1、淺談商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)淺談商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)當(dāng)前我國銀行業(yè)處于國家宏觀調(diào)控趨緊，經(jīng)濟(jì)周期下行、存貸款利差收窄、同業(yè)競(jìng)爭更加劇烈的經(jīng)營環(huán)境，同時(shí)巴塞爾新資本協(xié)議的全面推進(jìn)和市場(chǎng)約束日益嚴(yán)格，使商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制成為董事會(huì)、管理層、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)及投資人關(guān)注的焦點(diǎn)，各利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)作為信貸風(fēng)險(xiǎn)防控第三道防線的期望不斷進(jìn)步。在新形勢(shì)下，商業(yè)銀行借鑒國際先進(jìn)理念，利用現(xiàn)有的技術(shù)手段，適時(shí)推行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)，起到了有效防控信貸風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)可持續(xù)開展的積極作用。一、施行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的必要性一信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是開展商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)，推動(dòng)戰(zhàn)略跨越的需要從長期來看，信貸資產(chǎn)在銀行總

2、資產(chǎn)中仍將占有較大比重，存貸款利差收入仍是主要利潤來源，信貸資產(chǎn)一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)增加資產(chǎn)撥備的計(jì)提金額，進(jìn)而對(duì)銀行經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生較大影響。盡管近年來銀行業(yè)信貸管理程度不斷提升，不良貸款和不良率呈現(xiàn)雙降態(tài)勢(shì)，但信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制仍待進(jìn)一步完善，不良貸款反彈壓力仍然較大，信貸風(fēng)險(xiǎn)控制始終是商業(yè)銀行高管層及外部投資人關(guān)注的焦點(diǎn)。持續(xù)的審計(jì)活動(dòng)立足于提醒信貸風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的薄弱環(huán)節(jié)及存在的問題，為信貸業(yè)務(wù)的可持續(xù)開展保駕護(hù)航。二信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是應(yīng)對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷變化的內(nèi)在需求由于經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的復(fù)雜多變，金融創(chuàng)新層出不窮，銀行業(yè)務(wù)日益多樣化，各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)由過去主要表現(xiàn)為信

3、譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，變?yōu)榕c市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)并存的場(chǎng)面，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理面臨新的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)對(duì)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)展連續(xù)本文由論文聯(lián)盟搜集整理性的審計(jì)監(jiān)視，關(guān)注信貸資產(chǎn)整體性、系統(tǒng)性的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，評(píng)價(jià)信貸風(fēng)險(xiǎn)與管理效果，促使信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理得到進(jìn)一步改進(jìn)和進(jìn)步。三信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是適應(yīng)銀行公司治理構(gòu)造和外部監(jiān)管的必然選擇現(xiàn)代公司治理機(jī)制和外部監(jiān)管部門均要求內(nèi)審部門客觀、獨(dú)立地檢查評(píng)價(jià)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制過程的有效性，從風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略角度確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍與審計(jì)重點(diǎn)，通過合理分配審計(jì)資源，保證內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)

4、對(duì)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面、客觀、持續(xù)的評(píng)價(jià)，從治理、管理、操作、控制不同層面分析問題產(chǎn)生的原因，提出富有價(jià)值的改進(jìn)建議，為董事會(huì)和管理層掌握信貸風(fēng)險(xiǎn)和控制狀況提供可靠信息根據(jù)，對(duì)外樹立信貸業(yè)務(wù)合規(guī)管理和穩(wěn)健經(jīng)營的良好形象。四信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形式的客觀要求以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展審計(jì)活動(dòng)，是目前國內(nèi)外先進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門普遍運(yùn)用的審計(jì)形式，信貸持續(xù)審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要理論，擬通過對(duì)信貸業(yè)務(wù)全局性、整體性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估，對(duì)已經(jīng)暴露的或?qū)⒁霈F(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)展事前、事中、事后全方位的預(yù)警及檢查，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理調(diào)配珍貴的審計(jì)資源來關(guān)注信貸業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提示管理層減少信

5、貸業(yè)務(wù)開展轉(zhuǎn)型過程中的偏向和失誤。二、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的思路一開展科學(xué)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析體系是信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的重要根底工作，通過采集銀行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，采取系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的方法，運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)展動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)、分析和預(yù)警。信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)通過設(shè)立符合有效性、可比性、敏感性和適用性原那么的監(jiān)測(cè)指標(biāo)與分析模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)信貸資產(chǎn)平安性、盈利性、流動(dòng)性和開展性四個(gè)方面的監(jiān)控，為綜合評(píng)價(jià)銀行信貸資產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理奠定根底，引領(lǐng)和支持現(xiàn)場(chǎng)信貸審計(jì)工作，提升審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。詳細(xì)操作是遵從統(tǒng)一的指標(biāo)和分析標(biāo)準(zhǔn)，按照

