1、從厚變薄2002會(huì)計(jì) 第 PAGE 68 頁(yè) 石現(xiàn)璋http:/第一章 總論一、四個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)前提 11、會(huì)計(jì)主主體：會(huì)計(jì)計(jì)主體，可可以是獨(dú)立立法人，也也可以是非非法人（如如合伙經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)）；可以是一一個(gè)企業(yè)，也也可以是企企業(yè)內(nèi)部的的某一單位位或企業(yè)中中的一個(gè)特特定的部分分（如企業(yè)業(yè)的分公司司、企業(yè)設(shè)設(shè)立的事業(yè)業(yè)部）；可可以是單一一企業(yè)，也也可以是由由幾個(gè)企業(yè)業(yè)組成的企企業(yè)集團(tuán)。 22、持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng) 33、會(huì)計(jì)分分期：由于于有了會(huì)計(jì)計(jì)期間，才才產(chǎn)生了本本期與非本本期的區(qū)別別；由于有有了本期與與非本期的的區(qū)別，才才產(chǎn)生了權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制和收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制，才才使不同類類型的會(huì)計(jì)計(jì)主體有了了記賬的基基準(zhǔn)。 4

2、4、貨幣計(jì)計(jì)量 我國(guó)國(guó)一般企業(yè)業(yè)均以人民民幣為記賬賬本位幣，外外商投資企企業(yè)也可以以采用某一一外國(guó)貨幣幣作為記賬賬本位幣。貨幣計(jì)量量是以貨幣幣價(jià)值不變變，幣值穩(wěn)穩(wěn)定為條件件。二、十三條條會(huì)計(jì)原則則：(容易易出客觀題題) 會(huì)會(huì)計(jì)核算的的一般原則則，是進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算算的指導(dǎo)思思想和衡量量會(huì)計(jì)工作作成敗的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) 11、衡量會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量的一般般原則 、客觀性性原則：要要求會(huì)核算算要以實(shí)際際發(fā)生的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)為依據(jù)， 、可比性性原則：要要求企業(yè)的的會(huì)計(jì)核算算按國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制制度核算，會(huì)會(huì)計(jì)指標(biāo)口口徑一致，相相互可比 、一貫性性原則：要要求會(huì)計(jì)核核算方法前前后各期應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持一一致，不得得隨意變更更

3、 、相關(guān)性性原則：要要求會(huì)計(jì)信信息能反映映企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果果、現(xiàn)金流流量，以滿滿足會(huì)計(jì)信信息使用者者的需要。 、及時(shí)性性原則：要要求企業(yè)的的會(huì)計(jì)核算算及時(shí)進(jìn)行行，不得提提前或延后后 、明晰性性原則：是是要求會(huì)計(jì)計(jì)核算和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)應(yīng)清晰明了了，便于理理解和利用用 22、確認(rèn)和和計(jì)量的一一般原則 、權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則：凡是當(dāng)期期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入和和已經(jīng)發(fā)生生的或應(yīng)當(dāng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用，不論論款項(xiàng)是否否收付，都都作為本期期收入或費(fèi)費(fèi)用；凡不不屬于當(dāng)期期的收入或或費(fèi)用，即即使款項(xiàng)在在當(dāng)期收付付，也不應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)?shù)钠谄谑杖牖蛸M(fèi)費(fèi)用。 收收付實(shí)現(xiàn)制制是以實(shí)際際收付現(xiàn)金金作為確認(rèn)認(rèn)收入或費(fèi)費(fèi)用的依據(jù)據(jù)。（

4、行政政單位、事事業(yè)單位的的非經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)） 、配比原則則：同一會(huì)會(huì)計(jì)期間的的各項(xiàng)收入入和與其相相關(guān)的成本本、費(fèi)用在在同一會(huì)計(jì)計(jì)期間確認(rèn)認(rèn) 權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則與配配比有關(guān)，它它是為配比比準(zhǔn)備條件件的，以便便配比結(jié)果果正確。 、歷史成本本原則：要要求各項(xiàng)資資產(chǎn)在取得得時(shí)應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際成成本計(jì)量。 *資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值的的，可按規(guī)規(guī)定提取相相應(yīng)的減值值準(zhǔn)備 、劃分收益益性支出與與資本性支支出原則：凡是只使使本年度受受益的支出出，作為收收益性支出；使幾幾個(gè)年度受受益的，作作為資本性性支出 33、起修正正作用的一一般原則 、謹(jǐn)慎原則則：不得多多計(jì)資產(chǎn)或或收益、少少計(jì)負(fù)債或或費(fèi)用，但但不得設(shè)置置密秘準(zhǔn)備備！ 、

5、重要性原原則：在會(huì)會(huì)計(jì)核算中中應(yīng)當(dāng)區(qū)別別重要程度度，采用不不同一核算算方式。重重要的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單單獨(dú)核算、單獨(dú)反映映；不重要要的會(huì)計(jì)事事項(xiàng)，可適適當(dāng)簡(jiǎn)化處處理 、實(shí)質(zhì)重于于形式原則則：按照交交易或事項(xiàng)項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算，而而不能僅僅僅根據(jù)它們們的法律形形式進(jìn)行核核算和反映映。三、六大會(huì)會(huì)計(jì)要素 資資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者者權(quán)益、收收入、費(fèi)用用、利潤(rùn)第二章 貨幣資金金及應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目一、現(xiàn)金 11、使用范范圍 總總原則：不不能或不便便使用銀行行支付的情情況下使用用，如：支支付給個(gè)人人的各種款款項(xiàng)、零星星支出等。 22、現(xiàn)金長(zhǎng)長(zhǎng)款的處理理 發(fā)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)時(shí)： 借借：現(xiàn)金 貸貸： 待處處理財(cái)產(chǎn)損損

6、益一待處處理流動(dòng)資資產(chǎn)損益 查查明原因 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損益益一待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸貸：其它應(yīng)應(yīng)付款一應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金溢溢余 （應(yīng)應(yīng)收支付給給有關(guān)人員員和單位的的） 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入一現(xiàn)金溢溢余 （無(wú)無(wú)法查明的的部分，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后核核消） 33、現(xiàn)金短短款的處理理 發(fā)發(fā)現(xiàn)短款時(shí)時(shí)： 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損益益一待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸貸：現(xiàn)金 查查明原因 借借：其它應(yīng)應(yīng)收款一應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短短缺款 （應(yīng)應(yīng)收責(zé)任人人賠償?shù)牟坎糠郑?其其它應(yīng)收款款一應(yīng)保險(xiǎn)險(xiǎn)賠款 （應(yīng)應(yīng)收保險(xiǎn)公公司賠償?shù)牡牟糠郑?管管理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺缺 （無(wú)法查查明的部分分，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后核消） 貸貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損益益一待處理理流動(dòng)資產(chǎn)

7、產(chǎn)損益 44、備用金金的兩種核核算方法 、在 “其它應(yīng)應(yīng)收款”科目核算算 、專設(shè) “備用金”科目 拔拔款時(shí)： 借借：備用金金 貸貸：現(xiàn)金 日日常支出時(shí)時(shí)，不再通通過(guò)“備用金”科目： 借借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸貸：現(xiàn)金 收收回時(shí)： 借借：現(xiàn)金 貸貸：備用金金二、銀行存存款 11、銀行匯匯票：適用用：先收款款、后發(fā)貨貨或錢(qián)貨兩兩清的商品品交易。付付款期限：1個(gè)月。 22、銀行本本票：見(jiàn)票票即付。付付款期限22個(gè)月。 33、商業(yè)匯匯票(期限限：同交易易雙方商定定，最長(zhǎng)不不超過(guò)6個(gè)個(gè)月)，可可貼現(xiàn)。 、商業(yè)承承兌匯票：非銀行付付款人承兌兌 、銀行承承兌匯票：開(kāi)戶人簽簽發(fā)，銀行行承兌，手手續(xù)費(fèi)萬(wàn)分分之五。

