1、稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財稅體制改革已經(jīng)步入正軌。財稅體制改革在我國財務(wù)管理過程中發(fā)揮了重要作用，在財務(wù)管理過程中也發(fā)揮了巨大作用。自從國家認識到稅制改革的重要性后，就積極探索適合中國國情的稅制改革。2017年，國家正式提出持續(xù)深入推進我國稅制改革，盡快建設(shè)現(xiàn)代化稅制的方案，使各部門能夠根據(jù)我國實際國情，制定正確的改革路線，推動我國身份財稅體制改革，促進我國經(jīng)濟發(fā)展，促進我國企業(yè)發(fā)展。關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；影響前言：稅收貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都伴隨著稅收的影子。稅收籌劃是市場機制相對完善的西方國家普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。然而，在我國

2、，稅收籌劃方興未艾，并未受到納稅人和投資者的重視。當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟一體化和競爭日益激烈，如何為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，是一個值得探討的問題。1、稅務(wù)籌劃相關(guān)概述稅收是增加國家財政收入的重要手段，這些稅收來源大多來自企業(yè)和個人，企業(yè)對自身的稅收進行科學(xué)合理的規(guī)劃，即企業(yè)進行內(nèi)部財務(wù)管理，可以在一定程度上有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，所謂稅收籌劃，就是企業(yè)在有效的法律法規(guī)下，根據(jù)相關(guān)的金融政策和規(guī)章制度，提前規(guī)劃自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過合理合法的手段降低企業(yè)的稅收，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。就稅收籌劃而言，企業(yè)既要保證這項工作的合理

3、性，又要保證自身的合法性，這也是由稅收籌劃本身的主要特點決定的，這樣企業(yè)才能減稅，促進自身的有效發(fā)展。從企業(yè)自身發(fā)展的角度來看，科學(xué)的稅務(wù)籌劃不僅能使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理發(fā)展良好，還能提高企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營管理的有效性?？茖W(xué)合理的稅務(wù)籌劃雖然能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生有益的影響，但是在稅務(wù)籌劃過程中仍然存在很多問題，如果這些問題得不到合理有效的解決，就會對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生負面影響，使企業(yè)難以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，進而使企業(yè)的財務(wù)管理面臨一定的風(fēng)險。此外，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃相關(guān)人員時，一定要注意自身的專業(yè)性，這將直接影響稅務(wù)籌劃的順利開展。2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系在市場經(jīng)濟條件下，稅收籌劃是企業(yè)合

4、法的節(jié)稅行為，即在國家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)采用一定的實用技術(shù)和方法，科學(xué)合理地安排和規(guī)劃企業(yè)的投資、財務(wù)管理和經(jīng)營活動，不斷優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃，有效降低企業(yè)納稅的成本和風(fēng)險，確保企業(yè)財富和價值的最大化?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)的一種財務(wù)管理行為，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。在企業(yè)財務(wù)管理的前提下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動有序進行，稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作必須服從企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)工作的要求和安排。因此，企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作是相互影響的，稅務(wù)籌劃活動的開展在一定程度上受到企業(yè)財務(wù)管理活動的制約，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也會影響企業(yè)的財務(wù)管理實踐。3.稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響3.1稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)

5、的財務(wù)管理能力。稅務(wù)籌劃是企業(yè)提高精細化管理水平、降低成本、提高效率的重要任務(wù)，也是財務(wù)管理的重點。比如你涉及的房地產(chǎn)行業(yè)范圍很廣，國家政策多變，行業(yè)本身穩(wěn)定性差，都使得財務(wù)管理難度加大，對企業(yè)財務(wù)管理能力的要求也相應(yīng)增加。但是，很多房地產(chǎn)企業(yè)都是跟隨經(jīng)濟景氣才成立的，自身的財務(wù)管理能力不強，提高財務(wù)管理能力刻不容緩。企業(yè)要制定合理合法的稅務(wù)籌劃方案，首先要充分了解自身面臨的內(nèi)外部環(huán)境。只有了解大環(huán)境，才能在允許的范圍內(nèi)謀求自己的利益。其次，要培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)師，通過定期培訓(xùn)提高其專業(yè)能力。這些專業(yè)人員也是財務(wù)管理人員，對提高財務(wù)管理能力起著重要作用。最后，為了保證稅收籌劃的順利實施，需要完善相

