1、 目錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc385498387 第二部分會計核算管理 PAGEREF _Toc385498387 h 3 HYPERLINK l _Toc385498388 1總則 PAGEREF _Toc385498388 h 3 HYPERLINK l _Toc385498389 2中國會會計準則則下的會會計處理理 PAGEREF _Toc385498389 h 3 HYPERLINK l _Toc385498390 3美國公公認會計計準則下下的會計計處理 PAGEREF _Toc385498390 h 228 HYPERLINK l _Toc38

2、5498391 4附則：開發(fā)成成本管理理辦法 PAGEREF _Toc385498391 h 337 HYPERLINK l _Toc385498392 4.1開開發(fā)成本本核算原原則 PAGEREF _Toc385498392 h 377 HYPERLINK l _Toc385498393 4.2開開發(fā)成本本核算重重點項目目內容 PAGEREF _Toc385498393 h 337 HYPERLINK l _Toc385498394 5財務報報告制度度 PAGEREF _Toc385498394 h 54 HYPERLINK l _Toc385498395 5.1適適用范圍圍 PAGEREF

3、 _Toc385498395 h 54 HYPERLINK l _Toc385498396 5.2財財務分析析報告的的分類 PAGEREF _Toc385498396 h 554 HYPERLINK l _Toc385498397 5.3財財務分析析的內容容和方法法 PAGEREF _Toc385498397 h 54 HYPERLINK l _Toc385498398 5.4財財務分析析的上報報 PAGEREF _Toc385498398 h 55 HYPERLINK l _Toc385498399 6會計檔檔案管理理制度 PAGEREF _Toc385498399 h 555 HYPERL

4、INK l _Toc385498400 6.1公公司的會會計檔案案包括： PAGEREF _Toc385498400 h 55 HYPERLINK l _Toc385498401 6.2會會計檔案案的保存存 PAGEREF _Toc385498401 h 56 HYPERLINK l _Toc385498402 6.3會會計檔案案的借用用。 PAGEREF _Toc385498402 h 566 HYPERLINK l _Toc385498403 6.4會會計檔案案的銷毀毀 PAGEREF _Toc385498403 h 57第二部分分會計核核算管理理總則為了規(guī)范范鑫苑（中國）置業(yè)有有限公司司

5、（以下下簡稱“集團公公司”）會計計確認、計量和和報告行行為，根根據會會計法、企業(yè)會會計準則則及集團團公司財財務管理理制度，結合本本公司的具具體情況況，特制制定本制制度。集團公司司會計機機構設財財務管理理部，在在總經理理領導下下，開展展具體的的財務會會計工作作，并對對總經理理負責。各城市公公司及關關聯(lián)公司司設財務務部，在在財務總總監(jiān)（或或經理）和總經經理的領領導下開開展具體體工作。城市公公司及關關聯(lián)公司司財務部部的業(yè)務務受財務務管理部部指導。集團公司司、城市市公司及及關聯(lián)公公司須配配備合格格的財務務會計人人員處理財務務會計工工作。財務會計計人員須須嚴格履履行會計計崗位職職責,遵遵守集團團公司的的

6、各項規(guī)規(guī)章制度度。本制度適適用于集集團公司司、城市市公司及及關聯(lián)公公司（以以下統(tǒng)稱稱各城市市公司）。中國會計計準則下下的會計計處理本公司執(zhí)執(zhí)行的會會計及財財務制度度為會會計法、企企業(yè)會計計準則等相關關的規(guī)定定。會計年度度自公歷歷月日起至至月月日日止。公司以權權責發(fā)生生制為基基礎進行行會計確確認、計計量和報報告，實實行借貸貸記賬法法。公司的會會計核算算以人民民幣為記記賬本位位幣。會計反映映的信息息應以真真實的業(yè)業(yè)務為基基礎，保保證會計計信息的的完整、清晰、有效，保證財財務報告告使用者者的正確確理解和和使用。公司主要要的會計計政策應應保持前前后的一一致性。不同時時期發(fā)生生的相同同或者相相似的經經濟

7、業(yè)務務，應當當采用一一致的會會計政策策，不得得隨意變變更。確確需變更更的，應應當在附附注中說說明。對經濟業(yè)業(yè)務會計計的確認認、計量量和報告告應該保保持謹慎慎性原則則，不能能高估資資產或者者收入、低估負負債或者者費用。當經濟業(yè)業(yè)務發(fā)生生時要及及時進行行會計確確認、計計量和報報告，不不得提前前或者延延后。公司合并并會計報報表按照照企業(yè)業(yè)會計準準則第333號合并財財務報表表編制制。預計負債債等或有有事項：需遵守守 HYPERLINK 企業(yè)業(yè)會計準準則第113號或有事事項及及相關指指南。資產減值值：需遵遵守 HYPERLINK 企企業(yè)會計計準則第第8號資產減減值及及相關指指南。會計政策策、會計計估計變

8、變更及會會計差錯錯更正：需遵守守 HYPERLINK 企業(yè)業(yè)會計準準則第228號會計政政策、會會計估計計變更和和差錯更更正及及相關指指南。資產負債債表日后后事項：需遵守守 HYPERLINK 企業(yè)業(yè)會計準準則第229號資產負負債表日日后事項項及相相關指南南。關聯(lián)方會會計處理理：需遵遵守 HYPERLINK 企企業(yè)會計計準則第第36號號關聯(lián)方方披露及相關關指南。所得稅會會計處理理：需遵遵守 HYPERLINK 企企業(yè)會計計準則第第18號號所得稅稅及相相關指南南。集團公司司依據企業(yè)會會計準則則、房房地產行行業(yè)的特特點以及及公司的的具體情情況統(tǒng)一一制定會會計科目目編碼和和名稱清清單。各公司財財務部在

9、在具體賬賬務處理理中必須須正確使使用會計計科目，在實際際工作中中可根據據實際情情況增設設三級或或四級科科目，特特殊情況況經財務務管理部部批準后后可增設設二級科科目。原始憑證證是記錄錄經濟業(yè)業(yè)務、濟濟責任、具有法法律效力力的書面面證明。原始憑憑證的取取得必須須真實、有效、正確、完整。原始憑憑證的使使用應遵遵守以下下條款：原始憑證證的內容容必須具具備：憑憑證的名名稱；填填制憑證證的日期期；填制制憑證單單位名稱稱或者填填制人姓姓名；經經辦人員員的簽名名或者蓋蓋章；接接受憑證證單位名名稱；經經濟業(yè)務務內容；數(shù)量、單價和和金額從外公司司取得的的原始憑憑證必須須蓋有填填制公司司印章，從個人人取得的的原始憑

