1、個人所得稅練習題及答案 一、單項選擇題1。某個人獨資企業(yè) 2004年經(jīng)營收入48萬元，應稅所得率為10%,則全年應納所得稅為（c）Ao 4800 元B.9600 元0.10150%D.14065 %.個人所得稅扣繳義務人每月扣繳稅款上繳國庫的期限為（ c）oA.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日.某事業(yè)單位職工李某，12月份取得工資750元，另取得全年一次性獎金2800元。李某應納個人所得稅（a）。A.137.5 元Bo 420 元 C.295 元 D。412。5 元4。對于地市級政府頒布的科學。教育。技術。文化。衛(wèi)生。體育.環(huán)境保護等方面的獎金，應（b ）.Ao免征個人所得

2、稅B.征收個人所得稅C.減半征收個人所得稅D.實行“免一減二”的優(yōu)惠5.唐某于2003年在原任職單位辦理了退職手續(xù)，單位一次性支付了退職費12000元（超過了國家規(guī)定的標準）。唐某原工資水平1280元/月。根據(jù)有關規(guī)定，唐某領取的退職費應計算繳納的個人所得稅金是（c ）.Ao 200 元 B.216 元 0。570 元 D.1865 元6。根據(jù)稅法規(guī)定，個人轉讓自用達（ c ）以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暫 免征收個人所得稅.A.一年 B.三年 C.五年D。十年7。某外籍專家在我國境內(nèi)工作，月工資為 10000元人民幣，則其每月應納個人所得稅稅額 為（b ）。A.1465 元 B

3、o 825 元 0。1225D。1600 元8。某大學教授1997年5月編寫教材一本并出版發(fā)行，獲得稿酬14600元；1998年因加印又獲得稿酬5000元該教授所得稿酬應繳納個人所得稅是（b）。Ao 1635。2 元 Bo 2195.2 元 C.2044 元 D。2744 元.下列所得中，不采用代扣代繳方式征收個人所得稅的是（ d ）。Ao勞務報酬所得Bo稿酬所得0。偶然所得Do個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得.下列所得中一次收入畸高，可實行加成征收的是（c）.A.稿酬所得B.利息。股息。紅利所得0。勞務報酬所得Do偶然所得.稅法規(guī)定，自行申報繳納個人所得稅的納稅人，當其在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應

4、納 稅所得額時，其納稅地點的選擇應是（b）oAo收入來源地Bo選擇其中一地C.稅務局指定地D.個人戶籍所在地.某演員參加營業(yè)性演出，一次獲得表演收入Ao 8000 元 Bo 10000 元 C.12000 元，捐贈額不得超過其應納稅所得額的（.個體戶進行公益救濟性捐贈時A.3% Bo 10% Co 15% Do 30%50000元，其應納個人所得稅的稅額為（b ）。D.13000 元d ）。（b ）.90日的個人，應.場所負擔的.按規(guī)定，在計算應納個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是Ao股息所得B.財產(chǎn)租賃所得C.彩票中獎所得D.紅利所得.在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)累計

5、居住不超過（d ）.A.免征個人所得稅Bo就其來源于中國境外的所得征收個人所得稅C.就其來源于中國境內(nèi)的所得由境外雇主支付的部分征收個人所得稅D.就其來源于中國境內(nèi)的所得由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構 部分，免于繳納個人所得稅二、多項選擇題1。在下列各項所得中，可以免征個人所得稅的是（abd）。Ao個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息。紅利所得；Co個人轉讓自用達 5年以上的住房取得的所得Do保險賠款.采用按次征稅的所得項目有（bcd ）。A.工資。薪金所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得Do其他所得.在確定個人應納稅所得額時，可以

6、采用比例扣除 20%費用的所得項目有（acd）。Ao在4000元以上的特許權使用費所得Bo在4000元以上的財產(chǎn)轉讓所得Co在4000元以上的勞務報酬所得；D.在4000元以上的稿酬所得4。下列各項所得在計算應納稅所得額時不允許扣減任何費用的有（ac）。Ao偶然所得；Bo特許權使用費所得Co利息.股息所得；Do財產(chǎn)租賃所得。5.以下各項所得適用累進稅率形式的有（abd）oA.工資薪金所得；Bo個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；Co財產(chǎn)轉讓所得；D.承包承租經(jīng)營所得。6。下列個人應就其全部來自我國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅的有（abc）。Ao在境內(nèi)無住所但居住滿1年不到5年的Bo在境內(nèi)無住所但居住超過90天

