1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.2007年年度報告工作備忘錄（上交所）（1-5號）2007年年度報告工作備忘錄 第一號 對年報準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析（一） 公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露內(nèi)容與與格式準(zhǔn)準(zhǔn)則第22號（20007年年修訂）（以以下簡稱稱“年報準(zhǔn)準(zhǔn)則”）由中中國證監(jiān)監(jiān)會頒布布執(zhí)行，具具體條文文的權(quán)威威解釋權(quán)權(quán)歸屬中中國證監(jiān)監(jiān)會。為為便于上上市公司司理解和和執(zhí)行年年報準(zhǔn)則則，我部部對有關(guān)關(guān)條文中中涉及的的事項做做出如下下剖析，僅僅供參考考。 一一、摘要要表格77.8.4“上市公公

2、司買賣賣其它上上市公司司股份的的情況的的披露” 上市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照單個股股票區(qū)分分買入和和賣出情情況披露露報告期期內(nèi)買賣賣情況，報報告期內(nèi)內(nèi)對同一一股票買買入情況況應(yīng)當(dāng)合合并后披披露。 證券公司、保保險公司司、信托托公司、商商業(yè)銀行行等金融融類上市市公司買買賣數(shù)量量較多，無無法按照照摘要格格式7.8.44進行披披露的，可可以根據(jù)據(jù)年報準(zhǔn)準(zhǔn)則第五五條的規(guī)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)我部同同意后，以以匯總的的方式披披露摘要要表格77.8.4。 二二、發(fā)行行可轉(zhuǎn)換換公司債債券、上上市分離離交易可可轉(zhuǎn)債、公公司債券券的公司司年報披披露內(nèi)容容特別要要求： 11、發(fā)行行可轉(zhuǎn)換換公司債債券的公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照我我所股股票上市

3、市規(guī)則（2006年修訂）第6.13條的規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)容；發(fā)行公司債券的公司應(yīng)當(dāng)按照我所公司債券上市規(guī)則（2007年修訂版）第5.2條的規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)容。 22、報告告期內(nèi)已已發(fā)行上上市分離離交易可可轉(zhuǎn)債的的公司應(yīng)應(yīng)披露如如下內(nèi)容容： （1）認(rèn)股股權(quán)證行行權(quán)價格格的調(diào)整整情況； （2）擔(dān)保保人盈利利能力、資資產(chǎn)狀況況和信用用狀況發(fā)發(fā)生重大大變化的的情況（如如有）。 三三、根據(jù)據(jù)本所年年報通知知的要求求，本所所鼓勵有有條件的的上市公公司同時時披露董董事會對對公司內(nèi)內(nèi)部控制制的自我我評估報報告和審審計機構(gòu)構(gòu)對自我我評估報報告的核核實評價價意見。 上上市公司司擬披露露內(nèi)部控控制自我我評估報報告的，應(yīng)應(yīng)

4、當(dāng)聘請請審計機機構(gòu)對評評估報告告出具核核實評價價意見，并并同時披披露。 四四、證監(jiān)監(jiān)會關(guān)關(guān)于做好好上市公公司20007年年年度報報告及相相關(guān)工作作的通知知要求求公司審審計委員員會應(yīng)在在年審注注冊會計計師進場場前審閱閱公司編編制的財財務(wù)會計計報表，形形成書面面意見；在年審審注冊會會計師進進場后加加強與年年審注冊冊會計師師的溝通通，在年年審注冊冊會計師師出具初初步審計計意見后后再一次次審閱公公司財務(wù)務(wù)會計報報表，形形成書面面意見。審審計委員員會應(yīng)對對年度財財務(wù)會計計報進行行表決，形形成決議議后提交交董事會會審核；同時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向董董事會提提交會計計師事務(wù)務(wù)所從事事本年度度公司審審計工作作的總結(jié)結(jié)報告

5、和和下年度度續(xù)聘或或改聘會會計師事事務(wù)所的的決議。 審審計委員員會形成成的上述述文件應(yīng)應(yīng)當(dāng)在年年報全文文第八節(jié)節(jié)“董事會會日常工工作情況況”中進行行披露。 上海證證券交易易所上市市公司部部 20008年1月15日 2007年年年度報報告工作作備忘錄錄 第二二號（修修訂）商業(yè)銀行220077年年度度報告披披露的特特別要求求 根根據(jù)中國國證監(jiān)會會公開開發(fā)行證證券的公公司信息息披露內(nèi)內(nèi)容與格格式準(zhǔn)則則第2號-年度報報告的內(nèi)內(nèi)容與格格式的的要求，我我部制定定了本備備忘錄，請請各商業(yè)業(yè)銀行在在編制220077年年度度報告時時遵照執(zhí)執(zhí)行。 商業(yè)銀行應(yīng)應(yīng)當(dāng)在220077年年報報正文中中增加披披露以下下內(nèi)容：

