1、第12章 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí),了解商業(yè)銀行三大報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容;了解各報(bào)表的作用;掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法,并運(yùn)用比率分析商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況。閱讀：知識(shí)拓展12-1 商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容知識(shí)拓展12-2 銀行利潤(rùn)表的內(nèi)容知識(shí)拓展12-3 商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的內(nèi)容主要內(nèi)容 12.1 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表 12.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析方法 12.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)12.1 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表 12.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與主要報(bào)表 12.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表 12.1.3 利潤(rùn)表 12.1.4 現(xiàn)金流量表12.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與主要報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)日

2、常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而成的一個(gè)完整的報(bào)告體系,是綜合反映一定時(shí)期企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況和經(jīng)營(yíng)成果的文件,是企業(yè)向外傳遞財(cái)務(wù)信息的主要途徑。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表,是商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的綜合反映,是考核銀行貫徹國(guó)家有關(guān)方針、政策、執(zhí)行計(jì)劃的依據(jù),是檢查銀行業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作的依據(jù)。12.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與主要報(bào)表1)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的作用(1) 財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)及其資產(chǎn)負(fù)債比例管理和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理的狀況和結(jié)果的重要工具。 (2) 財(cái)務(wù)報(bào)表可以促進(jìn)商業(yè)銀行改善和提高經(jīng)營(yíng)管理水平 (3)財(cái)務(wù)報(bào)表可以為國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門提供有關(guān)信息,作

3、為制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策,進(jìn)行宏觀調(diào)控的依據(jù),促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置。 12.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與主要報(bào)表2)商業(yè)銀行主要財(cái)務(wù)報(bào)表反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最基本的財(cái)務(wù)報(bào)表,有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。12.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表1)資產(chǎn)負(fù)債表總體反映會(huì)計(jì)報(bào)告期末的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表,其作用在于向有關(guān)部門提供編報(bào)行在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)成、所承擔(dān)的債務(wù)及其構(gòu)成、投資者所有的權(quán)益及其構(gòu)成。 商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式和原理與一般企業(yè)的基本相同,它也是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本平衡公式,依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序,將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、

4、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。12.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類。 其中每一個(gè)要素又分為若干個(gè)具體項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)與負(fù)債要素和具體科目是按流動(dòng)性的大小順序排列的。其中,資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性程度的高低順序排列,即先流動(dòng)資產(chǎn),后非流動(dòng)資產(chǎn);負(fù)債按償還期的長(zhǎng)短排列,先短期負(fù)債,后長(zhǎng)期負(fù)債;所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列,即先實(shí)收資本,后資本公積、盈余公積,最后是未分配利潤(rùn)。12.1.3 利潤(rùn)表1)利潤(rùn)表用以反映商業(yè)銀行在某一會(huì)計(jì)期間收入、支出、稅金、利潤(rùn)等情況的財(cái)務(wù)報(bào)表,是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。 銀行利潤(rùn)表著眼于銀行的盈虧狀況,提供了經(jīng)營(yíng)中

5、的收、支信息,總括地反映出銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及成果。 通過分析利潤(rùn)表,可以評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力,預(yù)測(cè)銀行的經(jīng)營(yíng)前景及未來的獲利能力。 12.1.3 利潤(rùn)表利潤(rùn)表一般包括收入、支出和利潤(rùn)這三部分,是根據(jù)“收入-支出=利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)平衡公式編制的,各科目的設(shè)置處理取決于銀行所采取的會(huì)計(jì)核算方法、面臨的管理法規(guī)及所開展的業(yè)務(wù)。12.1.3 利潤(rùn)表2)銀行利潤(rùn)表的作用(1)總體反映商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)期間里的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)或虧損情況,提供該行的盈虧信息,為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者、債權(quán)人、損益者提供日后進(jìn)行財(cái)務(wù)決策所必需的資料和信息。(2)利潤(rùn)表是分析、考核銀行管理水平和經(jīng)營(yíng)效益的根據(jù),報(bào)表使用者可

