1、2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、事業(yè)單位用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按_的價(jià)值入賬。A固定資產(chǎn)原始B評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定C固定資產(chǎn)的凈值D固定資產(chǎn)重置完全價(jià)單選題2、QFII 制度是指允許合格的境外機(jī)構(gòu)投資者在一定的規(guī)定和限制下匯入一定額度的外匯資金， 并轉(zhuǎn)換為當(dāng)?shù)刎泿牛?通過嚴(yán)格監(jiān)管的專門賬戶投資當(dāng)?shù)?) ，其資本利得、股息等經(jīng)批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)為外匯匯出的一種制度。A證券市場(chǎng)B基金市場(chǎng)C信托市場(chǎng)D房地產(chǎn)市場(chǎng)單選題3、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80 萬元。 其中成本為 70 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 10 萬元。該項(xiàng)投

2、資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為 12 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為 () 萬元。A32B30C20D10單選題4、( 一) 資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：12010 年 3 月 4 日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為4000 元，其中所耗用原材料為2000 元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 340 元。收回的殘料估價(jià)為250 元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為3000 元。22010年 4 月 1 日，購入甲公司 25%的股權(quán)并打算長(zhǎng)期持有。

3、實(shí)際支付價(jià)款 320000元，另外支付手續(xù)費(fèi)1000 元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300000 元。2010 年 6 月 30 日，甲公司受贈(zèng)一項(xiàng)價(jià)值為 20000 元的專利權(quán)。32010年 4 月 1 日，采用年數(shù)總和法對(duì)上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為 91004 元，預(yù)計(jì)凈殘值為 5000 元，預(yù)計(jì)尚可使用年限 5 年。42010 年 5 月 10 日售一項(xiàng)專利技術(shù)，收取價(jià)款 300000 元，應(yīng)交營業(yè)稅 15000 元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原始價(jià)值為 400000 元，累計(jì)攤銷 130000 元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000 元。

4、( 二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案該企業(yè) 4 月 1 日購入股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本是_。A320000 元B321000 元C325000 元D326000 元多選題5、下列固定資產(chǎn)的相關(guān)損失項(xiàng)目，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的是() 。A建造過程中的在建工程項(xiàng)目發(fā)生某一單項(xiàng)工程毀損損失B籌建期間出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C出售固定資產(chǎn)的凈損失D經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧損失多選題6、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

5、D計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊單選題7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 為甲公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)于甲公司日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)代為作出判斷。1 月 27 日， Q 公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q 公司200 萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q 公司均表示不再上訴。 2 月 1 日，甲公司向 Q公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2005 年 9 月銷售給 Q公司的 X 電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。 2005 年 12 月 31 日，該訴訟案件尚未作出判

6、決。甲公司估計(jì)很可能賠償 Q公司 150 萬元的損失，并據(jù)此在2005 年 12 月 31 日確認(rèn) 150 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是() 。A借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200借：其他應(yīng)付款200貸：銀行存款200B借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200C借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200D借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200借：其他應(yīng)付款200貸：銀行存款200單選題8、2006 年 10 月

7、15 日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的公寓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓。 2006 年 12 月 1 日，該公寓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為1700 萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為1680 萬元，其中，成本為 1625 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值5 萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為() 萬元。A55B75C1680D20多選題9、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法多選題10、A 股份有限公司在其2005 年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之間發(fā)生的以下交易事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)

8、負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A董事會(huì)決定發(fā)行3000 萬元公司債券B董事會(huì)制定利潤分配預(yù)案，決定發(fā)放股票股利C2005 年未決訴訟結(jié)案，實(shí)際賠償金額小于原預(yù)計(jì)金額D施工部門提供的新證據(jù)表明2005 年對(duì)長(zhǎng)期工程合同估計(jì)的完工進(jìn)度存在重大誤差多選題11、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是() 。A為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本B固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出D已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬單選題12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的是

9、() 。A為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而支付的設(shè)計(jì)費(fèi)B生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失C以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得存貨時(shí)支付的補(bǔ)價(jià)D生產(chǎn)企業(yè)外購原材料在投入使用前發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用單選題13、陽光股份有限公司 ( 以下稱陽光公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年 3 月31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬元和38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法

10、定盈余公積。陽光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 1250 萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 萬元。(2)2008 年 12 月 31 日對(duì) 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購買成本為 220 萬元，公允價(jià)值為 200 萬元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 萬元。(3)2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬元。(4)20

11、08 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中研究階段支出 40 萬元，開發(fā)階段支出 80 萬元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響 ) 。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未開始攤銷。(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 50 萬元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退

12、回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 200 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 假設(shè)陽光公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽光公司 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為1000 萬元，則其期末余額應(yīng)為() 萬元。A2090.62B2096.83C2276.62D2320.52多選題14、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中