8、44、支票：同城結(jié)算算，付款期期限：100天 55、信用卡卡 66、匯兌：異地結(jié)算算，分信匯匯、電匯兩兩種。 77、委托收收款：適用用收取電費(fèi)費(fèi)、電話費(fèi)費(fèi)等公用事事業(yè)費(fèi)款項(xiàng)項(xiàng) 88、異地托托收承付：托收起點(diǎn)點(diǎn)：1萬(wàn)元元，新華書(shū)書(shū)店系統(tǒng)起起點(diǎn)為10000元。 拒拒付理由： 、未達(dá)成成托收承付付結(jié)算方式式協(xié)議的、 、提前或或逾期交貨貨的。 、到貨地地址未按合合同。 、代銷、寄銷、賒賒銷。 、驗(yàn)單付付款，貨物物與合同不不符，或驗(yàn)驗(yàn)貨單與貨貨物不符。 、驗(yàn)貨付付款，貨物物與合同或或發(fā)貨單不不符的。 、貨款已已經(jīng)支付或或計(jì)算錯(cuò)誤誤的款項(xiàng)。 99、信用證證：國(guó)際結(jié)結(jié)算方式。 110、貨幣幣資金的控控制：職

9、責(zé)責(zé)分工、交交易分開(kāi)、內(nèi)部稽核核、定期輪輪崗。 111、存放放銀行的存存款，如果果因銀行破破產(chǎn)發(fā)生損損失，應(yīng)將將損失計(jì)入入“營(yíng)業(yè)外支支出”。三、其它貨貨幣資金 11、外埠存存款：外地地臨時(shí)或零零星采購(gòu)時(shí)時(shí)，匯往采采購(gòu)地開(kāi)立立存款專戶戶的款項(xiàng)。 匯匯出時(shí)： 借借：其他貨貨幣資金外埠存款款 貸貸：銀行存存款 采采購(gòu)時(shí)： 借借：商品采采購(gòu)等 貸貸：其他貨貨幣資金外埠存款款 將將多余的資資金轉(zhuǎn)回時(shí)時(shí)： 借借：銀行存存款 貸貸：其他貨貨幣資金 22、銀行匯匯票存款 使使用會(huì)計(jì)科科目： “其他貨幣幣資金銀行匯票票存款” 33、銀行本本票存款 44、信用卡卡存款 55、信用證證保證金存存款 66、存出投投資

10、款 77、在途貨貨幣資金四、應(yīng)收票票據(jù) 11、概念：僅限于收收到的商業(yè)業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。 22、計(jì)價(jià) 、不帶息息的應(yīng)收票票據(jù)：按面面值 、帶息的應(yīng)收票據(jù)據(jù)：（中期期和年末才才計(jì)價(jià)）面面值計(jì)提提的利息 、到期不能能收回的：按賬面余額額轉(zhuǎn)入應(yīng)收收賬款，不不再計(jì)息 、不對(duì)應(yīng)應(yīng)收票據(jù)計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備！ 33、核算 、收到時(shí)時(shí)： 借借：應(yīng)收票票據(jù) 1000 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入等等 100 、月末計(jì)計(jì)息時(shí)： 借借：應(yīng)收票票據(jù) 2 貸貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 2 、到期收收回時(shí)： 借借：銀行存存款等 1044 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 1102 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 、到期收收不回時(shí)： 借借：應(yīng)收

11、賬賬款 1004 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 1102 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 44、應(yīng)收票票據(jù)的轉(zhuǎn)讓讓 借借：物資采采購(gòu) 1104 (到期票面面利息) 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 1102 (目前賬面面價(jià)值) 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 (提足足到期利息息) 55、貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息息到期值值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 、貼現(xiàn)時(shí)時(shí)： 借借：銀行存存款 96(貼現(xiàn)所得得款) 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 8(貼現(xiàn)現(xiàn)息) 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 1022(目前賬賬面價(jià)值) 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2(提提足到期利利息) 、到期承承兌人未支支付時(shí)： 借借：應(yīng)收賬賬款 1044 貸貸：銀行存存款 1004 、到期承承兌人未支支付、本單單位賬面余余額不足時(shí)時(shí)： 借：應(yīng)收收賬款 1044 貸

12、：短期期借款 1004五、應(yīng)收賬賬款 11、商業(yè)折折扣：應(yīng)收收賬款應(yīng)按按扣除商業(yè)業(yè)折扣后的的實(shí)際售價(jià)價(jià)確認(rèn) 22、現(xiàn)金折折扣：（總總價(jià)法） 、購(gòu)銷業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)： 借借：應(yīng)收賬賬款 1100 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入等等 100 、實(shí)際發(fā)發(fā)生現(xiàn)金折折扣時(shí)： 借借：銀行存存款 98 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 貸貸：應(yīng)收賬賬款 1100 33、賬務(wù)處處理： 借：應(yīng)收收賬款 1200 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 1000 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅(銷) 177 銀行存款款 33(代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)等)六、壞賬 11、壞賬損損失的確認(rèn)認(rèn) 有有確鑿證據(jù)據(jù)表明(如如：撤消、破產(chǎn)、資資不抵債、現(xiàn)流嚴(yán)重重不足等)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)確實(shí)無(wú)法法收回

13、時(shí)，經(jīng)經(jīng)股東大會(huì)會(huì)等類似權(quán)權(quán)力機(jī)構(gòu)批批準(zhǔn)，作為為壞賬損失失。 22、計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備時(shí)時(shí)應(yīng)注意的的幾個(gè)問(wèn)題題： 、除有確確鑿證據(jù)表表明(如：撤消、破破產(chǎn)、資不不抵債、現(xiàn)現(xiàn)流嚴(yán)重不不足、嚴(yán)重重自然災(zāi)害害、3年以以上的等)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)不能或收收回可能性性不大外，以以下情況不不得全額計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備： AA、當(dāng)年發(fā)發(fā)生的 BB、計(jì)劃債債務(wù)重組的的 CC、與關(guān)聯(lián)聯(lián)方發(fā)生的的 DD、其它已已逾期、但但無(wú)確鑿證證據(jù)表明不不能收回的的 、預(yù)付賬賬款轉(zhuǎn)來(lái)的的，提 、應(yīng)收票票據(jù)在未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款款”之前的，不不能提 33、壞賬損損失的核算算： 、壞賬損損失核算有有兩種方法法：備抵法法和直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法，我我國(guó)規(guī)定：必

14、須使用用備抵法（金金融保險(xiǎn)業(yè)業(yè)例外） 、對(duì)本年年應(yīng)提壞賬賬準(zhǔn)備金額額的理解(以百分比比法為例)：不管現(xiàn)現(xiàn)在“壞賬準(zhǔn)備備”科目余額額是多少，在在期末必須須把余額調(diào)調(diào)整為：“期末應(yīng)收收款項(xiàng)余額額比例” 比如如年初“壞賬準(zhǔn)備備”科目余額額是3000，本年末末應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)余額為1100,0000,那那么本年應(yīng)應(yīng)這樣做： 借：管管理費(fèi)用 2000 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 200（補(bǔ)補(bǔ)足5000） 、估計(jì)壞壞賬損失的的方法： AA、應(yīng)收款款項(xiàng)余額百百分比法 BB、賬齡分分析法 CC、銷貨百百分比法 44、在會(huì)計(jì)計(jì)核算上應(yīng)應(yīng)注意以下下兩個(gè)問(wèn)題題： AA、已確認(rèn)認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷銷的壞賬損損失，如果果以后又收收回，應(yīng)及及時(shí)借記

15、和和貸記該項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收賬款款科目，而而不應(yīng)直接接從銀行存存款科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備科目。 BB、收回的的已作為壞壞賬核銷的的應(yīng)收賬款款，應(yīng)貸記記“壞帳準(zhǔn)備備”科目，而而不直接沖沖減“管理費(fèi)用用”。 55、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的核算算要注意：（引自：鄭慶華） 、如果壞壞賬的核算算方法由直直接轉(zhuǎn)銷法法改為為備備抵法，應(yīng)應(yīng)按會(huì)計(jì)政政策變更處處理；如果果在備抵法法下，估計(jì)計(jì)壞賬損失失的方法由由應(yīng)收賬款款余額百分分比法改為為賬齡分析析法等，應(yīng)應(yīng)按會(huì)計(jì)估估計(jì)變更進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理，這一一點(diǎn)要特別別注意。 、計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備的的基數(shù)是應(yīng)應(yīng)收賬款和和其他應(yīng)收收款；應(yīng)收收票據(jù)到期期未收回，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬賬款后可計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備；預(yù)付