6、以根據(jù)該表提供的信息,分析銀行盈虧形成的原因,對(duì)銀行的管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。12.1.3 利潤(rùn)表(3)為銀行管理人員及領(lǐng)導(dǎo)者提供財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料,使之通過對(duì)利潤(rùn)表的研究,預(yù)測(cè)銀行經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)及變動(dòng)趨勢(shì),預(yù)測(cè)銀行未來的經(jīng)營(yíng)前景及其獲利能力。(4)利潤(rùn)表是國(guó)家稅務(wù)部門及其他有關(guān)部門對(duì)銀行依法收繳各項(xiàng)稅款的主要依據(jù)。12.1.3 利潤(rùn)表3)銀行利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容(1)單步式利潤(rùn)表。將本期所有收入加在一起,所有費(fèi)用支出加在一起,然后兩者相抵減,一次計(jì)算出利潤(rùn)。(2)多步式利潤(rùn)表。即將利潤(rùn)總額的計(jì)算分解為多個(gè)步驟,各個(gè)步驟相配比。這樣的安排便于分析銀行的經(jīng)營(yíng)情況,便于銀行之間的比較,更重要的是

7、利用多步式利潤(rùn)表可以預(yù)測(cè)今后的盈利能力。我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定利潤(rùn)表的格式為多步式。12.1.4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎(chǔ),根據(jù)現(xiàn)金收付制為原則而編制,綜合反映商業(yè)銀行在一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量的來源和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 經(jīng)過一段時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),銀行的財(cái)務(wù)狀況會(huì)發(fā)生變化,財(cái)務(wù)狀況變化的最終原因可歸結(jié)為銀行現(xiàn)金流量的來源、運(yùn)用及增減變化,現(xiàn)金流量表就反映了這一動(dòng)態(tài)過程。12.1.4 現(xiàn)金流量表1)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的作用以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),真實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際收入的現(xiàn)金、實(shí)際支出的現(xiàn)金以及現(xiàn)金流入流出相抵后的余額,從而分析利潤(rùn)表中本期凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間的差異,正確評(píng)價(jià)企

8、業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析銀行的償債能力和支付股利的能力。12.1.4 現(xiàn)金流量表幫助銀行的潛在投資者分析銀行產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力,做出正確的投資決策。幫助報(bào)表使用者了解銀行與現(xiàn)金收支無關(guān),但是卻對(duì)銀行有重要影響的投資及籌資活動(dòng)。12.1.4 現(xiàn)金流量表2)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表由主表和副表兩部分組成。 主表采用直接法編制,副表采用間接法編制。12.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析方法 12.2.1 比率分析法 12.2.2 趨勢(shì)分析法 12.2.3 比較分析法 12.2.4 結(jié)構(gòu)分析法 12.2.5 因素分析法12.2.1 比率分析法1)比率分析法在給定銀行的資產(chǎn)

9、負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上,把同一期報(bào)表中所列相關(guān)項(xiàng)目和相關(guān)類別加以對(duì)比,從盈利能力、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性和清償力及安全性等四個(gè)方面對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分別做出評(píng)價(jià),據(jù)此對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出概括性的判斷。12.2.1 比率分析法 2)特點(diǎn)：某一類指標(biāo)反映某一方面的財(cái)務(wù)狀況,各類財(cái)務(wù)比例指標(biāo)構(gòu)成財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系。通過對(duì)完整的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)體系的分析,綜合地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況。 比率分析法簡(jiǎn)單易行,但它僅就某個(gè)銀行當(dāng)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,所得出的結(jié)論有一定的片面性。因此,要客觀、全面地分析銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),必須將比率分析法與其他分析法結(jié)合使用。12.2.2 趨勢(shì)分析法1)趨勢(shì)分析法又稱動(dòng)態(tài)分

10、析法,它是以發(fā)展的觀點(diǎn)來研究現(xiàn)象在一定時(shí)期內(nèi)的變化及其趨勢(shì),通過將商業(yè)銀行歷年或某個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)值進(jìn)行比較分析,比較各期有關(guān)項(xiàng)目的增減方向和幅度,可以反映當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的增減變化及其發(fā)展趨勢(shì),從而揭示出商業(yè)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性。12.2.2 趨勢(shì)分析法2)趨勢(shì)分析所采用的指標(biāo) 差異數(shù)=報(bào)告期數(shù)-基期數(shù) 差異數(shù)將報(bào)告期數(shù)直接減去基期數(shù),采用絕對(duì)數(shù)的形式,從而給人明確的增減概念,可以直接地評(píng)判財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化數(shù)值。 差異率=(差異數(shù)基期數(shù))100% 差異率是差異數(shù)與基期數(shù)之比,它采用相對(duì)數(shù)的形式,由此可以衡量出財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)幅度。12.2.2 趨勢(shì)分析法趨勢(shì)比率=(報(bào)告期數(shù)基期數(shù))10

