1、中泰?注冊會計師法?比擬研究中泰?注冊會計師法?比擬研究我國是世界上最大的開展中國家和第二大經(jīng)濟體；泰國那么是東盟十國中的第二大經(jīng)濟體。注冊會計師行業(yè)是維護一個國家經(jīng)濟特別是資本市場安康開展的重要行業(yè)，但我國對泰國注冊會計師行業(yè)的理解并不多。?注冊會計師法?是標準注冊會計師行業(yè)的根本法律標準，對于注冊會計師行業(yè)管理、維護社會公眾利益和國家經(jīng)濟安康開展具有重大意義。因此，本文將對中泰兩國?注冊會計師法?進展比擬研究，以有助于我國理解泰國注冊會計師行業(yè)的相關法律規(guī)定、增進兩國注冊會計師行業(yè)的交流與合作。一、中泰?注冊會計師法?框架比擬我國標準注冊會計師行業(yè)的根本法律?注冊會計師法?于1993年公布

2、，自1994年1月1日起施行，共有七章46條，由總那么第16條、考試和注冊第713條、業(yè)務范圍和規(guī)那么第1222條、會計師事務所第2332條、注冊會計師協(xié)會第3338條、法律責任第3942條以及附那么第4346條構成。泰國標準注冊會計師行業(yè)制度的根本法律那么為?泰國會計職業(yè)法?，于2022年泰歷2547年10月公布并施行。由于?泰國會計職業(yè)法?標準整個泰國會計職業(yè)指部門規(guī)章中規(guī)定的會計職業(yè)實務，包括財務會計、審計、管理睬計、會計系統(tǒng)設置、稅務會計、會計教育和技術，以及與其他會計領域相關的效勞，因此涵蓋內(nèi)容廣泛，共由11章78條構成，包括了法律定位與生效日期以及所涉及的定義第15條；九章正文，即

3、第一章泰國會計職業(yè)結合會FederatinfAuntingPrfessins，F(xiàn)AP第611條、第二章FAP的會員第1221條、第三章FAP的理事會第2232條、第四章會計準那么制定委員會第3336條、第五章審計職業(yè)實務管理第3743條、第六章簿記職業(yè)實務管理第4445條、第七章會計職業(yè)從業(yè)人員職業(yè)道德標準第4658條、第八章會計職業(yè)監(jiān)管第5964條和第九章處分法律責任第6572條；暫行規(guī)定第7378條。?泰國會計職業(yè)法?對受權審計師執(zhí)照與執(zhí)行財務報表審計業(yè)務第五章、職業(yè)道德標準第七章、法律責任第九章等作出了明確規(guī)定。我國?注冊會計師法?是標準注冊會計師行業(yè)的核心法律，包括了注冊會計師的資格條

4、件、法定業(yè)務、法律責任等；而?泰國會計職業(yè)法?那么是對整個會計職業(yè)的法律標準，包括的內(nèi)容更廣泛，因此沒有明確涉及注冊會計師的考試與注冊、會計師事務所的設立等關于注冊會計師、會計師事務所的特定標準。本文僅對與注冊會計師行業(yè)相關的規(guī)定進展比擬。二、中泰注冊會計師資格準入制度我國?注冊會計師法?明確規(guī)定：具有高等專科以上學校畢業(yè)的學歷，或者具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱的中國公民，可本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試；考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作兩年以上的，可以申請注冊。目前資格考試分為兩階段：第一階段有六科，即會計、審計、財務本錢管理、經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與

