1、PAGE PAGE 60企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則應(yīng)用指指南會(huì)計(jì)科目和和主要賬務(wù)務(wù)處理一、資產(chǎn)類類順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍11001 HYPERLINK l _1001_庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金21002 HYPERLINK l _1002_銀行存款 銀行存款31009 HYPERLINK l _1015_其他貨幣資金 其他貨幣資資金41101 HYPERLINK l _1101_交易性金融資產(chǎn) 交易性金融融資產(chǎn)51111 HYPERLINK l _1121_應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)81121 HYPERLINK l _1131_應(yīng)收股利 應(yīng)收股利91122 HYPERLINK l _1132_應(yīng)收

2、利息 應(yīng)收利息61131 HYPERLINK l _1122_應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款101133 HYPERLINK l _1231_其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款款111141 HYPERLINK l _1241_壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備71151 HYPERLINK l _1123_預(yù)付賬款 預(yù)付賬款121201 HYPERLINK l _1402_在途物資 在途物資131211 HYPERLINK l _1403_原材料 原材料171221 HYPERLINK l _1412_包裝物及低值易耗品 包裝物及低低值易耗品品141243 HYPERLINK l _1406_庫(kù)存商品 庫(kù)存商品161251 HYP

3、ERLINK l _1411_委托加工物資 委托加工物物資191281 HYPERLINK l _1461_存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備151291 HYPERLINK l _1407_發(fā)出商品 發(fā)出商品201301 HYPERLINK l _1501_持有至到期投資 持有至到期期投資211302 HYPERLINK l _1502_持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備221303 HYPERLINK l _1503_可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金金融資產(chǎn)231401 HYPERLINK l _1511_長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投投資241402 HYPERLINK l _1512_

4、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備251411 HYPERLINK l _1521_投資性房地產(chǎn) 投資性房地地產(chǎn)261421 HYPERLINK l _1531_長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期應(yīng)收款款271422 HYPERLINK l _1541_未實(shí)現(xiàn)融資收益 未實(shí)現(xiàn)融資資收益281501 HYPERLINK l _1601_固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)291502 HYPERLINK l _1602_累計(jì)折舊 累計(jì)折舊301505 HYPERLINK l _1603_固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備321601 HYPERLINK l _1605_工程物資 工程物資311603 HYPERLIN

5、K l _1604_在建工程 在建工程331701 HYPERLINK l _1606_固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清清理371711 HYPERLINK l _1711_商譽(yù) 商譽(yù)341801 HYPERLINK l _1701_無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)351802 HYPERLINK l _1702_累計(jì)攤銷 累計(jì)攤銷361805 HYPERLINK l _1703_無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備381901 HYPERLINK l _1801_長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用391902 HYPERLINK l _1811_遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅稅資產(chǎn)401911 HYPERLINK l _1

6、901_待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類類順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍412101 HYPERLINK l _2001_短期借款 短期借款422102 HYPERLINK l _2101_交易性金融負(fù)債 交易性金融融負(fù)債432111 HYPERLINK l _2201_應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)442121 HYPERLINK l _2202_應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款452131 HYPERLINK l _2205_預(yù)收賬款 預(yù)收賬款462151 HYPERLINK l _2211_應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪薪酬492161 HYPERLINK l _2232_應(yīng)付股利 應(yīng)付股利482

7、162 HYPERLINK l _2231_應(yīng)付利息 應(yīng)付利息472171 HYPERLINK l _2221_應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)502181 HYPERLINK l _2241_其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款款562211 HYPERLINK l _2801_預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債522301 HYPERLINK l _2501_長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款532321 HYPERLINK l _2701_長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款款542322 HYPERLINK l _2702_未確認(rèn)融資費(fèi)用 未確認(rèn)融資資費(fèi)用552331 HYPERLINK l _2711_專項(xiàng)應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款款572341 HYPERLIN

8、K l _2901_遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅稅負(fù)債512401 HYPERLINK l _2401_遞延收益 遞延收益三、所有者者權(quán)益類順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍583101 HYPERLINK l _4001_實(shí)收資本 實(shí)收資本593111 HYPERLINK l _4002_資本公積 資本公積603121 HYPERLINK l _4101_盈余公積 盈余公積613131 HYPERLINK l _4103_本年利潤(rùn) 本年利潤(rùn)623141 HYPERLINK l _4104_利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配四、成本類類順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍634101 HYPERL

9、INK l _5001_生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本644105 HYPERLINK l _5101_制造費(fèi)用 制造費(fèi)用654107 HYPERLINK l _5201_勞務(wù)成本 勞務(wù)成本664108 HYPERLINK l _5301_研發(fā)支出 研發(fā)支出五、損益類類順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍675101 HYPERLINK l _6001_主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入685102 HYPERLINK l _6051_其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收收入705201 HYPERLINK l _6111_投資收益 投資損益695202 HYPERLINK l _6101_公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值

10、變變動(dòng)損益715301 HYPERLINK l _6301_營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外收入入725401 HYPERLINK l _6401_主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本745402 HYPERLINK l _6403_營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅金及及附加735405 HYPERLINK l _6402_其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支支出755501 HYPERLINK l _6601_銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用765502 HYPERLINK l _6602_管理費(fèi)用 管理費(fèi)用775503 HYPERLINK l _6603_財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用785505 HYPERLINK l _6701_資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損