16、付賬款不符符合其性質(zhì)質(zhì)，轉(zhuǎn)入其其他應(yīng)收款款后，可計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備； 、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提提方法，余余額百分比比法使用較較多，賬齡齡分析法較較準(zhǔn)確。例例9說(shuō)明了了壞賬準(zhǔn)備備如何計(jì)提提，如何沖沖銷，如何何補(bǔ)提，一一定要搞透透；其他七七大準(zhǔn)備比比照著做，可可提高學(xué)習(xí)習(xí)效率。七、預(yù)付賬賬款 11、一般應(yīng)應(yīng)專設(shè)“預(yù)預(yù)付賬款”科目核算算，對(duì)于預(yù)預(yù)付賬款不不多的企業(yè)業(yè)，可記入入“應(yīng)付賬款款”科目，但但編表時(shí)必必須將“預(yù)預(yù)付賬款”單獨(dú)列示示。 22、如有確確鑿證據(jù)表表明預(yù)付賬賬款已經(jīng)不不符合預(yù)付付性質(zhì)，或或無(wú)望收到到貨物時(shí)，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入 “其它應(yīng)收收款預(yù)付賬款款轉(zhuǎn)入”科目。計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備八、其它應(yīng)應(yīng)收款 核核算范

17、圍 其他應(yīng)收收款是除應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款款、預(yù)付賬賬款以外的的應(yīng)收和暫暫付的款項(xiàng)項(xiàng)第三章 存 貨貨一、存貨的的概念 11、核算范范圍 原原材料、在在產(chǎn)品、半半成品、產(chǎn)產(chǎn)成品、商商品、包裝裝物、低值值易耗品 22、以下兩兩項(xiàng)不作為為存貨核算算： 、為建造造固定資產(chǎn)產(chǎn)等各項(xiàng)工工程而儲(chǔ)備備的各種材材料 、企業(yè)的的特種儲(chǔ)備備、國(guó)家指指令性專項(xiàng)項(xiàng)儲(chǔ)備二、存貨的的確認(rèn)條件件 11、存貨包包含的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很可可能流入企企業(yè) 22、成本能能夠可靠地地計(jì)量。 *幾點(diǎn)說(shuō)說(shuō)明： 、代銷商商品問(wèn)題：委托方、受托方都都算作存貨貨 補(bǔ)充充（了解）鄭鄭慶華：受受托方的處處理 借借：受托代代銷商品 貸貸：代銷商商品款 在在編

18、制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表時(shí)時(shí)，受托代代銷商品作作為存貨的的增項(xiàng)，代代銷商品款款作為存貨貨的減項(xiàng)，同同時(shí)增減相相同金額，對(duì)對(duì)存貨金額額的影響為為零。這是是很特殊的的處理方法法。 、在途商商品問(wèn)題：主要看所所有權(quán)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移 、未來(lái)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)約定問(wèn)問(wèn)題：不符符合存貨的的確認(rèn)條件件，不算三、取得存存貨：（按按實(shí)際成本本核算） 11、購(gòu)入（以以原材料為為例）：買(mǎi)買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包裝裝費(fèi)、運(yùn)輸輸途中合理理?yè)p耗、入入庫(kù)前挑選選整理費(fèi)和和按規(guī)定應(yīng)應(yīng)計(jì)入存貨貨成本的稅稅金及其他他費(fèi)用。 、發(fā)票與與材料同時(shí)時(shí)到： 借：原材料 1000 應(yīng)交交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 177 貸：銀行存款款 1117 、發(fā)票先先到，

19、 *視野的的鬧鬧老師師（上國(guó)會(huì)會(huì)在線教育育講師）在在他的“給20002CPAA會(huì)計(jì)教材材捉蟲(chóng)”一文中提提到，按制制度，工業(yè)業(yè)企業(yè)應(yīng)使使用“物資采購(gòu)購(gòu)”科目，依依我看，就就按書(shū)上的的來(lái)吧 借：在途物資資 100 應(yīng)交交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 177 貸：銀行存款款 1117 材料后到到 借：原材料 1000 貸：在途物資資 100 、材料先先到、發(fā)票票后到：先先不入賬，待待發(fā)票到時(shí)時(shí)再正式入入賬；如果果月末發(fā)票票還沒(méi)有到到，需暫估估處理，下下月初紅字字沖回。 借：原原材料（暫暫估價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付付賬款 22、自制(入賬價(jià)值值實(shí)際支支出) 借：原材材料 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本 33、委托加加工物資

20、：按實(shí)際耗耗用的原材材料、半成成品成本以以及加工費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、和按規(guī)規(guī)定計(jì)入成成本的稅金金入賬 、拔付加加工物資時(shí)時(shí)： 借：委托托加工物資資 11000 貸：原材材料 10000 、支付加加工費(fèi)、增增值稅時(shí)： 借：委委托加工物物資 800 應(yīng)交稅稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 136 貸：銀銀行存款 9366 、支付消消費(fèi)稅(看看清計(jì)算方方法，消費(fèi)費(fèi)稅與增值值稅計(jì)算基基礎(chǔ)相同)： A、收回回委托加工工物資后直直接用于銷銷售的： 借：委托托加工物資資 200(（100008800）/(1消費(fèi)稅率率)稅率) 貸：銀行行存款 200 B、收回回委托加工工物資后用用于再生產(chǎn)產(chǎn)的： 借：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消

21、費(fèi)費(fèi)稅 2000 貸：銀銀行存款 2200 *消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)算算是個(gè)難點(diǎn)點(diǎn)，一定要要理解。各各科之間的的內(nèi)在聯(lián)系系越來(lái)越強(qiáng)強(qiáng)，這也是是為了增強(qiáng)強(qiáng)CPA們們的執(zhí)業(yè)水水平，避免免紙上談兵兵。（有興興趣可去hhttp:/m 去下載載我整理的的“從厚變薄薄20022稅法”，第三章章是消費(fèi)稅稅，有詳細(xì)細(xì)講解） 、收回時(shí)時(shí)： 借：庫(kù)存存商品(或或：原材料料) 貸：委托托加工物資資 (轉(zhuǎn)平平) 44、投資者者投入 借：原材材料 1000 應(yīng)交稅金金增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 17 貸：實(shí)收收資本（股股份企業(yè)為為“股本”） 1117 55、接受捐捐贈(zèng)： 確認(rèn)價(jià)值值優(yōu)先順序序：A、有有關(guān)憑據(jù)上上標(biāo)明的金金額+相關(guān)稅費(fèi)費(fèi) B、

22、同類或類類似存貨的的市場(chǎng)價(jià)格格估計(jì)的金金額+相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)； C、或者該存存貨的預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量。 借：原材料 (實(shí)際成成本相關(guān)關(guān)稅費(fèi)) 貸：資資本公積 (差差額) 遞延稅稅款 (實(shí)際成成本現(xiàn)行稅率率) 銀行存存款 (相關(guān)稅稅費(fèi)) *外商投投資企業(yè)接接受損贈(zèng)的的： 借：原材料 貸：銀行存款款（實(shí)際支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值值 66、接受債債務(wù)人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵債方式式取得或以以應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)換入的存存貨： 應(yīng)收收債權(quán)的賬賬面價(jià)值可抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)。涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)的，按按以下規(guī)定定： 、收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià)：債權(quán)權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值可抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅相關(guān)關(guān)稅費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)價(jià) 、支付補(bǔ)補(bǔ)價(jià)：債權(quán)權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值

23、可抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅相關(guān)關(guān)稅費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)價(jià) 77、以非貨貨幣性交易易換入的存存貨： 換換出資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值可抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅相關(guān)稅稅費(fèi)。涉及及補(bǔ)價(jià)的，按按以下規(guī)定定： 、收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià)：換出出資產(chǎn)賬面面價(jià)值可可抵進(jìn)項(xiàng)稅稅相關(guān)稅稅費(fèi)應(yīng)確確認(rèn)的收益益補(bǔ)價(jià) 、支付補(bǔ)補(bǔ)價(jià)：，換換出資產(chǎn)賬賬面價(jià)值可抵進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅相關(guān)關(guān)稅費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)價(jià) 88、盤(pán)盈的的存貨：按按相同或同同類存貨的的市場(chǎng)價(jià)格格作為實(shí)際際成本 、發(fā)現(xiàn)時(shí)時(shí)： 借借：原材料料或庫(kù)存商商品等 貸貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 、經(jīng)有關(guān)關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)后 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：管理費(fèi)費(fèi)用四、發(fā)出存存貨的計(jì)價(jià)價(jià)方法 11、個(gè)別計(jì)計(jì)

