1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠(chǎng)生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講

2、座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠(chǎng)生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2010年度經(jīng)濟(jì)師考試_財(cái)政稅收講義第四部分財(cái)政體制和財(cái)政政策第十一章政府預(yù)算治理理論第一節(jié)政府預(yù)算的含義及特征一、掌握政府預(yù)算的含義政府預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力和制度保證的政府年度財(cái)政收支打算，是政府籌集、分配和治理財(cái)政資金的重要工具。政府

3、預(yù)算的含義從形式上看以年度政府財(cái)政收支打算的形式存在的從性質(zhì)上看具有法律效力的文件其形成過(guò)程實(shí)際上是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審定預(yù)算內(nèi)容和給予政府預(yù)算執(zhí)行權(quán)的過(guò)程從內(nèi)容上看政府預(yù)算反映政府集中支配財(cái)力的分配過(guò)程從作用上看政府預(yù)確實(shí)是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)展的重要手段（1）通過(guò)預(yù)算收支規(guī)模的變動(dòng)，調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求的平衡。（2）通過(guò)調(diào)整政府預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)展中的各種比例關(guān)系。（3）公平社會(huì)分配。二、掌握政府預(yù)算的差不多特征法律性、預(yù)測(cè)性、集中性、綜合性。三、熟悉現(xiàn)代政府預(yù)算的多重研究視角（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府預(yù)算的研究，最為注重的是政府預(yù)算的效率問(wèn)題。（二）政治學(xué)視角下

4、的政府預(yù)算政治學(xué)者認(rèn)為政府預(yù)算本身確實(shí)是一種政治活動(dòng)。因此研究政府預(yù)算應(yīng)從分析公共政策的決策過(guò)程以及預(yù)算如何執(zhí)行入手。從政治學(xué)視角看，預(yù)算改革實(shí)質(zhì)上是政治體制改革，是重新構(gòu)造用于資源配置的公共權(quán)力的制衡結(jié)構(gòu)，構(gòu)造新的政治與行政程序。（三）法學(xué)視角下的政府預(yù)算法學(xué)對(duì)政府預(yù)算的研究，要緊從社會(huì)公眾通過(guò)立法機(jī)構(gòu)規(guī)范政府預(yù)算行為的角度動(dòng)身，循著政府行為法制化的線(xiàn)索，考察法律對(duì)政府預(yù)算各利益相關(guān)主體間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的調(diào)節(jié)與規(guī)范。（四）治理學(xué)視角下的政府預(yù)算從治理學(xué)角度的研究，要緊強(qiáng)調(diào)政府預(yù)算的功能性特征，即預(yù)算的操縱、治理和打算等功能。第二節(jié)政府預(yù)算的模式一、掌握政府預(yù)算的各種模式分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)結(jié)果政府預(yù)

5、算編制的形式單式預(yù)算復(fù)式預(yù)算典型形式是雙重預(yù)算，分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國(guó)家是丹麥和瑞典。預(yù)算編制的方法基數(shù)預(yù)算零基預(yù)算預(yù)算編制的政策導(dǎo)向投入預(yù)算績(jī)效預(yù)算二、我國(guó)政府預(yù)算的模式選擇（一）基于預(yù)算結(jié)構(gòu)的選擇按照預(yù)算法的要求，我國(guó)政府預(yù)算改革的目標(biāo)是逐步建立起公共預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算等各有分工又功能互補(bǔ)的復(fù)式預(yù)算體系。組成需要注意的問(wèn)題1.公共預(yù)算公共預(yù)算的支出重點(diǎn)要緊集中在政權(quán)建設(shè)、事業(yè)進(jìn)展、公共投資以及部門(mén)的收入分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算3.社會(huì)保障預(yù)算從國(guó)際上看，目前有關(guān)社會(huì)保障預(yù)算編制的模式大致有四種：基金預(yù)算；政府公共預(yù)算；一攬子社會(huì)保障預(yù)算