11、損失795601 HYPERLINK l _6711_營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出出805701 HYPERLINK l _6801_所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用用815801 HYPERLINK l _6901_以前年度損益調(diào)整 以前年度損損益調(diào)整二、主要賬賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001 庫(kù)存現(xiàn)金金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周周轉(zhuǎn)使用的的備用金，可可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“備用金”科目核算算。本科目按“人民幣”、“美元”設(shè)置二級(jí)級(jí)明細(xì)科目目。二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金金支出合計(jì)

12、計(jì)額和結(jié)余余額，并將將結(jié)余額與與實(shí)際庫(kù)存存額核對(duì)，做做到賬款相相符。有多幣種現(xiàn)現(xiàn)金的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按按照幣種分分別設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、企業(yè)收收到現(xiàn)金，借借記本科目目，貸記相相關(guān)科目；支出現(xiàn)金金做相反的的會(huì)計(jì)分錄錄。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的庫(kù)存存現(xiàn)金余額額。1002 銀行存款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)存入銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)項(xiàng)。銀行本票存存款、銀行行匯票存款款、信用卡卡存款、信信用證保證證金存款、存出投資資款等，在在“其他貨幣幣資金”科目核算算。本科目按開開戶銀行設(shè)設(shè)置二級(jí)明明細(xì)科目，按幣幣種及賬號(hào)號(hào)設(shè)置三級(jí)級(jí)明細(xì)科目目。二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照開開

13、戶銀行和和其他金融融機(jī)構(gòu)、存存款種類、幣種等，分分別設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納人人員根據(jù)收收付款憑證證，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額額。“銀行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對(duì)賬賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。月末，企企業(yè)銀行存存款賬面余余額與銀行行對(duì)賬單余余額之間如如有差額，應(yīng)應(yīng)按月編制制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符符。有多幣種存存款的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按按照幣種分分別設(shè)置“銀行存款款日記賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、企業(yè)將將款項(xiàng)存入入銀行或其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)，借記記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科科目；提取取現(xiàn)金和支支出款項(xiàng)，借借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科科目，貸記記本科

14、目。編制使用用本科目的的記賬憑證證，必須依依據(jù)從銀行行取得的收收付款憑據(jù)據(jù)，不得根根據(jù)公司內(nèi)內(nèi)部其他單單位開出的的內(nèi)部結(jié)算算憑證或者者通知單編編制記賬憑憑證。四、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)銀行存款款的管理，定定期對(duì)銀行行存款進(jìn)行行檢查，對(duì)對(duì)于存在銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)已已經(jīng)部分不不能收回或或者全部不不能收回的的，應(yīng)當(dāng)查查明原因進(jìn)進(jìn)行處理，有有確鑿證據(jù)據(jù)表明無(wú)法法收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企企業(yè)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目，貸貸記本科目目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存在銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)的的余額。1009 其他貨幣幣資金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的銀行匯匯

15、票存款、銀行本票票存款、信信用卡存款款、信用證證保證金存存款、存出出投資款等等各種其他他貨幣資金金。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照外埠存款款的開戶銀銀行，銀行行匯票或本本票、信用用證的收款款單位，分分別“銀行匯票票”、“銀行本票票”、“信用卡”、“信用證保保證金”、“存出投資資款”等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)增增加其他貨貨幣資金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；支支用其他貨貨幣資金，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。四、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)其他貨幣幣資金的管管理，定期期對(duì)其他貨貨幣資金進(jìn)進(jìn)行檢查，對(duì)對(duì)于已經(jīng)部部分不能收收回或者全全部不能收收回的其他他貨幣資金金，應(yīng)當(dāng)查查明原因進(jìn)進(jìn)行處理，有有確鑿證據(jù)

16、據(jù)表明無(wú)法法收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企企業(yè)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目，貸貸記本科目目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的其他他貨幣資金金余額。1101 交易性金金融資產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)持有的為為交易目的的持有的債債券投資、股票投資資、基金投投資、權(quán)證證投資等交交易性金融融資產(chǎn)的公公允價(jià)值。企業(yè)持有的的直接指定定為以公允允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)期期損益的金金融資產(chǎn)，也也在本科目目核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照交易性金金融資產(chǎn)的的類別和品品種，分別別“成本”、 “公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理（一）企業(yè)業(yè)取得交易易性金融

17、資資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)價(jià)值（不含含支付的價(jià)價(jià)款中所包包含的、已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息息或已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利），借借記本科目目（成本），按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記“投資收益益”科目，按按已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息或已宣宣告發(fā)放但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利，借記記“應(yīng)收利息息”或“應(yīng)收股利利”科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目。（二）持有有交易性金金融資產(chǎn)期期間被投資資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利或在在資產(chǎn)負(fù)債債表日按債債券票面利利率計(jì)算利利息時(shí)，借借記“應(yīng)收股利利”或“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。收收到現(xiàn)金股股

18、利或債券券利息時(shí)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收股利利”或“應(yīng)收利息息”科目。票票面利率與與實(shí)際利率率差異較大大的，應(yīng)采采用實(shí)際利利率計(jì)算確確定債券利利息收入。（三）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其其賬面余額額的差額，借借記本科目目（公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)），貸貸記“公允價(jià)值值變動(dòng)損益益”科目；公公允價(jià)值低低于其賬面面余額的差差額，做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（四）出售售交易性金金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，按按該金融資資產(chǎn)的成本本，貸記本本科目（成成本），按按該項(xiàng)交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)，貸記或或借記本