24、價(jià)法 22、先進(jìn)先先出法：物物價(jià)上漲時(shí)時(shí)，會(huì)高估估當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)和存貨價(jià)價(jià)值；反之之 33、加權(quán)平平均法： 存存貨單位成成本月月初結(jié)存金金額（本月各各批收貨的的實(shí)際單位位成本本月各批批收貨的數(shù)數(shù)量）（月初結(jié)結(jié)存數(shù)量本月各批批收貨數(shù)量量之和） 本本月發(fā)出存存貨成本本月發(fā)存存貨數(shù)量存貨單位位成本 月月末庫(kù)存存存貨成本月末庫(kù)存存存貨數(shù)量量存貨單位位成本 44、移動(dòng)平平均法： 存存貨加權(quán)單單價(jià)（原原有存貨成成本本批批收貨的實(shí)實(shí)際成本）（原有的存貨數(shù)量本次收貨數(shù)量） 本本批發(fā)貨成成本本批批發(fā)貨數(shù)量量存貨加權(quán)權(quán)成本 55、后進(jìn)先先出法：在在物價(jià)持續(xù)續(xù)上漲時(shí)期期，使當(dāng)期期成本升高高，利潤(rùn)降降低，可以以減少通貨貨

25、膨脹對(duì)企企業(yè)帶來(lái)的的不利影響響，這也是是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)中實(shí)行穩(wěn)穩(wěn)健原則的的方法之一一五、發(fā)出存存貨的核算算（實(shí)際成成本法） 1、領(lǐng)用用原材料 借：生產(chǎn)成本本(期間費(fèi)費(fèi)用、在建建工程等) 貸貸：原材料料 *如果用于于在建工程程、職工福福利等項(xiàng)目目，對(duì)應(yīng)的的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借借：在建工工程(應(yīng)付付福利費(fèi)等等) 貸貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 2、出售售原材料：計(jì)入“其它業(yè)務(wù)務(wù)收入” 3、發(fā)出出包裝物的的核算 、生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用：同原原材料處理理 借借：生產(chǎn)成成本 貸貸：包裝物物 、隨同產(chǎn)產(chǎn)品出售 借借：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用 (不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)時(shí)) 其其它業(yè)務(wù)支支出 (單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)時(shí)) 貸貸：包裝物物 、

26、出租、出借 AA、第一次次領(lǐng)用新包包裝物時(shí) 借：其它業(yè)務(wù)務(wù)支出 (出租時(shí)時(shí)) 營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用 (出借時(shí)時(shí)) 貸：包裝物 出租租、出借金金額較大時(shí)時(shí)可分期攤攤銷 BB、收到租租金，計(jì)入入 “其它業(yè)務(wù)務(wù)收入” CC、收到出出租、出借借押金，記記入 “其它應(yīng)付付款” DD、逾期末末退包裝物物，沒(méi)收押押金， 借借：其它應(yīng)應(yīng)付款 貸貸：其它業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)項(xiàng)) *如果要要交消費(fèi)稅稅（視所包包裝的產(chǎn)品品而定，例例如：煙、酒） 借借：其它業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸貸：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交交消費(fèi)稅 EE、報(bào)廢時(shí)時(shí)， 借借：原材料料 貸貸：其它業(yè)業(yè)務(wù)支出 (出租租時(shí)) 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (出借借時(shí)) 4、低值值易

27、耗品的的攤銷方法法 、一次攤攤銷法：領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)計(jì)入入期間費(fèi)用用 、五五攤攤銷法：領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)先攤攤一半，報(bào)報(bào)廢時(shí)再攤攤一半 、分次攤攤銷法：按按使用次數(shù)數(shù)分?jǐn)偭?、存貨的的?jiǎn)化核算算方法一計(jì)計(jì)劃成本法法 1、含義義 、規(guī)定存存貨的分類類和計(jì)劃成成本。計(jì)劃劃成本一般般年內(nèi)不作作調(diào)整。 、收入存存貨以計(jì)劃劃成本入賬賬、差額計(jì)計(jì)入“材料成本本差異”，分類登登記。 、平時(shí)領(lǐng)領(lǐng)用、發(fā)生生按計(jì)劃成成本計(jì)算，月月底計(jì)算分分?jǐn)傆?jì)算材材料成本差差異。 本本月材料成成本差異率率（月初初成本差異異本月收收入材料的的成本差異異）（月月初結(jié)存材材料的計(jì)劃劃成本本本月收入材材料的計(jì)劃劃成本）100 本本月發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)差異發(fā)

28、發(fā)出材料的的計(jì)劃成本本材料成本本差異率 *鄭慶慶華的總結(jié)結(jié)(20001)：計(jì)計(jì)劃成本法法的關(guān)鍵是是材料成本本差異，要要記住兩句句話： 發(fā)發(fā)生時(shí)（購(gòu)購(gòu)入時(shí)）超超支額記在在材料成本本差異的借借方，節(jié)約約額記在貸貸方； 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出時(shí)（發(fā)發(fā)出時(shí)）一一律從貸方方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出超支額額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出節(jié)約額額用紅字。 2、核算算：（原材材料的） 、平時(shí)采采購(gòu)時(shí)： 借借：物資采采購(gòu) 100（實(shí)實(shí)際成本） 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅 17 貸：銀行存款款等 1117 、月底匯匯總原材料料計(jì)劃成本本，同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料成成本差異 借：原材材料 （計(jì)計(jì)劃成本） 材料成本本差異 （差差額） 貸：物資資采購(gòu) （實(shí)實(shí)際成本） 、發(fā)出材

29、材料： 借借：有關(guān)成成本費(fèi)用科科目 貸貸：原材料料 、月末計(jì)計(jì)算并調(diào)整整本月發(fā)出出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)材料成成本差異： 借借：有關(guān)成成本費(fèi)用科科目（藍(lán)或或紅數(shù)） 貸貸：材料成成本差異（藍(lán)藍(lán)或紅數(shù)）七、商品流流通企業(yè)發(fā)發(fā)出存貨的的方法 1、毛利利率法(主主要適用于于商業(yè)批發(fā)發(fā)企業(yè)) 根根據(jù)本期銷銷售凈額乘乘以上期實(shí)實(shí)際（或本本月計(jì)劃）毛毛利率匡算算本期銷售售毛利，并并計(jì)算發(fā)出出存貨成本本，和期末末結(jié)存 銷銷售凈額銷售收入入銷售退退回與折扣扣 毛毛利率銷銷售毛利銷售凈額額100 銷銷售毛利銷售凈額額毛利率 銷銷售成本銷售凈額額銷售毛毛利 期期末存貨成成本期初初存貨成本本本期購(gòu)購(gòu)入成本本期銷售售成本 *注意

30、意該法在每每季度的最最后一個(gè)月月，應(yīng)按照照其它計(jì)價(jià)價(jià)方法（如如：最后進(jìn)進(jìn)價(jià)法），先先計(jì)算月末末存貨成本本，然后倒倒擠該季度度的銷售成成本， 再再計(jì)算第三三個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的銷售成成本。 2、零售售價(jià)法 (商業(yè)零售售企業(yè)廣泛泛采用)：平進(jìn)購(gòu)進(jìn)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售按售售價(jià)記賬，售售價(jià)與進(jìn)價(jià)價(jià)的差額通通過(guò)“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”核算 成本本率（期期初存貨成成本本期期購(gòu)貨成本本）/（期期初存貨售售價(jià)本期期購(gòu)貨售價(jià)價(jià)） 期期末存貨成成本期末末存貨售價(jià)價(jià)總額成本率 本本期銷售成成本期初初存貨成本本本期購(gòu)購(gòu)貨成本期末存貨貨成本八、存貨數(shù)數(shù)量的盤(pán)存存 1、實(shí)地地盤(pán)存制：主要優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)是簡(jiǎn)化存存貨的日常常核算工作作 2、永續(xù)續(xù)盤(pán)存制

