1、第二章 稅收的起源和歷史發(fā)展第二章 稅收的起源和歷史發(fā)展第二章 稅收的起源和歷史發(fā)展學(xué)習(xí)的目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求掌握：(1)國(guó)家是隨著人類的社會(huì)分工、私有制和階級(jí)的出現(xiàn)而形成的;(2)稅收是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生、隨著國(guó)家的發(fā)展而發(fā)展的;(3)我國(guó)稅收的起源和歷史發(fā)展經(jīng)歷了：奴隸社會(huì)稅收、封建社會(huì)稅收、半殖民地半封建的舊中國(guó)稅收，新中國(guó)稅收經(jīng)歷了新稅制的建立和歷次稅制改革。第二章 稅收的起源和歷史發(fā)展學(xué)習(xí)的目的和要求第二章 稅收的起源和歷史發(fā)展本章重點(diǎn)難點(diǎn)本章重點(diǎn)稅收的起源和歷史發(fā)展一九九四年的稅收改革 進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)的新一輪稅制改革 本章難點(diǎn)對(duì)稅收產(chǎn)生的條件的認(rèn)識(shí)和理解 當(dāng)代西方國(guó)家

2、稅收改革的發(fā)展趨勢(shì) 第二章 稅收的起源和歷史發(fā)展本章重點(diǎn)難點(diǎn)第二章 稅收的起源和歷史發(fā)展第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展第四節(jié) 西方國(guó)家的稅收發(fā)展簡(jiǎn)況第一節(jié) 稅收的起源第二章 稅收的起源和歷史發(fā)展第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展第三第一節(jié) 稅收的起源一 、稅收產(chǎn)生的條件1、 經(jīng)濟(jì)條件私有制的存在2、 政治條件國(guó)家的產(chǎn)生第一節(jié) 稅收的起源一 、稅收產(chǎn)生的條件 在私有制社會(huì)中，社會(huì)產(chǎn)品的分配是以生產(chǎn)資料私人占有為依據(jù)，即以財(cái)產(chǎn)權(quán)力進(jìn)行分配。國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品的分配使社會(huì)產(chǎn)品分配分為兩種方式。社會(huì)產(chǎn)品的分配財(cái) 產(chǎn) 權(quán) 力公產(chǎn)收入 (不同的社會(huì)形態(tài)下，具體形式不同 ) 政治權(quán)利稅

3、收收入(國(guó)家征稅，實(shí)際是對(duì)私有制的占有)1、經(jīng)濟(jì)條件私有制的存在 在私有制社會(huì)中，社會(huì)產(chǎn)品的分配是以生產(chǎn)資料私人2、政治條件國(guó)家的產(chǎn)生（1）稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)（2）稅收是以國(guó)家為主體憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種特定分配關(guān)系2、政治條件國(guó)家的產(chǎn)生第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展一、我國(guó)奴隸社會(huì)的稅收（一）夏、商、周三代的貢、助、徹（二）關(guān)市之賦、山澤之賦 （三）其他稅課罰課 軍賦 力役和兵役 第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展一、我國(guó)奴隸社會(huì)的稅收我國(guó)奴隸社會(huì)稅收的特點(diǎn)稅收處于初始形態(tài)，不僅名稱較多，而且往往與其他形式相混合。租稅合一 賦役合一 稅罰合一 實(shí)行最古老的直接稅形式，實(shí)物課征。

4、第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展我國(guó)奴隸社會(huì)稅收的特點(diǎn)第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展二、我國(guó)封建社會(huì)的稅收封建社會(huì)相對(duì)于奴隸社會(huì)，稅收增加很多封建社會(huì)稅收的種類對(duì)農(nóng)業(yè)的課稅 對(duì)人頭的課稅 對(duì)工商業(yè)的課稅 對(duì)財(cái)產(chǎn)和其他的課稅 第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展二、我國(guó)封建社會(huì)的稅收第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展三、我國(guó)封建社會(huì)的稅收改革初唐的“租庸調(diào)” 中唐的“兩稅法” 明代的“一條鞭法” 清代的“攤丁入地” 第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展三、我國(guó)封建社會(huì)的稅收改革第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展四、封建社會(huì)稅收的特點(diǎn)以對(duì)農(nóng)業(yè)的課稅為正稅和主體稅，而且這種對(duì)農(nóng)業(yè)的課稅大都按田、丁、戶征收； 對(duì)工商業(yè)的課稅得到了很大發(fā)展； 封建

5、社會(huì)前期、中期仍以實(shí)物征納為主，后期以貨幣交納占主導(dǎo)地位。 第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展四、封建社會(huì)稅收的特點(diǎn)第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展五、國(guó)民政府時(shí)期的稅收舊中國(guó)國(guó)民黨政府稅收體系 間接稅體系 關(guān)稅鹽稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 行為稅 直接稅體系 財(cái)產(chǎn)稅 收益稅 第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展五、國(guó)民政府時(shí)期的稅收間接稅體系 直接稅體系 第二節(jié) 我國(guó)稅 六、稅收發(fā)展規(guī)律的總結(jié) 隨著社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的發(fā)展，國(guó)家制度的變遷，稅收也經(jīng)歷了從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，從低級(jí)到高級(jí)的發(fā)展過(guò)程。稅收的發(fā)展可以從以下六個(gè)方面分析。（一）稅收地位和作用的發(fā)展變化在財(cái)政收入中的比重的演變（二) 稅收法制的發(fā)展變化行使征稅權(quán)力的演變第