6、 （一一）截止止報告期期末前33年的主主要財務(wù)務(wù)會計數(shù)數(shù)據(jù)，包包括存款款總額、貸貸款總額額、同業(yè)業(yè)拆入、資資本凈額額（包括括核心資資本和附附屬資本本）、加加權(quán)風(fēng)險險資產(chǎn)凈凈額、貸貸款損失失準(zhǔn)備。 （二二）截止止報告期期末前33年的主主要財務(wù)務(wù)指標(biāo)，包包括總資資產(chǎn)收益益率、資資本充足足率、核核心資本本充足率率、不良良貸款率率、存貸貸比、資資產(chǎn)流動動性比例例、單一一最大客客戶貸款款比率、最最大十家家客戶貸貸款比率率、拆借借資金比比例、撥撥備覆蓋蓋率、成成本收入入比。 銀行應(yīng)當(dāng)根根據(jù)與以以前年度度一致的的口徑計計算上述述指標(biāo)，對對編制口口徑進行行調(diào)整的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)做出特特別說明明。 鼓鼓勵銀行行披露：

7、正常貸貸款遷徙徙率（含含正常類類貸款遷遷徙率和和關(guān)注類類貸款遷遷徙率）、不不良貸款款遷徙率率（含次次級類貸貸款遷徙徙率和可可疑類貸貸款遷徙徙率） 其其中：撥撥備覆蓋蓋率貸貸款損失失準(zhǔn)備金金余額/不良貸貸款余額額 （三三）報告告期貸款款資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量情況況，包括括按五級級分類的的正常貸貸款、關(guān)關(guān)注貸款款、次級級貸款、可可疑貸款款和損失失貸款的的數(shù)額和和占比，以以及與上上年同期期相比的的增減變變動情況況。銀行行對貸款款分類標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進行行調(diào)整，不不再按五五級標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進行分分類的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)調(diào)整后后的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)披露貸貸款質(zhì)量量情況。 同同時，銀銀行還應(yīng)應(yīng)披露本本報告期期公司重重組貸款款、逾期期貸款的的期初、期期

8、末余額額以及占占比情況況。銀行行應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合自身身情況確確定重組組貸款和和逾期貸貸款的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。 商商業(yè)銀行行應(yīng)對上上述增減減變動情情況進行行分析。 （四四）商業(yè)業(yè)銀行應(yīng)應(yīng)在定期期報告中中披露分分級管理理情況及及各層級級分支機機構(gòu)數(shù)量量和地區(qū)區(qū)分布等等。 （五五）報告告期內(nèi)貸貸款呆帳帳準(zhǔn)備金金的計提提和核銷銷情況，包包括呆賬賬準(zhǔn)備金金的計提提方法、呆呆帳準(zhǔn)備備金的期期初余額額、本期期計提、本本期轉(zhuǎn)出出、本期期核銷、期期末余額額、回收收以前年年度已核核銷呆賬賬的數(shù)額額。 （六六）報告告期表內(nèi)內(nèi)應(yīng)收利利息的增增減變動動情況，包包括期初初余額、本本期增加加數(shù)額、本本期收回回數(shù)額和和期末余余額。 商商業(yè)銀

9、行行應(yīng)對表表內(nèi)應(yīng)收收利息及及其壞賬賬準(zhǔn)備的的增減變變動情況況進行分分析。 商商業(yè)銀行行對發(fā)生生減值貸貸款按合合同本金金和合同同利率計計算的應(yīng)應(yīng)收未收收利息通通過表外外進行登登記的，還還應(yīng)當(dāng)披披露報告告期表外外登記的的應(yīng)收未未收利息息的增減減變動情情況，包包括期初初余額、本本期增加加數(shù)額、本本期收回回數(shù)額、本本期轉(zhuǎn)銷銷數(shù)額和和期末余余額。 （七七）報告告期營業(yè)業(yè)收入中中貸款、拆拆借、存存放央行行、存放放同業(yè)、債債券投資資、手續(xù)續(xù)費、傭傭金及其其他項目目的數(shù)額額、占比比，并對對同比變變動情況況予以分分析。 （八八）貸款款投放的的前十個個行業(yè)和和主要地地區(qū)分布布情況、按按主要擔(dān)擔(dān)保方式式分類的的貸款

