:固體鹽、液液體鹽.具體包括:海鹽原鹽、井礦鹽等. 234資源稅的的納稅人包括括從事應納資資源稅產品的的所有單位和和個人.235稅率 資源稅采用用從量定額的的辦法征收,實施“普遍征收,級差調節(jié)”的征收原則則.資源條件好好的,稅額高些;條件差的,稅額低些.236計稅依據據 應納稅稅額=稅額X課課稅數量 課稅稅數量具體包包括:1原油、天天然氣 2原煤 3金屬礦產產品和非金屬屬礦產品原礦礦4鹽237納稅義務務發(fā)生時間和

60、和納稅期限納納稅人銷售應應稅產品,其納稅義務務發(fā)生時間為為收訖銷售款款或者取得銷銷售款憑證的的當天;自用應稅產產品,其納稅義務務發(fā)生時間為為移送使用的的當天.238減免稅 下列項目減減征或者免征征資源稅:1.開采原原油過程中用用于加熱修井井的原油免稅稅. 2.納稅人人因意外事故故、自然災害害等不可抗拒拒的原因遭受受重大損失的的,可由省、自自治區(qū)、直轄轄市人民政府府酌情給予減減免稅或者免免稅照顧. 3.國務務院確定的其其他減免稅項項目.239征收管理理 1.納稅稅地點 2.扣扣繳義務人 240開征耕地地占用稅的意意義:征收耕地占占用稅的主要要目的,是運用稅收收手段,加強對土地地的管理,以合理利用