1、PAGE PAGE 12貨幣資金審計(jì)案例案例一 對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2001年12月31日銀行存款日記賬余額為26 680元；銀行存款對(duì)賬單余額為25 400元(經(jīng)核實(shí)是正確的)。 經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)2001年12月存在以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)12月29日，委托銀行收款2 500元，銀行已入賬，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。（2）12月31日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票800元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。 (3)12月31日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)500元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)12月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)3 600元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。(5)12月15日，

2、收到銀行收款通知單金額為3 850元，公司入賬時(shí)誤記為3 500元。 要求(1)根據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)假定銀行存款對(duì)賬單中存款余額正確無誤，試問：1)編制的調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?2)屬何種性質(zhì)的錯(cuò)誤?3)2001年12月31日銀行存款日記賬的正確余額是多少?4)如果2001年1，2月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款余額為28 000元，請(qǐng)問是否真實(shí)?案例二 2002年1月21日，審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，查得資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目中庫存現(xiàn)金余額為85981元。1月21日下午下班前，對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，該企業(yè)1月21日現(xiàn)金賬面余額為7

3、5981元，清點(diǎn)結(jié)果如下：1現(xiàn)金實(shí)存數(shù)545.05元。2保險(xiǎn)柜中有下列單據(jù)已經(jīng)收、付款，但未入賬。 (1)某職工借條一張，系差旅費(fèi)，金額是200元，已經(jīng)批準(zhǔn)，日期是2001年12月29日。(2)某采購員借條一張，金額是130元，日期是2001年12月20日，未經(jīng)批準(zhǔn)。(3)保險(xiǎn)柜中有已收款但未記賬的憑證三張，金額13524元。(4)外地匯款單一張，匯出日期是2001年12月3日，金額是500元，尚未辦理。(5)2002年1月18日的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額185元。(6)本市某單位2001年1月5日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額100元，20日交存銀行，已過規(guī)定進(jìn)賬時(shí)間，銀行不予進(jìn)賬，現(xiàn)未加處理。(7)經(jīng)核

4、對(duì)2002年1月1-21日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1-21日的現(xiàn)金收入2 350元，現(xiàn)金支出2 400元，正確無誤。(8)銀行核定該企業(yè)庫存現(xiàn)金限額為600元。 要求根據(jù)以上資料，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，核實(shí)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)；并調(diào)整核實(shí)2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所列的數(shù)字是否公允，對(duì)現(xiàn)金收支、庫存管理的合法性提出審計(jì)意見。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表客戶 編制人： A 日期： 2002.1.21 索引號(hào)：項(xiàng)目 復(fù)核人：B 日期： 2002.1.21 頁次：會(huì)計(jì)期間盤點(diǎn)日期： 年 月 日檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng) 目行次人民幣美元某外幣面 額人民幣美 元某 外 幣張金額張金額張金額上一日賬面庫存余額

5、11000元盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額2500元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額350元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額410元盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額55元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異62元差異原因分析白條抵庫（張）1元0.5元0.2元0.1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至查帳日現(xiàn)金付出總額情況說明及審計(jì)結(jié)論：報(bào)表日至查帳日現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)盤點(diǎn)人： 監(jiān)盤人： 復(fù)核：答案案例一：1. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：XX公司 2001年12月31日 單位：元項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額公司銀行存款賬面余額26680開戶銀行對(duì)賬單余額25 400加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)2 500加：公司已收，銀行未收的款

6、項(xiàng)3 600減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)500減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)800加：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù)350調(diào)節(jié)后的存款余額29030調(diào)節(jié)后的存款余額2820021）調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是830元(2903028200)。 2) 因?yàn)楸绢}銀行存款對(duì)賬單中存款余額(即25 400元)是正確的，所以：第一，屬于企業(yè)登記銀行存款減少上的錯(cuò)誤。因?yàn)樯儆浧髽I(yè)銀行存款的減少，會(huì)導(dǎo)致銀行存款余額虛增。第二，是企業(yè)登記銀行存款收入上的虛增，同樣也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款余額虛增。 3)12月31日企業(yè)銀行存款賬面的正確余額是25 850元(26 680830)。4)資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)28 00

7、0元的真實(shí)性差，應(yīng)加以調(diào)整。正確余額為28 200元(25 850+2 500-500+350)。案例二答案：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表客戶 編制人：A 日期： 2002.1.21 索引號(hào)：項(xiàng)目 復(fù)核人：B 日期： 2002.1.21 頁次：會(huì)計(jì)期間盤點(diǎn)日期： 年 月 日檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng) 目行次人民幣美元某外幣面 額人民幣美 元某 外 幣張金額張金額張金額上一日賬面庫存余額1人民幣759.811000元盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額2135.24500元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額320050元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額4695.0510元盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額5人民幣545055元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異61502元

