1、企業(yè)職工福利費費財務與企業(yè)業(yè)所得稅及個個人所得稅法法規(guī)定對比表表財務規(guī)定企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)個人所得稅法規(guī)規(guī)分析 HYPERLINK /law_show.asp?LawID=63840 關(guān)于企業(yè)加強強職工福利費費財務管理的的通知（財財企200092422號） HYPERLINK /law_show.asp?LawID=51914 關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費扣除除問題的通知知（國稅函函200993號） HYPERLINK /search_result.aspx?Department=120 國家稅務總局企企便函20009333號關(guān)于20099年度稅收自自查有關(guān)政策策問題的函一、企業(yè)職工福福利費

2、是指企企業(yè)為職工提提供的除職工工工資、獎金金、津貼、納納入工資總額額管理的補貼貼、職工教育育經(jīng)費、社會會保險費和補補充養(yǎng)老保險險費(年金)、補充醫(yī)療療保險費及住住房公積金以以外的福利待待遇支出，包包括發(fā)放給職職工或為職工工支付的以下下各項現(xiàn)金補補貼和非貨幣幣性集體福利利。稅法未明確規(guī)定定稅法第四條第四四項所說的福福利費，是指指根據(jù)國家有有關(guān)規(guī)定，從從企業(yè)、事業(yè)業(yè)單位、國家家機關(guān)、社會會團體提留的的福利費或者者工會經(jīng)費中中支付給個人人的生活補助助費生活補助費不是人人有份的。；生活補助費不是人人有份的。財務核算除列舉舉的范圍外的的為職工提供供的福利待遇遇支出包括現(xiàn)現(xiàn)金和非貨幣幣的。（一）為職工衛(wèi)衛(wèi)

3、生保健、生生活等發(fā)放或或支付的各項項現(xiàn)金補貼和和非貨幣性福福利，包括11、職工因公公外地就醫(yī)費費用、暫未實實行醫(yī)療統(tǒng)籌籌企業(yè)職工醫(yī)醫(yī)療費用、職職工供養(yǎng)直系系親屬醫(yī)療補補貼屬于福利利費。三（三）為職工工衛(wèi)生保健、生生活等所發(fā)放放的各項補貼貼和非貨幣性性福利，包括括企業(yè)向職工工發(fā)放的因公公外地就醫(yī)費費用、未實行行醫(yī)療統(tǒng)籌企企業(yè)職工醫(yī)療療費用、職工工供養(yǎng)直系親親屬醫(yī)療補貼貼屬于福利費費稅法和財務都作作為福利費:已經(jīng)實行醫(yī)療統(tǒng)統(tǒng)籌再支付藥藥費,企業(yè)所所得稅不視為為福利費,是是與收入無關(guān)關(guān)支出不能抵抵扣.（一）2、職工工療養(yǎng)費用稅法未明確規(guī)定定財務作為福利費費，稅法未明明確規(guī)定（一）3、自辦辦職工食堂經(jīng)

4、經(jīng)費補貼或未未辦職工食堂堂統(tǒng)一供應午午餐支出三（二）職工食食堂經(jīng)費補貼貼稅法和財務都作作為福利費,注意是供應應午餐,不是是發(fā)放現(xiàn)金,需有真業(yè)務務實支出憑證證支持.（一）4、符合合國家有關(guān)財財務規(guī)定的供供暖費補貼三（二）供暖費費補貼 HYPERLINK l _Hlk247430959 s 1,45918,46054,0,遼寧省建設廳、遼寧省發(fā)展和改革委員會、 遼寧省經(jīng)濟委員員會、遼寧 遼寧省機機關(guān)、企事業(yè)業(yè)單位職工采采暖費隨職工工工資發(fā)放方方案的通知知（遼建發(fā)200542號） 1、采暖費隨職職工工資發(fā)放放對象的住房房面積標準根根據(jù)遼寧省省住房分配貨貨幣化實施意意見（省房房委字200009號號）的