6、關(guān)制度的制定和部門的設(shè)置。總之，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，稅務(wù)籌劃的一系列準(zhǔn)備工作都是財務(wù)管理的一部分，對于提高財務(wù)管理能力自然非常有效。3.2對企業(yè)所得稅的影響一般情況下，企業(yè)在確定收入和費用時應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。然而，建筑企業(yè)是特殊的。因為周期長，有過年施工的現(xiàn)象。在確定收入和費用時，以合同和施工條件為準(zhǔn)。稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅時必須保證真實性和可靠性。一些建筑企業(yè)隨意支出費用，或者沒有拿到正式發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和繳納所得稅增加。此外，票據(jù)不完整、日期不一致、涂改現(xiàn)象等。會影響企業(yè)所得稅的繳納并增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。以存貨計價為例，不同的計價方式會產(chǎn)生不同的存貨成本，進而影響

7、凈利潤、企業(yè)所得稅等指標(biāo)。如果施工企業(yè)存貨量大，涉及金額大，在選擇定價方法時必須考慮對企業(yè)收入的影響。企業(yè)在籌劃成本費用的稅收征管時，在開辦期會有不同的成本分攤期和不同的年度成本分攤金額，影響凈利潤和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。對此，要分析企業(yè)是處于盈利年還是虧損年，選擇合適的費用攤銷方法，如一次攤銷法和五年攤銷法。其中，如果企業(yè)盈利，可采用一次性攤銷法，使開辦費稅前全額扣除，降低企業(yè)所得稅。如果企業(yè)虧損，可以采用第55期攤銷法來減輕稅負。施工企業(yè)在對業(yè)務(wù)招待費進行稅務(wù)籌劃時，要用好業(yè)務(wù)招待費的上限，一般為招待費的60%，年營業(yè)收入的0.5%，較小的值應(yīng)在稅前扣除。例如，企業(yè)A的年營業(yè)收入為4000萬

8、元，業(yè)務(wù)招待費為30萬元，計算的年營業(yè)收入0.5%為20萬元，60%的招待費為18萬元，因此稅前扣除為18萬元。如果兩個值正好相同，就應(yīng)該用招待費的臨界點來規(guī)劃企業(yè)成本的納稅。3.3.投資過程中的稅收籌劃(1)投資項目，現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營模式日益多元化，投資方式逐漸從傳統(tǒng)的貨幣投資向?qū)嵨锿顿Y拓展。在稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)減少使用貨幣性投資，重點關(guān)注無形資產(chǎn)或設(shè)備投資。采用這種模式的主要原因是，在資產(chǎn)評估過程中，可以通過資產(chǎn)評估對設(shè)備投資進行高度估值，設(shè)備投資的折舊費用可以稅前扣除，從而降低所得稅基數(shù)，無形資產(chǎn)的攤銷可以計入管理費用，也可以稅前扣除。(2)企業(yè)重組，企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃主要包括企業(yè)分

9、立、合并、清算等過程。有必要通過合理的稅收籌劃來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)合并過程中，如果免稅產(chǎn)品中包含的進項稅額增加，可用于抵扣的金額將大幅減少。為了減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，有必要對分離后的企業(yè)按照累進稅制模式采取較低的稅收水平。針對企業(yè)的混合銷售行為，要與購買方溝通，確定是否需要增值稅專用發(fā)票，采取合理的稅務(wù)籌劃，降低成本。在企業(yè)合并過程中，占主導(dǎo)地位的成熟企業(yè)可以通過合并來控制成長中的企業(yè)，利用合理的稅收籌劃將利潤轉(zhuǎn)化為內(nèi)部投資，從而實現(xiàn)所得稅的整體降低。通過合理的稅收籌劃，成熟企業(yè)可以利用自有資金獲得全新的投資機會，同時可以降低利潤率，增加現(xiàn)金流，從而減輕企業(yè)稅負。企業(yè)清算過程中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用需要提前或推遲正常業(yè)務(wù)收入的清算。結(jié)束語：稅收籌劃要求是在法律法規(guī)允許的前提下健全企業(yè)稅負，是