10、投投放分布布情況，前前十大貸貸款客戶戶和貸款款余額以以及占貸貸款總額額的比例例。 （九九）截止止報告期期末抵債債資產(chǎn)情情況，包包括抵債債資產(chǎn)金金額，計計提減值值準(zhǔn)備情情況等。 （十十）報告告期存款款結(jié)構(gòu)平平均余額額和平均均利率，貸貸款平均均余額和和平均利利率，包包括企業(yè)業(yè)活期存存款、企企業(yè)定期期存款、儲儲蓄活期期存款、儲儲蓄定期期存款的的平均余余額和利利率以及及合計數(shù)數(shù)；貸款款平均余余額和平平均利率率可以根根據(jù)銀行行通行做做法以企企業(yè)貸款款、個人人貸款、票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)等分類類進行披披露。 銀銀行可以以區(qū)分境境內(nèi)、境境外披露露上述存存貸款業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)。 （十十一）銀銀行持有有的金融融債券的的類別和

11、和金額，重重大金融融債券的的面值、年年利率及及到期日日，計提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備情況況。銀行行持有的的衍生金金融工具具的主要要類別和和金額，報報告期內(nèi)內(nèi)公允價價值的變變動情況況。 銀銀行應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)合自自身情況況確定重重大的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和適適當(dāng)?shù)姆址诸惙绞绞綄χ卮蟠蠼鹑趥鶄M行行披露。計計提減值值準(zhǔn)備比比例超過過其面值值50%的非重重大金融融債券，銀銀行應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照重重大金融融債券的的要求進進行匯總總披露。 （十十二）披披露對財財務(wù)狀況況和經(jīng)營營成果造造成重大大影響的的表外項項目余額額。包括括信貸承承諾（不不可撤消消的貸款款承諾、銀銀行承兌兌匯票、開開出保函函、開出出信用證證）、租租賃承諾諾、出質(zhì)質(zhì)資產(chǎn)、資資本

12、性支支出承諾諾等項目目的具體體情況。 （十十三）披披露下列列各類風(fēng)風(fēng)險和風(fēng)風(fēng)險管理理情況： 1、信用風(fēng)風(fēng)險狀況況。商業(yè)業(yè)銀行應(yīng)應(yīng)披露信信用風(fēng)險險管理、信信用風(fēng)險險暴露、信信貸資產(chǎn)產(chǎn)風(fēng)險分分類管理理情況，包包括產(chǎn)生生信用風(fēng)風(fēng)險的業(yè)業(yè)務(wù)活動動、信用用風(fēng)險管管理和控控制政策策、信用用風(fēng)險管管理的組組織結(jié)構(gòu)構(gòu)和職責(zé)責(zé)劃分、資資產(chǎn)風(fēng)險險分類的的程序和和方法、信信用風(fēng)險險分布情情況、信信用風(fēng)險險集中程程度等情情況。2、流動性性風(fēng)險狀狀況。商商業(yè)銀行行應(yīng)披露露能反映映其流動動性狀況況的有關(guān)關(guān)指標(biāo)，分分析資產(chǎn)產(chǎn)與負(fù)債債在期限限、結(jié)構(gòu)構(gòu)上的匹匹配情況況，分析析影響流流動性的的因素，說說明本行行流動性性管理策策略

13、。 33、市場場風(fēng)險狀狀況。商商業(yè)銀行行應(yīng)披露露其市場場風(fēng)險狀狀況的定定量和定定性信息息，包括括所承擔(dān)擔(dān)市場風(fēng)風(fēng)險的類類別、總總體市場場風(fēng)險水水平及不不同類別別市場風(fēng)風(fēng)險的風(fēng)風(fēng)險頭寸寸和風(fēng)險險水平；有關(guān)市市場價格格的敏感感性分析析，包括括利率、匯匯率、股股票及其其他價格格變動對對商業(yè)銀銀行財務(wù)務(wù)狀況和和贏利能能力的影影響；市市場風(fēng)險險管理的的政策和和程序；市場風(fēng)風(fēng)險資本本狀況等等。 44、操作作風(fēng)險狀狀況。商商業(yè)銀行行應(yīng)針對對可能由由于內(nèi)部部程序、人人員、系系統(tǒng)的不不完善或或失誤，或或外部事事件造成成損失的的風(fēng)險，披披露內(nèi)部部管理狀狀況。 55、其他他風(fēng)險狀狀況。其其他可能能對本行行造成嚴(yán)嚴(yán)重