5、規(guī)定，劃劃定如下： 黨政機關(guān)公務務人員、社會會團體、事業(yè)業(yè)單位人員住住宅面積標準準：正副廳（局局）級1400平方米，正正副處級1005平方米，科科級和科級以以下85平方方米。 具有職稱的專專業(yè)技術(shù)人員員（不含黨政政機關(guān)公務人人員）住房面面積標準：教教授、研究員員、教授級高高級工程師及及相應職稱的的人員1400平方米。副副教授、副研研究員、高級級工程師及相相應職稱的人人員105平平方米，講師師、助理研究究員、工程師師及以下相應應職稱的人員員85平方米米。 工勤人員：住住房面積標準準：技術(shù)工人人中的初、中中級工和255年以下（含含25年）工工齡的普通工工人60平方方米，技術(shù)工工人中的高級級工、技師

6、和和25年以上上工齡的普通通工人85平平方米，技術(shù)術(shù)工人中的高高級技師1005平方米。 企業(yè)和自收自支支事業(yè)單位可可參照黨政機機關(guān)住房面積積標準，根據(jù)據(jù)本單位實際際情況，經(jīng)職職代會討論后后，確定各類類人員住房面面積標準。 2、采暖費超標標準交個稅稅法和財務都作作為福利費;標準之內(nèi)不交個個稅,超標準準需交納個人人所得稅.（一）5、符合合國家有關(guān)財財務規(guī)定的防防暑降溫費三（二）職工防防暑降溫費發(fā)放實物不扣個個稅，發(fā)現(xiàn)金金扣個稅。稅法和財務都作作為福利費（二）企業(yè)尚未未分離的內(nèi)設設集體福利部部門所發(fā)生的的設備、設施施和人員費用用，包括職工工食堂、職工工浴室、理發(fā)發(fā)室、醫(yī)務所所、托兒所、療療養(yǎng)院、集體

7、體宿舍等集體體福利部門設設備、設施的的折舊、維修修保養(yǎng)費用以以及集體福利利部門工作人人員的工資薪薪金、社會保保險費、住房房公積金、勞勞務費等人工工費用。三（一）尚未實實行分離辦社社會職能的企企業(yè)，其內(nèi)設設福利部門所所發(fā)生的設備備、設施和人人員費用，包包括職工食堂堂、職工浴室室、理發(fā)室、醫(yī)醫(yī)務所、托兒兒所、療養(yǎng)院院等集體福利利部門的設備備、設施及維維修保養(yǎng)費用用和福利部門門工作人員的的工資薪金、社社會保險費、住住房公積金、勞勞務費等。稅法和財務都作作為福利費（三）職工困難難補助，或者者企業(yè)統(tǒng)籌建建立和管理的的專門用于幫幫助、救濟困困難職工的基基金支出。三（二）職工困困難補貼、救救濟費第四條下列列

8、各項個人所所得，免納個個人所得稅：四、福利費費、撫恤金、救救濟金；稅法和財務都作作為福利費,個稅免(四)離退休人人員統(tǒng)籌外費費用，包括離離休人員的醫(yī)醫(yī)療費及離退退休人員其他他統(tǒng)籌外費用用。企業(yè)重組組涉及的離退退休人員統(tǒng)籌籌外費用，按按照財政部部關(guān)于企業(yè)重重組有關(guān)職工工安置費用財財務管理問題題的通知(財企200091117號)執(zhí)行行。國家另有有規(guī)定的，從從其規(guī)定。（十）企業(yè)向退退休人員發(fā)放放的補助的稅稅前扣除問題題。根據(jù)據(jù)新企業(yè)所得得稅法實施條條例第三十四四條、國家家稅務總局關(guān)關(guān)于印發(fā)企企業(yè)所得稅稅稅前扣除辦法法的通知（國國稅發(fā)20000844號）第十八八條規(guī)定，企企業(yè)向退休人人員發(fā)放的補補助不

9、得稅前前扣除。退休人員取得的的上述補助應應按規(guī)定扣繳繳個人所得稅稅。國稅函200087233號離退休休人員除按規(guī)規(guī)定領(lǐng)取離退退休工資或養(yǎng)養(yǎng)老金外，另另從原任職單單位取得的各各類補貼、獎獎金、實物，不不屬于中華華人民共和國國個人所得稅稅法第四條條規(guī)定可以免免稅的退休工工資、離休工工資、離休生生活補助費。離離退休人員從從原任職單位位取得的各類類補貼、獎金金、實物，應應在減除費用用扣除標準后后，按“工資資、薪金所得得”應稅項目目繳納個人所所得稅。財務或經(jīng)計入福福利費用核算算，重組企業(yè)業(yè)先在重組預預留費用中列列支，不足的的計入福利費費用。企業(yè)所得稅按福福利費的確114%核算，超超支納稅調(diào)整整。個人所得