11、0% 趨勢(shì)比率是將不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)換算為同一基期的百分比,從而給人一種趨勢(shì)概念。趨勢(shì)比率不但能單獨(dú)地表現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況,而且能在一系列比率的橫向聯(lián)系中,揭示未來的發(fā)展趨勢(shì)。 在對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行趨勢(shì)分析時(shí),選好基期是關(guān)鍵。固定基期、上期基期。12.2.3 比較分析法1）比較分析法將彼此相聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,計(jì)算出其差異,以此對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),從而發(fā)現(xiàn)問題,并進(jìn)一步分析造成差異的原因。12.2.3 比較分析法2）比較形式本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較,以檢查計(jì)劃完成情況,為進(jìn)一步分析指明方向。本期實(shí)際與上期或歷史最高水平比較,了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)及其變化

12、趨勢(shì)。包括與上期比、與上年同期比、與歷史最高水平比以及與特定歷史時(shí)期比。本行實(shí)際指標(biāo)與同行業(yè)銀行實(shí)際指標(biāo)比較,通常選取同行業(yè)中的趕超對(duì)象或者同業(yè)平均水平為樣本。12.2.4 結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法將某一事物總體中的各個(gè)組成部分,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類,計(jì)算各個(gè)部分在總體中所占比重,進(jìn)而分析部分與整體的關(guān)系,揭示整個(gè)事物的內(nèi)在結(jié)構(gòu)及局部對(duì)全局的影響的一種方法。12.2.4 結(jié)構(gòu)分析法運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析 首先，要把分析對(duì)象(分析的總體指標(biāo))按一定的分類標(biāo)準(zhǔn),將性質(zhì)或內(nèi)容相同的劃分為若干類(組或項(xiàng)目)。 然后測(cè)定其所占的比重進(jìn)行對(duì)比。分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇,一般是根據(jù)分析的具體內(nèi)容和目

13、的來確定的。12.2.5 因素分析法因素分析法分析某項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的完成情況受何種因素的影響以及影響的程度。它的基本內(nèi)容是將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行適當(dāng)分類,然后用一定的計(jì)算方法,從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及其影響的程度。12.2.5 因素分析法 因素分析法是對(duì)相互依存、互為因果的各個(gè)因素對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響程度進(jìn)行具體分析的一種方法。 在幾個(gè)相互聯(lián)系的因素共同影響某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況下,可應(yīng)用這一方法來計(jì)算各個(gè)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)的影響程度。12.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 12.3.1 盈利性指標(biāo) 12.3.2 銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo) 12.3.3 銀行流動(dòng)性指標(biāo) 12.3.4 銀

14、行清償力及安全性指標(biāo)12.3.1盈利性指標(biāo) 盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益同時(shí)控制成本費(fèi)用支出的能力。 盈利性指標(biāo)的核心是資產(chǎn)收益率和股本回報(bào)率,利用這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及其他派生財(cái)務(wù)比率指標(biāo)可較準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)銀行的獲利能力。12.3.1盈利性指標(biāo)資產(chǎn)收益率(ROA),又稱投資報(bào)酬率,是銀行凈利潤(rùn)與全部資產(chǎn)總額的比率。其計(jì)算公式為: 資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)資產(chǎn)總額100% 該比率反映銀行資產(chǎn)的獲利能力,即每1元資產(chǎn)可以產(chǎn)生多少凈收益,它是銀行資產(chǎn)利用的綜合效果。由于銀行利潤(rùn)都來自于資產(chǎn)運(yùn)用所帶來的收入,所以,經(jīng)營(yíng)者要努力提高資產(chǎn)利用率,并在此前提下考慮成本和管理費(fèi)用的支出。12.3.1盈利性指標(biāo)銀行