14、不利利影響的的風(fēng)險因因素。 （十十四）對對內(nèi)部控控制制度度的完整整性、合合理性與與有效性性作出說說明，內(nèi)內(nèi)容包括括：針對對業(yè)務(wù)的的性質(zhì)、范范圍和復(fù)復(fù)雜程度度，銀行行資本評評估程序序的合理理性；對對大額暴暴露和風(fēng)風(fēng)險集中中的識別別；銀行行評估程程序所用用參數(shù)的的準(zhǔn)確性性和完整整性；銀銀行評估估程序在在范圍界界定方面面的合理理性和有有效性；壓力測測試和對對各種假假設(shè)及參參數(shù)的分分析。 鼓鼓勵銀行行披露本本條涉及及的定量量風(fēng)險因因素分析析、評估估和測試試，在現(xiàn)現(xiàn)階段銀銀行可以以定性分分析為主主。 商商業(yè)銀行行應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合自身身實際情情況在年年度報告告相關(guān)章章節(jié)披露露上述內(nèi)內(nèi)容，其其中第（一一）、（二二

15、）、（三三）項應(yīng)應(yīng)當(dāng)同時時在年度度報告摘摘要中披披露，涉涉及財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)和和指標(biāo)的的，以合合并報表表數(shù)據(jù)披披露。 上上海證券券交易所所上市公公司部 20008年1月30日 2007年年年度報報告工作作備忘錄錄 第三三號（修修訂）對年報準(zhǔn)則則有關(guān)條條文的剖剖析（二二） 公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露內(nèi)容與與格式準(zhǔn)準(zhǔn)則第22號（20007年年修訂）（以以下簡稱稱“年報準(zhǔn)準(zhǔn)則”）由中中國證監(jiān)監(jiān)會頒布布執(zhí)行，具具體條文文的權(quán)威威解釋權(quán)權(quán)歸屬中中國證監(jiān)監(jiān)會。為為便于上上市公司司理解和和執(zhí)行年年報準(zhǔn)則則，我部部對有關(guān)關(guān)條文中中涉及的的事項做做出如下下剖析，僅僅供參考考。 一一、摘要要表格77.8.4“

16、上市公公司買賣賣其它上上市公司司股份的的情況的的披露” 上上市公司司在報告告期內(nèi)賣賣出申購購新股取取得的股股票，可可在7.8.44中以下下列方式式進行匯匯總披露露: “報告期期內(nèi)賣出出申購新新股取得得的股票票產(chǎn)生的的投資收收益金額額為_元元。 二二、摘要要表格44.1中中“限售股股份變動動情況表表” 對對于年初初（或股股改方案案實施后后）持有有限售股股數(shù)低于于上市公公司總股股本1%的股東東，上市市公司對對其持有有的限售售股份變變動情況況可以進進行匯總總披露。 該該表“解除限限售日期期”按報告告期內(nèi)限限售股份份解除限限售的日日期填寫寫，對于于通過匯匯總方式式披露的的限售股股份，無無須填寫寫解除限

17、限售日期期。 三三、目前前尚未設(shè)設(shè)立審計計委員會會的公司司應(yīng)當(dāng)盡盡快設(shè)立立審計委委員會，并并根據(jù)年年報準(zhǔn)則則和證監(jiān)監(jiān)會關(guān)關(guān)于做好好上市公公司20007年年年度報報告及相相關(guān)工作作的通知知的要要求履行行相關(guān)職職責(zé)和信信息披露露義務(wù)。若若上市公公司無法法在年報報披露前前設(shè)立審審計委員員會的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在年年報“董事會會報告”相關(guān)部部分對未未按要求求進行披披露的情情況和原原因進行行說明。 審審計委員員會按年年報準(zhǔn)則則及關(guān)關(guān)于做好好上市公公司20007年年年度報報告及相相關(guān)工作作的通知知的相相關(guān)規(guī)定定在年報報中披露露審計委委員會履履職情況況匯總報報告的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在向向我部報報送年報報相關(guān)材材料時，同同時將經(jīng)