7、不到1年的C.在境內(nèi)無住所但居住滿 5年的；Do在境內(nèi)無住所而居住，但居住不超過90天的。7。在中國境內(nèi)無住所的人員取得的下列所得，須向中國申報繳納個人所得稅的有（bd）A.境內(nèi)居住不滿90日，由境外企業(yè)支付的境內(nèi)工資薪金所得.一個納稅年度內(nèi)累計離境不超過90日的個人，由境內(nèi)取得的勞務報酬所得C.境內(nèi)居住已3年,取得的由境外企業(yè)支付的境外所得D.境內(nèi)居住已7年，取得的由境外企業(yè)支付的境內(nèi)所得8。在計算繳納個人所得稅時，個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的公益性捐贈，準予在應納稅所得額中全額扣除的有（abd）Ao向紅十字事業(yè)捐贈Bo向農(nóng)村義務教育捐贈C.向中國綠化基金會捐贈Do公益性青少年

8、活動場所.下列項目中，免征。減征。不征個人所得稅的有（ abcd）A.職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)B.軍烈屬所得Co商業(yè)保險到期返還款Do商業(yè)保險賠款.個人所得稅納稅人對企事業(yè)單位的承包。承租經(jīng)營所得包括（acd）Ao個人承包。承租經(jīng)營所得Bo投資的股息所得Co個人按月取得的工資薪金性質的所得Do個人轉包.轉租取得的所得ac).退休職工李某本月取得的下列收入中，不需繳納個人所得稅的有（A。退休工資1000元Bo股票股利900元Co咨詢費800元Do雜志上發(fā)表文章的稿酬1000元12。下列稿酬所得中，應合并為一次所得征稅的有（acd）Ao同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬B.

9、同一作品再版取得的稿酬Co同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬13。下列收入中，可以直接作為個人所得稅應稅所得額的有（abc）Ao外幣存款利息Bo企業(yè)債券利息Co個人銀行結算賬戶利息Do金融債券利息14.個人所得稅納稅人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)標準有（ad）。Ao境內(nèi)有無住所Bo境內(nèi)工作時間C.取得收入的工作地Do境內(nèi)居住時間15。下列各項中，可暫免征收個人得稅的所得是（acd ）A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn).經(jīng)營取得的收入C.個人舉報違法行為而獲得的獎金D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息。紅利三、判斷題1.

10、某個人獨資企業(yè)采用核定征收辦法計算個人所得稅。2004年自報經(jīng)營虧損，因而不用繳納個人所得稅。（錯）對個人獨資企業(yè)采用核定征收辦法的，不論是否有經(jīng)營所得，均按收入總額或成本費用支出額和五級超額累進稅率計算納稅。2。個人將其應稅所得，全部用于公益救濟性捐贈，將不承擔繳納個人所得稅義務。（錯）個人將應稅所得全部用于公益救濟性捐贈 ，可在扣除費用基礎上，再扣除應納稅所得額 30% （即 最大限額）的捐贈限額，計算并繳納個人所得稅后全部捐贈。.個人獨資企業(yè)與其他企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，免征個人所得稅。（錯）這種收入屬于投資收益，應按利息。股息。紅利所得計繳個人所得稅。.扣繳義務人應扣未扣納稅人個人所得稅

11、稅款的，應由扣繳義務人繳納應扣未扣的稅款。滯 納金及罰款。（錯）稅款由納稅人繳納，扣繳義務人承擔未代扣代繳的罰款5。居民納稅義務人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。（錯）除工資外的所得是分別計算的，工資所得根據(jù)今年的新規(guī)定是可以合并計算的。.一外籍個人員自 2001年2月1日起在中國境內(nèi)工作，2002年回國參加一個項目的策劃，離境時間為4月15日至6月15日，則2002年他仍然是我國個人所得稅法規(guī)定的居民納稅人。（錯）在一個納稅年度內(nèi)一次離境不超過30日，多次離境不超過90日的為臨時離境，該納稅人一次離境已超過 30日，2002年在我國境內(nèi)居住未滿 365天，為非居民納稅人。.