10、憑證，必必須有其其本人的的簽名或或蓋章，自制原原始憑證證必須有有經辦人人和公司司主要領領導的簽簽名或蓋蓋章，對對外開出出的原始始憑證，必須加加蓋公司司的印章章；凡填有大大寫和小小寫金額額的原始始憑證，大寫和和小寫金金額必須須相符；支付款項項的原始始憑證，必須有有收款公公司和收收款人的的收款證證明；一式幾聯(lián)聯(lián)的原始始憑證，只能以以一聯(lián)作作為報銷銷憑證；一式幾幾聯(lián)的發(fā)發(fā)票和收收據，必必須用雙雙面復寫寫紙（發(fā)發(fā)票和收收據本身身具備復復寫紙功功能的除除外）套套寫，并并連續(xù)編編號。原始憑證證不得涂涂改、挖挖補。發(fā)發(fā)現(xiàn)原始始憑證有有錯誤的的，應當當由開出出單位重重開或者者更正，更正處處應當加加蓋開出出單位

11、的的公章。按規(guī)定應應該使用用電子發(fā)發(fā)票、稅稅控機打打發(fā)票或或定額發(fā)發(fā)票的必必須按其其規(guī)定辦辦理。記賬憑證證是根據據原始憑憑證的經經濟內容容確定會會計科目目填制的的記賬依依據。記記賬憑證證的使用用應遵守守以下條條款：會計人員員應根據據審核無無誤的原原始憑證證填制記記賬憑證證；填制記賬賬憑證時時，應當當對記賬賬憑證進進行連續(xù)續(xù)編號，一筆經經濟業(yè)務務需要填填制兩張張以上記記賬憑證證的，可可以采用用分數(shù)編編號法編編號；填制記賬賬憑證應應包括日日期、憑憑證編號號、經濟濟業(yè)務摘摘要、會會計科目目、金額額、所附附原始憑憑證張數(shù)數(shù)以及填填制人、稽核人人、記賬賬人、財財務負責責人等內內容；除結轉損損益的記記賬憑

12、證證可以不不附原始始憑證外外，其他他記賬憑憑證必須須附有原原始憑證證。如果果一張原原始憑證證涉及幾幾張記賬賬憑證，可以把把原始憑憑證附在在一張主主要的記記賬憑證證后面，并在其其他記賬賬憑證注注明附有有該原始始憑證的的記賬憑憑證的編編號或者者附原始始憑證復復印件；一張原始始憑證所所列支出出需要本本公司以以外的其其他公司司共同負負擔的，應將其其他公司司負擔的的部分開開給對方方內部往往來通知知單并進進行結算算；內部往來來通知單單必須具具備通知知方和接接收方的的名稱、通知方方的記賬賬憑證號號、通知知金額、業(yè)務內內容、附附件名稱稱和附件件復印件件等基本本內容；當年內發(fā)發(fā)現(xiàn)已登登賬的憑憑證填寫寫錯誤時時，

13、應調調整相關關科目；發(fā)現(xiàn)以以前年度度記賬憑憑證有錯錯誤的，損益類類的應當當通過“以前年年度損益益調整”科目用用藍字更更正。財務人員員應妥善善保管記記賬憑證證，記帳帳憑證應應當連同同所附的的原始憑憑證或者者原始憑憑證匯總總表，按按照編號號順序，折疊整整齊，按按期裝訂訂成冊，并加具具封面，注明單單位名稱稱、年度度、月份份和起訖訖日期、憑證種種類、起起訖號碼碼，由裝裝訂人在在裝訂線線封簽外外簽名或或者蓋章章。根據公司司的具體體經營情情況，公公司設置置現(xiàn)金日日記賬、銀行存存款日記記賬、總總分類賬賬、明細細分類賬賬、固定定資產卡卡片或固固定資產產臺賬、出租開開發(fā)產品品臺賬等等賬冊。年末結賬賬完成后后，應

14、及及時打印印各種會會計賬簿簿。打印印的會計計帳簿必必須連續(xù)續(xù)編號，經審核核無誤后后裝訂成成冊，并并由記帳帳人員和和會計機機構負責責人、會會計主管管人員簽簽字或者者蓋章。資產資產是指指企業(yè)過過去的交交易或者者事項形形成的、由企業(yè)業(yè)擁有或或者控制制的、預預期會給給企業(yè)帶帶來經濟濟利益的的資源。符合上述述資產的的定義并并且同時時滿足以以下條件件時，確確認為資資產，并并在資產產負債表表列示：與該資源源有關的的經濟利利益很可可能流入入企業(yè)；該資源的的成本或或者價值值能夠可可靠地計計量。公司資產產按流動動性分為為流動資資產、長長期投資資、固定定資產、無形資資產和其其他資產產。流動資產產流動資產產是指可可在

15、一年年內或超超過一年年的一個個營業(yè)周周期內變變現(xiàn)或耗耗用的資資產，主主要包括括：貨幣幣資金、交易型型金融資資產、應應收及預預付款項項、待攤攤費用、存貨等等。應收及預預付款項項是指公司司在經營營過程中中發(fā)生的的各項債債權，包包括應收收票據、應收賬賬款、其其它應收收款和預預付賬款款。a.應收收及預付付款項按按實際發(fā)發(fā)生額記記賬，應收賬賬款按照照往來戶戶名和工工程項目目設置輔助助項目核核算進行行明細核核算，預預付賬款款需要再再增加合合同輔助助核算；b.公司司發(fā)生的的債轉股股、以非非現(xiàn)金資產產清償債債務或收收到低于于應收債債權賬面面價值等等業(yè)務按按企業(yè)業(yè)會計準準則第112號債債務重組組的規(guī)規(guī)定進行行業(yè)

16、務處處理；c.壞賬賬準備采采用備抵抵法，估估計壞賬賬準備的的方法采采用個別別認定法法：即計提提壞賬準準備時，結合每每筆賬項項的實際際、債務務單位情情況、賬賬齡分析析情況等等，個別別認定某某個債務務方或某某一筆賬賬是否有有難以收收回的風風險，對對風險大大的加大大壞賬準準備金的的提取比比例，而而其實沒沒有風險險或風險險不大的的應收賬賬款則可可以不提提壞賬準準備，進進而確定定本期期期末應計計提的壞壞賬準備備金額。系各城市市公司應應在季末末對本公公司應收收款項余余額逐一一進行審審閱（包包括預付付賬款、應收賬賬款、其其他應收收款），對壞賬賬可能性性進行判判斷，并并根據下下表計提提壞賬準準備：壞賬的可可能