19、科科目（公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)），按其其差額，貸貸記或借記記“投資收益益”科目。同同時(shí)，按該該金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)，借借記或貸記記“公允價(jià)值值變動(dòng)損益益”科目，貸貸記或借記記“投資收益益”科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值。1111 應(yīng)收票據(jù)據(jù)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等而收收到的商業(yè)業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算，同時(shí)時(shí)設(shè)置“單位往來來”輔助賬對(duì)對(duì)每份票據(jù)據(jù)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、應(yīng)收票票據(jù)的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品

20、、提供勞勞務(wù)等而收收到開出、承兌的商商業(yè)匯票，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目，按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”科目。涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定處理。（二）企業(yè)業(yè)持未到期期的應(yīng)收票票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額(即減去貼貼現(xiàn)息后的的凈額)，借記“銀行存款款”科目，按按貼現(xiàn)息部部分，借記記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”等科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目（適適用滿足金金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的金融融資產(chǎn)終止止確認(rèn)條件件的

21、情形）或或“短期借款款”科目（適適用不滿足足金融資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則則規(guī)定的金金融資產(chǎn)終終止確認(rèn)條條件的情形形）。貼現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票票到期，因因承兌人的的銀行存款款賬戶不足足支付，申申請(qǐng)貼現(xiàn)的的企業(yè)收到到銀行退回回的商業(yè)承承兌匯票時(shí)時(shí)（限適用用于貼現(xiàn)企企業(yè)有終止止確認(rèn)原票票據(jù)的情形形），按商商業(yè)匯票的的票面金額額，借記“短期借款款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。申申請(qǐng)貼現(xiàn)企企業(yè)的銀行行存款賬戶戶余額不足足，應(yīng)按商商業(yè)匯票的的票面金額額，借記“應(yīng)收賬款款”科目，貸貸記本科目目；銀行作作逾期貸款款處理。（三）企業(yè)業(yè)將持有的的商業(yè)匯票票背書轉(zhuǎn)讓讓以取得所所需物資時(shí)時(shí)，按應(yīng)計(jì)計(jì)入取得物物資成本的的金額，

22、借借記“材料采購(gòu)購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)業(yè)匯票到期期，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行存款款”科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目。因付款人人無(wú)力支付付票款，收收到銀行退退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票票、委托收收款憑證、未付票款款通知書或或拒絕付款款證明等，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記“應(yīng)收賬款款”科目，貸貸記本科目目。四、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記每一商商業(yè)匯票的的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票票日、

23、票面面金額、交交易合同號(hào)號(hào)和付款人人、承兌人人、背書人人的姓名或或單位名稱稱、到期日日、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日、貼貼現(xiàn)率和貼貼現(xiàn)凈額以以及收款日日和收回金金額、退票票情況等資資料，商業(yè)業(yè)匯票到期期結(jié)清票款款或退票后后，應(yīng)當(dāng)在在備查簿內(nèi)內(nèi)逐筆注銷銷。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額。1121 應(yīng)收股利利一、本科目目核算企業(yè)業(yè)應(yīng)收取的的現(xiàn)金股利利和應(yīng)收取取其他單位位分配的利利潤(rùn)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照被投資單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收股股利的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)取得交易易性金融資資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)價(jià)值（不含含支付的價(jià)價(jià)款中所包包含的、已已到付息期期但

24、尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息息或已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利），借借記“交易性金金融資產(chǎn)”科目，按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記“投資收益益”科目，按按已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息或已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應(yīng)收利息息”科目或本本科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目。交易性金融融資產(chǎn)持有有期間被投投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利，應(yīng)應(yīng)借記本科科目，貸記記“投資收益益”科目。（二）取得得長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資時(shí)，按按根據(jù)長(zhǎng)期期股權(quán)投資資準(zhǔn)則確定定的長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的成本，借借記“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資成本”科目，按按實(shí)際支付付的價(jià)款中中包含的已已宣告但尚尚未發(fā)放的

25、的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。被投資單位位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)的的，按應(yīng)享享有的份額額，借記本本科目，貸貸記“投資收益益”、“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資損益調(diào)整整”科目。（三）企業(yè)業(yè)取得可供供出售金融融資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)價(jià)值（不含含支付的價(jià)價(jià)款中所包包含的、已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息息或已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利）與與交易費(fèi)用用之和，借借記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)成本”科目，按按已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息或已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應(yīng)收利息息”科目或本本科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目?？晒┏鍪凼?/p>

26、權(quán)益工具具持有期間間被投資單單位宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利，按應(yīng)應(yīng)享有的份份額，借記記本科目，貸貸記“投資收益益”科目。（四）屬于于被投資單單位在取得得本企業(yè)的的投資前實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)的分配配額，借記記本科目、“銀行存款款”等科目，貸貸記“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資成本”、“交易性金金融資產(chǎn)”、“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”等科目。（五）實(shí)際際收到現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)。1122 應(yīng)收利息息一、本科目目核算企業(yè)業(yè)發(fā)放貸款款、持有至至到期投資資、可供出出售金融資資產(chǎn)等應(yīng)收收取的利息息。企業(yè)購(gòu)入的的一次還本本付息