8、差異原因分析白條抵庫（張）1301元現(xiàn)金短缺200.5元0.2元0.1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至查帳日現(xiàn)金付出總額2400情況說明及審計(jì)結(jié)論：該企業(yè)庫存現(xiàn)金存在不合法現(xiàn)象：(1)白條抵庫130元，要追回；(2)庫存現(xiàn)金超過規(guī)定限額14505元(74505600)； (3)200元借款雖經(jīng)批準(zhǔn)，但入賬不及時(shí)；(4)已收款13524元，也未及時(shí)入賬；(5)轉(zhuǎn)賬支票、匯款單雖 不涉及現(xiàn)金，也應(yīng)及時(shí)辦理，過期支票應(yīng)退回重開；(6)賬實(shí)不符，短缺20元，若將白條也視為短缺，則短缺150元，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。報(bào)表日至查帳日現(xiàn)金收入總額2350報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額745.05報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)

9、盤點(diǎn)人： 監(jiān)盤人： 復(fù)核：1.盤點(diǎn)日賬面余額應(yīng)為69505元(75981+13524200)；盤點(diǎn)日現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為67505元(54505+130)；庫存現(xiàn)金發(fā)生短缺20元。 2。資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額為74505元(695052 350+2400)，與報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫存現(xiàn)金85981元不符，應(yīng)調(diào)整為74505元。 3該企業(yè)庫存現(xiàn)金存在不合法現(xiàn)象：(1)白條抵庫130元，要追回；(2)庫存現(xiàn)金超過規(guī)定限額14505元(74505600)； (3)200元借款雖經(jīng)批準(zhǔn)，但入賬不及時(shí)；(4)已收款13524元，也未及時(shí)入賬；(5)轉(zhuǎn)賬支票、匯款單雖 不涉及現(xiàn)金，也應(yīng)及時(shí)辦理，過期支票應(yīng)退

10、回重開；(6)賬實(shí)不符，短缺20元，若將白條也視為短缺，則短缺150元，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。附錄資料：不需要的可以自行刪除長(zhǎng)方體和正方體知識(shí)要點(diǎn)名稱面棱頂點(diǎn)長(zhǎng)方體有6個(gè)面 一般情況下6個(gè)面都是長(zhǎng)方形，相對(duì)的面完全相同（特殊情況下有兩個(gè)相對(duì)的面是正方形，其余的4個(gè)面是完全相同的長(zhǎng)方形）有12條棱（相對(duì)的4條棱的長(zhǎng)度相等）有8個(gè)頂點(diǎn)正方體有6個(gè)面 是6個(gè)完全相同的正方形有12條棱12條棱的長(zhǎng)度都相等有8個(gè)頂點(diǎn) 長(zhǎng)方體的棱長(zhǎng)總和 = 長(zhǎng)4+寬4+高4 或 長(zhǎng)方體的棱長(zhǎng)總和=（長(zhǎng)+寬+高）4 正方體的棱長(zhǎng)總和 = 棱長(zhǎng)12 長(zhǎng)方體或正方體六個(gè)面的總面積，叫做它的表面積。長(zhǎng)方體的表面積 = （長(zhǎng)寬 + 長(zhǎng)

11、高 + 寬高） 2 上面或下面 前面或后面 左面或右面正方體的表面積 = 棱長(zhǎng)棱長(zhǎng) 6 一個(gè)面的面積 6個(gè)面物體所占空間的大小叫做物體的體積。容器所能容納物體的體積，叫做這個(gè)容器的容積。常用的體積單位有：（立方厘米）、（立方分米）、（立方米）。 棱長(zhǎng)1厘米的正方體，體積是1立方厘米。棱長(zhǎng)1分米的正方體，體積是1立方分米。棱長(zhǎng)1米的正方體，體積是1立方米。計(jì)量液體的體積，常用（ 升 ）和（ 毫升 ）作單位。1立方分米 = 1升 1立方厘米 = 1毫升長(zhǎng)方體的體積=長(zhǎng)寬高 正方體的體積=棱長(zhǎng)棱長(zhǎng)棱長(zhǎng)V = abh V =a.a.a 或 V=a3 讀作a的立方表示3個(gè)a相乘。 長(zhǎng)方體和正方體底面的面

