住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.多選題

【教材知識(shí)點(diǎn)已刪除】根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于仲裁原則的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.獨(dú)立仲裁原則

B.一裁終局原則

C.公開仲裁原則

D.自愿原則

【答案】A;B;D

【解析】【教材知識(shí)點(diǎn)已刪除】仲裁原則：自愿原則、公平合理原則、獨(dú)立仲裁原則、一裁終局原則。

2.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

問題1選項(xiàng)

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.營業(yè)外支出

C.銷售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【答案】C

【解析】銷售費(fèi)用：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。銷售費(fèi)用盯住“為了銷售”“銷售過程”“銷售部門（機(jī)構(gòu)）”即售前、售中和售后發(fā)生的費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，將商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)的貼現(xiàn)息等。

營業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

管理費(fèi)用：籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

3.判斷題

自2019年12月起，對(duì)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期滿仍未就業(yè)且距法定退休年齡不足1年的失業(yè)人員，可繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金至法定退休年齡。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】2019.12起，延長大齡失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，期滿仍未就業(yè)且距退休不足1年的，可以繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金至法定退休年齡。

4.多選題

根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納車輛購置稅的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛并自用

B.購買應(yīng)稅車輛并自用

C.受贈(zèng)應(yīng)稅車輛并自用

D.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛并自用

【答案】A;B;C;D

【解析】車輛購置稅的納稅人：在我國境內(nèi)“購置”“規(guī)定的車輛”的單位和個(gè)人。

“購置”行為：購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他（拍賣、抵債、走私、罰沒等）方式取得并“自用”的行為。

5.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.香料作物的種植

B.牲畜的飼養(yǎng)

C.林木的培育

D.遠(yuǎn)洋捕撈

【答案】A

【解析】減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”（選項(xiàng)A）。農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得?！稗r(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”。（選項(xiàng)BCD是免稅）

6.單選題

某企業(yè)為家電生產(chǎn)企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的電暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給200名車間生產(chǎn)工人，每人一臺(tái)。每臺(tái)電暖器的成本為1000元，不含增值稅的市場售價(jià)為1200元。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放電暖器確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

問題1選項(xiàng)

A.271200

B.2000

C.226000

D.240000

【答案】A

【解析】將自產(chǎn)的、委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)視同銷售。

發(fā)放電暖器確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本

271200

貸：應(yīng)付職工薪酬

271200

借：應(yīng)付職工薪酬

271200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

240000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31200

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

7.判斷題

政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和附注）和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

8.單選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不需要辦理納稅申報(bào)的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.居民張某因移居境外注銷中國戶籍

B.居民王某取得儲(chǔ)蓄存款利息

C.居民李某從中國境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

D.居民趙某取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

【答案】B

【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

需要辦理匯算清繳的情形包括：

（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元。

（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元。

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。

（4）納稅人申請退稅。納稅人申請退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。

2、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。（選項(xiàng)D）

3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

4、取得境外所得。（選項(xiàng)C）

5、因移居境外注銷中國戶籍。（選項(xiàng)A）

6、非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

7、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

9.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.外購已稅珠寶生產(chǎn)高檔手表

B.外購已稅黃酒生產(chǎn)泡制酒

C.外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

D.外購已稅玉石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

【答案】C

【解析】已納消費(fèi)稅扣除的條件：（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”；

（2）按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除。選項(xiàng)C正確。

已納消費(fèi)稅不得扣除的范圍：（1）不包括“酒類產(chǎn)品（不含葡萄酒）、表、燒油的、電池、涂料”；

（2）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；

（3）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除；

（4）不同稅目產(chǎn)品不得扣除。

選項(xiàng)ABD排除。

10.單選題

2019年12月中國居民林某購買體育彩票支出400元，取得一次性中獎(jiǎng)收入40000將其中的10000元通過非營利性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)。林某選擇在偶然所得中扣除該筆公益捐贈(zèng)支出。已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%。林某當(dāng)月該筆中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（）。

問題1選項(xiàng)

A.6000元

B.7400元

C.5920元

D.7500元

【答案】A

【解析】對(duì)于捐贈(zèng)支出，有限額扣除和全額扣除的情形：

（1）限額扣除：遭災(zāi)、貧困地區(qū)，不超過應(yīng)納稅所得額的30%；

（2）全額扣除：捐給紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、符合條件的公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)和非偶然所得捐給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校用于研發(fā)的。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=(40000-10000)*20%=6000元。

11.判斷題

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

12.單選題

根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.機(jī)動(dòng)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物

B.企業(yè)處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

C.企業(yè)綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

D.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所在國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)排放應(yīng)稅污染物

【答案】B

【解析】環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指“直接”向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的生產(chǎn)經(jīng)營者；向依法設(shè)置的污水、生活垃圾“集中處理”場所排放；在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存或處置固體廢物不屬于直接排放；（選項(xiàng)B征收，選項(xiàng)D不屬于征收范圍），稅收優(yōu)惠免稅行為：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）；（2）機(jī)動(dòng)車、航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（選項(xiàng)A不征收）（3）污染物集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的。（選項(xiàng)C不征收）

13.單選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿登記的表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額

B.用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿無需編號(hào)

C.會(huì)計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，應(yīng)占格距的三分之一

D.在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，用藍(lán)字在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