12、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算繳納個人所得稅時，投資者個人的工資不得作為企業(yè)的成本或費用在稅前列支。（對）8。來源于境內(nèi)的所得是由境內(nèi)的單位.雇主或個人支付的所得；而由境外的單位.雇主或個人 支付的所得則屬于來源于境外的所得。（錯）由境外的單位.雇主或個人支付的所得境內(nèi)取得的，屬于境內(nèi)的所得.9.2000年李某在A國的存款利息折合 8000元人民幣.已交個人所得稅折合人民幣 1400元; 在B國稿費收入折合9000元，交個人所得稅540元?；貒髴a交個人所得稅 668元。（對）.某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎4萬元他用其中的2萬元通過希望工程支援了災區(qū)一所小學，但2萬元超過了

13、獎金的30%,所以超過的部分繳納個人所得稅。（錯）獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎是免征個人所得稅的。.某演員應邀拍電視片獲得酬金3萬元，組織者代扣代繳了 4800元的個人所得稅。（錯）屬于勞務報酬所得，應該繳納30000X（120%） X 30%-2000= 5200（元）.勞務報酬收入一次性超過 20000元的應加成征稅。（錯）超過個人一次取得勞務報酬，其應 納稅所得額超過20000元，應加成征收.個人提取原交納的住房公積金。醫(yī)療保險金免征個人所得稅。（對）.翻譯收入均屬于勞務報酬所得。（錯）.根據(jù)非居民納稅人的定義，非居民納稅人可能是外籍個人。華僑或港。奧.臺同胞，也可能是中國公民。（錯）中國

14、公民是居民納稅人 .四、計算題1。某商店為一家個體經(jīng)營商店，2005年度初向稅務機關報送 2004年度的個人所得稅申報表，報中填報的商品銷售收入為400萬元，減除成本費用，稅金后，利潤為一20萬元，應納 TOC o 1-5 h z 稅所得額也是一20萬元，稅各機關經(jīng)審查后核實以下幾項支出：（1）業(yè)主工資每月2500元 雇工工資每月800萬元，其有5名雇工，稅務部門規(guī)定雇工工資列支標準為每月400元，投資者的每月生活費用扣除為800元。（2）經(jīng)營場所月租金支出4000元，其業(yè)主家庭生活居住占用1/5的面積，稅務部門允許業(yè)主私人使用和經(jīng)營使用的分攤比例為1: 4。（3）全年發(fā)生業(yè)務招待費 10萬元

15、，已列支。(4)發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款 5萬元.(5)該個體戶通過民政部門向受災地區(qū)捐贈8萬元。請計算該個體經(jīng)營商店 2004年應納個人所得稅。解：(1)業(yè)主工資不允許列支，可列支的雇工工資為：5X400X 12=2。4 (萬元)，因此調(diào)增應納稅所得額 2500X 12=3 (萬元)和 5X 800X 122.4=2。4 (萬元)(2)雇主的生活費用扣除為800X 12=0。96萬元(3)可列支的租金為：4000X (4/5) X 12=3。84 (萬元)因此應調(diào)增應納稅所得額 4000X 12- 3。84=0。96 (萬元)(4)可列支的業(yè)務招待費為：400X 5%3=2 (萬元)應調(diào)增應納稅

16、所得額10-2=8 (萬元)(5)違法經(jīng)營的罰款不允許扣除，應調(diào)增應納稅所得額 5萬元(6)調(diào)整所得額= 20+3+2。4+0。96+ 8+5+8 0.96=6。4 (萬元)(7)捐贈限額=6。4X30%=1.92 (萬元)應納稅額=(6.4-1.92)X 30% 0.425=0。919(萬元)2。公民李某是高校教授,2004年取得以下各項收入(本題中除出租住房收入要考慮營業(yè)稅的影響外，其他項目均不考慮其他稅費因素)：(1)每月取得工資3000元，12月份取得全年學期獎金 12000元.(2)將私有住房出租 1年，每月取得租金收入 3000元(符合市場價格水平)，當年3月發(fā)生租 房裝修費用20