5、風險管理；第二階段為職業(yè)才能綜合測試簡稱大綜合考試。?泰國會計職業(yè)法?關于注冊會計師職業(yè)資格制度包括年齡、國籍、學歷、資格考試、工作經(jīng)歷、參加結合會等要求。在泰國，要成為受權審計師，需要是泰國公民且年滿20周歲；具有會計學學士以上的學位，或者FAP認可的會計文憑或其他領域的資質(zhì)；通過注冊會計師資格考試，目前考試有七科，包括會計一、會計二、審計一、審計二、法律一、法律二、計算機審計；具有兩年的審計工作經(jīng)歷?？梢?，兩國在注冊會計師資格準入方面的要求類似，對學歷要求、工作經(jīng)歷和參加協(xié)會方面是一致的。注冊會計師執(zhí)照雖是終身的，但均需承受繼續(xù)教育且履行相應的會員職責和義務。無論是中國還是泰國，假如注冊會

6、計師不按照執(zhí)業(yè)要求辦理業(yè)務，觸犯刑法，其資格會失去法律效力。此外，兩國均明確規(guī)定了注冊會計師執(zhí)照終止的情形，如我國規(guī)定，已獲得注冊會計師證書的人員，注冊后有完全喪失民事行為才能的，受刑事處分的，因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處分、撤職以上處分的，自行停頓執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿一年的等情形之一的，由準予注冊的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書。?泰國會計職業(yè)法?規(guī)定，已獲得注冊會計師執(zhí)照的人員在死亡、失去FAP會員身份、缺乏資質(zhì)、由于違背職業(yè)道德標準而被撤消、沒有繳納執(zhí)照費用且FAP理事會也沒有授予其寬限期、沒有參加FAP的培訓課程等情況下執(zhí)照失效。

7、可見，兩國的規(guī)定沒有本質(zhì)性區(qū)別。三、中泰注冊會計師業(yè)務范圍和標準我國?注冊會計師法?規(guī)定注冊會計師可以承辦審計業(yè)務和會計咨詢、會計效勞業(yè)務。其中，審計業(yè)務為注冊會計師的法定業(yè)務，包括審查企業(yè)會計報表，驗證企業(yè)資本，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務以及其他審計業(yè)務，在上述業(yè)務中出具的有關報告具有法律效力。同時規(guī)定了注冊會計師在承受委托承辦業(yè)務的過程中應當遵循的行為標準，如必須按照執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么確定的工作程序出具報告、負有保密義務、利害關系回避等，并明確規(guī)定了回絕出具報告的情形，以及在執(zhí)業(yè)過程中的制止性行為。?泰國會計職業(yè)法?中沒有明確規(guī)定注冊會計師的業(yè)務范圍，但其法定業(yè)務與我國相似，

8、均為財務報表審計，合并、分立、并購重組審計等。在管理咨詢方面，他們還可以提供泰國勞動法方面的建議，目的在于可以幫助投資者處理工作答應證、工作簽證、薪酬、納稅和社會保障方面的業(yè)務。稅務效勞方面，稅收籌劃、按照泰國稅務法律規(guī)定進展納稅申報表的編制和申報，以及處理與泰國稅務署的業(yè)務往來，專門針對外籍人士的個人所得稅效勞，也有工程造價信息咨詢效勞。?泰國會計職業(yè)法?第五章審計專業(yè)實務管理中的第37條規(guī)定，假如法律要求需經(jīng)審計師審計或簽署，以便證實文件或?qū)徲嫀煹囊庖?，那么，除了他是受權審計師并以其勝任才能適當履行了職責，否那么任何人不得以審計師的名義簽署證明文件或?qū)徲嬕庖姡鞔_規(guī)定了審計業(yè)務為受權審計師

9、的法定業(yè)務。四、中泰注冊會計師法律責任比擬根據(jù)我國?注冊會計師法?規(guī)定，被追究法律責任主體分別為注冊會計師和會計師事務所兩個層面。注冊會計師假如存在違約、過失或欺詐，可能被追究的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任。其中承當行政責任的方式包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消某類業(yè)務的執(zhí)業(yè)答應證、撤消注冊會計師證書或營業(yè)執(zhí)照等。?泰國會計職業(yè)法?對受權審計師違背該法規(guī)定作出了明確的法律處分規(guī)定，其處分包括罰款、判處監(jiān)禁，或者兩者并罰。例如，沒有執(zhí)照或注冊的人執(zhí)業(yè)，以及提供審計效勞、簿記效勞法人不符合要求，可判處不超過三年的監(jiān)禁，或處以不超過六萬泰銖的罰款，或兩者并罰；冒用、盜用審計師