27、的持持有至到期期投資持有有期間取得得的利息，在在“持有至到到期投資”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照借款人或或被投資單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收利利息的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)取得的持持有至到期期投資，應(yīng)應(yīng)按其公允允價(jià)值（不不含支付的的價(jià)款中所所包含的、已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息）與交交易費(fèi)用之之和，借記記“持有至到到期投資成本”科目，按按已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整”科目。未發(fā)生減值值的持有至至到期投資資如為分期期付息、一一次還本債債券投資，

28、應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債日按票票面利率計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收未收收利息，借借記本科目目，按持有有至到期投投資攤余成成本和實(shí)際際利率計(jì)算算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整”科目。未發(fā)生減值值的持有至至到期投資資如為一次次還本付息息債券投資資，應(yīng)于資資產(chǎn)負(fù)債表表日按票面面利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利利息，借記記“持有至到到期投資應(yīng)計(jì)利利息”科目，按按持有至到到期投資攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整”科目。（二）未發(fā)發(fā)生減值的的可供出售售債券如為為分期

29、付息息、一次還還本債券投投資，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債債表日按票票面利率計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收利息息，借記本本科目，按按可供出售售債券攤余余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的的利息收入入，貸記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)利息調(diào)調(diào)整”科目。未發(fā)生減值值的可供出出售債券如如為一次還還本付息債債券投資，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按按票面利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收未未收利息，借借記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)計(jì)利利息”科目，按按持有至到到期投資攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)利息調(diào)調(diào)整”科目。（三）發(fā)生生的

30、其他應(yīng)應(yīng)收利息，按按合同約定定的名義利利率計(jì)算確確定的應(yīng)收收未收利息息，借記本本科目，貸貸記“利息收入入”等科目。合同約定定的名義利利率與實(shí)際際利率差異異較大的，應(yīng)應(yīng)采用實(shí)際際利率計(jì)算算確定利息息收入。（四）實(shí)際際收到利息息，借記“銀行存款款”，貸記本本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的利息。1131 應(yīng)收賬款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收收取的款項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)等，合合同或協(xié)議議價(jià)款的收收取采用遞遞延方式、實(shí)質(zhì)上具具有融資性性質(zhì)的，在在“長(zhǎng)期應(yīng)收收款”科目核算算，不在本本科目核算算。集團(tuán)公司母母公司與

31、子子公司之間間、子公司司與子公司司之間發(fā)生生的符合應(yīng)應(yīng)收賬款定定義的款項(xiàng)項(xiàng)，使用本本科目。不不是因?yàn)殇N銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，不在本本科目核算算。二、本科目目按幣種設(shè)設(shè)置二級(jí)明明細(xì)科目，同時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“單位往來來”輔助賬對(duì)對(duì)每個(gè)欠款款戶進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)發(fā)生應(yīng)收賬賬款時(shí)，按按應(yīng)收金額額，借記本本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目，按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購(gòu)貨單位位墊付的包包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，借借記本科目目，貸

32、記“銀行存款款”等科目。收回代墊墊費(fèi)用時(shí)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、企業(yè)與與債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行債務(wù)重重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別債務(wù)務(wù)重組的不不同方式進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理（一）企業(yè)業(yè)收到債務(wù)務(wù)人清償債債務(wù)的現(xiàn)金金金額小于于該項(xiàng)應(yīng)收收賬款賬面面價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的現(xiàn)金金金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。收到債務(wù)人人清償債務(wù)務(wù)的現(xiàn)金金金額大于該該項(xiàng)應(yīng)收賬賬款賬面價(jià)價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的現(xiàn)金金金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞

33、賬準(zhǔn)備備，借記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值值損失”科目。以下債務(wù)重重組涉及的的壞賬準(zhǔn)備備，應(yīng)當(dāng)比比照此規(guī)定定進(jìn)行處理理。（二）企業(yè)業(yè)接受的債債務(wù)人用于于清償債務(wù)務(wù)的非現(xiàn)金金資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按該項(xiàng)非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值，借記記“原材料”、“庫(kù)存商品品”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（三）將債債權(quán)轉(zhuǎn)為投投資，企業(yè)業(yè)應(yīng)按應(yīng)

34、享享有股份的的公允價(jià)值值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。（四）以修修改其他債債務(wù)條件進(jìn)進(jìn)行清償?shù)牡?，企業(yè)應(yīng)應(yīng)按修改其其他債務(wù)條條件后的債債權(quán)的公允允價(jià)值，借借記本科目目，按重組組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目目，按其差差額，借記記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的應(yīng)收賬款款；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)預(yù)收收的賬款。1133 其他應(yīng)收收款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)預(yù)付賬款、應(yīng)收股利

35、利、應(yīng)收利利息、長(zhǎng)期期應(yīng)收款等等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)以外的其其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付付的款項(xiàng)，包包括一般企企業(yè)存出保保證金等。二、本科目目按“個(gè)人其他他應(yīng)收款”、“單位其他他應(yīng)收款”兩個(gè)類別別設(shè)置二級(jí)級(jí)明細(xì)，按按幣種設(shè)置置三級(jí)明細(xì)細(xì)，同時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“個(gè)人往來來”及“單位往來來”輔助賬對(duì)對(duì)每個(gè)欠款款戶進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)發(fā)生其他各各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科科目；收回回或轉(zhuǎn)銷各各種款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的其他應(yīng)收收款；期末末如為貸方方余額，反反映企業(yè)尚尚未支付的的其他應(yīng)付付款。1141 壞賬準(zhǔn)