6、；政府公共預(yù)算下的二級(jí)預(yù)算，即半獨(dú)立性質(zhì)預(yù)算。熟悉其優(yōu)缺點(diǎn)。（二）基于政策導(dǎo)向的選擇建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系第三節(jié)政府預(yù)算的原則和政策一、掌握政府預(yù)算的原則公開(kāi)性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性預(yù)算年度分為歷年制和跨年制。我國(guó)實(shí)行歷年制。二、掌握政府預(yù)算政策及內(nèi)容類(lèi)型特點(diǎn)健全財(cái)政政策資本主義自由競(jìng)爭(zhēng)時(shí)期采納健全財(cái)政的標(biāo)志是保持年度預(yù)算收支的平衡。功能財(cái)政預(yù)算政策政府不必局限于預(yù)算收支之間的對(duì)比關(guān)系、保持預(yù)算收支的平衡，而重要的是應(yīng)當(dāng)保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的平衡。周期平衡預(yù)算政策美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文漢森提出。認(rèn)為財(cái)政應(yīng)在一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持收支平衡，而不是在某個(gè)特定的財(cái)政年度或一個(gè)日歷時(shí)期內(nèi)保持平衡。充

7、分就業(yè)預(yù)算平衡政策要求按充分就業(yè)條件下可能的國(guó)民收入規(guī)模來(lái)安排預(yù)算收支-政府預(yù)算就會(huì)出現(xiàn)赤字。預(yù)算平衡政策主張政府不應(yīng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)，不應(yīng)把預(yù)算收支作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)的工具，應(yīng)盡量謀求預(yù)算收支的平衡。第十二章政府預(yù)算治理制度第一節(jié)部門(mén)預(yù)算制度一、掌握部門(mén)預(yù)算的含義部門(mén)預(yù)確實(shí)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算治理的差不多組織形式。含義：以部門(mén)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，財(cái)政預(yù)算從部門(mén)編起，從基層單位編起；財(cái)政預(yù)算要落實(shí)到每一個(gè)具體部門(mén)，預(yù)算治理以部門(mén)為依托；“部門(mén)”本身要有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位為預(yù)算部門(mén)。部門(mén)預(yù)確實(shí)是一個(gè)綜合預(yù)算。二、掌握部門(mén)預(yù)算的原則合法性原則、真實(shí)性原則、

8、完整性原則、科學(xué)性原則、穩(wěn)妥性原則、重點(diǎn)性原則、透明性原則、績(jī)效性原則三、熟悉部門(mén)預(yù)算的差不多內(nèi)容類(lèi)不具體內(nèi)容部門(mén)收入預(yù)算1.一般收入預(yù)算財(cái)政撥款收入預(yù)算外資金收入其他收入2.政府性基金收入預(yù)算政府性基金包括各種基金、資金、附加和專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)。熟悉政府性基金治理的原則：全額納入預(yù)算治理，實(shí)行收支兩條線(xiàn)，收入全額上繳國(guó)庫(kù)，先收后支，專(zhuān)款專(zhuān)用；在預(yù)算上單獨(dú)編列，自求平衡，余額結(jié)轉(zhuǎn)下年接著使用。部門(mén)支出預(yù)算我國(guó)政府預(yù)算支出按支出的治理要求劃分差不多支出預(yù)算編制原則是：綜合預(yù)算原則；優(yōu)先保障原則；定員定額治理原則。項(xiàng)目支出預(yù)算編制原則是：（1）綜合預(yù)算原則；（2）科學(xué)論證、合理排序的原則；（3）追蹤問(wèn)效的

9、原則。第二節(jié)政府采購(gòu)制度一、掌握政府采購(gòu)制度的含義政府采購(gòu)是指由財(cái)政部門(mén)以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)的方式為行政事業(yè)單位及政府投資項(xiàng)目選擇供應(yīng)商，集中采購(gòu)所需物資、工程和服務(wù)的一種交易活動(dòng)。二、掌握政府采購(gòu)的原則我國(guó)政府采購(gòu)法確立的差不多原則是：公開(kāi)透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則、老實(shí)信用原則三、熟悉政府采購(gòu)的差不多內(nèi)容（一）政府采購(gòu)的差不多方式1.按是否具備招標(biāo)性質(zhì)分為：招標(biāo)采購(gòu)和非招標(biāo)采購(gòu)。類(lèi)型解釋1.招標(biāo)采購(gòu)按照招標(biāo)公開(kāi)的程度公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)公開(kāi)程序，邀請(qǐng)所有有興趣的供應(yīng)商參加投標(biāo)。是最具競(jìng)爭(zhēng)性的招標(biāo)采購(gòu)方式選擇性招標(biāo)采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)程序，并確定投標(biāo)人的資格，只選擇有資格的供應(yīng)商參加投標(biāo)采購(gòu)的方式限制