17、00元。3月份為A公司進行講學，取得酬金2000元，A公司并未代扣代繳應納的個人所得稅.4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過民政部門捐給災區(qū)。5月份為B公司進行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為李某代負個人所得稅。7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入1000美元，主辦方扣繳了個人所得稅50美元(匯率1 : 8.3)。11月份取得購買的國家發(fā)行金融債券利息收入1000元。要求：(1)計算李某2002年的各項收入應繳納的個人所得稅。(2)計算B公司應代為負擔的個人所得稅。(3) A公司應負有何種稅收法律責任。(4)如果全年獎金是在 2005年2月份

18、取得，應該繳納多少個人所得稅。解：(1)工資與學期獎金應納個人所得稅=(3000-800) X 15%-125 X 12+12000X 10% 25=3635 元(2)出租房屋應納的個人所得稅=3000 X (1-3%)-800 X10%X9+ 3000X (1-3% )-800-800 X10%x 2+ 3000X(1-3%) -400-800 X 10% X 1=2332 (元)(3) A公司講學酬金應納個人所得稅=(2000800) X 20% =240 元(4)稿酬應納個人所得稅：捐贈限額=40000 X (1-20%) X 30% =9600 10000應納個人所得稅 =(32000

19、-9600) X 14%=3136元(5)國外酬金應納個人所得稅=1000X8.3X ( 1-20%) X20%=1328元境外已納稅款=50 X 8.3=415元應在我國補稅=1328-415=913元(6)購買的國家發(fā)行金融債券利息收入免征個人所得稅。(7)B 公司應負擔個人所得稅=(35000-2000) X ( 1-20%) /76% X 30%2000=8421.05 元(8)稅務機關對B公司應處以應扣未扣.應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。12000X 10% 25=1175 元3。某中國公民2000年和2001年境內(nèi)年工資均為 60000元.其2000年來自甲國的特許權使用費

20、收入8000元.勞務報酬收入15000元，分別按該國稅法繳納個人所得稅 900元。3600元； 同時來自乙國的特許權使用費收入 5800元，已按該國稅法繳納個人所得稅 720元。2001年 來自甲國的財產(chǎn)出租 10個月所得共25000元，已按該國稅法繳納個人所得稅 3000元。分別 計算其2000年.2001年應納的個人所得稅。解：2000年工資應納個人所得稅 =(60000 + 12800)X 15% 125 X 12=6060 (元)來源于甲國所得抵免稅額=8000X(1 20%) X 20%+ 15000 X ( 1 20%) X 20%=3680 (元)甲國所得實際已納稅 =900 +

21、 3600=4500 (元)甲國所得2000年不需補稅。余 4500 3680=820元結轉下年補扣來源于乙國所得抵免稅額=5800X(1 20%) X 20% =928 (元)來源于乙國所得已納稅 720元可全額抵免來源于乙國所得應補稅 =928 - 720 (元)2000 年共納稅=6060 + 208=6268 (元)2001年工資同上來源于甲國所得抵免限額=(25000 + 10800) X 20%X 10=3400 (元)來源于甲國所得已納稅款3000元可全額抵免，余400元可抵2000年來源于甲國所得未抵扣完稅額，不需補稅。2001年共納稅=6060 (元).中國公民王某為一外商投

22、資企業(yè)的高級職員,2003年其收入情況如下：(1)雇傭單位每月支付工資.薪金15000元；(2)派遣單位每月支付工資.薪金2000元；(3)取得股票轉讓收益 100000元；(4)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；(5)購物中獎獲得獎金 20000元；(6)受托為某單位做工程設計，歷時3個月，共取得工程設計費40000元。請正確計算李某全年應該繳納的個人所得稅額。解：(l)雇傭單位支付的工資.薪金應納稅額=(15000800) X 20% 375 X 12=29580 (元)(2)派遣單位每月支付工資.薪金應納稅額=(2000X 10% 25)