17、性對應的概概率區(qū)間間計提壞賬賬比例基本確定定大于955%但小小于1000%100%很可能大于500%但小小于或等等于955%80%可能大于5%但小于于或等于于50%30%極小可能能大于0但但小于或或等于55%0%d.集團團各公司司已支付付的訴訟訟索賠、訴訟代代理律師師費等相相關費用用支出，如經各各城市公公司總經經辦認定定或經集集團相關關主管部部門認定定需向施施工單位位追索的的，則需需列入其其他應收收款作為為債權管管理，但但同時應應根據上上述規(guī)定定考慮其其壞賬可可能性，計提壞壞賬準備備。在對對涉及訴訴訟的債債權估計計其壞賬賬可能性性時，可可參考律律師意見見。e.壞賬賬的確認認標準：債務人依依法宣

18、告告破產、撤銷、其剩余余財產確確實不足足清償?shù)牡膽召~賬款；債務人死死亡或依依法被宣宣告死亡亡、失蹤蹤，其財財產或遺遺產確實實不足清清償?shù)膽獞召~款款；債務人遭遭受重大大自然災災害或以以外事故故，損失失巨大，以其財財產（包包括：保保險公司司賠款等等）確實實無法清清償?shù)膽獞召~款款；債務人與與其為履履行償債債義務，經法院院裁決，確實無無法清償償?shù)膽帐召~款；逾期3年年以上仍仍未收回回的應收收賬款；經國家稅稅務總局局批準核核銷的應應收賬款款。對符合上上述條件件之一的的應收款款項，由由財務部部提出核核銷申請請，1000000元以內內的經本本公司總總經理簽簽字后，確認為為壞賬，報財務務管理部部備案；1

19、00000元元以上的的還需經經審計監(jiān)監(jiān)察部和和財務管管理部審審批后，確認為為壞賬。待攤費用用按收益益期分為為待攤費費用和長長期待攤攤費用。待攤費費用指已已經支出出但應由由本期和和以后各各期分別別承擔、分攤期期在一年年以內(含一年年)的費費用，如如廣告費費、租賃賃費等；長期待待攤費用用指公司司已經支支出但應應由本期期和以后后各期分分別承擔擔、分攤攤期在一一年以上上（不含含一年）五年（含五年年）以下下的各項項資本性性費用，如裝修修費、固固定資產產改良支支出等。待攤費用用應按其其收益期期限分期平平均攤銷銷計入成成本、費費用，按費用用種類設設置明細細賬，進行行明細核核算。如如果某項項待攤費費用已不不能

20、使企企業(yè)受益益，應將其其攤余價價值一次次全部轉轉入當期期成本、費用。存貨包括括庫存材材料、開開發(fā)成本本和開發(fā)發(fā)產品、投資性性房地產產、低值值易耗品品等。公司存貨貨在取得得時，按按實際成成本計價價，領用用或發(fā)出出的存貨貨，按實實際成本本計價；公司發(fā)生生的投資資者投入入的存貨貨、接受受捐贈的的存貨及及接受債債務人以以非現(xiàn)金金資產抵抵償債務務取得存存貨等業(yè)業(yè)務均按按企業(yè)業(yè)會計準準則122號-債債務重組組規(guī)定定進行業(yè)業(yè)務處理理；盤盈的存存貨按同同類或類類似存貨貨的市場場價格作作為實際際價格；存貨每半半年盤點點一次(具體按按公司盤盤點細則則執(zhí)行)，盤點點結果如如與賬面面記錄不不符應及及時查明明原因，報批

21、后后進行業(yè)業(yè)務處理理；存貨按房房地產開開發(fā)產品品和非開開發(fā)產品品分類。房地產產開發(fā)產產品包括括已完工工開發(fā)產產品、開開發(fā)成本本（在建建開發(fā)產產品）；非開發(fā)發(fā)產品包包括原材材料、低低值易耗耗品；各項存貨貨按可變變現(xiàn)凈值值計價；低值易易耗品在在領用時時按一次次性攤銷銷；開發(fā)成本本（在建建開發(fā)產產品）為為尚未建建成、以以出售為為開發(fā)目目的物業(yè)業(yè)，交付付時轉入入開發(fā)產產品；公共配套套設施按按實際成成本計入入開發(fā)成成本，應應在完工工時分清清屬于營營業(yè)性配配套和非非營業(yè)性性配套。非營業(yè)業(yè)性配套套攤銷轉轉入住宅宅等可售售物業(yè)的的成本；但如有有經營價價值且擁擁有收益益權的營營業(yè)性配配套設施施按照可可售物業(yè)業(yè)的

22、收益益范圍分分攤單獨獨計入“出租開開發(fā)產品品”或“配套開開發(fā)產品品”。低值易耗耗品的管管理依照照集團低低值易耗耗品的相相關管理理辦法執(zhí)執(zhí)行。長期股權權投資長期投資資包括公公司持有有時間準準備超過過一年(不含一一年)的的各種股股權性投投資。公司對外外投資必必須組織織人員對對項目進進行論證證，提出出可行性性研究報報告，并并上報董董事會批批準執(zhí)行行。長期股權權投資在在取得時時按初始始投資成成本（含支付付的稅金金、手續(xù)續(xù)費等相相關費用用）入賬，實際際支付的的價款（包含已已宣告但但尚未領領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利）按實際際支付的的價款減減去已宣宣告但尚尚未領取取的現(xiàn)金金股利(或減去去已到付付息期但但尚未領領取的

23、債債權利息息)后的的差額，作為投投資成本本。長期股權權投資應根據投資資性質分分別采用用權益法法和成本本法核算算。投資性房房地產投資性房房地產，是指為為賺取租租金或資資本增值值，或兩兩者兼有有而持有有的房地地產。投投資性房房地產應應當能夠夠單獨計計量和出出售。投資性房房地產含含以下內內容：已出租的的土地使使用權。持有并準準備增值值后轉讓讓的土地地使用權權。已出租的的建筑物物。投資性房房地產同同時滿足足下列條條件時，才能予予以確認認：與該投資資性房地地產有關關的經濟濟利益很很可能流流入企業(yè)業(yè)；該投資性性房地產產的成本本能夠可可靠地計計量。投資性房房地產的的計量：外購投資資性房地地產的成成本，包包括