15、利潤(rùn)率,是銀行稅后利潤(rùn)與總營(yíng)業(yè)收入的比率。其計(jì)算公式為: 銀行利潤(rùn)率=稅后利潤(rùn)總收入100% 銀行利潤(rùn)率排除了特殊項(xiàng)目的影響,更準(zhǔn)確地體現(xiàn)了銀行的經(jīng)營(yíng)效率。該比率度量了銀行總收入中有多大比例被用于各項(xiàng)開支,有多大比例被用于發(fā)放股利或作為再投資保留下來。 該比率越高,說明收入結(jié)構(gòu)中成本的比重越低，反之則說明收入結(jié)構(gòu)中成本比重較高。該比率可分析說明商業(yè)銀行增收與節(jié)支的狀況,其在一定程度上代表了以后的經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)。12.3.1盈利性指標(biāo)銀行凈利差率,是銀行凈利息收入與盈利資產(chǎn)的比率。其計(jì)算公式為: 銀行凈利差率=(利息收入-利息支出)盈利資產(chǎn)100% 利息收支在商業(yè)銀行的收支中占比最大,因此利息凈收入是

16、影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要因素。該指標(biāo)能夠準(zhǔn)確地反映商業(yè)銀行在籌資放款這一主要業(yè)務(wù)中的盈利能力。 盈利資產(chǎn)是指那些能給商業(yè)銀行帶來利息收入的資產(chǎn),盈利資產(chǎn)的增加會(huì)帶來利息收入的增加。凈利差率實(shí)際上是將利差收入的增長(zhǎng)幅度與盈利資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度加以比較,該比率的提高表明凈利息收入的增長(zhǎng)快于盈利資產(chǎn)的增長(zhǎng),銀行在增加盈利資產(chǎn)的同時(shí),較好地控制了利息成本,提高了經(jīng)營(yíng)效率。12.3.1盈利性指標(biāo)非利息凈收益率,是非利息凈收入與資產(chǎn)總額的比率。 非利息凈收益率=(非利息收入-非利息支出)資產(chǎn)總額100% 商業(yè)銀行的非利息收入主要有手續(xù)費(fèi)收入和傭金收入,這類收入的獲取無需增加相應(yīng)的資產(chǎn)投入。非利息支出包括提取貸

17、款損失準(zhǔn)備金、支付員工薪金和折舊等間接費(fèi)用,與管理效率直接相關(guān)。通常,該比率越高,說明銀行各類間接費(fèi)用的開支得到較好的控制,銀行的經(jīng)營(yíng)管理效率越高。12.3.1盈利性指標(biāo)權(quán)益報(bào)酬率(ROE),又稱資本收益率、凈資產(chǎn)收益率,是銀行稅后凈利除以資本總額而得的比率。 權(quán)益報(bào)酬率=稅后凈利資本總額100% 該比率反映銀行所有者投入資本的獲利能力,是銀行資金運(yùn)用效率和財(cái)務(wù)管理能力的綜合體現(xiàn)。它同股東財(cái)富直接相關(guān),受到銀行股東和潛在投資者的格外重視。該指標(biāo)比率越高,說明銀行的盈利能力越強(qiáng)。12.3.1盈利性指標(biāo)財(cái)務(wù)杠桿比率,是資產(chǎn)總額與所有者權(quán)益總額之比。 財(cái)務(wù)杠桿比率=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額100% 該

18、指標(biāo)能夠反映銀行資本的使用效率,即一定的資本量可以推動(dòng)多少倍的資產(chǎn)。杠桿率越高,資本使用效率也就越高,盈利可能就越多。該指標(biāo)是評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)效率和盈利潛力、預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)。12.3.1盈利性指標(biāo)每股收益,每股收益是稅后凈利潤(rùn)與普通股股數(shù)的比值。 每股收益=稅后凈利潤(rùn)普通股股數(shù) 12.3.1盈利性指標(biāo)利潤(rùn)獲現(xiàn)指數(shù),是指營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的比值。 利潤(rùn)獲現(xiàn)指數(shù)=營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~凈利潤(rùn)100% 該指標(biāo)反映本期的凈利潤(rùn)中收回現(xiàn)金的比率,能衡量銀行利潤(rùn)質(zhì)量的高低。比率越高,利潤(rùn)質(zhì)量越好;反之則較差。12.3.2銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)信用風(fēng)險(xiǎn)：銀行貸款或投資的本金、利息不能按契約規(guī)定得到償