36、備備一、本科目目核算企業(yè)業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)等發(fā)生減減值時(shí)計(jì)提提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的主要要賬務(wù)處理理（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，企業(yè)根根據(jù)金融工工具確認(rèn)和和計(jì)量準(zhǔn)則則確定應(yīng)收收款項(xiàng)發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的的金額，借借記“資產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記本科目目。本期應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面面余額的，應(yīng)應(yīng)按其差額額計(jì)提；應(yīng)應(yīng)計(jì)提的金金額小于其其賬面余額額的差額做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（二）對(duì)于于確實(shí)無(wú)法法收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，按按管理權(quán)限限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后作為壞壞賬損失，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)付賬款款”、 “應(yīng)收利利息”、“其他應(yīng)收收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收

37、收款”等科目。（三）已確確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷銷的應(yīng)收款款項(xiàng)以后又又收回的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收回的金額額，借記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)付賬款款”、“應(yīng)收利息息”、“其他應(yīng)收收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收收款”等科目，貸貸記本科目目；同時(shí)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)付賬款款”、“應(yīng)收利息息”、 “其他應(yīng)應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收收款項(xiàng)以后后又收回的的，企業(yè)也也可以按照照實(shí)際收回回的金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。三、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)已已計(jì)提但尚尚未轉(zhuǎn)銷的的壞賬準(zhǔn)備備。1151 預(yù)付賬款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)

38、按照購(gòu)貨貨合同規(guī)定定預(yù)付給供供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。預(yù)預(yù)付款項(xiàng)情情況不多的的，也可以以不設(shè)置本本科目，將將預(yù)付的款款項(xiàng)直接記記入“應(yīng)付賬款款”科目的借借方。二、本科目目按照幣種種設(shè)置二級(jí)級(jí)明細(xì)科目目，同時(shí)設(shè)設(shè)置“單位往來來”輔助賬對(duì)對(duì)供應(yīng)單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三三、預(yù)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)因購(gòu)貨而而預(yù)付的款款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。（二）收到到所購(gòu)物資資時(shí)，按應(yīng)應(yīng)計(jì)入購(gòu)入入物資成本本的金額，借借記“材料采購(gòu)購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本

39、科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)尚未未補(bǔ)付的款款項(xiàng)。1201 在途物資資一、本科目目核算企業(yè)業(yè)采用實(shí)際際成本進(jìn)行行材料（或或商品）日日常核算，貨貨款已付尚尚未驗(yàn)收入入庫(kù)的購(gòu)入入材料或商商品的采購(gòu)購(gòu)成本。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照供應(yīng)單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、在途物物資的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)購(gòu)入材料料、商品，按按應(yīng)計(jì)入材材料、商品品采購(gòu)成本本的金額，借借記本科目目，按可抵抵扣的增值值稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的

40、款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。（二）購(gòu)入入材料超過過正常信用用條件延期期支付（如如分期付款款購(gòu)買材料料），實(shí)質(zhì)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的的，應(yīng)按購(gòu)購(gòu)買價(jià)款的的現(xiàn)值金額額，借記本本科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用”科目。（三）所購(gòu)購(gòu)材料、商商品到達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，借借記“原材料”、“庫(kù)存商品品進(jìn)價(jià)”等科目，貸貸記本科目目。庫(kù)存商商品采用售售價(jià)核算的的，按售價(jià)價(jià)借記“庫(kù)存商品品”科目，按按進(jìn)價(jià)貸記記本科目，進(jìn)進(jìn)價(jià)與售價(jià)價(jià)之間的差差額，借記記或貸記“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目。四、本科

41、目目期末借方方余額，反反映企業(yè)已已付款或已已開出、承承兌商業(yè)匯匯票，但尚尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收收入庫(kù)的在在途材料、商品的采采購(gòu)成本。1211 原材料一、本科目目核算企業(yè)業(yè)庫(kù)存的各各種材料，包包括原料及及主要材料料、輔助材材料、外購(gòu)購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用用備件(備品備件件)、包裝材材料、燃料料等的實(shí)際成本本。收到來來料加工裝裝配業(yè)務(wù)的的原料、零零件等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備備查簿進(jìn)行行登記。本科目應(yīng)按按品種、數(shù)數(shù)量、金額額設(shè)置明細(xì)細(xì)賬核算，明明細(xì)賬由倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)登記。財(cái)務(wù)部門門應(yīng)當(dāng)逐月月與倉(cāng)庫(kù)及及生產(chǎn)車間間核對(duì)，以以保證原材材料明細(xì)賬賬余額與會(huì)會(huì)計(jì)賬簿金金額一致。二、本科目目按照原材材料品種分分別設(shè)置“含銅廢

