審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1

審計(jì)計(jì)劃（略）本章內(nèi)容

期望鑒證水平

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

重要性水平2精選ppt審計(jì)》審計(jì)》審計(jì)》第二節(jié)期望鑒證水平——在審計(jì)結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主觀上對(duì)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)狀況所希望獲取的自信程度，期望的鑒證水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在重大的錯(cuò)報(bào)和遺漏有信心。

與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在互補(bǔ)的關(guān)系：100%—期望鑒證水平=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3精選ppt審計(jì)》審計(jì)》審計(jì)》影響期望鑒證水平的因素：（1）當(dāng)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者很多，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)其中的重要錯(cuò)誤或不充分披露，受到損失的報(bào)告使用者就會(huì)以疏忽等理由要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（2）當(dāng)報(bào)告使用者在進(jìn)行重要投資決策，如兼并收購的時(shí)候，也將對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生嚴(yán)重的依賴。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑時(shí)，也會(huì)持有較高的期望鑒證水平。4精選ppt審計(jì)》審計(jì)》審計(jì)》第三節(jié)重要性水平5精選ppt審計(jì)》審計(jì)》審計(jì)》重要性——如果合理預(yù)期某一錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)通常被認(rèn)為是重大的。一、重要性水平的含義審計(jì)的重要性VS審計(jì)重要性？重要性水平即為報(bào)表使用者所能接受的最大誤差范圍；用于從金額（數(shù)量上）衡量審計(jì)重要性。6精選ppt審計(jì)》審計(jì)》審計(jì)》含義理解：（1）重要性概念是針對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表而言的。（2）重要性概念必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度出發(fā)。（3）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。（4）重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。（5）重要性具有數(shù)量和質(zhì)量（性質(zhì)）兩方面的特征。一、重要性水平的含義7精選ppt審計(jì)》審計(jì)》審計(jì)》二、重要性水平的確定1）、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平——指注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備接受的財(cái)務(wù)報(bào)表整體中出現(xiàn)錯(cuò)誤的最大限度，在此限度內(nèi)，盡管存在錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依然認(rèn)為被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允地表達(dá)了報(bào)告主體的財(cái)務(wù)狀況、收益情況及現(xiàn)金流量變化。

8精選ppt審計(jì)》審計(jì)》審計(jì)》合理選用判斷基礎(chǔ)。通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收人、凈利潤等，并結(jié)合具體情況進(jìn)行選擇。經(jīng)驗(yàn)法則。政府部門、預(yù)算執(zhí)行單位及非企業(yè)化管理的事業(yè)單位：總收人的3%-5%或總支出的5%-10%；企業(yè)或企業(yè)化管理的事業(yè)單位：資產(chǎn)總額的0.5%-1%，或凈資產(chǎn)的1%，或營業(yè)收人的O.5%-1%.或稅前利潤的5%-10%(凈利潤較小時(shí)用10%，較大時(shí)用5%)。如果同一時(shí)期被審計(jì)單位各財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇其最低值作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。9精選ppt審計(jì)》審計(jì)》審計(jì)》(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn))；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)；(5)判斷基礎(chǔ)的相對(duì)波動(dòng)性。在選擇判斷基礎(chǔ)時(shí)，需要考慮的因素包括：2022/10/1810精選ppt審計(jì)》2）、各類交易、賬戶余額和披露的重要性水平——

如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。2022/10/1811精選ppt審計(jì)》(1)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。下列因素可能影響預(yù)期使用者作出經(jīng)濟(jì)決策：2022/10/1812精選ppt審計(jì)》3）、重要性水平的分配a.各賬戶、各類交易的性質(zhì)及出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性的大小。b.各個(gè)賬戶虛增虛減的綜合影響。c.審計(jì)成本、效益的高低。d.被審計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的精確度要求。e.內(nèi)部控制制度的健全性。f.注冊(cè)會(huì)計(jì)師過去的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。分配時(shí)需要考慮的因素：2022/10/1813精選ppt審計(jì)》a.利用參數(shù)進(jìn)行分配b.利用比率進(jìn)行分配c.賬戶間重要性水平的調(diào)整分配的方法：2022/10/1814精選ppt審計(jì)》重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系。三、重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系2022/10/1815精選ppt審計(jì)》案例解析：重要性水平應(yīng)用2022/10/1816精選ppt審計(jì)》第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。2022/10/1817精選ppt審計(jì)》二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)=X固定風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。2022/10/1818精選ppt審計(jì)》類別固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)概念固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某項(xiàng)一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)特性注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制的，但可以評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制的，但可以評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制證據(jù)量評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之就越少評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之就越少可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越少，反之就越多2022/10/1819精選ppt審計(jì)》三、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定

按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須首先確定一個(gè)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以考慮如下因素：①被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)②審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)。④審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤所招致的訴訟和相關(guān)制裁。⑥各風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的反作用。⑤外部使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的依賴程度。2022/10/1820精選ppt審計(jì)》第五節(jié)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性與現(xiàn)實(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向變動(dòng)關(guān)系關(guān)系在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定重要性水平?！ù嬖诘模徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，重要性水平就得越低。在確定了恰當(dāng)?shù)闹匾运街?，某一?xiàng)目的重要性水平越低，意味著該項(xiàng)目存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。2022/10/1821精選ppt審計(jì)》總結(jié)注冊(cè)會(huì)