10、性招標(biāo)采購(gòu)預(yù)先不通過(guò)刊登公告程序，直接邀請(qǐng)一家或兩家以上的供應(yīng)商參加投標(biāo)。按投標(biāo)人的范圍國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)國(guó)際限制性招標(biāo)采購(gòu)國(guó)內(nèi)限制性招標(biāo)采購(gòu)2.非招標(biāo)采購(gòu)單一來(lái)源采購(gòu)（直接采購(gòu)，無(wú)競(jìng)爭(zhēng)采購(gòu)）所購(gòu)商品來(lái)源渠道單一，或?qū)賹?zhuān)利、首次制造、合同追加、原有項(xiàng)目的后續(xù)擴(kuò)充等專(zhuān)門(mén)情況，只能由一家供應(yīng)商供貨。競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)采購(gòu)主體通過(guò)與多家供應(yīng)商進(jìn)行談判，最后決定中標(biāo)者的方法。適用于緊急情況或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購(gòu)國(guó)內(nèi)或國(guó)外詢(xún)價(jià)采購(gòu)（貨比三家）采購(gòu)單位通過(guò)向國(guó)內(nèi)外有關(guān)供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)詢(xún)價(jià)單，在其報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較確定中標(biāo)者的采購(gòu)方法。政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。納入集中采

11、購(gòu)目錄或在采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購(gòu)項(xiàng)目，實(shí)行集中采購(gòu)。要緊的采購(gòu)方式是公開(kāi)招標(biāo)。（二）政府采購(gòu)的一般程序確定采購(gòu)需求、預(yù)測(cè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、選擇采購(gòu)方式、資格審查、執(zhí)行采購(gòu)方式、簽訂并履行采購(gòu)合同、采購(gòu)驗(yàn)收和效果評(píng)估。第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度一、掌握國(guó)庫(kù)集中收付制度的含義國(guó)庫(kù)集中收付制度確實(shí)是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳與支付的制度。其核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中治理，因此又稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，其核心環(huán)節(jié)是集中支付。包括三方面的含義：集中收入治理、集中支出治理和集中賬戶(hù)治理。二、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的差不多內(nèi)容（一）熟悉國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成及功能賬戶(hù)體系的構(gòu)成功能（1）財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)

12、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)為國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)，用于與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。財(cái)政資金的余額只保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。（2）財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)支出清算。（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。（4）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)，財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的專(zhuān)門(mén)專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。2.了解收入的收繳方式（直接繳庫(kù)、集中匯繳

13、）和收繳程序3.依照支付治理需要，支出具體分為四類(lèi)：工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出、零星支出和轉(zhuǎn)移支出了解支付方式：財(cái)政直接支付的范圍：工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出以及中央對(duì)地點(diǎn)的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。財(cái)政授權(quán)支付的范圍：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。第四節(jié)其他要緊預(yù)算治理制度改革一、熟悉預(yù)算收支分類(lèi)改革1.收入分類(lèi)改革將政府收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。2.支出分類(lèi)改革新的支出分類(lèi)體系將政府支出按職能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分設(shè)了兩層既相互獨(dú)立又緊密聯(lián)系的支出分類(lèi)體系。（1）按支出的功能分類(lèi)按國(guó)際通行的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出按支出功能一般分類(lèi)可分為四個(gè)部分：一般政府

14、服務(wù)、社會(huì)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)和其他支出。我國(guó)現(xiàn)在按支出功能設(shè)置了類(lèi)、款、項(xiàng)三級(jí)科目，分為17大類(lèi)。（2）按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)二、熟悉非稅收入治理1.掌握非稅收入的概念，核心點(diǎn)：除稅收以外的財(cái)政資金。注意：廣義的政府非稅收入是指除稅收以外的所有政府收入；狹義的政府非稅收入是指除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入。2.熟悉非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)不與聯(lián)系，注意我國(guó)現(xiàn)在按綜合口徑治理資金。3.熟悉非稅收入的內(nèi)容：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接收的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會(huì)