31、：優(yōu)點(diǎn)是有有利于加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)存貨的的管理 3、存貨貨盤(pán)盈盤(pán)虧虧的處理 、通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”核算，注注意，此科科目在結(jié)帳帳前必須轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)平。兩種種情況： A、如果果已經(jīng)董事事會(huì)等類似似權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入損益等等，不用披披露； B、如果果未經(jīng)董事事會(huì)等類似似權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)批準(zhǔn)，會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)先自自行處理，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入損益等等，同時(shí)在在附注中披披露；如果果次年批準(zhǔn)準(zhǔn)的結(jié)果與與自行處理理不一致，則則要調(diào)整次次年的年初初數(shù)。 、存貨盤(pán)盤(pán)盈 借借：原材料料(包裝物物等) 貸貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢-待處處理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢 盤(pán)盤(pán)盈的存貨貨，通常是是由收發(fā)計(jì)計(jì)量或計(jì)算算上的差錯(cuò)錯(cuò)所造成的的，可沖減減管理費(fèi)用用 借借：待處理理

32、財(cái)產(chǎn)損溢溢-待處處理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢 貸貸：管理費(fèi)費(fèi)用 、對(duì)于購(gòu)購(gòu)進(jìn)的存貨貨發(fā)生非正正常損失引引起盤(pán)虧存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的增值稅稅 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢-待處處理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢 貸貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 因因自然災(zāi)害害或意外事事故造成的的損失經(jīng)批批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入入“營(yíng)業(yè)外支支出”。九、存貨的的期末計(jì)價(jià)價(jià) 11、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值=存存貨估計(jì)售售價(jià)至完工估估計(jì)將發(fā)生生的成本估計(jì)銷售售費(fèi)用相關(guān)稅金金 存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備應(yīng)按單單個(gè)項(xiàng)目來(lái)來(lái)計(jì)提， 數(shù)數(shù)量繁多，單單價(jià)較低的的存貨可按按存貨類別別計(jì)量成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值 22、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值中估估計(jì)售價(jià)的的確定： 、為執(zhí)行行銷售合同同或勞務(wù)合合同

33、而持有有的存貨，以以合同價(jià)作作為可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的計(jì)計(jì)量基礎(chǔ) 、如果持持有存貨多多于銷售合合同定購(gòu)數(shù)數(shù)量，超出出部分應(yīng)按按一般售價(jià)價(jià)作為計(jì)量量的基礎(chǔ)。 、沒(méi)有合合同約定的的存貨可變變現(xiàn)凈值以以一般銷售售價(jià)或原材材料的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)作為計(jì)計(jì)量基礎(chǔ) 33、材料存存貨的期末末計(jì)量 、對(duì)于用用于生產(chǎn)而而持有的材材料等 AA、如果生生產(chǎn)產(chǎn)成品品的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)計(jì)高于成本本，則該材材料應(yīng)當(dāng)按按成本計(jì)量量。 BB、如果材材料價(jià)格的的下降，則則該材料應(yīng)應(yīng)當(dāng)按可變變現(xiàn)凈值計(jì)計(jì)量。 、對(duì)于用用于出售的的材料等，需需將成本與與根據(jù)材料料估計(jì)售價(jià)價(jià)確定的可可變現(xiàn)凈值值相比。 44、期末如如果發(fā)現(xiàn)了了以下情況況之一，應(yīng)應(yīng)考慮計(jì)

34、提提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備： 、市價(jià)持持續(xù)下跌，并并在可預(yù)見(jiàn)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)無(wú)回升的希希望； 、企業(yè)使使用該項(xiàng)原原材料生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品的的成本大于于產(chǎn)品的銷銷售價(jià)格； 、企業(yè)因因產(chǎn)品更新新?lián)Q代，原原有的庫(kù)存存材料已不不適應(yīng)新產(chǎn)產(chǎn)品需要，而而該原材料料的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格又低于于其賬面價(jià)價(jià)值； 、因企業(yè)業(yè)所提供的的商品或勞勞務(wù)過(guò)時(shí)或或消費(fèi)者偏偏好改變而而使市場(chǎng)需需求發(fā)生變變化，導(dǎo)致致市場(chǎng)價(jià)格格逐漸下跌跌； 、其他足足以證明該該項(xiàng)存貨實(shí)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減值值的情形。 55、存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備的的計(jì)算 每每一會(huì)計(jì)期期末，比較較存貨成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計(jì)算算出來(lái)的應(yīng)應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)準(zhǔn)備然后與與“存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行行比較，若若應(yīng)提數(shù)

35、大大于已提數(shù)數(shù)，應(yīng)予以以補(bǔ)提；反反之，應(yīng)沖沖銷部分已已提數(shù)。 66、存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備的的賬務(wù)處理理 、成本低低于可變現(xiàn)現(xiàn)凈值，不不作賬務(wù)處處理。 、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低于于成本，必必須在當(dāng)期期確認(rèn)存貨貨跌價(jià)損失失 提提取和補(bǔ)提提存貨跌價(jià)價(jià)損失準(zhǔn)備備時(shí)： 借借：管理費(fèi)費(fèi)用-計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備 貸貸：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 沖回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷存貨跌跌價(jià)損失，作作相反會(huì)計(jì)計(jì)分錄。處處理方法與與壞賬準(zhǔn)備備類似第四章 投 資一、短期投投資 11、范圍：主要包括括各種證券券投資，如如股票、債債券、基金金 22、特征：、隨時(shí)變變現(xiàn)；、不準(zhǔn)備備長(zhǎng)期持有有。 33、初始投投資成本 、構(gòu)成：支付的全全部?jī)r(jià)款、包括買(mǎi)價(jià)價(jià)、交易稅稅

36、金、手續(xù)續(xù)費(fèi)等。 、兩項(xiàng)要要排除在初初始投資成成本外： AA、宣告但但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股股利。 BB、已到付付息期，尚尚未領(lǐng)取的的利息。 *未到期期的，包含含在初始投投資成本中中。 44、收到股股利和利息息 、收到上上述AB兩兩項(xiàng)的，沖沖減已記錄錄的應(yīng)收利利息或應(yīng)收收股利 、其它情情況下不確確認(rèn)投資收收益，沖減減短期投資資賬面價(jià)值值，處置時(shí)時(shí)再確認(rèn)。 借借：現(xiàn)金 貸貸：短期投投資 55、期末計(jì)計(jì)價(jià)： 、按成本本與市價(jià)孰孰低法，三三種方法： AA、按投資資總體計(jì)提提； BB、按投資資類別計(jì)提提； CC、按單項(xiàng)項(xiàng)投資計(jì)提提 、如果某某項(xiàng)短期投投資占整個(gè)個(gè)短期投資資10%及以以上，則必必須單項(xiàng)計(jì)計(jì)提

37、跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。 、當(dāng)期應(yīng)提提的短投跌跌價(jià)準(zhǔn)備(當(dāng)期市市價(jià)低于成成本的金額額已提數(shù)),計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益 借借：投資收收益計(jì)提的短短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備 貸貸：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 66、處置：現(xiàn)在才體體現(xiàn)短投在在整個(gè)持有有期間的總總收益 借：現(xiàn)金金 短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備備(單項(xiàng)計(jì)計(jì)提時(shí)) 貸：短期期投資 投資收益益 *總體體計(jì)提或按按類別計(jì)提提的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，現(xiàn)在在不用管，月月底再說(shuō)。二、長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的成本法 11、適用：對(duì)被投資資單位無(wú)控控制、共同同控制、重重大影響時(shí)時(shí)。 22、入賬價(jià)價(jià)值：以取取得時(shí)的初初投資成本本入賬 33、投資年年度現(xiàn)金股股利的處理理 、如果用用來(lái)分配股股利的凈利利潤(rùn)是投資資前產(chǎn)