10、稅減22000元后后扣繳。（五）1、喪葬葬補助費三（三）喪葬補補助費第四條下列列各項個人所所得，免納個個人所得稅：四、福利費費、撫恤金、救救濟金；稅法和財務都作作為福利費個人所得稅免（五）2、撫恤恤費三（三）撫恤費費第四條下列列各項個人所所得，免納個個人所得稅：四、福利費費、撫恤金、救救濟金；稅法和財務都作作為福利個人所得稅免（五）3、職工工異地安家費費三（三）安家費費第四條下列列各項個人所所得，免納個個人所得稅：七、按照國國家統(tǒng)一規(guī)定定發(fā)給干部、職職工的安家費費、稅法和財務都作作為福利個人所得稅免（五）4、按獨獨生子女費稅法未明確規(guī)定定（二）下列不屬屬于工資、薪薪金性質(zhì)的補補貼、津貼或或者不

11、屬于納納稅人本人工工資、薪金所所得項目的收收入，不征稅稅：獨生子子女補貼；財務作為福利費費，稅法未明明確規(guī)定（五）5、探親親假路費三（三）探親假假路費稅法和財務都作作為福利費二、1企業(yè)為職職工提供的交交通待遇，已已經(jīng)實行貨幣幣化改革的，按按月按標準發(fā)發(fā)放或支付的的交通補貼或或者車改補貼貼應當納入職職工工資總額額，不再納入入職工福利費費管理；尚未未實行貨幣化化改革的，企企業(yè)發(fā)生的相相關(guān)支出作為為職工福利費費管理三（二）職工交交通補貼遼地稅（20009）76號號企業(yè)采用報報銷私家車燃燃油費等方式式向職工發(fā)放放交通補貼的的行為，按照照“工資、薪薪金”所得項項目計征個人人所得稅。按按交通補貼全全額的3

12、0%作為個人收收入扣繳個人人所得稅。稅法和財務都作作為福利費二、2企業(yè)為職職工提供的住住房待遇，已已經(jīng)實行貨幣幣化改革的，按按月按標準發(fā)發(fā)放或支付的的住房補貼應應當納入職工工工資總額，不不再納入職工工福利費管理理；尚未實行行貨幣化改革革的，企業(yè)發(fā)發(fā)生的相關(guān)支支出作為職工工福利費管理理。三（二）為職工工住房所發(fā)放放的各項補貼貼和非貨幣性性福利企業(yè)以現(xiàn)金形式式發(fā)給個人的的住房補貼、醫(yī)醫(yī)療補助費，應應全額計入領(lǐng)領(lǐng)取人的當期期工資、薪金金收入計征個個人所得稅。稅法和財務都作作為福利費個人所得稅：扣扣繳二、3企業(yè)為職職工提供的通通訊待遇，已已經(jīng)實行貨幣幣化改革的，按按月按標準發(fā)發(fā)放或支付的的通訊補貼，應

13、應當納入職工工工資總額，不不再納入職工工福利費管理理；尚未實行行貨幣化改革革的，企業(yè)發(fā)發(fā)生的相關(guān)支支出作為職工工福利費管理理。遼寧省地方稅務務局關(guān)于20008年度企企業(yè)所得稅匯匯算清繳有關(guān)關(guān)業(yè)務問題的的通知（遼地地稅函20009277號按福利費費抵扣（二）企業(yè)向職職工發(fā)放的通通訊補貼的個個人所得稅問問題。根根據(jù)國家稅稅務總局關(guān)于于個人所得稅稅有關(guān)政策問問題的通知（國國稅發(fā)19999588號）第二條條規(guī)定，企業(yè)業(yè)向職工發(fā)放放的通訊補貼貼，扣除一定定標準的公務務費用后，按按照“工資、薪薪金”所得項項目計征個人人所得稅。公公務費用扣除除標準由當?shù)氐卣贫?，如如當?shù)卣次粗贫ü珓召M費用扣除標準準，