42、水水”、“氯化銅廢廢水”、“柴油”、“氯化銨”、“工業(yè)海鹽鹽”、“磷酸三鈉鈉”、“鍋爐防垢垢劑”、“氨水”、“氯化鈣”、“氯化鎂”、“硫化鈉”、“PAM”、“PFS”、“雙氧水”、“消石灰”、“鹽酸”、“硫脲”、“磷酸”、“二水氯化化銅”、“硫酸銅”、“碳酸鈣”18個(gè)二二級(jí)明細(xì)科科目。三、原材料料的主要賬賬務(wù)處理（一）購(gòu)入入并已驗(yàn)收收入庫(kù)的原原材料，按按實(shí)際成本本，借記本本科目，貸貸記 “在途物資資”、“銀行存款款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”等科目。（二）自制制并已驗(yàn)收收入庫(kù)的原原材料，按按實(shí)際成本本，借記本本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本本”等科目。委托外單位位加工完成成并已驗(yàn)收收入庫(kù)的原原材料，按按實(shí)際成本

43、本，借記本本科目，貸貸記“委托加工工物資”科目。 （三）以其其他方式增增加的材料料，在材料料驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，按實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目目，按不同同方式下確確定的材料料的實(shí)際成成本，貸記記有關(guān)科目目。（四）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用用材料，按按實(shí)際成本本，借記“生產(chǎn)成本本”、“制造費(fèi)用用”、“銷售費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。發(fā)出委委托外單位位加工的原原材料，借借記“委托加工工物資”科目，貸貸記本科目目?；üこ痰鹊炔块T領(lǐng)用用材料，按按實(shí)際成本本加上不予予抵扣的增增值稅額等等，借記“在建工程程”等科目，貸貸記本科目目，按不予予抵扣的增增值稅額，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出

44、）”科目。發(fā)出材料的的實(shí)際成本本，可以采采用先進(jìn)先先出法、加加權(quán)平均法法或個(gè)別認(rèn)認(rèn)定法計(jì)算算確定。（五）出售售材料時(shí)，按按收到或應(yīng)應(yīng)收價(jià)款，借借記“銀行存款款”或“應(yīng)收賬款款”等科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，貸貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目，按按應(yīng)交的增增值稅額，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。四、本科目目的期末借借方余額，反反映企業(yè)庫(kù)庫(kù)存材料的的實(shí)際成本本。1221 包裝物及及低值易耗耗品一、本科目目核算企業(yè)業(yè)包裝物和和低值易耗耗品的實(shí)際際成本。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照包裝物和和低值易耗耗品的種類類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算，分

45、分別設(shè)置“噸袋”、“編織袋”“紙袋”、“輔料”、“低值易耗耗品”5個(gè)二級(jí)級(jí)明細(xì)科目目，其中“輔料”再根據(jù)其其種類，包包括五金配配件、勞保保用品、管管道類、化化學(xué)試劑類類、辦公用用品、其他他、鍋爐防防垢劑七類類分別設(shè)置置三級(jí)明細(xì)細(xì)。包裝物或低低值易耗品品價(jià)值較高高、采用“五五攤銷銷法”核算的，還還應(yīng)分別“成本”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。包裝物及輔輔料、低值值易耗品應(yīng)應(yīng)按品種、數(shù)量、金金額設(shè)置明明細(xì)賬核算算，明細(xì)賬賬由倉(cāng)庫(kù)登登記。財(cái)務(wù)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)逐月與倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)及領(lǐng)用用部門核對(duì)對(duì)，以保證證明細(xì)賬余余額與包裝裝物及輔料料、低值易易耗品余額額相等。三、包裝物物及低值易易耗品的主主要賬務(wù)處處理（一）購(gòu)入入、

46、自制、委托外單單位加工完完成驗(yàn)收入入庫(kù)的包裝裝物和低值值易耗品等等，應(yīng)當(dāng)比比照“原材料”科目進(jìn)行行處理。（二）生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用包裝裝物和低值值易耗品或或出租包裝裝物，采用用一次轉(zhuǎn)銷銷法的，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按按其賬面價(jià)價(jià)值，借記記“生產(chǎn)成本本”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。采用五五攤攤銷法的，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按按其賬面價(jià)價(jià)值的500%，借記記“生產(chǎn)成本本”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目，報(bào)廢時(shí)時(shí)，按其賬賬面價(jià)值，借借記“生產(chǎn)成本本”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。（三）隨同同產(chǎn)品或商商品出售、單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)核算的包包裝物，在在實(shí)現(xiàn)商

47、品品銷售結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本時(shí)，應(yīng)按按包裝物的的賬面價(jià)值值，借記“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)庫(kù)庫(kù)存包裝物物和低值易易耗品以及及已攤銷尚尚未報(bào)廢包包裝物和低低值易耗品品的實(shí)際成成本。1243 庫(kù)存商品品一、本科目目核算企業(yè)業(yè)庫(kù)存的各各種商品的的實(shí)際成本本，包括庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)成品品、外購(gòu)商商品、存放放在門市部部準(zhǔn)備出售售的商品、發(fā)出展覽覽的商品以以及寄存在在外的商品品等。接受來料加加工制造的的代制品和和為外單位位加工修理理的代修品品，在制造造和修理完完成驗(yàn)收入入庫(kù)后，視視同企業(yè)的的產(chǎn)成品，通通過本科目目核算。已經(jīng)完成銷銷售手續(xù)并并確認(rèn)銷售售收入，但但購(gòu)買單位