24、購買買價款、相關稅稅費和可可直接歸歸屬于該該資產的的其他支支出。自行建造造投資性性房地產產的成本本，由建建造該項項資產達達到預定定可使用用狀態(tài)前前所發(fā)生生的必要要支出構構成。以其他方方式取得得的投資資性房地地產的成成本，按按照相關關會計準準則的規(guī)規(guī)定確定定。與投資性性房地產產有關的的后續(xù)支支出，滿滿足本制制度第四四十七條條規(guī)定的的確認條條件的，應當計計入投資資性房地地產成本本；不滿滿足本制制度第四四十七條條規(guī)定的的確認條條件的，應當在在發(fā)生時時計入當當期損益益。對投資性性房地產產采用成成本模式式進行后后續(xù)計量量。固定資產產固定資產產是指企企業(yè)使用用期限超超過1年年單位價價值超過過20000元的

25、的房屋、建筑物物、機器器、機械械、運輸輸工具以以及其他他與生產產、經營營有關的的設備、器具、工具等等。不屬屬于生產產經營主主要設備備、單位位價值在在20000元以以上并且且使用年年限超過過2年的的也應當當作為固固定資產產。如空空調、復復印機等等。固定資產產分為七七大類：房屋建筑筑物（自自用）；機器、機機械設備備； 運輸設備備：車輛輛等；IT資產產：交換換機、服服務器、UPSS電源、磁盤柜柜等；辦公電子子設備：臺式電電腦、筆筆記本電電腦、打打印機、復印機機、掃描描儀、投投影儀、傳真機機、復印印機、會會議視頻頻系統(tǒng)、電子白白板、黑黑莓手機機、會議議及智能能電話等等。辦公、后后勤等行行政用具具：保險

26、險柜、柜柜子類、會議桌桌、板臺臺、辦公公桌椅、沙發(fā)、電視、空調、洗衣機機、微波波爐、消消毒柜、冰柜、冰箱等等；其他為生生產商品品、提供供勞務、出租或或經營管管理而持持有的、價值在在20000元以以上的、并且使使用年限限超過11個會計計年度的的有形資資產。固定資產產以取得得時的實實際成本本計價入入賬。外外購取得得的資產產成本包包含買價價、運費費和保險險費等相相關費用用以及為為使固定定資產達達到預定定可使用用狀態(tài)前前所必要要的支出出。分期期付款取取得的固固定資產產，應當當以購買買價款的的現(xiàn)值為為基礎確確定成本本。自行建造造的固定定資產，在有關關建造的的資產達達到預定定可使用用狀態(tài)之之前，發(fā)發(fā)生的與

27、與購買或或建造固固定資產產有關的的一切直直接或間間接成本本（包括括在購建建期間利利用借款款進行購購建所發(fā)發(fā)生的借借款費用用應予以以資本化化）計入入“在建工工程”，在竣竣工驗收收轉入固固定資產產。固定資產產的折舊舊采用年年限平均均法計提提。折舊舊年限按按照預計計使用壽壽命確定定。固定定資產的的預計凈凈殘值為為定義為為：固定定資產使使用預計計使用壽壽命已滿滿并處于于使用壽壽命終了了時的預預期狀態(tài)態(tài)，進行行資產處處置中獲獲得的收收益扣除除處置費費用后的的余額。公司每每個會計計年度終終了對折折舊方法法、預計計使用年年限和預預計凈殘殘值率進進行復核核，如發(fā)發(fā)生變化化按會計計政策、會計估估計變更更和差錯錯

28、更正的的有關規(guī)規(guī)定處理理。折舊年限限預計使使用年限限和凈殘殘值率按按資產種種類分別別規(guī)定如如下：類別預計計使用年年限預計計凈殘值值率房屋及建建筑物220 5%機器、機機械設備備10 55%運輸工具具4 5%IT資產產35%辦公電子子設備33 5%辦公、后后勤等行行政用具具 5 5%其他資產產 55 5%當月增加加的固定定資產，當月不不提折舊舊，從下下月起計計提折舊舊；當月月減少的的固定資資產，當當月照提提折舊，從下月月起不再再折舊。固定資資產提足足折舊后后，不管管能否繼繼續(xù)使用用，均不不再提取取折舊。固定資產產的購建建、報廢廢、調入入、調出出、租出出及作為為對外投投資等應應按公司司固定定資產管

29、管理辦法法的有有關規(guī)定定辦理。固定資產產應每年清查查一次，對盤盈盈、盤虧虧、毀損損固定資資產應查查明原因因并寫出書書面報告告，如需需要，則則按照固固定資產產清理程程序審批批處理。在有關建建造的資資產達到到預定可可使用狀狀態(tài)之前前，發(fā)生生的與購購買或建建造固定定資產有有關的一一切直接接或間接接成本（包括在在購建期期間利用用專門借借款進行行購建所所發(fā)生的的借款費費用）予予以資本本化。在在建工程程在達到到預定可可使用狀狀態(tài)時轉轉入固定定資產。固定資產產應按照照資產類類別在每每年末進進行減值值測試，并相應應計提減減值準備備。 無形資產產無形資產產是公司司為生產產商品、提供勞勞務或為為管理目目的而持持有

30、的沒沒有實物物形態(tài)的的非貨幣幣性長期期資產。如：軟軟件、商商譽、專專利權、商標使使用權等等。無形資產產在取得得時按實實際成本本計量。無形資產產自取得當當月起按按5年攤攤銷平均均攤銷，計入損損益。公司征用用土地的的使用權權費用是是為建造造商品房房的支出出應列入入商品房房成本中中，不能能作為無無形資產產。公司出售售無形資資產應將將所取得得價款與與該項無無形資產產的賬面面價值之之間的差差額計入入當期損損益。負債負債是指指企業(yè)過過去的交交易或者者事項形形成的、預期會會導致經經濟利益益流出企企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)時義務務。同時滿足足下列條條件時，確認為為負債：與該義務務有關的的經濟利利益很可可能流出出企業(yè)；未來流出

31、出的經濟濟利益的的金額能能夠可靠靠地計量量。同時符合合負債定定義和確確認條件件的項目目才可以以在資產產負債表表列示。負債按按流動性性分為流流動負債債和長期期負債。流動負債債流動負債債是指將將在1年年(含11年)或或者超過過1年的的一個營營業(yè)周期期內償還還的債務務，包括括短期借借款、應應付票據據、應付付賬款、預收賬賬款、應應付工資資、應付付股利、應交稅稅金、其其他暫收收應付款款項、預預提費用用和一年年內到期期的長期期借款等等。公司各項項流動負負債應按按實際發(fā)發(fā)生額入入賬。公司以現(xiàn)現(xiàn)金或非非現(xiàn)金資資產清償償債務，支付的的現(xiàn)金或或非現(xiàn)金金資產小小于或大大于應付付債務賬賬面價值值差額的的計入當當期損益

