1、 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告第1節(jié) 利潤(rùn)表第2節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第3節(jié) 現(xiàn)金流量表第4節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 教材第12章 （ P297）第1節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 P209第2節(jié) 利潤(rùn)表與綜合收益表 P304第3節(jié) 現(xiàn)金流量表 是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 現(xiàn)金增減變動(dòng)及原因反映獲取現(xiàn)金的能力反映支付能力反映償債能力作用：反映利潤(rùn)的質(zhì)量預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金+現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換 為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。 現(xiàn)金流量表里的幾個(gè)概念現(xiàn)金流量Cash Flow某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出總稱(chēng)凈現(xiàn)金流量Net Cash F

2、low,NCF現(xiàn)金流入和流出的差額正數(shù)為凈流入負(fù)數(shù)為凈流出（3個(gè)月內(nèi)到期的債券） 現(xiàn) 金 投資人投入長(zhǎng)短期借款等其他權(quán)益性投資固定資產(chǎn)投資管理費(fèi)用支出銷(xiāo)售費(fèi)用支出稅金支出營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)收入 利息收入 股利收入 存 貨 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 存 貨 應(yīng)收帳款消耗現(xiàn)金銷(xiāo)售商品支付工資及福利費(fèi)支付稅費(fèi)支付各種管理費(fèi)用等股東投入借債向股東分紅還債支付利息購(gòu)入存貨購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入股票購(gòu)入債券收回投資取得利息分得利潤(rùn)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資 活動(dòng)現(xiàn)金流量造血輸血放血三分法 項(xiàng) 目 行次 金額一 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 收到的

3、稅費(fèi)返還3 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8 現(xiàn)金流入小計(jì)9 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18 現(xiàn)金流出小計(jì)20 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21 現(xiàn)金流量表編制單位： 年度 會(huì)企03表 項(xiàng) 目 行次 金額二 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金金額25 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28 現(xiàn)金流入小計(jì)29 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30 投資所支付的現(xiàn)金31 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4、35 現(xiàn)金流出小計(jì)36 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額37續(xù)上表： 項(xiàng) 目 行次 金額 三 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的資金 取得借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌集活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額續(xù)上表：如何解讀現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流量A投資活動(dòng)現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量C原因分析1+2+-3+-+4+-若B來(lái)自投資收益，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資效益良好。這時(shí)仍然進(jìn)行融資，如果沒(méi)有好的投資機(jī)會(huì)，可能造成資金的

5、浪費(fèi)。若B主要來(lái)自于投資項(xiàng)目的處置、收回則又另當(dāng)別論若B來(lái)自投資收益，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)都進(jìn)入良性循環(huán)。C類(lèi)雖然進(jìn)入償還期，但財(cái)務(wù)狀況尚較安全，一般不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)若B主要來(lái)自于投資項(xiàng)目的處置、收回則又另當(dāng)別論經(jīng)營(yíng)狀況良好，在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的前提下，通過(guò)籌集資金進(jìn)行投資，往往處于擴(kuò)張期，應(yīng)注意分析投資項(xiàng)目的盈利能力及可行性。企經(jīng)營(yíng)狀況良好，一方面在償還以前債務(wù)，另一方面又要繼續(xù)投資，應(yīng)關(guān)注經(jīng)營(yíng)狀況的變化，防止經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化茅臺(tái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流量A投資活動(dòng)現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量C 原因分析5-+6-+-7-+8-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力較差，靠借債維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。應(yīng)著重分析B類(lèi)

6、現(xiàn)金凈流入是來(lái)自投資收益還是收回投資，如果是后者則形勢(shì)嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)出危險(xiǎn)信號(hào)， 如果B類(lèi)現(xiàn)金流入主要來(lái)自于收回投資，則瀕臨破產(chǎn)企業(yè)靠借債維持經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)擴(kuò)展，財(cái)務(wù)狀況很不穩(wěn)定，假如是處于投入期的企業(yè)，一旦度過(guò)難關(guān)，還有可能發(fā)展；如果是成長(zhǎng)或穩(wěn)定期的企業(yè)，則非常危險(xiǎn)財(cái)務(wù)狀況非常危險(xiǎn)，這往往發(fā)生在高速擴(kuò)張期，由于市場(chǎng)變化導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況惡化，加上擴(kuò)張時(shí)投入了大量資金，使企業(yè)陷入進(jìn)退兩難的境地。占比3%占比13%占比2%第4節(jié) 股東權(quán)益變動(dòng)表 反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。1因資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)致股東權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目投入資本分配利潤(rùn)2股東權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)3綜合收益導(dǎo)致的股

7、東權(quán)益的變動(dòng)反映三個(gè)方面的內(nèi)容所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表 項(xiàng) 目 本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)一、上年年末余額 400 420 71 30 921加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額 400 420 71 30 921三、本年增減變動(dòng)（一）凈利潤(rùn) 36 36（二）直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100100所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表 項(xiàng) 目 本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)一、上年年末余額 400 420 71 30 921加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額 400 420 71 30 921三、本年增減變動(dòng)（一）凈利潤(rùn) 36 36（二）直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100100所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表 項(xiàng) 目 本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)