19、付的風(fēng)險(xiǎn)。以下幾個(gè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)反映了銀行面臨多種實(shí)際和潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)程度及銀行為此所做的準(zhǔn)備情況: 不良貸款比率=不良貸款貸款總額 不良貸款由三部分組成:次級(jí)貸款、可疑貸款、損失貸款。該比率越高,銀行貸款中的信用風(fēng)險(xiǎn)越大,未來可能發(fā)生的貸款損失越多;反之,則相反。12.3.2銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo) 貸款凈損失比率=貸款凈損失貸款余額 貸款凈損失是已被銀行確認(rèn)并沖銷的貸款損失與其后經(jīng)一定的收賬工作重新收回的差額,反映了信用風(fēng)險(xiǎn)造成的貸款資產(chǎn)真實(shí)損失情況。該指標(biāo)衡量了銀行貸款資產(chǎn)的質(zhì)量狀況,比值越大,說明銀行貸款質(zhì)量越差,信用風(fēng)險(xiǎn)程度越高。 貸款損失保障倍數(shù)=(當(dāng)期利潤(rùn)+貸款損失準(zhǔn)備金)貸款凈損失 比值越

20、大,說明銀行有充分的實(shí)力應(yīng)付貸款資產(chǎn)損失,可減少貸款損失對(duì)銀行造成的不利影響。12.3.2銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)利率風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)利率變動(dòng)引發(fā)銀行利差收入乃至整個(gè)收入變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),或者銀行資本凈值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)容詳見第10章。欺詐風(fēng)險(xiǎn)：商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中不免會(huì)受到內(nèi)外部人員或單獨(dú)或相互勾結(jié)欺詐騙取貸款,從而使商業(yè)銀行遭受貸款損失。12.3.2銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)資本風(fēng)險(xiǎn),隨著銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化,銀行的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增加,原先的資本與資產(chǎn)比率越來越顯示其不足。資本充足比率是銀行資本與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率。 資本充足比率=資本風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)100% 銀行的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)是可能發(fā)生損失的資產(chǎn),資本充足比率反映一家銀行在存款者和債權(quán)人

21、的資產(chǎn)遭受危險(xiǎn)之前,能夠承擔(dān)的資產(chǎn)價(jià)值損失的程度。12.3.3銀行流動(dòng)性指標(biāo)（1）現(xiàn)金資產(chǎn)比率：是銀行現(xiàn)金資產(chǎn)與銀行總資產(chǎn)的比率。現(xiàn)金資產(chǎn)比率=現(xiàn)金總額總資產(chǎn)100% 銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)具有完全的流動(dòng)性,可隨時(shí)用于滿足各種流動(dòng)性需求,這部分現(xiàn)金資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、法定準(zhǔn)備金率、存放同業(yè)存款等非盈利性資產(chǎn)。該比率越高,反映銀行的流動(dòng)性狀況越好,抵御流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)。12.3.3銀行流動(dòng)性指標(biāo)（2）流動(dòng)比率：銀行的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債100% 該比率越高,流動(dòng)性狀況越好,償債能力越強(qiáng)。 12.3.3銀行流動(dòng)性指標(biāo)(3)備付金比率：在央行或系統(tǒng)內(nèi)備付金存款和庫存現(xiàn)金之和與各項(xiàng)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)之和的比值。備付金比率=(在央行或系統(tǒng)內(nèi)備付金存款+庫存現(xiàn)金)(各項(xiàng)存款+同業(yè)存放款項(xiàng))100% 12.3.3銀行流動(dòng)性指標(biāo)(4)債權(quán)變現(xiàn)率：銀行可銷售證券與短期放款之和與總資產(chǎn)的比率。債權(quán)變現(xiàn)率=(可銷售證券+短期放款)總資產(chǎn)100%12.3.3銀行流動(dòng)性指標(biāo)(5)易變負(fù)債比率：銀行易變負(fù)債與負(fù)債總額的比率。 易變負(fù)債比率=易變負(fù)債負(fù)債總額100%易變負(fù)債主要包括銀行吸收的經(jīng)紀(jì)人存款,可轉(zhuǎn)讓定期存單以及各種短期借入資金。比率越高,表明銀行負(fù)債方面的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越大。12.3.3銀行流動(dòng)性指標(biāo)(6)預(yù)期現(xiàn)金流量比率：銀行預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之比。 預(yù)期現(xiàn)金流