32、益。轉讓讓的非現(xiàn)現(xiàn)金資產產公允價價值與其其賬面價價值之間間的差額額，計入入當期損損益。債務轉為為股本的的應當將將債權人人放棄債債權而享享有的股股份面值值總額確確認為實實收資本本，股份份的公允允價值總總額與實實收資本本之間的的差額確確認為資資本公積積。重組債債務的賬賬面價值值與股份份的公允允價值總總額之間間的差額額，計入入當期損損益。長期負債債長期負債債是指償償還期在在1年或或者超過過1年的的一個營營業(yè)周期期以上的的負債，包括長長期借款款、應付付債券、長期應應付款等等。各項長期期負債應應分明細細進行核核算將于于一年內內到期償償還的長長期負債債，在資資產負債債表中應應作為一一項流動動負債，單獨反反

33、映。長期負債債應當按按照負債債本金和和債券面面值、確確定的利利率按期期計提利利息，并并按用途途分別計計入成本本或當期期財務費費用。借款費用用借款費用用，是指指企業(yè)因因借款而而發(fā)生的的利息及及其他相相關成本本。借款款費用包包括借款款利息、折價或或者溢價價的攤銷銷、輔助助費用以以及因外外幣借款款而發(fā)生生的匯兌兌差額等等。公司所開開發(fā)項目目的開發(fā)發(fā)貸款所所產生的的借款費費用在項項目交付付前應予予以資本本化。交交付后所所產生的的借款費費用確認認為費用用，計入入當期損損益。項目如果果分期交交付，交交付的部部分按面面積分攤攤的借款款費用停停止資本本化，已已經交付付部分的的借款費費用確認認為費用用，計入入當

34、期損損益。未未交付部部分分攤攤的借款款費用繼繼續(xù)資本本化，直直至項目目全部交交付。所有者權權益為公公司投資資者所享享有的經經濟利益益，包括括實收資資本、資資本公積積、盈余余公積和和未分配配利潤。實收資本本是按照照公司章章程或合合同、協(xié)協(xié)議的規(guī)規(guī)定實際際投入公公司的資資本。企業(yè)實收收資本在在下列情情況下可可以變動動：符合增資資條件并并經有關關部門批批準增資資的，在在實際取取得投資資者的出出資時登登記入賬賬；企業(yè)按法法定程序序報經批批準減少少注冊資資本的，在實際際發(fā)還投投資時登登記入賬賬；采用收收購本企企業(yè)股票票方式減減資的，在實際際購入本本企業(yè)股股票時登登記入賬賬；企業(yè)應當當將因減減資而注注銷股

35、份份、發(fā)還還股款以以及因減減資需更更新股票票的變動動情況，在股本本賬戶的的明細賬賬及有關關備查簿簿中詳細細記錄；投資者按按規(guī)定轉轉讓其出出資的，企業(yè)應應當于有有關的轉轉讓手續(xù)續(xù)辦理完完畢時將將出讓方方所轉讓讓的出資資額在資資本(或或股本)賬戶的的有關明明細賬戶戶及各備備查登記記簿中轉轉為受讓讓方。資本公積積包括資資本(股股本)溢溢價、其其他資本本公積。盈余公積積金按照照規(guī)定或或經股東東大會批批準從凈凈利潤中中提取，包括法法定盈余余公積、任意盈盈余公積積；法定定盈余公公積按稅稅后利潤潤的100提取取，達到到注冊資資本的550可可不再提提取。盈盈余公積積可以用用來彌補補虧損、轉增資資本(或或股本)

36、。收入是指指企業(yè)在在銷售商商品、提提供勞務務及讓渡渡資產使使用權等等日?；罨顒又兴纬傻牡慕洕娴目偪偭魅?，包括主主營業(yè)務務收入和和其他業(yè)業(yè)務收入入；收入不不包括為為第三方方或者客客戶代收收的款項項。企業(yè)應當當根據收收入的性性質按照照收入確確認的原原則合理理地確認認和計量量各項收收入。銷售商品品的收入入應當在在下列條條件均能能滿足時時予以確確認：企業(yè)已將將商品所所有權上上的主要要風險和和報酬轉轉移給購購貨方；企業(yè)既沒沒有保留留通常與與所有權權相聯(lián)系系的繼續(xù)續(xù)管理權權，也沒沒有對已已售出的的商品實實施控制制；與交易相相關的經經濟利益益能夠流流入企業(yè)業(yè)；相關的收收入和成成本能夠夠可靠地地計量

37、；銷售商品品的收入入應按企企業(yè)與購購貨方簽簽訂的合合同或協(xié)協(xié)議金額額或雙方方接受的的金額確確定?，F(xiàn)現(xiàn)金折扣扣在實際際發(fā)生時時作為當當期費用用；銷售售折讓在在實際發(fā)發(fā)生時沖沖減當期期收入?，F(xiàn)金折扣扣是指債債權人為為鼓勵債債務人在在規(guī)定的的期限內內付款而而向債務務人提供供的債務務減讓；銷售折折讓是指指企業(yè)因因售出商商品的質質量不合合格等原原因而在在售價上上給予的的減讓?，F(xiàn)金折折扣應當當在實際際發(fā)生時時作為當當期費用用。企業(yè)已經經確認收收入的售售出商品品發(fā)生銷銷售退回回的，應應當沖減減退回當當期的收收入；年年度資產產負債表表日及以以前售出出的商品品在資產產負債表表日至財財務會計計報告批批準報出出日之

38、間間發(fā)生退退回的，應當作作為資產產負債表表日后調調整事項項處理，調整資資產負債債表日編編制的會會計報表表有關收收入、費費用、資資產、負負債、所所有者權權益等項項目的數(shù)數(shù)字。提供勞務務的總收收入應按按企業(yè)與與接受勞勞務方簽簽訂的合合同或協(xié)協(xié)議的金金額確定定。讓渡資產產使用權權而發(fā)生生的收入入包括利利息收入入和使用用費收入入。利息和使使用費收收入應當當在以下下條件均均能滿足足時予以以確認：與交易相相關的經經濟利益益能夠流流入企業(yè)業(yè)；收入的金金額能夠夠可靠地地計量；利息和使使用費收收入應按按下列方方法分別別予以計計量：利息收入入應按讓讓渡現(xiàn)金金使用權權的時間間和適用用利率計計算確定定；使用費收收入應