14、按通訊補補貼全額的220%作為個個人收入扣繳繳個人所得稅稅。財務核算:貨幣幣化,計入工工資非貨幣化計入福福利費企業(yè)所得稅:地地方法規(guī)列入入福利費 個人所得稅:330%扣繳個個人所得稅.二、4企業(yè)給職職工發(fā)放的節(jié)節(jié)日補助、未未統(tǒng)一供餐而而按月發(fā)放的的午餐費補貼貼不屬于福利利費按實發(fā)工資扣繳繳。還要考慮慮是否計入交交納保險的范范圍。（二）從福利費費和工會經(jīng)費費中支付給本本單位職工的的人人有份的的補貼、補助助；扣繳個人人所得稅稅法和財務都不不作為福利費費加入工資扣繳個個人所得稅五、國家出資的的電信、電力力、交通、熱熱力、供水、燃燃氣等企業(yè)，將將本企業(yè)產(chǎn)品品和服務作為為職工福利的的，應當按商商業(yè)化原則

15、實實行公平交易易，不得直接接供職工及其其親屬免費或或者低價使用用。視同銷售，按公公允價計算增增值稅，計入入所得額的應應稅收入額，成成本計入福利利費14%范范圍內(nèi)。視同個人所得，按按公允價扣繳繳個人所得稅稅。符合企業(yè)職工福福利費定義但但沒有包括在在本通知各條條款項目中的的其他支出稅法未明確規(guī)定定稅法采取了列舉舉法企業(yè)財務通則則第四十六六條企業(yè)不不得承擔屬于于個人的下列列支出：（一）娛樂樂、健身、旅旅游、招待、購購物、饋贈等等支出。（二）購買買商業(yè)保險、證證券、股權(quán)、收收藏品等支出出。（三三）個人行為為導致的罰款款、賠償?shù)戎еС觥＃ㄋ乃模┵徺I住房房、支付物業(yè)業(yè)管理費等支支出。（五五）應由個人人承擔

16、的其他他支出。屬個人消費的支支出：財務制度不允許許計入企業(yè)賬賬內(nèi)核算，企業(yè)所得稅屬于于與企業(yè)收入入無關(guān)支出不不能稅前列支支；個人所得稅：如如果企業(yè)違規(guī)規(guī)承擔了此類類支出是個人人消費扣繳個個人所得稅年金HYPERLINK ./學習/2009年年所內(nèi)培訓/企業(yè)所得稅稅培訓/扣除除類政策/沈沈陽市企業(yè)年年金試行辦法法.doc沈陽市企業(yè)業(yè)年金試行辦辦法 （沈勞勞社發(fā)20006111號）第七條企業(yè)年年金所需費用用由企業(yè)和職職工個人共同同繳納。企業(yè)業(yè)繳費每年不不超過本企業(yè)業(yè)上年度職工工工資總額的的十二分之一一，企業(yè)和職職工個人繳費費合計一般不不超過本企業(yè)業(yè)上年度職工工工資總額的的六分之一。企企業(yè)年金采取取

17、按月繳費方方式，職工個個人繳費可以以由企業(yè)從職職工個人工資資中代扣代繳繳。企業(yè)繳費費在年工資總總額4%以內(nèi)內(nèi)的部分，在在企業(yè)成本中中列支。超過過年工資總額額4%的部分分，在企業(yè)職職工福利費或或自有資金中中列支。財稅2009927號自20088年1月1日日起，企業(yè)根根據(jù)國家有關(guān)關(guān)政策規(guī)定，為為在本企業(yè)任任職或者受雇雇的全體員工工支付的補充充養(yǎng)老保險費費、補充醫(yī)療療保險費，分分別在不超過過職工工資總總額5%標準準內(nèi)的部分，在在計算應納稅稅所得額時準準予扣除；超超過的部分，不不予扣除。（四）企業(yè)年金金的個人所得得稅問題。根據(jù)財財政部 國家家稅務總局 HYPERLINK /law_show.aspx?