15、保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入治理范圍。4.掌握非稅收入的特點(diǎn)：收入的輔助性；形式的多樣性；征收分散性；使用的專(zhuān)用性；收費(fèi)的補(bǔ)償性。5.了解非稅收入存在的前提條件：準(zhǔn)公共產(chǎn)品的存在；受益公平原則的要求；降低交易費(fèi)用的要求；自然壟斷和外部性的存在。6.非稅收入收繳治理。三、熟悉預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立1.了解西方國(guó)家預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的要緊內(nèi)容：美國(guó)、澳大利亞美國(guó)政府績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施涉及國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署、總統(tǒng)預(yù)算與治理辦公室和各政府部門(mén)。內(nèi)容要緊包括：立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)、綜合阻礙評(píng)價(jià)、持續(xù)性和長(zhǎng)期評(píng)價(jià)。澳大利亞政府績(jī)效評(píng)價(jià)制度要緊由財(cái)政與治理部組織領(lǐng)導(dǎo)，各政府部門(mén)分不實(shí)施的。評(píng)價(jià)的內(nèi)容：目

16、標(biāo)的確定是否實(shí)際、可行；績(jī)效指標(biāo)的確定是否能真實(shí)客觀(guān)地衡量和反映目標(biāo)；產(chǎn)出與目標(biāo)的對(duì)比；具體項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比較。2.熟悉我國(guó)政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的要緊內(nèi)容（1）績(jī)效考評(píng)工作由財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央各部門(mén)具體組織實(shí)施。（2）績(jī)效評(píng)價(jià)的工作程序預(yù)備時(shí)期、實(shí)施時(shí)期、撰寫(xiě)和提交績(jī)效考評(píng)報(bào)告。（3）績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍：納入中央部門(mén)預(yù)算治理的資金。（4）確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的四條原則：相關(guān)性、可比性、重要性、經(jīng)濟(jì)性。（5）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：共性考評(píng)指標(biāo)和個(gè)性考評(píng)指標(biāo)。（6）考評(píng)方法：比較法；因素分析法；公眾評(píng)價(jià)法；成本效益分析法。（7）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用提高財(cái)政資金的使用效益和效率。第十三章政府間財(cái)政關(guān)系第一節(jié)財(cái)政分權(quán)

17、理論（熟悉）一、公共產(chǎn)品和服務(wù)理論絕大多數(shù)公共產(chǎn)品和服務(wù)都有其特定有限的受益區(qū)域，因此公共產(chǎn)品和服務(wù)能夠分為全國(guó)性公共產(chǎn)品和服務(wù)與地點(diǎn)性公共產(chǎn)品和服務(wù)。地點(diǎn)政府為其轄區(qū)提供相應(yīng)的產(chǎn)出水平通常要比中央政府對(duì)所有轄區(qū)提供統(tǒng)一的產(chǎn)出水平更加符合帕雷托效率。從公共產(chǎn)品和服務(wù)及個(gè)人偏好角度動(dòng)身來(lái)構(gòu)建財(cái)政分權(quán)理論框架的，以沃倫斯歐茨和查爾斯提布特的理論最具代表性。闡述財(cái)政分權(quán)理論的經(jīng)典著作是沃倫斯歐茨的財(cái)政聯(lián)邦主義。二、集權(quán)分權(quán)理論中央政府是國(guó)家利益的代表者，地點(diǎn)政府是地點(diǎn)利益的代表者，因此需要處理政府的集權(quán)與分權(quán)問(wèn)題。三、財(cái)政聯(lián)邦主義財(cái)政聯(lián)邦主義為地點(diǎn)分權(quán)提供了強(qiáng)有力的理由：（1）地點(diǎn)政府存在的理由是它