13、，正確的有() 。A年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處理多選題15、下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期損溢的有() 。A采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)可收回金額高于賬面價(jià)值B采用成本模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面余額C采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬

14、面價(jià)值多選題16、關(guān)于房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是() 。A風(fēng)險(xiǎn)意味著對(duì)于可能的情況無法估計(jì)其可能性大小B風(fēng)險(xiǎn)為投資的實(shí)際收益與預(yù)期收益的偏差C實(shí)際收益低于預(yù)期收益時(shí)，投資面臨風(fēng)險(xiǎn)損失D風(fēng)險(xiǎn)可以用各種可能收益與均值收益偏離的程度來描述E風(fēng)險(xiǎn)是絕對(duì)不可控的單選題17、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是() 。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更單選題18、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是() 。A固定資產(chǎn)

15、折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6 年延長(zhǎng)至 9 年C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策多選題19、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算的有() 。A發(fā)現(xiàn)與以前期間損益相關(guān)的前期差錯(cuò)B涉及損益的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C涉及利潤分配的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)E會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)單選題20、甲房地產(chǎn)公司于 2009 年 12 月 10 日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為 12 月 31 日，租期為 3 年，每年 12月 3

16、1 日收取租金 150 萬元。出租時(shí)，該建筑物的成本為 2800 萬元，已提折舊 500 萬元，已提減值準(zhǔn)備 300 萬元，尚可使用年限為 20 年，公允價(jià)值為 1800 萬元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊， 無殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010 年 12 月 31 日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800 萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750 萬元。2011 年 1 月 1 日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值

17、模式計(jì)量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為 1750 萬元。關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說法正確的是（）。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式C企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇D一般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式-1- 答案： B 解析 事業(yè)單位的投資基金是指事業(yè)單位對(duì)外投資所占用的基金。用貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際支付的金額入賬；用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)或合同、 協(xié)議確定的價(jià)值入賬； 用材料對(duì)外投資時(shí)， 按合同協(xié)議確定的價(jià)值( 以及

18、一般納稅人應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額) 入賬；轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資或?qū)ν馔顿Y到期兌付時(shí)，按對(duì)外投資的賬面金額，沖減投資基金，轉(zhuǎn)入一般基金。2- 答案： A 解析 QFII 制度是一國 ( 地區(qū) ) 在貨幣沒有實(shí)現(xiàn)完全可自由兌換、資本項(xiàng)目尚未完全開放的情況下， 有限度地引進(jìn)外資、 開放資本市場(chǎng)的一項(xiàng)過渡性的制度。 這種制度要求外國投資者若要進(jìn)入一國證券市場(chǎng)， 必須符合一定的條件， 得到該國有關(guān)部門的審批通過后匯入一定額度的外匯資金， 并轉(zhuǎn)換為當(dāng)?shù)刎泿牛?通過嚴(yán)格監(jiān)管的專門賬戶投資當(dāng)?shù)刈C券市場(chǎng)。3- 答案： A 解析 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為100 萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為58萬元和公允價(jià)值變動(dòng)損益借方金

19、額10 萬元，所以處置凈收益為 100-58-10=32( 萬元 ) 。出售時(shí)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本58公允價(jià)值變動(dòng)損益10資本公積其他資本公積12貸：投資性房地產(chǎn)成本70公允價(jià)值變動(dòng)104- 答案： B 解析 長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得5- 答案： B,C,D單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，其凈損失應(yīng)計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。6- 答案： A,B,C,D 解析 上述選項(xiàng)均正確。7- 答案： C 解析 因?yàn)閷?duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的日后調(diào)整事項(xiàng)，是不能調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目的，同時(shí)在審計(jì)的調(diào)整過程中是不能通過以前年度損益調(diào)整科目的，所以C 是正確的。8- 答案： D 解析

20、 投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=1700-1680=80( 萬元 )9- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容10- 答案： C,D 解析 調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，這一事項(xiàng)的發(fā)生表明依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)告已不再可靠， 需要依據(jù)新的證據(jù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的收入、 費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。11- 答案： A,D 解析 選項(xiàng) B、 C 所述發(fā)生的支出，應(yīng)該計(jì)到固定資產(chǎn)成本中。12- 答案： D 解析 根據(jù)存貨準(zhǔn)則的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)外購原材料在投入使用前發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 本題涉及存貨的其他成本的內(nèi)容。 考生應(yīng)熟練掌握存貨初始計(jì)量的具體內(nèi)容。13- 答案： C暫無解析14- 答案： A,B,C,D 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入 的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 以及已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入； 銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 29 號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ；符合商品銷售收入確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)