10、名義簽署審計意見，可判處不超過三年的監(jiān)禁，或處以不超過六萬泰銖的罰款，或兩者并罰。五、中泰注冊會計師行業(yè)組織比擬我國?注冊會計師法?規(guī)定，注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的社會團體，其中中國注冊會計師協(xié)會IPA，簡稱中注協(xié)是注冊會計師的全國性組織，省級注冊會計師協(xié)會是地方性組織。注冊會計師必須參加注冊會計師協(xié)會。中注協(xié)依法擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么。注冊會計師協(xié)會應當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進展年度檢查。?泰國會計職業(yè)法?規(guī)定，F(xiàn)AP是一個法人，以推廣和開展會計職業(yè)為目的，并規(guī)定會計職業(yè)領域的從業(yè)人員必須獲得FAP的執(zhí)照或注冊。因此，泰國注冊會計師必須是FAP的會員。六、中泰注冊會計師

11、行業(yè)監(jiān)管形式比擬我國?注冊會計師法?規(guī)定，各級財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進展監(jiān)視、指導；注冊會計師資格考試方法、注冊會計師注冊管理及其相關規(guī)定、注冊會計師證書、會計師事務所的審批、注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么和規(guī)那么的審批、注冊會計師和會計師事務所的行政處分等，其權限均屬于財政部門；注冊會計師協(xié)會那么詳細組織資格考試、辦理注冊事宜、對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進展年度檢查等?？梢?，我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管實行的是財政部門行政監(jiān)管為主導，注冊會計師協(xié)會行業(yè)自律為根底的形式。在?泰國會計職業(yè)法?中規(guī)定，商務部部長應當負責和控制本法的執(zhí)行，并且有權公布部門規(guī)章來保證本法的執(zhí)行，

12、并規(guī)定了FAP具有14項權利與職責：1促進與會計職業(yè)相關的教育、培訓和研究；2促進會員團結，維護會員榮譽，在會員間提供福利和援助；3擬定會計準那么、審計準那么和其他與會計職業(yè)相關的準那么；4制定會計職業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)行為標準；5標準會計職業(yè)的業(yè)務，頒發(fā)、暫?；虺废麜嬄殬I(yè)從業(yè)人員的執(zhí)照；6核實所有教育機構授予的會計學專業(yè)的學位或文憑的有效性；7核證會計職業(yè)的知識和專業(yè)技能；8確保會計職業(yè)從業(yè)人員參加的所有會計職業(yè)從業(yè)領域的專家培訓課程及繼續(xù)教育學習的有效性；9管控和標準會員及注冊人員有關會計職業(yè)實務的行為，以遵循會計職業(yè)行為標準；10提供援助、咨詢，向公眾傳授會計專業(yè)知識和提供專業(yè)技術效勞；11發(fā)布?泰國會計職業(yè)結合會規(guī)那么?；12代表會計職業(yè)從業(yè)人員；13向政府部門就有關會計職業(yè)的政策和問題提出意見和建議；14執(zhí)行本法規(guī)定下的與泰國會計職業(yè)結合會的目的、權利及職責相關的其他事宜?？梢姡﹪詴嫀熜袠I(yè)監(jiān)管實行的是商務部門行政監(jiān)管與FAP行業(yè)自律相結合的形式。七、主要結論通過以上六個方面的比擬，可以看出中泰?注冊會計師法?的異同。我國?注冊會計師法?是一部注冊會計師行業(yè)的專門法律，而?泰國會計職業(yè)法?那么是整個會計職業(yè)的法律標準，涵蓋的范圍更廣；兩國在注冊會計師資格準入、業(yè)務范圍、法律責任、行業(yè)組織、行業(yè)監(jiān)管形