18、比中央政府更接近民眾，也確實(shí)是講它比中央政府更加了解其轄區(qū)民眾的需求和效用；（2）一個(gè)國(guó)家內(nèi)部不同地區(qū)的人有權(quán)對(duì)不同種類(lèi)和數(shù)量的公共產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行各自的選擇，而地點(diǎn)政府確實(shí)是實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)不同選擇的機(jī)制。提布特在其著作地點(diǎn)支出的純理論中提出了地點(diǎn)政府之間的競(jìng)爭(zhēng)理論。上述理由得出結(jié)論：（1）為了實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，某些公共決策應(yīng)該在較低層次的政府進(jìn)行；（2）地點(diǎn)政府之間也會(huì)存在競(jìng)爭(zhēng)，但這種競(jìng)爭(zhēng)更有利于資源配置效率的提高。四、俱樂(lè)部理論俱樂(lè)部理論論證了地點(diǎn)政府的適當(dāng)規(guī)模問(wèn)題。第二節(jié)政府間收支的制度安排政府間的財(cái)政關(guān)系要緊通過(guò)政府預(yù)算治理體制具體體現(xiàn)，是財(cái)政治理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心

19、的地位。一、政府間的事權(quán)劃分1.政府間的事權(quán)劃分是財(cái)政分權(quán)治理體制的差不多內(nèi)容和制度保障。2.掌握政府間事權(quán)的劃分原則：受益范圍原則、效率原則和法律規(guī)范原則其中效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉(zhuǎn)移支付效率三個(gè)方面。3.了解政府間事權(quán)劃分的具體做法二、政府間的財(cái)政支出劃分1.掌握財(cái)政支出劃分的原則：與事權(quán)相對(duì)稱(chēng)原則；公平性原則；考慮支出性質(zhì)特點(diǎn)的原則；權(quán)責(zé)結(jié)合原則。2.熟悉我國(guó)財(cái)政支出劃分的具體做法：統(tǒng)收統(tǒng)支-收支兩條線(xiàn)；收入分類(lèi)分成；總額分成；定額上解（或定額補(bǔ)助）；分稅制三、政府間財(cái)政收入的劃分（掌握）1.稅收收入劃分的原則：效率原則；適應(yīng)原則；恰當(dāng)原則；經(jīng)濟(jì)利益原則。注意按此原則哪

20、些稅歸中央，哪些稅歸地點(diǎn)。原則含義1.效率原則以征稅效率的高低為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央和地點(diǎn)收入。所得稅一般由中央政府征收，土地稅或財(cái)產(chǎn)稅一般劃為地點(diǎn)稅。2.適應(yīng)原則以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地點(diǎn)收入。增值稅應(yīng)屬于中央稅，房產(chǎn)稅應(yīng)屬于地點(diǎn)稅。3.恰當(dāng)原則以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地點(diǎn)政府收入。所得稅應(yīng)劃歸中央政府。4.經(jīng)濟(jì)利益原則以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地點(diǎn)收入。增值稅、消費(fèi)稅劃歸中央。2.熟悉稅收收入劃分的方式：分割稅額（收入分享）；分割稅率；分割稅種；分割稅制；混合型3.掌握稅收收入劃分的具體做法（1）將那些與穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，

21、如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。（2）將那些稅基流淌性大的稅種劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷(xiāo)售稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等。（3）關(guān)于那些與自然資源有關(guān)的稅種（如資源稅），假如在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，反之則劃歸地點(diǎn)政府。（4）將進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府。（5）將那些稅基流淌性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地點(diǎn)政府。四、熟悉財(cái)政預(yù)算調(diào)克制度1.縱向均衡是指各級(jí)政府的財(cái)政資金來(lái)源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對(duì)稱(chēng)，使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力做保障。2.地點(diǎn)政府間財(cái)政關(guān)系的橫向均衡是指差不多公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)

22、的均等化。五、熟悉政府間財(cái)政治理權(quán)的劃分1.政府預(yù)算治理級(jí)次：一級(jí)政權(quán)一級(jí)預(yù)算，我國(guó)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。2.預(yù)算治理權(quán)限的劃分注意：（1）各級(jí)人民代表大會(huì)是審查、批準(zhǔn)預(yù)決算的權(quán)力機(jī)關(guān)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審批本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案（2）各級(jí)人民政府是預(yù)算治理的國(guó)家行政機(jī)關(guān)決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用第三節(jié)分稅制財(cái)政治理體制一、分稅制概述1.分稅制是財(cái)政分權(quán)治理體制的典型代表，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍推行的一種財(cái)政治理體制模式。2.分稅制要緊包括“分事、分稅、分管”三層含義。3.分稅方法有兩種形式：完全按稅種劃分和按稅源實(shí)行分率分征（美國(guó)）。美國(guó)的情況：所得稅為聯(lián)邦的主體稅種；州政

