1、建設(shè)項目流程節(jié)點主要存在問題審計辨析一、建設(shè)項目分類目前華油集團主要建設(shè)項目類別：房地產(chǎn)開發(fā)項目、酒店建筑，新建物業(yè)、現(xiàn)有工 程項目裝修改造工程、油田技術(shù)改造項目、還有？（不同項目所呈現(xiàn)的問題各有 特點）。二、建設(shè)項目流程及主要節(jié)點概述1、總流程：項目動意（項目源）-項目建議書、可研（投資估算）-項目決 策（立項及計劃）-項目實施-項目竣工驗收-項目竣工決算2、項目具體實施流程：規(guī)劃設(shè)計（設(shè)計概算）-土地的取得（招拍掛方式，拆 遷等）-施工圖設(shè)計（施工圖預算）-報建（前期）-招標-合同授 予-工程建設(shè)期間-竣工驗收-竣工結(jié)算-竣工決算3、工程建設(shè)期間主要節(jié)點：核心是三控一管（質(zhì)量、進度、投資三

2、控制，一合同 管理）。主要節(jié)點：合同執(zhí)行、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、索賠管理、資金管理、 工程分包、物資采購。4、其他節(jié)點：建設(shè)程序、資金籌集（含融資）、資金使用（含撥款）、財務(wù)管理、內(nèi) 控制度、環(huán)境保護。三、各節(jié)點存在主要問題辨析（一）總的常見問題：（結(jié)合審計報案例講）1、假：假項目、假招標、假資質(zhì)（證件）、假資料（文書）、假合同、假建筑材料、 假簽證、假賬目（票據(jù)）、假簽字、假公章。案例：西安賣假樓盤事件。2、超：超標準，超計劃，超指標，三超問題，小頭大尾。如超批準面積建設(shè)、超標準 豪華裝修，過度豪華裝修，重復裝修。3、缺：資料不全，要素不全，內(nèi)容不完整，應有未有。4、錯：程序錯誤、方法錯誤、采

3、用標準錯誤（如錯套定額）、計算匯總錯誤、筆誤等。5、粗：資料整理簡單粗放、資料內(nèi)容空泛粗略、列項粗、計算粗。6、虛：虛報項目（某山區(qū)公路項目）、虛列分部分項工程、重復列項、虛高工程量、 虛開票據(jù)。7、舌L：管理混亂，涉及審計的有：經(jīng)濟資料管理亂、結(jié)算列項前后顛倒、設(shè)置混亂、 與其他項目混雜、交叉、重疊。8、逃：肢解工程逃避招標、隱瞞事實逃避檢查，偷逃稅費。9、貪：貪占公共財物、權(quán)利尋租、吃拿卡要、收受賄賂。10、弊：即舞弊。圍標、串標、買標，虛報冒領(lǐng)、弄虛作假、無中生有等一切虛假的 行為和事實均是舞弊。（二）主要節(jié)點存在問題辨析1、項目前期問題：淤項目動意（項目源）：問題表現(xiàn)-（領(lǐng)導層面的）拍

4、腦袋（想當然）、形象工程 （案例：某縣里建白宮式辦公樓）淤項目建議書、可研階段（投資估算）：問題表現(xiàn)-內(nèi)容簡單、粗放、水平低下， 陳式化抄襲，虛假臆造（為騙取項目而編制），子虛烏有（為套取國家資金，實際并 不建設(shè)具體項目或?qū)椖靠s水）淤項目決策（立項及計劃）：問題表現(xiàn)-程序簡單化、不嚴格按規(guī)定程序決策、 走形式（前期在領(lǐng)導、部門那里潛在的工作、暗工作已做好，只等走程序通過）、準 備（論證）不充分（倉促上馬）（案例：短命建筑問題、闌尾樓問題）淤規(guī)劃設(shè)計（設(shè)計概算）：問題表現(xiàn)-方案論證優(yōu)選不夠，未通過招標選擇設(shè)計方 案，設(shè)計水平低，對設(shè)計的經(jīng)濟性考量不夠，設(shè)計概算編制不科學、不準確、不嚴密， 規(guī)劃

