1、缺失獨(dú)立審計誠信策略討論缺失獨(dú)立審計誠信策略討論當(dāng)前一些會計師事務(wù)所沒有全面嚴(yán)格的履行誠信獨(dú)立審計原那么，無視了審計單位公允性及會計報表科學(xué)合法性，導(dǎo)致上市公司、企業(yè)信息的不良失真，令其獨(dú)立性審計有所喪失，從側(cè)面那么反映了獨(dú)立審計科學(xué)誠信的現(xiàn)實(shí)重要性。一、獨(dú)立審計缺失誠信的根本成因(一)上市公司欠缺健全的治理構(gòu)造當(dāng)前我國上市公司欠缺健全的治理構(gòu)造主要表達(dá)在國有性質(zhì)上市企業(yè)以公有制股份為核心，其董事會或股東會無法真正發(fā)揮經(jīng)營管理層獨(dú)立控制作用，表達(dá)出國有產(chǎn)權(quán)的不良缺位，董事會構(gòu)成不完善、不合理。同時審計市場構(gòu)本錢文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理審計關(guān)系進(jìn)程為，審計委托人由于現(xiàn)實(shí)需求而形成審計行為，并

2、由審計人供應(yīng)審計，施行相應(yīng)審計，審計對象那么承受審計。倘假設(shè)委托代理各項(xiàng)關(guān)系中代理人與企業(yè)委托人形成了不對稱的信息，股東大會及董事會便無法實(shí)際發(fā)揮作用，管理經(jīng)營者那么由被審計對象轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬑腥耍绊憣徲嫏C(jī)構(gòu)的收入、聘用等行為，進(jìn)而令審計獨(dú)立性無從保證。正是由于上市公司不合理的治理構(gòu)造及由此形成失衡的審計關(guān)系不僅令其真實(shí)性會計信息受到不良影響，還會對提升獨(dú)立審計誠信程度產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙作用。(二)會計事務(wù)所欠缺完善的組織構(gòu)造相關(guān)注冊會計師標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，我國可設(shè)立有限責(zé)任制與合伙制事務(wù)所，兩者雖然在審計報告的出具上具有同等法律效力，然而在清償債務(wù)承當(dāng)法律責(zé)任層面卻包含較大差異。有限責(zé)任制會計師事務(wù)所會令

3、會計師壓力風(fēng)險有所降低，其賠償責(zé)任被限定于一定范疇中，不包含連帶責(zé)任。因此當(dāng)獲取利潤較注冊資本金大出許多時便會令會計師受到造假驅(qū)動并存在逃脫經(jīng)濟(jì)巨額賠償?shù)娘L(fēng)險。由此可見我國會計事務(wù)所組織構(gòu)造與制度設(shè)計包含一定缺陷性。(三)從業(yè)人員程度素質(zhì)存在較大差異獨(dú)立審計主要由注冊會計師完成，其自身職業(yè)道德與素質(zhì)程度是保證獨(dú)立審計科學(xué)誠信的關(guān)鍵因素，然而當(dāng)前我國會計師從業(yè)人員卻呈現(xiàn)出程度素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)狀，詳細(xì)表達(dá)在審計隊伍存在較嚴(yán)重的老化現(xiàn)象，知識構(gòu)造過于陳舊，人員理解才能、學(xué)習(xí)才能較差，無法良好適應(yīng)注冊會計師團(tuán)隊強(qiáng)度大、節(jié)奏快、持續(xù)學(xué)習(xí)進(jìn)取的需求，表達(dá)出有限的專業(yè)勝任力。同時現(xiàn)行從業(yè)人員平均學(xué)歷層次始終