39、按按有關合合同或協(xié)協(xié)議規(guī)定定的收費費時間和和方法計計算確定定。房地產銷銷售收入入應在以以下條件件均能滿滿足時予予以確認認：雙方簽署署了有效效的銷售售合同；已通知業(yè)業(yè)主辦理理交付入入住手續(xù)續(xù)；成本能夠夠可靠地地計量。按照項項目的結結算情況況，項目目的直接接建安成成本預算算中955%以上上的成本本支出金金額已經經確定，即認為為成本能能夠可靠靠計量。出租物業(yè)業(yè)收入應應在以下下條件均均能滿足足時予以以確認：具有承租租人認可可的租賃賃合同、協(xié)議或或其他結結算通知知書；履行了合合同規(guī)定定的義務務，開具具租賃發(fā)票票且價款款已經取取得或確確信可以以取得；出租開發(fā)發(fā)成本能能夠可靠靠地計量量。經營租賃賃收入在在合

40、同約約定的收收款日確確認為收收入。勞務收入入在合同同規(guī)定的的收款日日確認為為收入。資金使用用費收入入在合同同規(guī)定的的計息日日或收款款日確認認為收入入。其他收入入按照企業(yè)會會計制度度、企業(yè)會會計準則則中的的相關規(guī)規(guī)定合理理加以確確認，“標書工工本費”全部在在營業(yè)外外收入核核算。成本是指指企業(yè)為為生產產產品、提提供勞務務而發(fā)生生的各種種耗費。費用是是指企業(yè)業(yè)為銷售售商品、提供勞勞務等日日?；顒觿铀l(fā)生生的經濟濟利益的的流出；開發(fā)成本本費用包包括開發(fā)發(fā)成本和和開發(fā)間間接費用用。開發(fā)發(fā)成本包包括土地地使用權權取得費費、前期期工程費費、建筑筑安裝工工程費、基礎設設施建設設費、公公共配套套設施建建設費、資

41、本化化利息。開發(fā)間間接費用用是指企企業(yè)所屬屬直接組組織、管管理開發(fā)發(fā)項目發(fā)發(fā)生的費費用，包包括工資資、獎金金、折舊舊費、修修理費、辦公費費、水電電費、勞勞動保護護費、周周轉房攤攤銷等。對工程項項目的成成本控制制按下列列規(guī)定執(zhí)執(zhí)行：參與項目目的可行行性研究究，根據據公司的的戰(zhàn)略目目標、利利潤計劃劃、銷售售預測、成本預預測等資資料確定定目標收收入、目目標利潤潤、目標標成本，作為項項目規(guī)劃劃、設計計的根據據；嚴格審核核各項工工程支出出，按照照公司授授權、合合同辦理理業(yè)務，對于不不符合合合同、付付款節(jié)點點的事項項不予支支付，并并需查明明原因；對成本支支出進行行明細分分類核算算，及時時掌握各各成本項項目

42、的發(fā)發(fā)生額及及余額狀狀況，準準確核算算各項產產品的成成本，進進行成本本項目分分析；各公司財財務部負負責應同同其他相相關部門門合作完完成竣工工決算工工作，正正確核算算各項完完工產品品成本。材料設備備采購成成本的管管理。嚴格按照照采購管管理制度度進行采采購，對對設備和和大宗材材料的采采購進行行招投標標；所購置的的材料設設備必須須到貨并并且審驗驗無誤后后才能憑憑合同、驗貨報報告、入入庫單、貨運單單據等有有效原始始憑證辦辦理付款款手續(xù)。合同約約定有預預付款的的按照合合同執(zhí)行行，同時時及時取取得合規(guī)規(guī)發(fā)票。期間費用用包括銷銷售費用用、管理理費用和和財務費費用。銷銷售費用用是指企企業(yè)在銷銷售產品品或者提提

43、供勞務務等過程程中發(fā)生生的各項項費用，以及專專設銷售售機構的的各項費費用。管管理費用用是指企企業(yè)行政政管理部部門為管管理和組組織經營營活動而而發(fā)生的的各項費費用。財財務費用用是指企企業(yè)為籌籌集資金金而發(fā)生生的各項項費用，包括應應作為期期間費用用的利息息凈支出出、匯兌兌凈損失失、調劑劑外匯手手續(xù)費、金融機機構手續(xù)續(xù)費，以以及企業(yè)業(yè)籌資發(fā)發(fā)生的其其它財務務費用。期間費費用直接接記入當當期損益益。公司對管管理費用用、營業(yè)業(yè)費用、項目管管理費實實行預算算管理。公司對管管理費用用、營業(yè)業(yè)費用、項目管管理費進進行部門門日常核核算；對對營業(yè)費費用、項項目管理理費同時時進行項項目核算算。若為多項項目，分分配原

44、則則為如能能直接歸歸屬，則則直接計計入；否否則應按按照各項項目最新新版目標標收入做做為分配配計算依依據；項目管理理費，月月末時全全額進行行結轉，按項目目分配到到“開發(fā)成成本-開開發(fā)間接接費-項項目”借方。多項目目情況下下的分配配原則:如能直直接歸屬屬，則直直接計入入；否則則應根據據各項目目最新招招投標版版目標成成本中的的直接成成本（不不含管理理費和銷銷售費）進行分分配。銷售費用用、管理理費用、項目管管理費的的付款核核算均通通過“預付賬賬款費用類類（按供供應商核核算）”科目進進行過渡渡，然后后再列入入費用。對于零零星費用用供應商商可不用用通過該該科目過過渡，但但經常性性（2次及以以上）或或者大額

45、額費用（1萬元以以上）均均必須通通過該科科目核算算。“銷售費費用-營營銷服務務費”的計提提基數(shù)為為當月的的銷售合合同額；各城市市公司財財務人員員務必按按照權責責發(fā)生制制的原則則對各公公司已發(fā)發(fā)生未支支付的營營銷費用用及時預預提，如如傭金、辦證費費、物業(yè)業(yè)費減免免等。銷售推介介人傭金金在按銷售推推介人管管理辦法法規(guī)定定審批完完成后，可造表表發(fā)放，財務部部門發(fā)放放時按勞勞務報酬酬所得代代扣個人人所得稅稅、營業(yè)業(yè)稅及附附加，并并將余額額通過轉轉賬方式式支付給給銷售推推介人，不得通通過現(xiàn)金金支付，也不得得代領。財務部部門集中中一個月月一次到到當?shù)囟惗悇站执U該稅稅金，并并代開發(fā)發(fā)票，作作為財務務附件