48、位在月末未未提取的商商品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為代管管商品，單單獨(dú)設(shè)置“代管商品品”備查簿進(jìn)進(jìn)行登記。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照庫(kù)存商品品的種類、品種進(jìn)行行明細(xì)核算算，分別設(shè)設(shè)置“TBCCC”、“新鮮蝕刻刻液”、“氨水”、“硫化銅”、“淤泥”、“預(yù)混料”6個(gè)二級(jí)級(jí)明細(xì)。庫(kù)存商品應(yīng)應(yīng)按品種、數(shù)量、金金額設(shè)置明明細(xì)賬核算算，明細(xì)賬賬由倉(cāng)庫(kù)登登記。財(cái)務(wù)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)逐月與倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)及領(lǐng)用用部門核對(duì)對(duì)，以保證證明細(xì)賬余余額與庫(kù)存存商品余額額相等。三、庫(kù)存商商品的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)成品一般般應(yīng)按實(shí)際際成本核算算，產(chǎn)成品品的收入、發(fā)出和銷銷售，平時(shí)時(shí)只記數(shù)量量不記金額額，月末計(jì)計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)成品的實(shí)實(shí)際成本。

49、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)完成驗(yàn)收收入庫(kù)的產(chǎn)產(chǎn)成品，按按其實(shí)際成成本，借記記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本本”科目。發(fā)出產(chǎn)成品品的實(shí)際成成本，可以以采用先進(jìn)進(jìn)先出法、加權(quán)平均均法或個(gè)別別認(rèn)定法計(jì)計(jì)算確定。對(duì)外銷售售產(chǎn)成品（包包括采用分分期收款方方式銷售產(chǎn)產(chǎn)成品），結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本時(shí)，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。（二）購(gòu)入入商品采用用進(jìn)價(jià)核算算的，在商商品到達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)后后，按商品品進(jìn)價(jià)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“在途物資資”等科目。企業(yè)委托托外單位加加工收回的的商品，按按商品進(jìn)價(jià)價(jià)，借記本本科目，貸貸記“委托加工工物資”科目。采用進(jìn)價(jià)進(jìn)進(jìn)行商品日日常核算的的，發(fā)出商商品的實(shí)際際成本，可

50、可以采用先先進(jìn)先出法法、加權(quán)平平均法或個(gè)個(gè)別認(rèn)定法法計(jì)算確定定。對(duì)外銷銷售商品（包包括采用分分期收款方方式銷售商商品），結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本時(shí)，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)庫(kù)庫(kù)存商品的的實(shí)際成本本。1251 委托加工工物資一、本科目目核算企業(yè)業(yè)委托外單單位加工的的各種物資資的實(shí)際成成本。二、本科目目應(yīng)按加工工合同、受受托加工單單位以及加加工物資的的品種等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、委托加加工物資的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）發(fā)給給外單位加加工的物資資，按實(shí)際際成本，借借記本科目目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目。（二）支付付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等等，借記

51、本本科目等科科目，貸記記“銀行存款款”等科目；需要交納納消費(fèi)稅的的委托加工工物資，由由受托方代代收代交的的消費(fèi)稅，借借記本科目目（收回后后用于直接接銷售的）或或“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅”科目（收收回后用于于繼續(xù)加工工的），貸貸記“應(yīng)付賬款款”、“銀行存款款”等科目。（三）加工工完成驗(yàn)收收入庫(kù)的物物資和剩余余的物資，按按加工收回回物資的實(shí)實(shí)際成本和和剩余物資資的實(shí)際成成本，借記記“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)委委托外單位位加工尚未未完成物資資的實(shí)際成成本。1281 存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備一、本科目目核算企業(yè)業(yè)存貨發(fā)生生減值時(shí)計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備

52、備。企業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)）對(duì)消消耗性生物物資產(chǎn)計(jì)提提的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，也在在本科目核核算。二、存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，企業(yè)根根據(jù)存貨準(zhǔn)準(zhǔn)則或生物物資產(chǎn)準(zhǔn)則則確定存貨貨發(fā)生減值值的，按存存貨可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低于于成本的差差額，借記記“資產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記本科目目。已計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備備的存貨價(jià)價(jià)值以后又又得以恢復(fù)復(fù)，應(yīng)在原原已計(jì)提的的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備金額額內(nèi)，按恢恢復(fù)增加的的金額，借借記本科目目，貸記“資產(chǎn)減值值損失”科目。發(fā)出存貨結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的，借借記本科目目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本本”等科目。（二）企業(yè)業(yè)（建造承承包商）已已開工建造造的合同，根根

53、據(jù)建造合合同準(zhǔn)則確確定合同預(yù)預(yù)計(jì)總成本本超過合同同總收入的的，應(yīng)按其其差額，借借記“資產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記本科目目。合同完完工時(shí)，借借記本科目目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目。企業(yè)（建造造承包商）未未開工建造造的合同，根根據(jù)建造合合同準(zhǔn)則確確定合同預(yù)預(yù)計(jì)總成本本超過合同同總收入的的，應(yīng)按其其差額，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債債”科目。三、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)已已計(jì)提但尚尚未轉(zhuǎn)銷的的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。1291 發(fā)出商品品一、本科目目核算企業(yè)業(yè)商品銷售售不滿足收收入確認(rèn)條條件但已發(fā)發(fā)出商品的的實(shí)際成本本。企業(yè)委托其其他單位代代銷的商品品，也在本本科目核算算，企業(yè)也也可