23、府的主體稅種是銷(xiāo)售稅和總收入稅；地點(diǎn)政府的主體稅種則是財(cái)產(chǎn)稅。二、熟悉我國(guó)分稅制財(cái)政治理體制的差不多內(nèi)容我國(guó)從1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制財(cái)政治理體制熟悉中央與地點(diǎn)政府事權(quán)和支出的劃分、中央與地點(diǎn)政府收入的劃分、中央財(cái)政對(duì)地點(diǎn)財(cái)政稅收返還數(shù)額的確定，重點(diǎn)是掌握哪些屬于中央稅，哪些稅種為地點(diǎn)稅，哪些稅種為中央與地點(diǎn)共享稅。類(lèi)型劃分依據(jù)具體包括的稅種中央稅維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)調(diào)控所必需的稅種關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的收入，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳的利潤(rùn)等。地點(diǎn)稅適合地點(diǎn)征管的稅種城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、

24、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、煙葉稅等。中央和地點(diǎn)共享收入同經(jīng)濟(jì)進(jìn)展直接相關(guān)的要緊稅種國(guó)內(nèi)增值稅：中央75%；地點(diǎn)25%；營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地點(diǎn)政府。企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分由中央政府和地點(diǎn)政府共享。現(xiàn)在共享比例：中央60%；地點(diǎn)：40%。個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地點(diǎn)。都市維護(hù)建設(shè)

25、稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地點(diǎn)政府。印花稅：證券交易印花稅中央分享97%；地點(diǎn)分享3%，其他印花稅歸地點(diǎn)政府。第四節(jié)政府間轉(zhuǎn)移支付制度一、政府間轉(zhuǎn)移支付概述（一）掌握政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn)最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是聞名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。1.含義：政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。2.特點(diǎn)：政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間：政府間轉(zhuǎn)移支付是無(wú)償?shù)闹С?；政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出。（二）掌握政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)1.糾正政府間的縱向財(cái)政失衡2.糾正政府間的橫向財(cái)政失

26、衡3.糾正某些公共產(chǎn)品或服務(wù)的外部性4.加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地點(diǎn)財(cái)政的宏觀(guān)調(diào)控（三）掌握政府間轉(zhuǎn)移支付的種類(lèi)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)結(jié)果具體情形1.依照地點(diǎn)政府使用補(bǔ)助資金權(quán)限的大小（1）無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)解決下級(jí)政府的財(cái)政收入與責(zé)任不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。（2）有條件轉(zhuǎn)移支付2.依照政府間的關(guān)系縱向轉(zhuǎn)移支付橫向轉(zhuǎn)移支付混合轉(zhuǎn)移支付（四）熟悉政府間轉(zhuǎn)移支付的一般方法財(cái)政收入能力均等化模式、支出均衡模式、收支均衡模式、有限的財(cái)政收入能力-支出需求均衡模式。二、熟悉我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度1.我國(guó)分稅制中的轉(zhuǎn)移支付制度：體制補(bǔ)助（或上解）無(wú)條件的轉(zhuǎn)移支付、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助（或上解）、稅收返還、公式化補(bǔ)助。其中中央

27、對(duì)地點(diǎn)的稅收返依舊我國(guó)無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付的最要緊形式。采納公式化分配轉(zhuǎn)移支付資金是我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度的進(jìn)展方向。公式化補(bǔ)助經(jīng)歷了過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付兩個(gè)時(shí)期。一般性轉(zhuǎn)移支付的差不多原則 ：力求公平、公正；循序漸進(jìn)；適當(dāng)照顧老少邊地區(qū)。了解一般性轉(zhuǎn)移支付額的確定2.完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)第十四章財(cái)政平衡與財(cái)政政策第一節(jié)財(cái)政平衡一、掌握財(cái)政平衡的含義財(cái)政平衡是指財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系。這種收支對(duì)比關(guān)系表現(xiàn)為三種情況：結(jié)余、赤字、收支相等。一般來(lái)講，財(cái)政收支略有結(jié)余或略有赤字，能夠視作財(cái)政差不多平衡或大體平衡。了解造成財(cái)政收支不平衡的要緊緣故。注意：對(duì)財(cái)政支出需要的無(wú)限性與財(cái)政