12、積，叫做它們的底面積。長(zhǎng)方體和正方體體積計(jì)算的統(tǒng)一公式：長(zhǎng)方體（或正方體）的體積 = 底面積高 V = sh正方體的棱長(zhǎng)擴(kuò)大縮小若干倍，它的表面積擴(kuò)大或縮小這個(gè)倍數(shù)的平方，體積擴(kuò)大或縮小這個(gè)倍數(shù)的立方。長(zhǎng)方體的長(zhǎng)、寬、高同時(shí)擴(kuò)大縮小若干倍，它的表面積擴(kuò)大或縮小這個(gè)倍數(shù)的平方，體積擴(kuò)大或縮小這個(gè)倍數(shù)的立方。分?jǐn)?shù)乘法知識(shí)要點(diǎn)：分?jǐn)?shù)與分?jǐn)?shù)相乘，用分子相乘的積作分子，分母相乘的積作分母。分?jǐn)?shù)與分?jǐn)?shù)相乘的計(jì)算方法對(duì)于整數(shù)與分?jǐn)?shù)相乘也適用，因?yàn)檎麛?shù)可以化成分母是1的分?jǐn)?shù)。求一個(gè)數(shù)的幾分之幾是多少，用乘法計(jì)算。（求一個(gè)數(shù)的幾倍是多少，也用乘法計(jì)算）乘積是1的兩個(gè)數(shù)互為倒數(shù)。A、求一個(gè)分?jǐn)?shù)的倒數(shù)，把它的分子和

13、分母調(diào)換位置。 B、整數(shù)（0除外）的倒數(shù)是 C、 1的倒數(shù)是1 D、 0沒有倒數(shù)。E、真分?jǐn)?shù)的倒數(shù)都大于1，假分?jǐn)?shù)的倒數(shù)都小于或等于1。分?jǐn)?shù)除法知識(shí)要點(diǎn)1、甲數(shù)除以乙數(shù)（乙數(shù)不為0），等于甲數(shù)乘乙數(shù)的倒數(shù)。2、一個(gè)數(shù)（不為0），乘一個(gè)小于1的數(shù)，得數(shù)比這個(gè)數(shù)??； 乘一個(gè)大于1的數(shù)，得數(shù)比這個(gè)數(shù)大。3、被除數(shù)（不為0），除數(shù)大于1，商比被除數(shù)小；除數(shù)小于1，商比被除數(shù)大；除數(shù)等于1，商等于被除數(shù)。4、做分?jǐn)?shù)乘除法應(yīng)用題的注意點(diǎn)：（1）找出關(guān)鍵句，確定單位“1”、比較量，看清單位“1”是已知還是未知。（2）單位“1”已知，求比較量，用乘法計(jì)算。 單位“1” 分率 = 比較量 單位“1”未知，求單位

14、“1”，用方程或除法計(jì)算。 對(duì)應(yīng)量對(duì)應(yīng)分率=單位“1”5、求一個(gè)數(shù)是另一個(gè)數(shù)的幾分之幾用除法計(jì)算。（求一個(gè)數(shù)是另一個(gè)數(shù)的幾倍，也用除法計(jì)算） 求一個(gè)數(shù)的幾分之幾是多少，用乘法計(jì)算。（求一個(gè)數(shù)的幾倍是多少，也用乘法計(jì)算）認(rèn)識(shí)比知識(shí)要點(diǎn)1、兩個(gè)數(shù)的比表示求兩個(gè)數(shù)相除，比的前項(xiàng)除以后項(xiàng)所得的商叫做比值。比與除數(shù)、分?jǐn)?shù)的聯(lián)系：比前項(xiàng)后項(xiàng)比值除法被除數(shù)除數(shù)商分?jǐn)?shù)分子分母分?jǐn)?shù)值補(bǔ)充：比的后項(xiàng)不能為0 。 比值不能帶單位名稱。3、比的基本性質(zhì)：比的前項(xiàng)和后項(xiàng)同時(shí)乘或除以相同的數(shù)（0除外），比值不變。 4、化簡(jiǎn)比的依據(jù)：比的基本性質(zhì)。5、化簡(jiǎn)比與求比值的區(qū)別化簡(jiǎn)比：化成最簡(jiǎn)單的整數(shù)比，有前項(xiàng)、后項(xiàng)和比號(hào)； 求