38、生的的，沖減投投資成本。如果是投投資后產(chǎn)生生的，確認(rèn)認(rèn)收益。如如果用來(lái)分分配股利的的凈利潤(rùn)是是投資后產(chǎn)產(chǎn)生的，確確認(rèn)收益。 、不易分分清的： 借：應(yīng)收股利利 (當(dāng)年年現(xiàn)金股利利) 借或或貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資X企業(yè)(投資差額額) (差額額) 貸：投投資收益 (應(yīng)享享有凈利潤(rùn)潤(rùn)比例) 44、投資年年度以后的的現(xiàn)金股利利的處理 、應(yīng)沖減減初始投資資成本的金金額（投投資后累計(jì)計(jì)現(xiàn)金股利利投資后后至上年底底累計(jì)凈損損益）持股比例例已沖減減的初始投投資成本 、應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的投資收收益當(dāng)年年獲得的現(xiàn)現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初初始投資成成本的金額額 *注意：若被投資資單位當(dāng)期期未分派股股利，即使使“應(yīng)沖減初初始投資成成本”

39、為負(fù)數(shù)，也也不確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期投資權(quán)權(quán)益和恢復(fù)復(fù)初始投資資成本。三、長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的權(quán)益法 11、適用：控制、共共同控制、重大影響響時(shí) 22、賬務(wù)處處理 、股權(quán)投投資差額的的攤銷 A、股權(quán)權(quán)投資差額額初始投投資成本權(quán)益份額額 B、合同同約定投資資期限的，在在期限內(nèi)攤攤銷；無(wú)規(guī)規(guī)定的，按按以下原則則攤銷：aa、正差額額10年，bb、負(fù)差額額10年。 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資X企業(yè)(投資成本本) (享有有份額) 長(zhǎng)期股股權(quán)投資X企業(yè)(投資差額額) (差差額) 貸：銀銀行存款 (初始始投資成本本) 借：投投資收益股權(quán)差額額攤銷 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資X企業(yè)(投資差額額) 、被投資資單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈損益的的處理 不

40、不管被投企企業(yè)盈虧，分分得利潤(rùn)都都在 “長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資X企業(yè)(損益調(diào)整整)”科目 被投單位位實(shí)現(xiàn)凈損損益時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資X企業(yè)(損益調(diào)整整) (凈凈利潤(rùn)比例例) 貸：投投資收益 (凈利潤(rùn)比比例) 宣布分分派股利時(shí)時(shí)： 借：應(yīng)應(yīng)收股利 (應(yīng)應(yīng)得金額) 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資X企業(yè)(損益調(diào)整整) (應(yīng)得金額額) *注意的的幾個(gè)問(wèn)題題： AA、確認(rèn)凈凈虧損時(shí)，以以賬面價(jià)值值減至零為為限 *賬賬面價(jià)值投資成本本投資差額額損益調(diào)整整跌價(jià)準(zhǔn)備備 B、凈損益只只通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企業(yè)(損損益調(diào)整)”科目 CC、如果年年度內(nèi)投資資的持股比比例發(fā)生變變化（變化化前后都是是權(quán)益法核核算），應(yīng)應(yīng)該分段計(jì)計(jì)算

41、應(yīng)享有有的份額 D、虧損時(shí)，使使賬面價(jià)值值降至初始始投資成本本以下時(shí)，暫暫停股權(quán)投投資差額的的攤銷。 E、計(jì)算凈損損益份額時(shí)時(shí)，以取得得股權(quán)后的的發(fā)生數(shù)為為基礎(chǔ)。 、非凈損損益原因權(quán)權(quán)益變動(dòng)的的處理 A、被投單位位受贈(zèng)的 aa.受贈(zèng)資資產(chǎn)： 借借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資X企業(yè)（股股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備） 貸貸：“資本公積積股權(quán)投投資準(zhǔn)備 bb受贈(zèng)現(xiàn)現(xiàn)金： 借借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資X企業(yè)（股股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備） 貸貸：“資本公積積股權(quán)投投資準(zhǔn)備 cc外商投投資企業(yè)： 借借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資X企業(yè)（股股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備） 貸貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值 年度度終了，在在受贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)交納所得得稅后，再再按余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“其它資本本公積” B、被

42、被投單位因因變更更正正等調(diào)整留留存收益的的，也按相相應(yīng)期間投投資比例計(jì)計(jì)算調(diào)整。如果被投投資企業(yè)的的會(huì)計(jì)政策策變更、重重大會(huì)計(jì)差差錯(cuò)更正發(fā)發(fā)生在投資資前，并將將累積影響響數(shù)調(diào)整投投資前的留留存收益的的，投資企企業(yè)應(yīng)相應(yīng)應(yīng)調(diào)整股權(quán)權(quán)投資差額額。四、成本法法與權(quán)益法法的轉(zhuǎn)換 11、權(quán)益轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本：按按賬面價(jià)值值作為新的的投資成本本。如果分分配轉(zhuǎn)換前前的利潤(rùn)，沖沖減投資成成本。 22、成本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)權(quán)益：按按追溯調(diào)整整后確定的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資賬面面價(jià)值（不不含股權(quán)投投資差額）加加上追加投投資成本等等作為初始始成本。五、長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的處置 處處置收入與與賬面價(jià)值值的差額確確認(rèn)投資收收益。部分分處置時(shí)，按按

43、比例確認(rèn)認(rèn)。六、長(zhǎng)期債債權(quán)投資 11、初始投投資成本 、包括支支付的全部部?jī)r(jià)款(買(mǎi)買(mǎi)價(jià)稅金金、手續(xù)費(fèi)費(fèi))，減已已到付息期期未領(lǐng)的利利息。 、如果稅稅金、手續(xù)續(xù)費(fèi)金額較較小，可直直接沖當(dāng)期期投資收益益，不記入入初始投資資成本 買(mǎi)買(mǎi)入時(shí) 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投投資債券投資資(面值) 長(zhǎng)期債債權(quán)投資債券投資資（溢價(jià)） 投資收益益（或長(zhǎng)期期債權(quán)投資資債券費(fèi)用用） 貸：銀銀行存款 計(jì)提提利息時(shí)： 借：應(yīng)收收利息 貸：投資資收益?zhèn)⑾⑹杖?長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資債券投資資（溢價(jià)） 22、溢折價(jià)價(jià)的確定和和攤銷 、溢價(jià)或或折價(jià)=全部?jī)r(jià)款款相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)計(jì)利息息債券面值值 、直線法法攤銷：每每期攤銷額額相等 、實(shí)際利利率

44、法攤銷銷： 溢溢價(jià)購(gòu)入：債券賬面面價(jià)值逐期期減少，攤攤銷額逐期期增加 折價(jià)購(gòu)入入：債券賬賬面價(jià)值逐逐期增加，攤攤銷額逐期期增加。 33、利息的的處理 、一次還還本付息的的： 借：長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息息 貸貸：投資收收益 、分次付付息的：（注注意：使用用的科目是是不同的！） 借：應(yīng)收利息息 貸：投資資收益 44、處置：記得同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備七、可轉(zhuǎn)換換公司債券券 在在轉(zhuǎn)換之前前，記得提提足長(zhǎng)期債債券投資的的利息 借借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資一一A公司 貸貸：長(zhǎng)期債債權(quán)投資一一可轉(zhuǎn)換公公司債券投投資（面值值） 一一債券投資資（應(yīng)計(jì)利利息）八、委托貸貸款 11、科目設(shè)設(shè)置：“委托貸款款”一級(jí)科

45、目目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備備”二級(jí)科目目 22、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，按按期限長(zhǎng)短短，分別在在“短期投資資”、“長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資”反映。九、長(zhǎng)期股股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備 11、減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提提條件 、有市價(jià)價(jià)的 AA、市價(jià)持持續(xù)2年低于賬賬面價(jià)值 BB、該項(xiàng)投投資暫停交交易1年或一年年以上 CC、被投資資單位當(dāng)年年發(fā)生嚴(yán)重重虧損 DD、被投資資單位持續(xù)續(xù)2年發(fā)生虧虧損 EE、被投資資單位清理理、清算或或有其他不不能持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的跡象象 、無(wú)市價(jià)價(jià)的 A、因政策環(huán)環(huán)境變化，可可能導(dǎo)致被被投單位出出現(xiàn)巨額虧虧損。 BB、被投資資單位產(chǎn)品品不適應(yīng)市市場(chǎng)變化，導(dǎo)導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀狀況發(fā)生嚴(yán)嚴(yán)重惡化 CC、被

