1、【例 5多選題】針對(duì)采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，以下實(shí)質(zhì)性程序中，獲取的審計(jì)最相關(guān)的有（）。A.從連續(xù) B.從連續(xù) C.從連續(xù)D.從供應(yīng)商的訂購(gòu)單追查至相應(yīng)的驗(yàn)收單（有陷阱？）的驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬的付款憑單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬（有陷阱？）【】BD】選項(xiàng) A 所設(shè)計(jì)的審計(jì)程序還沒有追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬，不能獲取有效的審計(jì)證實(shí)采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定。選項(xiàng) C 所設(shè)計(jì)的審計(jì)程序是逆查，不能證明完整性?！纠?6單選題】以下實(shí)質(zhì)性程序中，與應(yīng)付賬款未入賬錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的是（ A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后現(xiàn)金支出的主要憑證B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證）。C.以截止

2、至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商以及訂購(gòu)單等原始憑證（有陷阱？）D.針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付、付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查是【取審計(jì)】C】會(huì)計(jì)師以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證（“逆查”）能夠獲證明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，與應(yīng)付賬款未入賬錯(cuò)報(bào)無(wú)關(guān)?！纠?7簡(jiǎn)答題】A會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn) A會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未入賬的應(yīng)付賬款？【A】

3、會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)以下查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序：（1）檢查甲公司形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商、或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。的（3）獲取甲公司與其供應(yīng)商之間的，并將和甲公司財(cái)務(wù)之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。的負(fù)債等），查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)甲公司項(xiàng)目，檢查或外部的知及有關(guān)付款憑證（如匯款通知、員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司

4、在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料（或入庫(kù)單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。【考點(diǎn)三】固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序【出題知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵉貦z查固定資產(chǎn)【例 1單選題】以下實(shí)質(zhì)性程序中，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定最相關(guān)的是（A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行分析比較）。B.詢問(wèn)被審計(jì)的管理層和生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)閑置情況C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證【】D】選項(xiàng) D 最恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證（“逆查”），能夠獲取審計(jì)證明

5、固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定是否正確?！纠?2單選題】針對(duì)固定資產(chǎn)提前報(bào)廢但其賬面價(jià)值未進(jìn)行沖減的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中，獲取的審計(jì)最相關(guān)的是（）。以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物（有陷阱？） C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物D.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【】B】選項(xiàng) B 最恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證（“逆查”），能夠獲取審計(jì)證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定是否正確?！纠?3單選題】針對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下事項(xiàng)中，最相關(guān)的是（）。A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)損失B.累計(jì)折舊與

6、固定資產(chǎn)原值比率不斷增大 C.本年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加幅度很大D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額每年成兩位數(shù)百分比遞增【】A】選項(xiàng) A 恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入時(shí)出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)損失。【例 4綜合題部分考題（2009 年）】 A司甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料二：會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公A會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查采購(gòu)合同和等原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)要求：。針對(duì)上述資料，假定不考慮其他條件，就給出的與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，A會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以

7、獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)?！尽肯嚓P(guān)認(rèn)定是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)（是/否）主要實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)路徑起點(diǎn)存在否從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查至固定資產(chǎn)實(shí)物固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額（明細(xì)相關(guān)認(rèn)定是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)（是/否）主要實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)路徑起點(diǎn)存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂纠?5綜合題部分考題（2009 年）】 A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，主要原材料均在國(guó)內(nèi)采購(gòu)，產(chǎn)品主要自營(yíng)出口到。資料一：A容摘錄如下：會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中了

8、所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)（1）2013 年 7 月，由于發(fā)生施工安全事故，甲公司于 2013 年 1 月開工建設(shè)的 X 生產(chǎn)線被有關(guān)部門勒令停建整頓。2013 年末，有關(guān)部門同意甲公司重新開工，但受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，X 生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景不佳，甲公司董事會(huì)決定暫不啟動(dòng) X 生產(chǎn)線的建設(shè)，并于 2013 年末按期向歸還了 1 年期、年利率為 7的 1000 萬(wàn)元專項(xiàng)借款。（2）2013 年 12 月，甲公司決定淘汰一批賬面價(jià)值為 98 萬(wàn)元的舊檢驗(yàn)設(shè)備，并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 15 萬(wàn)元。2014 年 1 月，甲公司向受讓方移交該批檢驗(yàn)設(shè)備，并收訖轉(zhuǎn)讓款。（

9、98-15=83）資料二：A錄如下（金額會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘：萬(wàn)元）：資料三：A下：會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如（1）獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊。項(xiàng)目2013 年年初數(shù)（已審數(shù)）本年增加（未審數(shù)）本年減少（未審數(shù)）2013 年年末數(shù)（未審數(shù)）在建工程生產(chǎn)線09620962減：在建工程減值準(zhǔn)備0000在建工程賬面價(jià)值09620962其中：利息資本化070070固定資產(chǎn)其中：房屋建筑物53703402175493機(jī)器設(shè)備8912160738999小計(jì)14492減：累計(jì)折舊其中：房

10、屋建筑物29331701262977機(jī)器設(shè)備3465901654301小計(jì)639810711917278減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1836570固定資產(chǎn)賬面價(jià)值賬至實(shí)物）完整性否選取固定資產(chǎn)實(shí)物，檢查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額固定資產(chǎn)實(shí)物（實(shí)物至明細(xì)賬）權(quán)利和義務(wù)否從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查至 證明文件等相關(guān)原始單證固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額（明細(xì)賬至憑證）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸牵?）獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值的調(diào)整是否恰當(dāng)、會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）查閱資本支出。要求：、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全部得到（1）針對(duì)資料一第（1）項(xiàng)、第（2）項(xiàng)，結(jié)合

11、資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)明理由，分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶（僅限于：存貨、在建工程、固定資產(chǎn)和資產(chǎn)減值損失）的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)資料一第（1）項(xiàng)、第（2）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效，關(guān)，并簡(jiǎn)資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次明理由。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相【】針對(duì)要求（1）：資料一所列事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次

12、還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次）賬戶及相關(guān)認(rèn)定（1）是在建工程因 原因中止建造超 3 個(gè)月，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的資本化利息金額是 12 個(gè)月專項(xiàng)借款利息，可能存在多計(jì)在建工程成本風(fēng)險(xiǎn)由于X 生產(chǎn)線相關(guān)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景出現(xiàn) 不利變化，甲公司董事會(huì)決定暫不重新開工，可能存在少計(jì)在建工程減值準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次在建工程 （存在） 資產(chǎn)減值損失（完整性）在建工程 （計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┵Y料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效（是/否）與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)理由（1）（2）（3）資料一所列事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次）賬戶及相關(guān)認(rèn)定（1）（2）針對(duì)要求（2）：資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次 錯(cuò)報(bào)是否直接有效（是/否）