18、經(jīng)審計委委員會蓋蓋章或其其成員簽簽字的報報告報我我部備案案。 年年報準(zhǔn)則則中要求求的薪酬酬委員會會匯總報報告比照照上述處處理原則則進行披披露和備備案。 四四、上市市公司在在填寫股股東持股股情況表表時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)勤勉勉盡責(zé)地地核實股股東身份份，準(zhǔn)確確填寫股股東性質(zhì)質(zhì)和股份份質(zhì)押或或凍結(jié)情情況，原原則上對對公司55%以上上的股東東的股東東性質(zhì)和和股份質(zhì)質(zhì)押或凍凍結(jié)情況況不得披披露為“未知”。 五五、上市市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)證監(jiān)會會關(guān)于于做好上上市公司司20007年年年度報告告及相關(guān)關(guān)工作的的通知建建立獨立立董事年年報工作作制度，并并在向我我部報送送年報相相關(guān)材料料時，同同時將獨獨立董事事年報工工作制度度

19、（已提提交的公公司不必必再次提提交）及及公司220077年年報報編制過過程中每每位獨立立董事履履職情況況的書面面記錄文文件報我我部備案案。 上海證證券交易易所上市市公司部部 20008年1月30日 2007年年年度報報告工作作備忘錄錄 第四四號對年報準(zhǔn)則則有關(guān)條條文的剖剖析（三三） 公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露內(nèi)容與與格式準(zhǔn)準(zhǔn)則第22號（20007年年修訂）（以以下簡稱稱“年報準(zhǔn)準(zhǔn)則”）由中中國證監(jiān)監(jiān)會頒布布執(zhí)行，具具體條文文的權(quán)威威解釋權(quán)權(quán)歸屬中中國證監(jiān)監(jiān)會。為為便于上上市公司司理解和和執(zhí)行年年報準(zhǔn)則則，我部部對有關(guān)關(guān)條文中中涉及的的事項做做出如下下剖析，僅僅供參考考。 一一、上市市

20、公司召召開審議議20007年年年度報告告的董事事會，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)自身情情況至少少對以下下內(nèi)容形形成決議議并做出出公告： 11、20007年年年度董事事會工作作報告； 22、20007年年年度財務(wù)務(wù)決算報報告； 33、20007年年年度利潤潤分配預(yù)預(yù)案，220077年度盈盈利但未未提出現(xiàn)現(xiàn)金利潤潤分配預(yù)預(yù)案的上上市公司司,應(yīng)當(dāng)在在董事會會公告中中說明原原因,并說明明未分配配利潤的的用途和和使用計計劃； 44、關(guān)于于聘用220088年度審審計機構(gòu)構(gòu)的議案案（如適適用）； 55、關(guān)于于對前期期已披露露的20007年年期初資資產(chǎn)負(fù)債債表相關(guān)關(guān)項目及及其金額額做出變變更或調(diào)調(diào)整的議議案（如如適用），并并

21、在董事事會決議議公告中中對變更更或調(diào)整整的具體體項目及及其金額額進行說說明。 66、關(guān)于于公司內(nèi)內(nèi)部控制制自我評評估報告告的議案案；（如如上市公公司擬在在年報中中披露內(nèi)內(nèi)部控制制自我評評估報告告和審計計機構(gòu)和和核實評評價意見見） 77、關(guān)于于對非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計計報告涉涉及事項項的專項項說明（如如適用） 88、關(guān)于于申請撤撤銷股票票交易特特別處理理的議案案（如適適用）； 99、關(guān)于于公司會會計政策策、會計計估計變變更的議議案（如如適用）； 110、關(guān)關(guān)于公司司重大會會計差錯錯更正的的議案（如如適用）； 111、關(guān)關(guān)于召開開公司220077年度股股東大會會的議案案（如適適用）； 二二、20007年年1

22、月1日股東權(quán)權(quán)益差異異調(diào)節(jié)表表的格式式 上上市公司司應(yīng)當(dāng)按按照關(guān)關(guān)于做好好與新會會計準(zhǔn)則則相關(guān)財財務(wù)會計計信息披披露工作作的通知知（證證監(jiān)發(fā)200061136號號）、企企業(yè)會計計準(zhǔn)則解解釋第11號（財財會220077144號）等等文件要要求復(fù)核核20007年1月1日股東權(quán)權(quán)益差異異調(diào)節(jié)表表，并在在財務(wù)報報表附注注中將其其與20006年年度報告告中披露露的原股股東權(quán)益益差異調(diào)調(diào)節(jié)表進進行對比比并披露露修正的的項目、金金額和原原因（格格式請詳詳見附件件），若若無變化化也應(yīng)做做出說明明，在此此基礎(chǔ)上上合理確確定20007年年度期初初余額。其其中，原原同時按按照國內(nèi)內(nèi)及國際際財務(wù)報報告準(zhǔn)則則對外提提供