5、設(shè)計與區(qū)域總體規(guī)劃、與已批準的項目建議書有矛盾，沒有嚴格的審批手續(xù)，規(guī) 劃許可證辦理滯后；項目實施過程中執(zhí)行規(guī)劃不力（隨意改動）淤建設(shè)土地的取得：問題表現(xiàn)-政府供地尚有問題（如土地征收、流轉(zhuǎn)、拆遷等環(huán) 節(jié)的問題），取得程序不合法，用地手續(xù)不全，涉及敏感性政策問題（如占用耕地、 非法拆遷等）淤報建：問題表現(xiàn)-手續(xù)不全，非正常（潛規(guī)則）運行，未完成即開始建設(shè)（跳越 式，先上船后買票）淤施工圖設(shè)計（施工圖預算）：問題表現(xiàn)-設(shè)計深度不夠，對設(shè)計質(zhì)量控制不嚴格 （設(shè)計水平不高，圖紙審查不嚴格，容易給后期施工造成許多變更，從而造成浪費， 這一點往容易不被重視，這大都是由于私設(shè)計、掛靠設(shè)計、實習設(shè)計、出賣設(shè)

6、計圖章 造成的），存在設(shè)計過于保守或浪費問題，限額設(shè)計、指標控制不嚴格（方案設(shè)計、 技術(shù)設(shè)計與經(jīng)濟考量兩張皮），施工圖預算不準確、不全面，施工圖預算超概算（存 在“三超”風險，這個問題在我國常見），施工圖預算控制執(zhí)行不力，施工圖設(shè)計未 審定即開工建設(shè)，設(shè)計與施工交叉重疊（三邊工程）。淤施工設(shè)計招投標：問題表現(xiàn)-假招標，規(guī)避招標、肢解工程，圍標，串標，買標， 違規(guī)分包，程序不合規(guī)或簡單化，手續(xù)資料不全，評標、定標過程存在舞弊行為，如 中標人已內(nèi)定，招標只走過場，買通評委，領(lǐng)導明示或暗示或默許或通過其他人授意 某公司中標。案例：劉志軍通過丁書苗讓某公司中標，前南京市長季建業(yè)通過暗示或 默許蘇州金螳

7、螂裝飾公司中標許多工程。淤資金籌集（含融資）：問題表現(xiàn)-非法集資，賄代、騙代，資金到位率不足（釣 魚工程），挪用他項資金，倒賣地皮，賣樓花，未按規(guī)定辦理施工許可證，商品房銷 售手續(xù)不全。2、項目建設(shè)期間問題: 工程建設(shè)期間核心是三控一管，即質(zhì)量、進度、投資三控制，一合同管理。從審計層 面重點從投資造價、財務(wù)管理角度去考量存在的問題。主要問題有：淤 合同內(nèi)容及執(zhí)行：問題表現(xiàn)-（1）簽訂不及時，簽約主體資格不夠，未按規(guī)定 程序?qū)徟?，假合同、無效合同；（2）內(nèi)容方面：合同內(nèi)容與招標文件、中標文件有矛 盾，格式不規(guī)范（非格式合同），條款不全，簡單化，合同內(nèi)容空洞或不完整，用詞 不規(guī)范、不準確；（3）執(zhí)

8、行方面：未嚴格履行合同內(nèi)容（兩張皮問題），擅自變更合 同條款，擅自分包。淤設(shè)計變更：問題表現(xiàn)-手續(xù)不全或滯后，設(shè)計變更隨意性大（論證不充分、不慎 重），變更資料內(nèi)容不完整、不準確，有虛假的成分。淤 現(xiàn)場簽證：問題表現(xiàn)-手續(xù)不全或滯后，簽證的隨意性大，佐證材料不全或沒有， 資料要素不全，內(nèi)容不完整、不準確，簽字人資格不夠，虛高工程量，假簽證。淤索賠管理：問題表現(xiàn)-索賠依據(jù)不充分，索賠報告要素不全，內(nèi)容不完整，審批 手續(xù)全面或時間滯后，佐證材料不全或沒有，計量不準確，簽字人資格不夠，虛高工 程量，假索賠。淤 工程分包：問題表現(xiàn) 肢解工程違背主合同擅自分包，分包合同不規(guī)范，不符合 法定分包程序，分包

