1、03 九月 202211實(shí)驗(yàn)11 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的編制原理和方法。新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第五版）03 九月 20222【實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 P149（一）資產(chǎn)負(fù)債表年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)

2、行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法（詳見(jiàn)教材）新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第五版）1.根據(jù)總賬科目的余額直接填列。如“金融資產(chǎn)”、“短期借款”、 “應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。2. 根據(jù)總賬科目的余額的代數(shù)和（借方余額為正，貸方余額為負(fù)）填列。如“貨幣資金”、 “存貨”、 “固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等項(xiàng)目。3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額合計(jì)減去有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額填列。 如“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目。4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款” 項(xiàng)目。03 九月 20223新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

3、學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第五版）03 九月 202244二、利潤(rùn)表的編制 P150（一）上期金額欄的填列方法利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。（二）本期金額欄的填列方法利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類(lèi)科目年初至本月的累計(jì)發(fā)生額分析或計(jì)算填列。也可以根據(jù)本月?lián)p益類(lèi)科目發(fā)生額分析計(jì)算后，與上月利潤(rùn)表相同項(xiàng)目之和填列。（三）本期金額欄各項(xiàng)目的填列方法（詳見(jiàn)教材）新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第五版）1.“營(yíng)業(yè)收入

4、”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。3.“稅金及附加”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4.“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目扣除其 “研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目后的差額填列。03 九月 20225新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第五版）6.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。8.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，應(yīng)根

5、據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。9.“其他收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。10.“投資收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。03 九月 20226新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第五版）11.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。12.“資產(chǎn)處置收益”科目，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為處置損失，以“-”號(hào)填列。 13.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)下列公式計(jì)算填列：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失其他收益+投資收益(“-”投資損失) 公允價(jià)值變動(dòng)收益(“-”公允價(jià)值變動(dòng)損失) 資產(chǎn)處置收益（“-”處置損失）如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。03 九月 20227新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第五版）14.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。15.“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。16.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)下列公式計(jì)算填列：利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。17.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。18.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)下列公式計(jì)算填列：凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