6、標(biāo)準(zhǔn)化的方法流程按季對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)開展監(jiān)測(cè)分析，并對(duì)被審計(jì)行進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)于監(jiān)測(cè)結(jié)果定期進(jìn)展匯總分析，出具銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)分析報(bào)告，為銀行信貸審計(jì)活動(dòng)提供線索和指導(dǎo)。二進(jìn)展統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是建立在科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和方法之上的，開展統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是合理利用有限的審計(jì)資源，從整體上發(fā)揮信貸審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問題、提示風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)整改、表達(dá)增值作用的重要措施。信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析成果為根底，搜集相關(guān)信息，分層次、全方位分析評(píng)估銀行信貸業(yè)務(wù)的客戶風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)而確定當(dāng)年現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)。詳細(xì)操作是在每年審計(jì)活動(dòng)

7、開展之前，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)展排查與分析，結(jié)合上一年度審計(jì)評(píng)價(jià)成果，對(duì)不同機(jī)構(gòu)不同品種信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)展分析和評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，列示出需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，根據(jù)全行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定信貸持續(xù)性審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵部位，編制具有指導(dǎo)性、可行性的中期信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方案23年及年度審計(jì)方案。三推進(jìn)全面的信貸業(yè)務(wù)管理及流程評(píng)價(jià)近年來，商業(yè)銀行加大了信貸產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新、操作系統(tǒng)晉級(jí)和業(yè)務(wù)流程再造步伐，風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)和手段都發(fā)生了很大變化，有必要對(duì)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境、管理狀況和制度流程的合理性、有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)。信貸業(yè)務(wù)管理及流程評(píng)價(jià)工作是對(duì)銀行信貸經(jīng)營環(huán)境、管理架構(gòu)、制度建立、流程控制

8、、人員配置、績效考核和信貸文化建立進(jìn)展全面的評(píng)價(jià)，分析信貸經(jīng)營管理本文由論文聯(lián)盟搜集整理和制度流程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別提出控制措施。詳細(xì)是通過對(duì)信貸管理及流程的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制狀況進(jìn)展測(cè)評(píng)，綜合分析其健全性和有效性，找出信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控存在的主要問題，并據(jù)此進(jìn)展必要的驗(yàn)證和測(cè)試，指導(dǎo)開展相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。四施行重點(diǎn)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)工程綜合運(yùn)用信貸業(yè)務(wù)審計(jì)信息監(jiān)測(cè)分析、信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信貸業(yè)務(wù)管理及流程評(píng)價(jià)的工作成果，通過風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷，根據(jù)重要性原那么對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、行業(yè)、客戶、產(chǎn)品或信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)施行重點(diǎn)審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)工程的開展采取一體化管理，標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作，統(tǒng)一設(shè)計(jì)方案

9、，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)流程，統(tǒng)一組織施行，序時(shí)開展。根據(jù)詳細(xì)內(nèi)容分為全行性工程和區(qū)域性工程，并根據(jù)工程的覆蓋面合理安排并調(diào)配信貸審計(jì)資源。在工程施行后，通過開展后續(xù)審計(jì)持續(xù)跟進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重視程度和整改效果，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，進(jìn)步管理程度，同時(shí)也為今后信貸審計(jì)工作的開展積累經(jīng)歷，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)執(zhí)行力的不斷進(jìn)步。五完善信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的根底保障工作實(shí)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)要注重完善各項(xiàng)根底保障工作，詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面：一是研究制定信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法體系，從分析業(yè)務(wù)流程入手，查找關(guān)鍵環(huán)節(jié)，辨識(shí)主要風(fēng)險(xiǎn)，制定統(tǒng)一的審計(jì)方法和操作標(biāo)準(zhǔn)，以此保證信貸審計(jì)工作質(zhì)量。二是開展信貸審計(jì)培訓(xùn)。主