6、二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展 六、稅收發(fā)展規(guī)律的總結(jié)第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展（三) 稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化各社會(huì)主體 稅種的演變（四) 稅收征收實(shí)體的發(fā)展變化（五) 稅收管轄權(quán)的發(fā)展變化（六) 稅收名稱的發(fā)展變化第二節(jié) 我國(guó)稅收的歷史發(fā)展（三) 稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化各社會(huì)主體 （一）稅收地位和作用的發(fā)展變化在財(cái)政收入中 的比重的演變奴隸社會(huì)封建社會(huì)資本主義社會(huì)社會(huì)主義社會(huì)王室土地收入稅收收入稅收收入稅收收入貢賦收入專賣和特權(quán)收入公債收入債務(wù)收入掠奪收入捐稅收入通脹收入國(guó)有資產(chǎn)收入捐稅收入官產(chǎn)收入國(guó)有資產(chǎn)收入規(guī)費(fèi)罰沒(méi)收入其它收入其他收入其他收入（一）稅收地位和作用的發(fā)展變化在財(cái)政收入中 （二）稅收法制的

7、發(fā)展變化 行使征稅權(quán)力的演變1、 自由納貢時(shí)期在奴隸社會(huì)時(shí)期，國(guó)家的財(cái)政收入主要來(lái)自諸侯自由貢獻(xiàn)的物品和勞力。2、 承諾時(shí)期在封建社會(huì)初期，王權(quán)有一定的限制，開(kāi)征新稅或課征臨時(shí)稅，需要得到封建貴族、教士及上層市民組成的民會(huì)組織的承諾。（二）稅收法制的發(fā)展變化 行使征3、專制課征時(shí)期在封建社會(huì)末期，實(shí)行中央集權(quán)制度和常備軍制度，君權(quán)擴(kuò)張和軍費(fèi)膨脹，使得國(guó)君不得不實(shí)行專制課征。4、立憲課征時(shí)期資本主義社會(huì)廢除封建專制，實(shí)行資產(chǎn)階級(jí)民主制度，實(shí)行法制，通過(guò)立法程序，制定稅法，依法征稅。社會(huì)主義國(guó)家同樣是法制國(guó)家，必然也是依法納稅。3、專制課征時(shí)期在封建社會(huì)末期，實(shí)行中央集權(quán)制度和常備軍制（三）稅制結(jié)

8、構(gòu)的發(fā)展變化各社會(huì)主體稅種的演變1、以古老的簡(jiǎn)單直接稅為主體稅的稅收制度2、以商品和勞務(wù)稅為主體稅的稅收制度3、以所得稅為主體稅的稅收制度4、以商品和勞務(wù)稅與所得稅并重的稅收制度（三）稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化各社會(huì)主體稅種的演變簡(jiǎn)單的直接稅為主體稅簡(jiǎn)單的間接稅為主體稅現(xiàn)代直接稅為主體稅現(xiàn)代間接稅為主體稅流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體稅趨勢(shì)稅制結(jié)構(gòu)的變化簡(jiǎn)單的直接簡(jiǎn)單的間接現(xiàn)代直接稅現(xiàn)代間接稅流轉(zhuǎn)稅與稅制結(jié)構(gòu)的變（四）稅收征收形式的發(fā)展變化 1、實(shí)物形式 2、實(shí)物形式和貨幣形式并存 3、貨幣形式（四）稅收征收形式的發(fā)展變化（五）稅收管轄權(quán)的發(fā)展變化 1、地域管轄權(quán)階段 2、居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并存（五）稅收管

9、轄權(quán)的發(fā)展變化（六）稅收名稱的發(fā)展變化1、貢向王室進(jìn)獻(xiàn)的珍貴物品或農(nóng)產(chǎn)品。2、賦為軍事需要而征收的軍用物資?！百x以足兵”3、稅對(duì)耕種土地征收的農(nóng)產(chǎn)品?！岸愐宰闶场?、租我國(guó)歷史上對(duì)土地征收的賦稅長(zhǎng)期稱為租，租與稅互相混用，統(tǒng)稱租稅，直至唐代以后，對(duì)官田的課征稱為租，對(duì)私田的課征稱稅。5、捐戰(zhàn)國(guó)時(shí)代已經(jīng)出現(xiàn)，是為特定用途籌集財(cái)源，帶有自愿性。明朝起捐納盛行并帶有強(qiáng)制性，成為政府經(jīng)常性財(cái)政收入，以至于捐與稅難以分開(kāi)，故稱為捐稅。（六）稅收名稱的發(fā)展變化第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展一、我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立民主革命時(shí)期，建立了革命根據(jù)地稅收。主要是農(nóng)業(yè)稅，此外還有營(yíng)業(yè)稅、所得稅、貨物產(chǎn)銷稅等

