1、11/112013年12月全國涉外會(huì)計(jì)崗位專業(yè)考試涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)試卷2013年12月全國涉外會(huì)計(jì)崗位專業(yè)考試涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)試卷復(fù)核人 （考試時(shí)間： 2013年12月28日下午2:004:30)總 分題 號(hào)一二題分050統(tǒng)分人得 分一、計(jì)算分析題一、計(jì)算分析題（本題共4小題，第1、2小題每題各10分，第3、4小題每題各15分，共50分。凡計(jì)算題須列出計(jì)算過程，會(huì)計(jì)分錄所使用的會(huì)計(jì)科目須列至明細(xì)科目。請(qǐng)將答案寫在各小題后面的答題紙上，寫在其他位置無效。）得分評(píng)卷人復(fù)查人 1。資料:茂名進(jìn)出口公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為2 00美元(CI）,已知該批貨物關(guān)稅稅率為1%，消費(fèi)稅稅率為1

2、0，增值稅稅率為1,另貨物到港后發(fā)生到貨費(fèi)用等10000元.請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額、增值稅稅額以及該商品的采購成本.當(dāng)日美元即期匯率為1美元=1.28元人民幣。得 分資料：南星公司系具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，6月份內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額為 20 000元,出口自產(chǎn)產(chǎn)品的OB價(jià)格折合人民幣為50 00元。該月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明：貨款為2 00 000元，期初尚有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5 000元。該企業(yè)增值稅稅率為17,退稅率為1%.請(qǐng)計(jì)算該公司出口貨物應(yīng)納（退）稅額，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 得分3。資料：海昌進(jìn)出口公司采用當(dāng)日匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算,并按月計(jì)算匯兌損益。 （1)該公司2

3、02年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下(期末匯率l0美元=13.5元人民幣）：應(yīng)收賬款100萬美元；應(yīng)付賬款50萬美元；銀行存款2萬美元. （2）該公司201年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)： 1月日對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為10萬美元，當(dāng)日匯率為100美元=613.05元人民幣，款項(xiàng)尚未收回. 1月10日從銀行借入短期外幣借款20萬美元，當(dāng)日匯率為l00美元612.86元人民幣。 月12日從國外免稅進(jìn)口原材料一批，共計(jì)50萬美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為l 0美元=613。2元人民幣。 月20日收到1月5日賒銷款100萬美元,當(dāng)日匯率為1美元=13.12元人民幣。 1月31日償還1月10

4、日借入的外幣2萬美元,當(dāng)日匯率為00美元=612。9元人民幣. 【要求】 (1）編制該企業(yè)月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄; （2)計(jì)算1月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理。 得 分資料:山東美泰進(jìn)出口有限公司受淄博服裝廠委托代理出口棉質(zhì)男式睡衣業(yè)務(wù).根據(jù)代理出口合同銷售給美國波斯頓公司，棉質(zhì)男式睡衣800套，每套80美元CI紐約，貨款總額為64 00美元，代理手續(xù)費(fèi)率2;代理業(yè)務(wù)發(fā)生的國內(nèi)外直接費(fèi)用由淄博服裝廠負(fù)擔(dān)；代理出口銷售貨款采取全額結(jié)匯法。營業(yè)稅稅率為%。山東美泰進(jìn)出口公司的有關(guān)代理業(yè)務(wù)如下：收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務(wù)入庫單,列明入庫棉質(zhì)男式睡衣80套，每套20元人民幣。收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務(wù)出庫單

5、，棉質(zhì)男式睡衣發(fā)往港口裝船，列明出庫棉質(zhì)男式睡衣800套,每套42元人民幣。收到銀行轉(zhuǎn)來的發(fā)票，分別為支付淄博運(yùn)輸公司運(yùn)雜費(fèi)60元，港口裝船費(fèi)650元；外輪運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)80美元，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)150美元,當(dāng)日美元匯率為10美元=18元人民幣,經(jīng)審核無誤，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票予以支付.收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來代理出口的發(fā)票副本和銀行回單，發(fā)票列明棉質(zhì)男式睡衣00套，每套80美元CIF紐約,貨款總額為600美元，當(dāng)日美元匯率為100美元=63.22元人民幣。按代理協(xié)議,銀行轉(zhuǎn)來結(jié)匯通知扣除銀行手續(xù)費(fèi)20美元收取貨款。當(dāng)日美元匯率為10美元=61。02元人民幣.業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來按代理出口銷售收入金額的2%開具的代