23、財務(wù)務(wù)報告的的B股、H股等上上市公司司，首次次執(zhí)行日日根據(jù)取取得的相相關(guān)信息息，能夠夠?qū)σ驎嬚卟咦兏婕暗牡慕灰谆蚧蚴马椀牡奶幚斫Y(jié)結(jié)果進行行追溯調(diào)調(diào)整的，以以追溯調(diào)調(diào)整后的的結(jié)果作作為首次次執(zhí)行日日的余額額。 三三、關(guān)于于員工激激勵費用用的正確確計量和和披露 已已經(jīng)開始始實施高高管人員員激勵計計劃的上上市公司司，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照新新會計準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定足額額確認(rèn)成成本、費費用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在財財務(wù)報告告附注-股份支支付部分分中，對對股份支支付協(xié)議議的基本本情況、使使用的估估值模型型、確定定公允價價值過程程中采用用的計算算參數(shù)以以及選定定依據(jù)和和理由等等進行充充分披露露。 四四、關(guān)于于遞延所所得稅資

24、資產(chǎn)的確確認(rèn) 上上市公司司在確認(rèn)認(rèn)與可抵抵扣暫時時性差異異相關(guān)的的遞延所所得稅資資產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格遵循準(zhǔn)準(zhǔn)則中規(guī)規(guī)定的確確認(rèn)條件件，以有有關(guān)暫時時性差異異預(yù)計轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回期間間很可能能獲得的的應(yīng)納稅稅所得額額為限確確認(rèn)遞延延所得稅稅資產(chǎn)。其其中，在在確認(rèn)與與未彌補補虧損相相關(guān)的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)時，上上市公司司董事會會應(yīng)當(dāng)在在財務(wù)報報表附注注中詳細(xì)細(xì)披露上上市公司司在稅法法規(guī)定的的可彌補補虧損有有效期內(nèi)內(nèi)，能夠夠?qū)崿F(xiàn)足足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額或或通過其其他稅務(wù)務(wù)計劃能能夠轉(zhuǎn)回回上述暫暫時性差差異的說說明。 上上市公司司還應(yīng)當(dāng)當(dāng)在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日對前前期已確確認(rèn)的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價值進進

25、行復(fù)核核，如果果未來期期間很可可能無法法獲得足足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)減記記遞延所所得稅資資產(chǎn)的賬賬面價值值。 五五、關(guān)于于合并報報表范圍圍的確定定 上上市公司司應(yīng)當(dāng)以以控制為為基礎(chǔ)確確定合并并報表范范圍，并并將所有有者權(quán)益益為負(fù)數(shù)數(shù)的子公公司、特特殊行業(yè)業(yè)的子公公司、小小規(guī)模子子公司和和特殊目目的主體體等全部部子公司司納入合合并財務(wù)務(wù)報表的的合并范范圍。 六六、關(guān)于于建立與與金融工工具相關(guān)關(guān)的管理理決策流流程 上上市公司司建立健健全與金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融融負(fù)債分分類、公公允價值值確定相相關(guān)的決決策機制制、業(yè)務(wù)務(wù)流程和和內(nèi)部控控制制度度，嚴(yán)格格按照新新會計準(zhǔn)準(zhǔn)則的要要求對金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融

26、融負(fù)債進進行初始始確認(rèn)和和后續(xù)計計量。 七七、關(guān)于于投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)的會計計處理 上市公司嚴(yán)嚴(yán)格按照照新會計計準(zhǔn)則的的要求對對投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)進行初初始確認(rèn)認(rèn)，并謹(jǐn)謹(jǐn)慎選擇擇投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)續(xù)計量方方法。上上市公司司通常應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用用成本模模式對投投資性房房地產(chǎn)進進行后續(xù)續(xù)計量，在在符合新新會計準(zhǔn)準(zhǔn)則相關(guān)關(guān)規(guī)定的的前提下下，也可可以采用用公允價價值模式式進行后后續(xù)計量量，但同同一企業(yè)業(yè)只能采采用一種種模式對對所有投投資性房房地產(chǎn)進進行后續(xù)續(xù)計量。對對于采用用公允價價值進行行后續(xù)計計量的投投資性房房地產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在財財務(wù)報表表附注中中披露公公允價值值的確定定依據(jù)和和方法，以以及對活活躍市價價進