10、。革命根據(jù)地稅收，為社會(huì)主義稅收的建立積累了經(jīng)驗(yàn)。1949年以后，建立社會(huì)主義新稅收是新中國(guó)國(guó)家政權(quán)的建立和全國(guó)統(tǒng)一的政治經(jīng)濟(jì)制度的迫切要求。 第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展一、我國(guó)社會(huì)主義稅收的1950年，前政務(wù)院頒布全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t除農(nóng)業(yè)稅外，規(guī)定全國(guó)有14種稅，即：貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、存款利息所得稅、薪給報(bào)酬所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅(未公布全國(guó)的統(tǒng)一稅法)，屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅、使用牌照稅。不久又公布了契稅暫行條例，開(kāi)征了契稅。社會(huì)主義新稅收建立第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展1950年，前政務(wù)院頒布全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t第三節(jié) 我國(guó)社二、1950年

11、7月至1978年期間的稅收調(diào)整和改革1950年7月調(diào)整稅收 1953年修正稅制 1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國(guó)農(nóng)業(yè)稅制 1963年改革工商所得稅 1973年試行工商統(tǒng)一稅 第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展二、1950年7月至1978年期間的稅收調(diào)整和改革第三節(jié) 三、1979-1991年的稅收改革1980-1982年健全涉外稅收1983-1984年先后進(jìn)行了兩步利改稅改革 1985-1991年，逐步完善特定行為稅和地方稅 第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展三、1979-1991年的稅收改革第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收四、1994年的稅制改革稅制的不完善之處稅負(fù)不平，不利于企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)；國(guó)家與

12、企業(yè)的分配關(guān)系犬牙交錯(cuò)，很不規(guī)范；稅收收入和稅收管理權(quán)限劃分上，不能適應(yīng)分稅制體制的需要；稅收調(diào)控的范圍和程度，不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進(jìn)入市場(chǎng)的要求；內(nèi)外資企業(yè)稅制不同，矛盾日益突出；稅收征管制度不嚴(yán)，征管手段落后，流失較為嚴(yán)重；稅收法制體系尚不健全，沒(méi)有形成稅收立法、司法和執(zhí)法相互獨(dú)立、相互制約的機(jī)制。 第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展四、1994年的稅制改革第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)指導(dǎo)思想統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)，理順?lè)峙潢P(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。 主要內(nèi)容所得稅制的改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行33的比例稅率；取消“國(guó)

13、營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅”、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。 修訂個(gè)人所得稅，把原來(lái)征收的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅統(tǒng)一了起來(lái)。 第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展指導(dǎo)思想第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展流轉(zhuǎn)稅制的改革改革后的流轉(zhuǎn)稅制由增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成其他稅種的改革資源稅征收范圍擴(kuò)大到所有礦產(chǎn)資源，配合增值稅改革適當(dāng)調(diào)整了稅負(fù)開(kāi)征土地增值稅，證券交易稅(暫緩出臺(tái))、遺產(chǎn)稅（未開(kāi)征） 調(diào)整城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅 取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅；將特別消費(fèi)稅并入消費(fèi)稅，鹽稅并入資源稅；取消對(duì)外資企業(yè)、外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用

14、牌照稅，統(tǒng)一實(shí)行房產(chǎn)稅和車船使用稅，并適當(dāng)調(diào)高稅負(fù)；將屠宰稅、筵席稅下放給地方。 第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展流轉(zhuǎn)稅制的改革第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展稅收征管制度的改革普遍建立納稅申報(bào)制度；積極推行稅務(wù)代理制度；加速推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程；建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度；適應(yīng)分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)；確立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的稅收基本規(guī)范；中央稅和全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅立法權(quán)集中在中央；加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展稅收征管制度的改革第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展五、進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)的新一輪稅制改革開(kāi)征車輛購(gòu)置稅 廢止農(nóng)業(yè)稅 開(kāi)征車船稅 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅 開(kāi)征煙葉稅 修訂城鎮(zhèn)土地使用稅 調(diào)整有關(guān)稅種 第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅收的建立和發(fā)展五、進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)的新一輪稅制改革第三節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義稅第四節(jié) 西方國(guó)家的稅收發(fā)展簡(jiǎn)況 一、前資本主義時(shí)期西方國(guó)家稅收二、資本主義時(shí)期西方國(guó)家稅收的發(fā)展三、當(dāng)代西方國(guó)家稅收改革的發(fā)展趨勢(shì)隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，在西方不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，稅制改革的浪潮一浪高過(guò)一浪，呈現(xiàn)出一種新的發(fā)展趨勢(shì)?！敖档投惵?，擴(kuò)大稅基”是20世紀(jì)80年代稅制改革的共同特征。20世紀(jì)80年代中期起，拉弗減稅思想被廣泛采納，使減稅成為一種普遍的政府行為，亦成為反經(jīng)濟(jì)周期的一項(xiàng)重要政