18、LawID=25337 o 法規(guī):關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復 關(guān)關(guān)于個人所得得稅有關(guān)問題題的批復（ HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=21209 o 法規(guī):財稅200594號 財稅22005994號）規(guī)定定，應按企業(yè)業(yè)統(tǒng)一計提年年金時所用的的具體標準乘乘以每人每月月工資總額計計算個人每月月應得年金，扣扣繳個人所得得稅。 HYPERLINK l _Hlk246005113 財政部 國家稅稅務總局關(guān)于于個人所得稅稅有關(guān)問題的的批復 財稅22005994號關(guān)于單位為個人人辦理補充養(yǎng)養(yǎng)老保險退保保后個人所得得稅及企業(yè)所所得稅的處理理問題。單位位為職工個人人購買商業(yè)性性補充

19、養(yǎng)老保保險等，在辦辦理投保手續(xù)續(xù)時應作為個個人所得稅的的“工資、薪薪金所得”項項目，按稅法法規(guī)定繳納個個人所得稅；因各種原因因退保，個人人未取得實際際收入的，已已繳納的個人人所得稅應予予以退回。財務：職工薪酬酬中列支企業(yè)繳費在年工工資總額4%以內(nèi)的部分分，在企業(yè)成成本中列支。超超過年工資總總額4%的部部分，在企業(yè)業(yè)職工福利費費或自有資金金中列支。企業(yè)所得稅：工工資總額5%個人所得稅：扣扣繳補充醫(yī)療保險不超過職工工資資總額5%標標準內(nèi)的部分分，在計算應應納稅所得額額時準予扣除除；超過的部部分，不予扣扣除。（六）企業(yè)為職職工繳付的補補充醫(yī)療保險險的個人所得得稅問題。根據(jù)財財政部國家稅稅務總局關(guān)于于

20、住房公積金金醫(yī)療保險金金、養(yǎng)老保險險金征收個人人所得稅問題題的通知（財財稅字199971444號）規(guī)定定，應扣繳個個人所得稅。如如果企業(yè)委托托保險公司單單獨建賬，集集中管理，未未建立個人賬賬戶，應按企企業(yè)統(tǒng)一計提提時所用的具具體標準乘以以每人每月工工資總額計算算個人每月應應得補充醫(yī)療療保險，全額額并入當月工工資扣繳個人人所得稅。財務：職工薪酬酬中列支企業(yè)所得稅：工工資總額5%個人所得稅：扣扣繳住房公積金遼寧省地方稅務務局關(guān)于20008年度企企業(yè)所得稅匯匯算清繳有關(guān)關(guān)業(yè)務問題的的通知（遼地地稅函20009277號,工資總總額12%財稅2006610號根根據(jù)住房公公積金管理條條例、建建設部 財政政

21、部 中國人人民銀行關(guān)于于住房公積金金管理若干具具體問題的指指導意見（建建金管200055號號）等規(guī)定精精神，單位和和個人分別在在不超過職工工本人上一年年度月平均工工資12%的的幅度內(nèi)，其其實際繳存的的住房公積金金，允許在個個人應納稅所所得額中扣除除。單位和職職工個人繳存存住房公積金金的月平均工工資不得超過過職工工作地地所在設區(qū)城城市上一年度度職工月平均均工資的3倍倍，具體標準準按照各地有有關(guān)規(guī)定執(zhí)行行。單位位和個人超過過上述規(guī)定比比例和標準繳繳付的住房公公積金，應將將超過部分并并入個人當期期的工資、薪薪金收入，計計征個人所得得稅。財務:職工薪酬酬核算企業(yè)所得稅:規(guī)規(guī)定比例范圍圍以內(nèi)抵扣;個人所得稅:單單位和職工個個人繳存住房房公積金的月月平均工資超超過職工工作作地所在設區(qū)區(qū)城市上一年年度職工月平平均工資的33倍,需扣繳繳個人所得稅稅工資遼地稅發(fā)20009599號文件企業(yè)業(yè)支付給員工工的報酬只有有在企業(yè)與員員工簽訂勞動動合同和為員工繳納納基本養(yǎng)老保保險的情況下下才能做工資資薪金；否則則應做為勞務務費支出，憑憑勞務發(fā)票在在稅前扣除。按個人所得稅法法扣稅企業(yè)所得稅:如如果未交納保保險又未取得得勞務發(fā)票的的工資支出不不能抵扣.B. 董事會費費和董事費董董事會費和董董事費是兩種種不同的費用用。董事會費