10、要以信貸審計(jì)專家培訓(xùn)及信貸專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)兩類形式開展。信貸審計(jì)專家培訓(xùn)主要以從事信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的管理人員為對(duì)象，培訓(xùn)內(nèi)容為宏觀經(jīng)濟(jì)理論、國際先進(jìn)信貸審計(jì)理論、管理才能及溝通技巧等。信貸專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要以詳細(xì)從事信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的操作人員為對(duì)象，培訓(xùn)內(nèi)容為各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)流程、審計(jì)方法、審計(jì)信息化工具的運(yùn)用等。三是建立一支高素質(zhì)專家團(tuán)隊(duì)。專家團(tuán)隊(duì)由審計(jì)團(tuán)隊(duì)中具備相應(yīng)才能的信貸審計(jì)骨干等組成，負(fù)責(zé)重大信貸風(fēng)險(xiǎn)的定期分析提示，審計(jì)工程方案與方案的審定，審計(jì)方法的評(píng)估，審計(jì)活動(dòng)中各類業(yè)務(wù)和技術(shù)問題的解答咨詢等，對(duì)信貸審計(jì)工程的管理和運(yùn)作提供全方位支持。三、施行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)尚待完善一整合和銜接各部分

11、工作信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)的各項(xiàng)組成部分是一個(gè)互相作用的有機(jī)整體，其中信貸業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)測(cè)與分析是持續(xù)審計(jì)活動(dòng)的根底，信貸業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估為持續(xù)性審計(jì)活動(dòng)提供導(dǎo)向，信貸管理及流程評(píng)價(jià)是持續(xù)審計(jì)的重要內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)工程是持續(xù)審計(jì)的詳細(xì)著眼點(diǎn)，根底保障性工作是持續(xù)審計(jì)的重要支撐，持續(xù)跟蹤是實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)目的和審計(jì)成果價(jià)值提升的重要途徑。目前，各部分工作成果需要進(jìn)一步整合和利用，互為支撐，融會(huì)貫穿，形成合力，有效地將持續(xù)審計(jì)作為一套方法貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過程。二加大力度解決技術(shù)問題信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)高度依賴于現(xiàn)代信息技術(shù)，審計(jì)師必須可以接觸到組織的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，并且必須知道如何使用適宜的分析軟件工具來加工和處

12、理數(shù)據(jù)形成有價(jià)值的報(bào)告信息。目前審計(jì)人員能通過直接訪問信貸業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)或大機(jī)數(shù)據(jù)庫返傳獲得大部分信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但還有部分?jǐn)?shù)據(jù)信息需要向被審計(jì)行或相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門索取，加大了實(shí)時(shí)獲取準(zhǔn)確信息的難度，所以審計(jì)人員應(yīng)努力進(jìn)步數(shù)據(jù)提娶分析數(shù)據(jù)的技術(shù)程度，不斷開發(fā)完善審計(jì)模型，進(jìn)一步進(jìn)步信貸審計(jì)的質(zhì)量和效率。為此應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾方面建立：一是應(yīng)加快銀行經(jīng)營管理信息系統(tǒng)的開發(fā)、整合力度，促進(jìn)信息、資源共享。二是進(jìn)一步細(xì)化本錢管理，逐漸建立以產(chǎn)品或效勞為利潤中心或本錢中心的管理體系和信息支持系統(tǒng)。三是加強(qiáng)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、優(yōu)化、整合工作，將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的有關(guān)方法和技術(shù)融入到審計(jì)系統(tǒng)中，為信貸業(yè)務(wù)審計(jì)提供有

13、效的技術(shù)支持。三加強(qiáng)培訓(xùn)進(jìn)步審計(jì)人員素質(zhì)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)要求審計(jì)師不僅要熟悉信貸業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象深化理解，而且要對(duì)信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及持續(xù)審計(jì)的工具、方法純熟把握。目前現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)參差不齊，IT技術(shù)人員較為缺乏，我們的審計(jì)還主要依靠現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和經(jīng)歷判斷，增加了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的壓力，此外，審計(jì)信息技術(shù)的迅速開展需要對(duì)審計(jì)人員開展頻繁而持續(xù)的再教育，還應(yīng)加大相應(yīng)資源投入的力度。開展信貸業(yè)務(wù)審計(jì)需要一支復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，加大復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)是開展好審計(jì)的前提和基矗當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建立為契機(jī)，大力培養(yǎng)審計(jì)人才。一是鼓勵(lì)員工自學(xué)，形成學(xué)習(xí)創(chuàng)新的良好氣氛。二是選拔選送審計(jì)骨干到高等院校進(jìn)展專業(yè)課程深造，