27、行調(diào)調(diào)整的相相關(guān)信息息。八、關(guān)于于職工福福利費的的新舊銜銜接 上上市公司司在首次次執(zhí)行日日將職工工福利費費余額全全部轉(zhuǎn)入入應(yīng)付職職工薪酬酬。首次次執(zhí)行日日后第一一個會計計年度，上上市公司司應(yīng)當(dāng)按按照企企業(yè)會計計準(zhǔn)則第第9號職工工薪酬的的規(guī)定，根根據(jù)實際際情況和和當(dāng)期職職工福利利計劃確確定當(dāng)期期應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的職工工福利費費，自轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)付付職工薪薪酬的福福利費余余額中列列支，原原轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的的福利費費余額與與該項金金額之間間的差額額，應(yīng)當(dāng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)當(dāng)期管理理費用并并作為非非經(jīng)常性性損益進進行披露露。 九九、關(guān)于于預(yù)計負(fù)負(fù)債的確確認(rèn) 上上市公司司對所有有或有事事項合同同進行清清查，對對于資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)

28、債表表日存在在的或有有事項，如如未決訴訴訟或仲仲裁、債債務(wù)擔(dān)保保、產(chǎn)品品質(zhì)量保保證、虧虧損合同同、重組組義務(wù)等等，凡與與其相關(guān)關(guān)的義務(wù)務(wù)滿足新新會計準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定定條件的的，上市市公司均均應(yīng)足額額確認(rèn)費費用或損損失，同同時確認(rèn)認(rèn)預(yù)計負(fù)負(fù)債。 十、關(guān)于無無形資產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)階階段支出出的資本本化 上市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照新會計計準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定嚴(yán)格格區(qū)分內(nèi)內(nèi)部研究究開發(fā)項項目的研研究階段段和開發(fā)發(fā)階段，并并根據(jù)實實際情況況合理確確定開發(fā)發(fā)階段的的支出是是否符合合資本化化條件。上上市公司司對內(nèi)部部研究開開發(fā)階段段支出予予以資本本化的，上上市公司司應(yīng)當(dāng)在在財務(wù)報報表附注注中充分分披露符符合新會會計準(zhǔn)則則資本化化條件的的

29、相關(guān)證證據(jù)；對對于劃分分為使用用壽命不不確定的的無形資資產(chǎn)，上上市公司司應(yīng)當(dāng)在在財務(wù)報報表附注注中說明明該無形形資產(chǎn)的的有關(guān)情情況，包包括是否否具有合合同或法法律規(guī)定定、能否否自市場場上取得得相關(guān)信信息等。 十十一、上上市公司司應(yīng)當(dāng)按按照企企業(yè)會計計準(zhǔn)則解解釋第11號（財財會220077144號）和和企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則實施施問題專專家工作作組意見見（第第3期）的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，對對存在限限售期的的股權(quán)投投資、分分離交易易的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券等等進行核核算。 十十二、上上市公司司在計算算基本每每股收益益時，作作為同一一控制下下企業(yè)合合并的合合并方，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將作作為對價價而發(fā)行行的全部部新股數(shù)數(shù)計入合合并當(dāng)年年和對比比年度的的發(fā)行在在外的普普通股加加權(quán)平均均數(shù)（即即權(quán)重為為1），并并采用同同樣的原原則計算算稀釋每每股收益益。 十十三、根根據(jù)證監(jiān)監(jiān)會的通通知，中中瑞岳華華會計師師事務(wù)所所有限公公司、開開元信德德會計師師事務(wù)所所有限公公司、河河北光華華會計師師事務(wù)所所有限公公司和五五洲松德德聯(lián)合會會計師事事務(wù)所已已向證監(jiān)監(jiān)會和財財政部提提交了更更名申請請。原聘聘用中瑞瑞華、湖湖南開元元、河北北華安、北北京五洲洲聯(lián)合的的上市公公司繼續(xù)續(xù)聘用上上述四家家存續(xù)會會計師事事務(wù)所的的，只需需公