4、較低，同國外以中青年為主的團(tuán)隊年齡構(gòu)造及百分之七十以上的本科學(xué)歷構(gòu)造相比還存在顯著差距。另外行業(yè)中會計師審計人員表達(dá)出不合理的整體知識組成，即會計師團(tuán)隊中精通財務(wù)審計的人員較多，但卻缺乏掌握科技知識、現(xiàn)代管理技能及綜合分析才能的人才，同時由于小規(guī)模事務(wù)所受到經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，較難通過聘請、雇傭方式擴(kuò)大人才隊伍，構(gòu)建審計機(jī)構(gòu)。二、重塑獨(dú)立審計誠信科學(xué)策略(一)合理構(gòu)建上市企業(yè)治理構(gòu)造為重塑獨(dú)立審計誠信，上市企業(yè)應(yīng)完善解決所有者缺位現(xiàn)象，科學(xué)建立標(biāo)準(zhǔn)董事會、股東大會、管理經(jīng)營層制度，尤其應(yīng)創(chuàng)立獨(dú)立董事體制，構(gòu)建完善的獨(dú)立鼓勵選拔機(jī)制，根據(jù)證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，改革選聘獨(dú)立董事制度，應(yīng)用累計投票制采取第一大

5、股東回避科學(xué)方式令獨(dú)立董事全面代表股東利益。鼓勵機(jī)制除支付董事固定報酬外還應(yīng)支付其股票期權(quán)，令企業(yè)效益與其利益掛鉤，科學(xué)結(jié)合上市企業(yè)披露信息制度，公開獨(dú)立董事信息及工作績效，令其受到股東、社會的有效監(jiān)視。(二)全面改革組織體制，創(chuàng)立有限合伙會計師事務(wù)所誠信獨(dú)立審計應(yīng)以有效組織方式為保障，基于上述會計師事務(wù)所組織構(gòu)造弊端我們認(rèn)為較為可行的科學(xué)組織形式應(yīng)為有限合伙形式，即局部合伙人擔(dān)負(fù)有限責(zé)任，而另一局部那么擔(dān)負(fù)無限責(zé)任，通過兩類責(zé)任的優(yōu)勢結(jié)合，各個合伙人之間不需要擔(dān)負(fù)連帶責(zé)任，表達(dá)了一定的科學(xué)合理性。針對我國現(xiàn)行普遍應(yīng)用的會計師事務(wù)所有限責(zé)任體制，事務(wù)所出資者僅擔(dān)負(fù)有限責(zé)任，對獨(dú)立審計誠信造成了

6、不良影響，因此為抑制不良影響我們應(yīng)科學(xué)建立令合伙人負(fù)起無限個人行為責(zé)任的事務(wù)所有限合伙組織形式，表達(dá)獨(dú)立審計的科學(xué)誠信。(三)全面提升審計人才隊伍素質(zhì)程度審計人員職業(yè)道德、專業(yè)才能均會對其審計誠信行為產(chǎn)生宏大影響，因此我們應(yīng)著重開展會計師審計人才隊伍建立，提升其整體素質(zhì)程度。首先應(yīng)對人才的選拔嚴(yán)格控制，考察注冊會計師對審計、會計、稅務(wù)、法律、企業(yè)管理實(shí)務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)的熟悉程度，衡量其是否具備獨(dú)立審計與高程度專業(yè)判斷力。同時，選聘員工階段中應(yīng)以知識化、年輕化、專業(yè)化為準(zhǔn)那么，選擇責(zé)任心強(qiáng)、熱心從事審計事業(yè)、精通業(yè)務(wù)技術(shù)的注冊會計師成為中堅審計力量。再者會計師應(yīng)全面具備高尚職業(yè)道德品質(zhì)、擔(dān)負(fù)起經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士職責(zé)，真正為社會提供可信賴、優(yōu)質(zhì)性專業(yè)效勞。另外審計隊伍應(yīng)定期承受業(yè)務(wù)培訓(xùn)，快速推進(jìn)知識更新，強(qiáng)化對新審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全面理解，有效預(yù)防由于蒙蔽而無法及時發(fā)覺審計誤差，降低審計風(fēng)險，持續(xù)累積業(yè)務(wù)知識進(jìn)而全面提升綜合專業(yè)才能。三