28、收入可能的有限性之間的矛盾，是財(cái)政收支不平衡的最要緊緣故。注意財(cái)政赤字和信用膨脹是造成通貨膨脹的重要緣故。堅(jiān)持財(cái)政收支平衡能防止從財(cái)政渠道引發(fā)通貨膨脹。二、財(cái)政赤字的計(jì)算口徑及分類(lèi)1.掌握財(cái)政赤字的計(jì)算口徑計(jì)算口徑計(jì)算公式赤字彌補(bǔ)1.硬赤字（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）-（經(jīng)常支出+債務(wù)支出）只能通過(guò)向中央銀行借款或透支，可造成通貨膨脹。2.軟赤字經(jīng)常收入-經(jīng)常支出可通過(guò)舉債方式彌補(bǔ)軟赤字。通過(guò)發(fā)行公債來(lái)彌補(bǔ)軟赤字，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家將這一赤字彌補(bǔ)方法稱(chēng)為“赤字債務(wù)化”。多數(shù)國(guó)家常用此指標(biāo)。2.掌握財(cái)政赤字的分類(lèi)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)結(jié)果財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)口徑的不同硬赤字軟赤字赤字的起因不同主動(dòng)赤字被動(dòng)赤字赤字在財(cái)政年度出

29、現(xiàn)時(shí)刻的早晚預(yù)算赤字決算赤字赤字的出現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)系充分就業(yè)赤字（結(jié)構(gòu)性赤字）周期性赤字三、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1.掌握財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式增收減支、動(dòng)用結(jié)余、向中央銀行透支或借款、發(fā)行公債。2.了解財(cái)政赤字與貨幣供給的關(guān)系、財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)財(cái)政赤字與貨幣供給彌補(bǔ)方式對(duì)貨幣供給的阻礙增收減支可不能對(duì)貨幣供給量產(chǎn)生阻礙動(dòng)用結(jié)余假如結(jié)余未被信貸部門(mén)使用，動(dòng)用結(jié)余彌補(bǔ)赤字就可不能增加貨幣供給；假如結(jié)余差不多被信貸部門(mén)使用，動(dòng)用結(jié)余彌補(bǔ)赤字就會(huì)增加貨幣供給量。發(fā)債假如認(rèn)購(gòu)者為家庭，可不能增加貨幣供給。假如認(rèn)購(gòu)者為企業(yè)，通常也不增加貨幣供給，但企業(yè)認(rèn)購(gòu)公債后，假如出現(xiàn)流淌資金嚴(yán)峻不足，則會(huì)增

30、加對(duì)商業(yè)銀行的流淌資金貸款需求，假如商業(yè)銀行因此而不能實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，則會(huì)迫使中央銀行增加基礎(chǔ)貨幣投放，從而增加貨幣供給；假如認(rèn)購(gòu)者為商業(yè)銀行，是否增加貨幣供給，關(guān)鍵取決于商業(yè)銀行認(rèn)購(gòu)公債后能否實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，假如能實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，則不增加貨幣供給，反之，則增加貨幣供給。假如中央銀行直接認(rèn)購(gòu)政府公債，則其與財(cái)政向中央銀行直接透支一樣會(huì)增加貨幣供給量。一般來(lái)講，財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)是否明顯要緊受貨幣需求和投資對(duì)利率的彈性大小的制約。第二節(jié)財(cái)政政策一、掌握財(cái)政政策的含義1.財(cái)政政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：直接性和強(qiáng)制性。2.財(cái)政政策是由稅收政策、支出政策、預(yù)算平衡政策、國(guó)債政策等構(gòu)成。3.財(cái)政政策的功能包括：導(dǎo)向功能，協(xié)調(diào)功能，操縱功能，穩(wěn)定功能二、掌握財(cái)政政策目標(biāo)我國(guó)財(cái)政政策目標(biāo)為：充分就業(yè)、物價(jià)差不多穩(wěn)定、收入合理分配、經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。其中充分就業(yè)是政府進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的首要目標(biāo)。國(guó)際收支平衡是指經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目、遺漏與誤差三個(gè)項(xiàng)目的總的收支對(duì)比狀況。三、掌握財(cái)政政策工具政府預(yù)算、稅收