15、比值：是前項(xiàng)除以后項(xiàng)所得的商。認(rèn)識(shí)百分?jǐn)?shù)知識(shí)要點(diǎn)1 表示一個(gè)數(shù)是另一個(gè)數(shù)的百分之幾的數(shù)叫做百分?jǐn)?shù)，也叫做百分率或百分比。百分?jǐn)?shù)通常用%來表示。百分號(hào)“%”是表示百分?jǐn)?shù)的符號(hào)。 2、分母是100的分?jǐn)?shù)不一定是百分?jǐn)?shù)。3、分?jǐn)?shù)既可以表示一個(gè)數(shù)是另一個(gè)數(shù)的百分之幾（分率），也可以表示具體數(shù)量；百分?jǐn)?shù)只表示一個(gè)數(shù)是另一個(gè)數(shù)的百分之幾（分率）。百分?jǐn)?shù)不能帶單位名稱。4. 小數(shù)化成百分?jǐn)?shù)：只要把小數(shù)點(diǎn)向右移動(dòng)兩位，同時(shí)在后面添上百分號(hào); 百分?jǐn)?shù)化成小數(shù)：把百分?jǐn)?shù)化成小數(shù)，只要把百分號(hào)去掉，同時(shí)把小數(shù)點(diǎn)向左移動(dòng)兩位。 5. 分?jǐn)?shù)化成百分?jǐn)?shù)：通常先把分?jǐn)?shù)化成小數(shù)（除不盡時(shí)，通常保留三位小數(shù))，再把小數(shù)化成百分

16、數(shù)。 6. 百分?jǐn)?shù)化成分?jǐn)?shù)：先把百分?jǐn)?shù)改寫成分?jǐn)?shù)，能約分的要約成最簡(jiǎn)分?jǐn)?shù)。7、求一個(gè)數(shù)是另一個(gè)數(shù)的幾分之幾用除法計(jì)算，求一個(gè)數(shù)是另一個(gè)數(shù)的百分之幾也用除法計(jì)算。常用的數(shù)量關(guān)系式1、每份數(shù)份數(shù)總數(shù)總數(shù)每份數(shù)份數(shù)總數(shù)份數(shù)每份數(shù) 2、速度時(shí)間路程路程速度時(shí)間路程時(shí)間速度 3、單價(jià)數(shù)量總價(jià)總價(jià)單價(jià)數(shù)量總價(jià)數(shù)量單價(jià) 4、工作效率工作時(shí)間工作總量工作總量工作效率工作時(shí)間工作總量工作時(shí)間工作效率 5、加數(shù)加數(shù)和 一個(gè)加數(shù)和另一個(gè)加數(shù)6、被減數(shù)減數(shù)差 被減數(shù)差+減數(shù) 減數(shù)被減數(shù)- 差 7、因數(shù)因數(shù)積 一個(gè)因數(shù)積另一個(gè)因數(shù) 8、被除數(shù)商除數(shù) 被除數(shù)除數(shù)商 除數(shù)被除數(shù)商 9、總數(shù)總份數(shù)平均數(shù)10、相遇問題 相遇路

17、程速度和相遇時(shí)間 相遇時(shí)間相遇路程速度和 速度和相遇路程相遇時(shí)間 運(yùn)算定律1. 加法交換律： 兩個(gè)數(shù)相加，交換加數(shù)的位置，它們的和不變，即a+b=b+a 。 2. 加法結(jié)合律： 三個(gè)數(shù)相加，先把前兩個(gè)數(shù)相加，再加上第三個(gè)數(shù)；或者先把后兩個(gè)數(shù)相加，再和第一個(gè)數(shù)相加它們的和不變，即（a+b)+c=a+(b+c) 。 3. 乘法交換律： 兩個(gè)數(shù)相乘，交換因數(shù)的位置它們的積不變，即ab=ba。 4. 乘法結(jié)合律： 三個(gè)數(shù)相乘，先把前兩個(gè)數(shù)相乘，再乘第三個(gè)數(shù)；或者先把后兩個(gè)數(shù)相乘，再和第一個(gè)數(shù)相乘，它們的積不變，即(ab)c=a(bc) 。5. 乘法分配律：兩個(gè)數(shù)的和與一個(gè)數(shù)相乘，可以把兩個(gè)加數(shù)分別與這個(gè)數(shù)相乘再把兩個(gè)積相加，即(a+b)c=ac+bc 。 6. 減法的性質(zhì)：從一個(gè)數(shù)里連續(xù)減去幾個(gè)數(shù)，可以從這個(gè)數(shù)里減去所有減數(shù)的和，差不變，即a-b-c=a-(b+c) 。 小學(xué)數(shù)學(xué)圖形計(jì)算公式 1、正方形周長(zhǎng)邊長(zhǎng)4 正方形面積=邊長(zhǎng)邊長(zhǎng) 長(zhǎng)方形周長(zhǎng)=(長(zhǎng)+寬)2 長(zhǎng)方形面積=長(zhǎng)寬 2、三角形面積=底高2 三角形高=面積 2底 三角形底=面積 2高3、平行四邊形面積=底高 4、梯形面積=(上底+下底)高25、圓的周長(zhǎng)=直徑或=2半徑 圓面積=半徑2常用單位換算長(zhǎng)