46、入入賬。會會計處理理統(tǒng)一在在“銷售費費用-項項目-銷銷售推廣廣類費用用-宣傳傳和活動動費”進行核核算。各公司每每年應根根據集團團公司制制定的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標標、生產產經營任任務等編編制年度度利潤計計劃、確確定目標標利潤，并建立立利潤分分析制度度、明確確利潤的的考核指指標以及及權責歸歸屬。各公司按按照法律律、行政政法規(guī)的的規(guī)定按按凈利潤潤提取法定定盈余公公積，按按董事會會和股東東會的決決議提取取任意盈盈余公積積等。各公司所所得稅采采用債務務法進行行核算。各公司當當期實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤加上上年初未未分配利利潤、以以前年度度損益調調整和其其他轉入入后的余余額為可可供分配配的利潤潤?？晒┕┓峙涞牡睦麧櫆p減去提

47、取取的盈余余公積金金等后為為可供投投資者分分配的利利潤。利潤分配配按下列列原則執(zhí)執(zhí)行：各公司的的年度利利潤分配配方案應應由董事事會擬訂訂并提請請股東會會批準；（2）各各公司應應將根據據企業(yè)業(yè)會計制制度計計算確定定的當期期凈利潤潤與年初初未分配配利潤之之和，扣扣除公司司當期提提取的盈盈余公積積金后的的余額作作為當年年向股東東分配利利潤的最最大限額額，在該該最大限限額內進進行利潤潤分配；以前年度度的虧損損沒有彌彌補完，不得提提取盈余余公積金金；各公司不不得預分分利潤，即無盈盈利年度度不得向向投資者者分配利利潤；各公司的的利潤分分配可以以采用多多種形式式發(fā)放，如現(xiàn)金金、股票票、財產產等。各公司決決定

48、是否否分配利利潤以及及以什么么形式分分配利潤潤時，應應充分考考慮法律律、償還還債務、現(xiàn)金支支付能力力、稅收收政策等等的制約約。附表：（會計核算算制度-T0001）城城市公司司結賬備備忘錄鑫苑（中中國）置置業(yè)公司司城市公公司結帳帳備忘表表項目任務月度結帳帳適用季度結帳帳適用年度結帳帳適用各分、城城市公司司任務負負責人1.0 一般般流程1.1月末最后后一天，核對內內部往來來，確保保內部往往來核對對一致。YNN總帳會計計1.2檢查科目目余額表表，看有有無異常?？颇縔NN總帳會計計1.3將明細賬賬和總賬賬核對一一致。YNN總帳會計計2.0 資產產2.1 現(xiàn)金金及銀行行存款2.1.1準備銀行行余額調調節(jié)

49、表，將銀行行賬與銀銀行對賬賬單核對對，如有有未達賬賬項，需需進行檢檢查并在在余額調調章表中中進行描描述。YNN總帳會計計2.1.2準備備用用現(xiàn)金匯匯總表，進行現(xiàn)現(xiàn)金盤點點；YNN出納2.1.3計算并計計提定期期存款利利息收入入。YNN總帳會計計2.2 其它它應收款款2.2.1準備賬齡齡分析表表，分析析賬齡超超過1年的其其他應收收款，是是否存在在壞賬。NYN總帳會計計2.2.2考慮是否否需要計計提壞帳帳準備，如有需需要，獲獲得財務務管理部部批準后后入帳。NNY總帳會計計2.2.3經批準后后核銷無無法收回回的壞帳帳NNY總帳會計計2.2.4審核個人人借款、個人備備用金情情況是否否符合制制度規(guī)定定，

50、對不不符合規(guī)規(guī)定的進進行催收收清理。YNN費用會計計2.2.5清理各內內部公司司之間社社保往來來款NYN費用會計計2.2.6檢查是否否存在需需報銷的的費用，應進行行預提。YNN總帳會計計2.3 應收收帳款2.3.1準備賬齡齡分析表表，分析析賬齡超超過1年的應應收賬款款，是否否存在壞壞賬。NYN銷售會計計2.3.2考慮是否否需要計計提壞帳帳準備，如有需需要，獲獲得財務務管理部部批準后后入帳。NNY銷售會計計2.3.3經批準后后核銷無無法收回回的壞帳帳NNY總帳會計計2.3.4檢查是否否存在因因款項未未能收回回而未確確認的應應收款。YNN銷售會計計2.4 預付付帳款2.4.1準備賬齡齡分析表表，分

51、析析賬齡超超過1年的預預付賬款款，是否否存在壞壞賬。NYN成本會計計2.4.2考慮是否否需要計計提壞帳帳準備，如有需需要，獲獲得財務務管理部部批準后后入帳。NNY成本會計計2.4.3經批準后后核銷無無法收回回的壞帳帳NNY總帳會計計2.4.4考慮是否否存在勞勞務已發(fā)發(fā)生，但但因發(fā)票票未到而而未進行行計提的的事項。YNN成本會計計2.5存存貨2.5.1根據工程程實際投投入情況況，按工工程量確確認存貨貨成本；對未收收到發(fā)票票部分計計入暫估估。YNN成本會計計2.5.2與成本系系統(tǒng)核對對一致。YNN成本會計計2.5.3準備存貨貨盤點表表，對各各工程項項目進行行盤點。NNY成本會計計2.5.4檢查存貨

52、貨有無毀毀損、報報廢情況況，如有有需及時時處理。NNY成本會計計2.5.5根據其可可變現(xiàn)價價值考慮慮是否需需要計提提存貨跌跌價準備備。NNY總賬會計計2.6 待攤費費用2.6.1檢查是否否正確攤攤銷。YNN總帳會計計2.6.2檢查是否否根據其其受益期期間正確確歸類在在長短期期資產YNN總帳會計計2.7 長期投投資2.7.1檢查被投投資單位位財務狀狀況，考考慮是否否存在減減值NNY總帳會計計2.8 固定定資產2.8.1檢查是否否正確計計提折舊舊YNN資產費用用會計2.8.2按資產類類別準備備固定資資產原值值和累計計折舊變變動表NNY資產費用用會計2.8.3將固定資資產累計計折舊的的增加和和總折舊