46、投單單位因市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量量發(fā)生嚴(yán)重重惡化，如如清理、清清算 22、核算： 、跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備分投資資項(xiàng)目計(jì)提提 、當(dāng)期應(yīng)提提的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備(=當(dāng)期市市價(jià)低于成成本的金額額已提數(shù)),計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益 借借：投資收收益計(jì)提的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備 、已確認(rèn)認(rèn)的損失的的價(jià)值又得得以恢復(fù)的的，在已確確認(rèn)損失的的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回 、處理時(shí)時(shí)，涉及債債務(wù)重組、非貨幣性性交易的，同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備。第五章 固定資產(chǎn)產(chǎn)一、固定資資產(chǎn)的概念念（標(biāo)準(zhǔn)有有所放寬） 11、為生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而持持有 22、使用年年限超過(guò)11年 33、單位價(jià)價(jià)值較高（沒(méi)沒(méi)有硬性規(guī)規(guī)定了！）

47、二、固定資資產(chǎn)的取得得 11、購(gòu)入：入賬價(jià)值值買(mǎi)價(jià)相關(guān)稅金金直接歸歸屬支出(包裝、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、安安裝成本等等) AA、不需安安裝的 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：現(xiàn)金等 BB、需要安安裝的：建建造該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)前所所發(fā)生的全全部支出，通通過(guò)在建工工程核算，然然后轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)。 錯(cuò)錯(cuò)：在建工工程 貸貸：銀行存存款 借借：在建工工程 原原材料 應(yīng)應(yīng)交稅金一一增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 應(yīng)應(yīng)付工資 借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：在建工工程 22、自建：（分分為自營(yíng)工工程和出包包工程兩種種） 、自營(yíng)工工程：主要要通過(guò)“工工程物資”、“在建建工程”兩兩個(gè)科目 A、在達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)前發(fā)發(fā)生的試運(yùn)運(yùn)行收

48、支凈凈額計(jì)入在在建工程成成本 B、報(bào)廢或損損毀時(shí),凈凈損失計(jì)入入在建工程程成本；非非正常原因因造成的,計(jì)營(yíng)業(yè)外外支出 C、如達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)尚未未辦理竣工工決算的，應(yīng)應(yīng)暫估入賬賬，并計(jì)提提折舊；待待竣工決算算，再作調(diào)調(diào)整。 會(huì)計(jì)處理理： aa、進(jìn)料 借：工程物資資專用材料料 貸：現(xiàn)金 bb、購(gòu)進(jìn)大大型設(shè)備預(yù)預(yù)付款時(shí) 借：工程物資資預(yù)付大型型設(shè)備款 貸：現(xiàn)金 收到大大型設(shè)備時(shí)時(shí) 借借：工程物物資專用設(shè)備備 貸貸：工程物物資預(yù)付大型型設(shè)備款 cc、領(lǐng)用各各種物資時(shí)時(shí)： 借借：在建工工程XX工程程 貸貸：工程物物資專用材料料、專用設(shè)設(shè)備 應(yīng)應(yīng)付工資、福利費(fèi) 原原材料、增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 生生

49、產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本 dd、交付使使用； 借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：在建工工程 、出包工工程：在建建工程各科科目實(shí)際上上成為與承承包單位的的往來(lái)結(jié)算算科目。 AA、企業(yè)按按規(guī)定預(yù)付付承包單位位的工程價(jià)價(jià)款時(shí) 借借：在建工工程-工程 貸貸：銀行存存款 BB、工程完完工交付使使用時(shí)，按按實(shí)際發(fā)生生的全部支支出 借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：在建工工程-工程 33、投資投資資者投入的的：投資各各方確認(rèn)的的價(jià)值。如如果投資者者投入舊的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，不在賬賬面反映折折舊，以凈凈值作為入入賬價(jià)值。 44、租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn) 、經(jīng)營(yíng)租租入的固定定資產(chǎn)：不不作為固定定資產(chǎn)入賬賬，更不用用提折舊 、融資租租入的固定定資

50、產(chǎn)：（第第十四章講講的夠細(xì)的的了） 55、改建、擴(kuò)建：原原帳面價(jià)值值改造支支出變價(jià)價(jià)收入 66、債務(wù)人人以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵債債方式取得得的：（看看15章） 77、非貨幣幣性交易換換入的：（看看16章） 88、受贈(zèng)的的： 、捐贈(zèng)方方提供憑據(jù)據(jù)的，按憑憑據(jù)標(biāo)明金金額應(yīng)支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi) 、捐贈(zèng)方方?jīng)]有提供供憑據(jù)的 AA、存在活活躍市場(chǎng)的的，市場(chǎng)價(jià)價(jià)格估計(jì)+相關(guān)稅費(fèi)費(fèi) BB、不存在在活躍市場(chǎng)場(chǎng)的，按預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值作為入入賬價(jià)值。 、受贈(zèng)舊舊固定資產(chǎn)產(chǎn)的，按照照上述方法法確認(rèn)的價(jià)價(jià)值按新新舊程度估估計(jì)的價(jià)值值損耗 、會(huì)計(jì)處處理（同樣樣，不確認(rèn)認(rèn)累計(jì)折舊舊） 借借：固定資資產(chǎn) 100各項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi)

51、 貸貸：遞延稅稅款 1000*稅率率 資資本公積 差額 銀銀行存款 各項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi) 99、盤(pán)盈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按同類類或類似固固定資產(chǎn)的的市場(chǎng)價(jià)格格，減去按按該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的新舊程程度估計(jì)的的價(jià)值損耗耗后的余額額，作為入入賬價(jià)值。 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 110、無(wú)償償調(diào)入的：調(diào)出單位位的賬面價(jià)價(jià)值必要要附帶費(fèi)用用 借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：資本公公積三、折舊 11、影響折折舊的因素素 、折舊基基數(shù)；、凈殘值值；、年限；、折舊方方法 22、不提折折舊的兩種種情況（折折舊的范圍圍擴(kuò)大了） 、己提足足折舊繼續(xù)續(xù)使用的固固定資產(chǎn)； 、按規(guī)定定單獨(dú)估價(jià)價(jià)作為固定定資產(chǎn)入賬賬的土地。 33、固定資資

52、產(chǎn)折舊方方法 、年限平平均法 、工作量量法 、年數(shù)總總和法：年年折舊率（預(yù)計(jì)使使用年限已使用年年限）/預(yù)預(yù)計(jì)使用年年數(shù)總和 、雙倍余余額遞減法法：不考慮慮固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值，因因此在固定定資產(chǎn)折舊舊年限到期期前兩年內(nèi)內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將將固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值扣除除預(yù)計(jì)凈殘殘值后的余余額平均攤攤銷 注注意：折舊舊方法一經(jīng)經(jīng)確定，不不得隨意變變更。如需需變更，應(yīng)應(yīng)在報(bào)表附附注中說(shuō)明明。 44、會(huì)計(jì)處處理 借借：管理費(fèi)費(fèi)用 (管管理部門(mén)) 制制造費(fèi)用 (生產(chǎn)車車間) 其其它業(yè)務(wù)支支出 (出出租業(yè)務(wù)) 貸貸：累計(jì)折折舊 55、應(yīng)當(dāng)按月月提折舊，當(dāng)當(dāng)月增加的的固定，當(dāng)當(dāng)月不提折折舊，從下下月起計(jì)提提折舊；當(dāng)當(dāng)月減少的的固定

53、資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月照照提折舊，從從下月起不不提折舊。固定資產(chǎn)產(chǎn)提足折舊舊后，不管管能否繼續(xù)續(xù)使用，均均不再提取取折舊；提提前報(bào)廢的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，也不補(bǔ)補(bǔ)提折舊。四、固定資資產(chǎn)的后續(xù)續(xù)支出（對(duì)對(duì)比以前：條件真苛苛刻?。?11、費(fèi)用化化的后續(xù)支支出 如果果不可能使使流入企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)利利益超過(guò)原原先的估計(jì)計(jì)，發(fā)生時(shí)時(shí)就費(fèi)用化化（不計(jì)入入長(zhǎng)期等攤攤費(fèi)用了?。?22、資本化化的后續(xù)支支出： 、延長(zhǎng)固固定資產(chǎn)的的使用壽命命 、使產(chǎn)品品質(zhì)量實(shí)質(zhì)質(zhì)性提高（實(shí)實(shí)質(zhì)性？怎么界定定？不完善善的地方，明明年還得改改） 、使生產(chǎn)產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)質(zhì)性降低 如如果可能使使流入企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)利利益超過(guò)原原先的估計(jì)計(jì)，應(yīng)計(jì)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值