6、理手續(xù)費(fèi)發(fā)票計(jì)1 20美元。當(dāng)日美元匯率為00美元=613.02元人民幣。財(cái)會(huì)部門根據(jù)代理出口協(xié)議扣除墊付的各項(xiàng)國內(nèi)外直接費(fèi)用、應(yīng)收取的代理手續(xù)費(fèi)后，將外匯余項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)付給淄博服裝廠.（)按代理手續(xù)費(fèi)收入7 84.元的5計(jì)提營業(yè)稅。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄.得 分二、綜合題（本題二、綜合題（本題50分。凡要求計(jì)算的需列出計(jì)算過程，會(huì)計(jì)分錄所使用的會(huì)計(jì)科目需列至明細(xì)科目。請(qǐng)將答案依次寫在本大題后面的答題紙上，答案寫在其他位置無效。）得分評(píng)卷人復(fù)查人資料:廣東粵通進(jìn)出口公司與德國乙公司訂立出口磷50公噸的合同，單價(jià)為每公噸1 5歐元F漢堡。又會(huì)同國內(nèi)甲工廠與外商簽訂來料加工合同,由外商提供

7、不計(jì)價(jià)的原材料，甲工廠加工成丙成品后由廣東粵通進(jìn)出口公司交付外商A,節(jié)余原材料歸還外商A.廣東粵通進(jìn)出口公司按實(shí)收外匯凈額%收取手續(xù)費(fèi)。有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)程如下:乙公司開來德國漢堡市銀行即期付款信用證，由德雷斯登銀行上海分行通知上海某公司，并任付款行。通知手續(xù)費(fèi)0.1%,當(dāng)日人民幣對(duì)歐元的匯率為100歐元=8378元人民幣。 （)收到不計(jì)價(jià)的原材料20噸。 （3）將不計(jì)價(jià)的原材料撥給甲工廠進(jìn)行加工。(4）公司倉庫出庫單：磷的庫存成本每公噸4 0元。（）收到保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)單,計(jì)出口磷的保險(xiǎn)費(fèi)5 00歐元;又商品檢驗(yàn)局檢驗(yàn)費(fèi)單據(jù)，按出口價(jià)的03計(jì)收人民幣。當(dāng)日人民幣對(duì)歐元的匯率為100歐元=832。6元人民

8、幣。(6）支付出口磷的國內(nèi)運(yùn)費(fèi)計(jì)8 00元。（7)收到海運(yùn)提單副本,海運(yùn)運(yùn)費(fèi)單據(jù)一份計(jì)20歐元.又報(bào)關(guān)單副本一聯(lián)。辦理通關(guān)手續(xù)時(shí)，支付了該商品的出口關(guān)稅.該商品使用的出口關(guān)稅稅率為。當(dāng)日人民幣對(duì)歐元的匯率為100歐元=8206元人民幣。 （8)公司業(yè)務(wù)部轉(zhuǎn)來全套出口發(fā)票:內(nèi)容同合同.公司財(cái)務(wù)部作成匯票并聯(lián)同全套出口單據(jù)向銀行交單，并要求付款。當(dāng)天結(jié)匯,另在收入外匯中扣除手續(xù)費(fèi)0及單據(jù)郵遞費(fèi),電報(bào)費(fèi)計(jì)50歐元。結(jié)匯水單上當(dāng)日人民幣對(duì)歐元的匯率為1歐元31。25元人民幣.并另向該行購匯委托匯付德方中間商傭金2，匯款手續(xù)費(fèi).1,購匯水單上當(dāng)日人民幣對(duì)歐元的匯率為00歐元83358元人民幣. (）甲工

9、廠將原料加工成丙成品300件向廣東粵通進(jìn)出口公司交貨，廣東粵通進(jìn)出口公司收貨后辦理托運(yùn)出口。 （0）廣東粵通進(jìn)出口公司為甲工廠代墊各項(xiàng)國內(nèi)費(fèi)用,共計(jì)人民幣6 00元，運(yùn)雜費(fèi)200美元。當(dāng)日人民幣對(duì)美元的匯率為00美元13。5元人民幣。 (11）廣東粵通進(jìn)出口公司向銀行交單辦理結(jié)匯，外匯工繳費(fèi)30000美元。當(dāng)日人民幣對(duì)美元的匯率為10美元=63.28元人民幣。 （12）收到漢堡乙公司索賠函,短裝2公噸,要求按原CIF價(jià)賠償,附商檢證書。經(jīng)確認(rèn),確系我方少裝,當(dāng)即確認(rèn)，并向銀行申請(qǐng)購匯匯付3 120歐元，并付匯款手續(xù)費(fèi)01%。購匯水單上當(dāng)日人民幣對(duì)歐元的匯率為10歐元=832。8元人民幣.（1）廣東粵通進(jìn)出口公司接到收款通知，外匯工繳費(fèi)收到。當(dāng)日人民幣對(duì)美元的匯率為100美元612.97元人民幣。 (