53、舊費用核核對一致致。YNN資產費用用會計2.8.4評估資產產價值，決定是是否存在在資產減減值損失失。NNY資產費用用會計2.8.5盤點固定定資產，如有盤盤盈盤虧虧及時處處理。（半年一一次）NYN資產費用用會計2.8.6檢查固定定資產使使用狀況況，如有有毀損報報廢及時時處理（半年）NYN資產費用用會計2.9 無形形資產2.9.1檢查無形形資產攤攤銷是否否正確。YNN總帳會計計2.9.2檢查是否否存在減減值損失失NNY3.0 負債債和所有有者權益益3.1 短期借借款3.1.1檢查已入入帳借款款的完整整性和準準確性，計算并并計提利利息費用用。YNN總帳會計計3.1.2檢查是否否按照借借款時間間正確歸

54、歸類在長長短期負負債。YNN總帳會計計3.2 應付付帳款3.2.1考慮未決決訴訟的的影響，是否需需要進行行暫估入入賬YNN總帳會計計3.2.2考慮是否否存在不不用支付付的款項項，及時時進行處處理。NNY總帳會計計3.3 應付付職工薪薪酬3.3.1計算并入入帳各項項工資和和社保費費用，包包括工資資、社會會保險、教育經經費、其其它特殊殊項目等等。YNN費用會計計3.3.2計提月度度、季度度、半年年度和年年度獎金金， YNN費用會計計3.3.3計算按當當?shù)貏趧觿臃ㄒ?guī)應應繳納的的各項社社會保險險，根據據該金額額與實際際支付的的金額進進行補提提。YNN費用會計計3.4 預提提費用3.4.1與行政部部門溝

55、通通，計算算并計提提咨詢、審計、律師、房租、物業(yè)費費等費用用，保證證費用的的完整性性。YNN總賬會計計3.4.2與銷售部部門溝通通，計提提各項傭傭金、銷銷售代理理費、推推廣費等等營銷費費用。YNN總賬會計計3.5 應交交稅費3.5.1計算和預預提營業(yè)業(yè)稅, 城建稅稅，教育育費附加加，土地地增值稅稅。YNN稅務會計計3.5.2核對本年年支付以以前已經經預提的的各項稅稅費后，應交稅稅金余額額是否為為零，即即核對是是否將以以前年度度多提或或者少提提稅費在在今年進進行調整整。NNY稅務會計計3.5.3企業(yè)所得得稅匯算算清繳后后，及時時根據匯匯算結果果調整應應交企業(yè)業(yè)所得稅稅。NNY稅務會計計3.5.4

56、是否準確確計算代代扣代繳繳個人所所得稅YNN稅務會計計3.6 預收收賬款3.6.1檢查預收收款的完完整性和和準確性性，與銷銷售系統(tǒng)統(tǒng)相核對對無誤。YNN銷售會計計3.7 長期借借款3.7.1檢查已入入帳借款款的完整整性和準準確性，保證借借款長期期和短期期劃分的的準確性性，計算算并計提提利息費費用。YNN總帳會計計3.8 所有有者權益益3.8.1檢查注冊冊資本與與實收資資本是否否一致；注冊資資本如有有變動是是否均有有合法憑憑據支持持。YNN總帳會計計3.8.2分析資本本公積的的變化，檢查是是否有合合法憑據據YNN總帳會計計3.8.3檢查是否否按規(guī)定定計提盈盈余公積積NNY3.8.4檢查是否否有應

57、在在本年列列支的費費用在以以前年度度損益科科目列支支。YNN總帳會計計4.0 收入入4.1 主營營業(yè)務收收入4.1.1檢查項目目整體是是否符合合公司結結轉收入入條件YNN銷售會計計4.1.2與銷售系系統(tǒng)里銷銷售合同同額相核核對，是是否將所所有的符符合結轉轉條件的的銷售合合同均進進行結轉轉收入。YNN銷售會計計4.1.3檢查租賃賃收入是是否按合合同約定定期間進進行確認認。YNN銷售會計計4.1.4檢查是否否正確劃劃分房屋屋銷售收收入和房房地產租租賃收入入YNN銷售會計計5.0 成本本和費用用5.1 主營營業(yè)務成成本5.1.1檢查項目目結轉時時，對各各物業(yè)類類型、配配套資產產之間的的成本分分攤是否

58、否合適，是否符符合事實實。YNN成本會計計5.1.2考慮成本本分攤對對土地增增值稅的的影響。YNN稅務會計計5.1.3與成本系系統(tǒng)核對對。YNN成本會計計5.2 管理理費用5.2.1向各部門門負責人人發(fā)郵件件，提請請該部門門申報已已發(fā)生但但尚未報報銷的費費用YNN費用會計計5.2.2檢查本月月費用分分類是否否準確YNN費用會計計5.3 銷售售費用5.3.1向銷售推推廣部門門負責人人發(fā)郵件件，提請請該部門門申報已已發(fā)生但但尚未報報銷的費費用，如如推廣費費、廣告告費等YNN費用會計計5.3.2檢查各項項費用分分類是否否準確YNN費用會計計5.4 財務務費用5.4.1檢查是否否及時計計提借款款利息Y

59、NN總賬會計計5.4.2檢查是否否按規(guī)定定對借款款費用及及相關費費用進行行資本化化。YNN總賬會計計5.4.3根據借款款合同中中約定，計算本本期應列列支利息息支出，然后再再與賬面面實際利利息支出出相核對對一致。YNN總賬會計計5.5 所得得稅費用用5.5.1檢查當期期所得稅稅費用是是否準確確反映了了當年應應交所得得稅金額額NNY總帳會計計5.5.2檢查是否否已將所所有的時時間性差差異列示示出來，并將遞遞延所得得稅費用用在本科科目列示示。NNY總帳會計計美國公認認會計準準則下的的會計處處理對投資者者公布的的合并財財務報表表是按照照美國公公認會計計準則(US GAAAP)編編制的。列報及合合并的基

60、基礎城市公司司和其他他受控實實體均從從控制權權轉入集集團之日日起劃入入合并范范圍，從從控制權權轉出集集團之日日起停止止合并。如果集集團對某某城市公公司或其其他受控控實體的的控制權權有所喪喪失，合合并財務務報表包包括的是是集團擁擁有控制制權當年年的經營營成果。估計的使使用根據 UUS GGAAPP 制定定的報表表是建立立在許多多的估計計之上的的。這一一點需要要向投資資者披露露，使他他們明白白運用估估計是伴伴有風險險的。如果以下下兩個條條件同時時滿足，要求披披露在確確定財產產、負債債、或有有盈虧的的量值時時，是如如何運用用估計的的法則。如果在報報表日，常理可可以推斷斷，在不不久的將將來影響響報表的