9、合同價款虛高。淤物資采購和管理：問題表現(xiàn)-甲供材或暫估價材料應招標未招標或沒有按規(guī)定程 序招標，市場比選（尋價）不充分造成價格虛高，采購合同不嚴密，材料質(zhì)量有問題， 材料規(guī)格型號與設(shè)計文件不符，出入庫手續(xù)不健全，材料保管、使用不當（造成損失 浪費嚴重，材料有丟失被盜現(xiàn)象）。淤內(nèi)控制度：問題表現(xiàn)（略）淤 財務(wù)管理：問題表現(xiàn)-（略）淤階段性結(jié)算和撥款：問題表現(xiàn)-虛報結(jié)算款，超撥或欠撥進度款，撥款額度與形 象進度不一致。3、項目建設(shè)后期（收尾）方面的問題：淤竣工結(jié)算：問題表現(xiàn)結(jié)算口徑與承包合同、與中標文件、與當?shù)亟Y(jié)算文件不一 致，資料不全，虛列、重列項目，虛高工程量，所采用計價標準不恰當，所采用的取

10、 費標準不恰當，結(jié)算報審過早或過晚（某辦公樓裝修審計時主要痕跡已更新）。淤 竣工決算：問題表現(xiàn)-（略）4、兩點說明：（1）一般來說，項目建設(shè)的質(zhì)量、進度、環(huán)境等非直接的經(jīng)濟性問題，可以不作為我 們審計的工作重點，但當其與造價問題有緊密關(guān)聯(lián)度時，應延伸審計。（2）有關(guān)招標問題解釋應招標未招標問題：指按照規(guī)定應采用招標方式發(fā)包的工程建設(shè)業(yè)務(wù)而未招標的行為；或指以專利技術(shù)或技術(shù)領(lǐng)先等為理由，不進行招標的回避招標行為。虛假招標：指名義上進行招標，實質(zhì)上私下授受工程建設(shè)業(yè)務(wù)的行為。如：先施 工后招標、兩家或兩家以上投標資料雷同、一家單位支付多家單位投標保證金等現(xiàn)象 均可定為虛假招標；事后招標的行為也認定

11、為虛假招標。串通招標：指（一）投標單位與招標單位之間存在以下行為；1.招標人在開標前 開啟招標文件，并將投標情況告知其他投標人，或者協(xié)助投標人撤換投標文件，更改 報價；2.招標人向投標人泄露標底；3.招標人與投標人商定，投標時壓低或抬高標價， 中標后再給投標人或招標人額外補償；4.招標人預先內(nèi)定中標人等；（二）投標單位之 間存在以下行為（也叫圍標）；1.相互約定抬高或壓低投標報價；2.相互約定，在招 標項目中分別以高、中、低價位報價；3.先進行內(nèi)部競價，內(nèi)定中標人，然后再參加 投標；4.投標人之間其他串通投標報價的行為；5.一家投標單位賣通其他投標單位， 容許其中標。肢解工程，規(guī)避招標：指招標單位將應該由一家單位承擔的工程肢解成若干個標 段而規(guī)避招標的行為。（案例：某幼兒園改造工程不到200萬元拆三塊）（三）問題所呈現(xiàn)的特點1、三性：隱蔽性、潛規(guī)則性、集體性。2、三容易：越小工程的問題，越容易有問題（監(jiān)管不到位或死角）；非正式的、不被 關(guān)注的工程，容易有問題；偏遠落后地區(qū)，容易有問題。四、審計難點1、工程結(jié)算前期的問題審計難。一是涉及領(lǐng)導的多；二是不可預見情況多，涉及政策的、宏觀的、敏感的問題比較多，審計人員的能力水平所限，審計定性難 以把握，審計風險