54、，增增計(jì)金額不不應(yīng)起過(guò)固固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的可收收回金額。（不一定定是全額計(jì)計(jì)入了!）五、固定資資產(chǎn)處置 11、變賣：(對(duì)外銷銷售) 、先轉(zhuǎn)入入清理： 借：固固定資產(chǎn)清清理 固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 累計(jì)折折舊 貸：固固定資產(chǎn) 、支付相相關(guān)稅費(fèi)、清理費(fèi) 借借：固定資資產(chǎn)清理 貸貸：應(yīng)交稅稅金 現(xiàn)現(xiàn)金 、收到銷銷售價(jià)款： 借：銀銀行存款 貸：固固定資產(chǎn)清清理 、收到保保險(xiǎn)公司賠賠償 、結(jié)轉(zhuǎn)清清理?yè)p益到到本期(營(yíng)營(yíng)業(yè)外收支支) 借借或貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 貸或或借：固定定資產(chǎn)清理理 22、對(duì)外投投資：（只只有兩種情情況！投資、盤(pán)盤(pán)虧不通過(guò)過(guò)“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”核算） 借借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 累累計(jì)折舊 固固定資

55、產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸貸：固定資資產(chǎn) 應(yīng)應(yīng)交稅金等等 33、對(duì)外捐捐贈(zèng)：同對(duì)對(duì)外銷售處處理方法，凈凈扣益計(jì)入入營(yíng)業(yè)外支支出。 44、非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵債債，（見(jiàn)第第15章有有詳述） 55、非貨幣幣性交易換換出的固定定資產(chǎn)，（見(jiàn)見(jiàn)第16章章有詳述） 66、無(wú)償調(diào)調(diào)出的，先先轉(zhuǎn)入清理理，然后 借借：資本公公積一無(wú)償償調(diào)出固定定資產(chǎn) 貸貸：固定資資產(chǎn)清理 77、盤(pán)虧的的： 借：等等處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益 固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 累計(jì)折折舊 貸：固固定資產(chǎn) 55、報(bào)廢或或者毀損等等原因而發(fā)發(fā)生的固定定資產(chǎn)清理理凈損益，計(jì)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)外收支支。六、期末計(jì)計(jì)價(jià) 11、固定資資產(chǎn)發(fā)生損損壞、技術(shù)術(shù)陳舊或其其他經(jīng)濟(jì)原原因，導(dǎo)致

56、致其收回金金額低于其其帳面凈值值，此時(shí)應(yīng)應(yīng)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備，應(yīng)應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。 22、對(duì)存在在下列請(qǐng)況況之一的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備：己全全額計(jì)提減減值準(zhǔn)備的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，不再計(jì)計(jì)提折舊。 、長(zhǎng)期閑置置不用，在在可預(yù)見(jiàn)的的未來(lái)不會(huì)會(huì)再使用，且且已無(wú)轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的固固定資產(chǎn)； 、由于技技術(shù)進(jìn)步等等原因，己己不可使用用的固定資資產(chǎn)； 、雖然固固定資產(chǎn)尚尚可使用，但但使用后產(chǎn)產(chǎn)生大量不不合格品的的固定資產(chǎn)產(chǎn)； 、已遭毀毀損，以致致于不再具具有使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的固固定資產(chǎn)； 、其他實(shí)實(shí)質(zhì)上己經(jīng)經(jīng)不能再給給企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益益的固定資資產(chǎn)。 33、會(huì)計(jì)處處理

57、提提取時(shí)： 借借：營(yíng)業(yè)外外支出計(jì)計(jì)提的固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 貸貸：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 *重復(fù)復(fù)：已全額額計(jì)提減值值準(zhǔn)備的固固定資產(chǎn)，不不再計(jì)提折折舊。 若若已提減值值準(zhǔn)備的固固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值又得以以恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在原已提提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回 借借：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：營(yíng)業(yè)外外支出計(jì)計(jì)提的固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 44、已對(duì)固固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，應(yīng)扣扣除已計(jì)提提的固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備累計(jì)金金額。在固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值和和恢復(fù)，引引起固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備余額發(fā)發(fā)生變化之之后，每次次都要重新新計(jì)算折舊舊率和折舊舊額，并對(duì)對(duì)已經(jīng)提取取的折舊不不作追溯調(diào)調(diào)整。第六章 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)及其它資資產(chǎn)一

58、、無(wú)形資資產(chǎn)的特征征 11、不具備備實(shí)物形態(tài)態(tài)：這是主主要標(biāo)志，如如軟件 22、是非貨貨幣性長(zhǎng)期期資產(chǎn) 33、持有的的目的是自自用，而不不是銷售 44、獲利能能力不確定定 55、有償取取得二、分類 11、可辨認(rèn)認(rèn)的：如專專利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、土土地使用權(quán)權(quán)、著作權(quán)權(quán)、特許權(quán)權(quán)、非專利利技術(shù) 22、不可辨辨認(rèn)的：如如商譽(yù)(只只有外購(gòu)時(shí)時(shí)才入賬)三、賬務(wù)處處理 11、購(gòu)入：以實(shí)際支支付的價(jià)款款作為入賬賬成本。 借借：無(wú)形資資產(chǎn) 貸貸：銀行存存款 *與電腦捆捆綁購(gòu)入的的軟件，金金額相對(duì)較較小時(shí)，一一并計(jì)入固固定資產(chǎn)；較大時(shí)，單單獨(dú)列作無(wú)無(wú)形資產(chǎn)。 22、投入：以投資各各方確認(rèn)的的價(jià)值入賬賬 *首次發(fā)行行

59、股票方式式按受的，以以投資方賬賬面價(jià)值作作為實(shí)際成成本入賬。 33、接受債債務(wù)人非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵債：（看看15章） 44、非貨幣幣性交易換換入：（看看16章） 55、受贈(zèng)： 、捐贈(zèng)方方提供了有有關(guān)憑據(jù)的的：憑據(jù)上上標(biāo)明的金金額相關(guān)關(guān)稅費(fèi) 借借：無(wú)形資資產(chǎn) 1100XX 貸：遞遞延稅款 100*現(xiàn)行所得得稅率 資資本公積 100*(1現(xiàn)行所得得稅率) 應(yīng)應(yīng)交稅金等等 XX 、未提供供有關(guān)憑據(jù)據(jù)的 A、存在活躍躍市場(chǎng)的：按市場(chǎng)價(jià)價(jià)估計(jì)的金金額相關(guān)關(guān)稅費(fèi) B、不存存在活躍市市場(chǎng)的：按按預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值入入賬 66、自行開(kāi)開(kāi)發(fā)并按法法律程序申申請(qǐng)的，注注冊(cè)費(fèi)、律律師費(fèi)入賬賬。研發(fā)費(fèi)費(fèi)用直接計(jì)

60、計(jì)入當(dāng)期損損益。 77、購(gòu)入的的土地使用用權(quán)，先作作無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)核算，該該土地實(shí)際際開(kāi)發(fā)時(shí)再再計(jì)入在建建工程 *房地產(chǎn)企企業(yè)：轉(zhuǎn)入入房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)成本 88、后續(xù)支支出：計(jì)入入當(dāng)期費(fèi)用用四、處置 11、出售：將所得價(jià)價(jià)款與賬面面價(jià)值的差差額，計(jì)入入當(dāng)期營(yíng)業(yè)業(yè)外收支。 借：銀行行存款 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 營(yíng)業(yè)外支支出(或貸貸：營(yíng)業(yè)外外收入) (差差額) 貸：無(wú)形形資產(chǎn) 22、出租：租金收入入，計(jì)入其其他業(yè)務(wù)收收入；相關(guān)關(guān)費(fèi)用支出出，計(jì)入其其他業(yè)務(wù)支支出。五、攤銷：自取得當(dāng)當(dāng)月起開(kāi)始始（與固定定資產(chǎn)不同同），平均均攤銷 11、合同規(guī)規(guī)定受益年年限，法律律沒(méi)有規(guī)定定有效年限限的，攤銷銷期合同規(guī)定定的受