54、以將本本科目改為為“14008 委托托代銷商品品”科目，并并按照受托托單位進(jìn)行行明細(xì)核算算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照購(gòu)貨單位位及商品類類別和品種種進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、發(fā)出商商品的主要要賬務(wù)處理理（一）對(duì)于于不滿足收收入確認(rèn)條條件的發(fā)出出商品，應(yīng)應(yīng)按發(fā)出商商品的實(shí)際際成本，借借記本科目目，貸記“庫(kù)存商品品”科目。發(fā)發(fā)出商品滿滿足收入確確認(rèn)條件時(shí)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。（二）發(fā)出出商品如發(fā)發(fā)生退回，應(yīng)應(yīng)按退回商商品的實(shí)際際成本，借記“庫(kù)存商品品”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)商商品銷售中中，不滿足足收入確認(rèn)認(rèn)條件的已已發(fā)出商品

55、品的實(shí)際成成本。1301 持有至到到期投資一、本科目目核算企業(yè)業(yè)持有至到到期投資的的價(jià)值。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照持有至到到期投資的的類別和品品種，分別別“成本”、“利息調(diào)整整”、“應(yīng)計(jì)利息息”等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、持有至至到期投資資的主要賬賬務(wù)處理（一）企業(yè)業(yè)取得的持持有至到期期投資，應(yīng)應(yīng)按其公允允價(jià)值（不不含支付的的價(jià)款中所所包括的、已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息）與交交易費(fèi)用之之和，借記記本科目（成成本），按按已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息，借記記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記或貸記記本科目（利利息調(diào)整）。（二）未發(fā)發(fā)生減值的的持有至

56、到到期投資如如為分期付付息、一次次還本債券券投資，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按按票面利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收未未收利息，借借記“應(yīng)收利息息”科目，按按持有至到到期投資攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記本科目（利利息調(diào)整）。未發(fā)生減值值的持有至至到期投資資如為一次次還本付息息債券投資資，應(yīng)于資資產(chǎn)負(fù)債表表日按票面面利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利利息，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），持持有至到期期投資攤余余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的的利息收入入，貸記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記本科目（利利息調(diào)整）。收到取得得持有至到到期投資支

57、支付的價(jià)款款中包含的的已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的債債券利息，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收利息息”科目。收到分期付付息、一次次還本持有有至到期投投資持有期期間支付的的利息，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收利息息”科目。已已發(fā)生減值值的持有至至到期投資資利息收入入的確認(rèn)，比比照“貸款”科目相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。（二）按照照金融工具具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定將持有有至到期投投資重分類類為可供出出售金融資資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類類日按其公公允價(jià)值，借借記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目，已已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的，借借記“持有至到到期投資減減值準(zhǔn)備”科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目（成成本、利息息

58、調(diào)整、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），按按其差額，貸貸記或借記記“資本公積積其他資資本公積”科目。按按照金融工工具確認(rèn)和和計(jì)量準(zhǔn)則則規(guī)定將可可供出售金金融資產(chǎn)重重分類為采采用成本或或攤余成本本計(jì)量的金金融資產(chǎn)的的，應(yīng)在重重分類日按按其公允價(jià)價(jià)值，借記記本科目等等科目，貸貸記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目。（三）出售售持有至到到期投資時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行存款款”科目，已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的，借借記“持有至到到期投資減減值準(zhǔn)備”科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目（成成本、利息息調(diào)整、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），按按其差額，貸貸記或借記記“投資收益益”科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有至到期期投

59、資的攤攤余成本。1302 持有至到到期投資減減值準(zhǔn)備一、本科目目核算企業(yè)業(yè)持有至到到期投資發(fā)發(fā)生減值時(shí)時(shí)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照持有至到到期投資類類別和品種種進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，企企業(yè)根據(jù)金金融工具確確認(rèn)和計(jì)量量準(zhǔn)則確定定持有至到到期投資發(fā)發(fā)生減值的的，按應(yīng)減減記的金額額，借記“資產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記本科目目。已計(jì)提提減值準(zhǔn)備備的持有至至到期投資資價(jià)值以后后又得以恢恢復(fù)，應(yīng)在在原已計(jì)提提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備金額內(nèi)內(nèi)，按恢復(fù)復(fù)增加的金金額，借記記本科目，貸貸記“資產(chǎn)減值值損失”科目。四、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)已已計(jì)提但尚尚未轉(zhuǎn)銷的的持有至到到期投資減減值

60、準(zhǔn)備。1303 可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)持有的可可供出售金金融資產(chǎn)的的價(jià)值，包包括劃分為為可供出售售的股票投投資、債券券投資等金金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鸾鹑谫Y產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值的的，應(yīng)在本本科目設(shè)置置“減值準(zhǔn)備備”明細(xì)科目目進(jìn)行核算算，也可以以單獨(dú)設(shè)置置“15004 可供供出售金融融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行行核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)類別和品品種，分別別“成本”、“利息調(diào)整整”、“公允價(jià)值值變動(dòng)”、“應(yīng)計(jì)利息息”等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、可供出出售金融資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)取得可供供出售金融融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按其公允允價(jià)值（不不含支付的的價(jià)款中所所包含的、已