【答案】A

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

14.判斷題

失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿5年且符合其他申領(lǐng)條件的。方可申請領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】失業(yè)人員符合下列條件的，可以申請領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇：

1、失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿1年的。

2、非因本人意愿中斷就業(yè)的。

3、已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記，并有求職要求的。

15.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求運(yùn)用正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊

B.高估資產(chǎn)價(jià)值并登記入賬

C.對(duì)售出商品保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.低估負(fù)債價(jià)值并登記入賬

【答案】C

【解析】謹(jǐn)慎性：進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或者費(fèi)用；（排除選項(xiàng)BD）

應(yīng)用：可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（選項(xiàng)C）選項(xiàng)A屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)。

16.單選題

2020年9月，某企業(yè)發(fā)生如下部分業(yè)務(wù)：銷售商品過程中發(fā)生的廣告費(fèi)100萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)25萬元，委托代銷商品支付手續(xù)費(fèi)15萬元，銷售商品代購貨方墊付運(yùn)費(fèi)18萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.140

B.125

C.158

D.143

【答案】A

【解析】銷售費(fèi)用：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

銷售費(fèi)用=100+25+15=140萬元，銷售商品代購貨方墊付運(yùn)費(fèi)18萬計(jì)入“應(yīng)收賬款”。

17.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.以經(jīng)營租賃方式租出的運(yùn)輸工具

B.以融資租賃方式租入的廠房

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

D.未投入使用的廠房

【答案】C

【解析】折舊不得扣除的情形：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

18.單選題

2020年12月1日，甲公司購入乙上市公司股票并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。支付股票價(jià)款1020萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。另支付交易費(fèi)用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。不考慮其他因素，甲公司購入乙上市公司股票的入賬價(jià)值為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.1023

B.1020

C.1010

D.1013

【答案】C

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。

借：交易性金融資產(chǎn)1010

應(yīng)收股利10

投資收益3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18

貸：銀行存款1023.18

19.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的原材料毀損的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.應(yīng)由過失人承擔(dān)的賠款，記入“應(yīng)收賬款”科目的借方

B.毀損凈損失屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目的借方

C.入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”科目的借方

D.毀損凈損失屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目的借方

【答案】B;C;D

【解析】存貨清查，盤虧：批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理：

借：原材料

其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失）

營業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

20.單選題

根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收耕地占用稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.占用林地建設(shè)木材集材道

B.占用草地建造公路

C.占用園地建設(shè)農(nóng)業(yè)示范基地

D.占用草地建設(shè)畜禽養(yǎng)殖設(shè)施

【答案】B

【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地（選項(xiàng)B）。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用上述農(nóng)用地的，不繳納耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施（選項(xiàng)ACD）。

21.不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貴重首飾及珠寶玉石的零售業(yè)務(wù)。2019年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）進(jìn)口一批珠寶玉石，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬元，繳納關(guān)稅3.6萬元。

（2）采取以舊換新方式銷售一批金手鐲，該批金手鐲含增值稅售價(jià)203400元，扣減舊手鐲折價(jià)后實(shí)際收取含增值稅價(jià)款113000元。

（3）購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)合計(jì)98100元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)（民航發(fā)展基金）合計(jì)5450元；取得注明員工身份信息的公路客票，票面金額合計(jì)10300元。

（4）購進(jìn)一批取暖器，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元，全部作為福利發(fā)給職工。

（5）購進(jìn)一批珍珠耳釘，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額650元，全部贈(zèng)送給乙歌劇團(tuán)。

（6）購進(jìn)一臺(tái)鑒定設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額62400元，因管理不善被盜。

（7）購進(jìn)一批辦公桌椅，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元，因自然災(zāi)害導(dǎo)致全部毀損。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，進(jìn)口貨物增值稅稅率為13%；珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%；航空運(yùn)輸電子客票行程單按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，公路客票按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司當(dāng)月進(jìn)口珠寶玉石應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計(jì)算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售金手鐲增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.計(jì)算甲公司當(dāng)月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

4.甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52萬元

B.（90+3.6）×13%=12.168萬元

C.90÷（1-10%）×13%=13萬元

D.90×13%=11.7萬元

問題2選項(xiàng)

A.113000×13%=14690元

B.113000÷（1+13%）×13%=13000元

C.203400÷（1+13%）×13%=23400元

D.203400×13%=26442元

問題3選項(xiàng)

A.98100÷（1+9%）×9%+10300×3%=8409元

B.（98100+5450）×9%+10300÷（1+3%）×3%=96195元

C.（98100+5450）÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8850元

D.98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400元

問題4選項(xiàng)

A.因管理不善被盜的鑒定設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額62400元

B.因自然災(zāi)害毀損的辦公桌椅的進(jìn)項(xiàng)稅額10400元

C.贈(zèng)送乙歌劇團(tuán)的珍珠耳釘?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額650元

D.發(fā)給職工的取暖器的進(jìn)項(xiàng)稅額1300元

【答案】第1題:A

第2題:B

第3題:D

第4題:A、D

【解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（珠寶玉石）的組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)繳納增值稅稅額=（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52萬元。

以舊換新：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。金銀首飾例外，金銀首飾以實(shí)際收取的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，本題中，該批金手鐲含增值稅售價(jià)203400元，扣減舊手鐲折價(jià)后實(shí)際收取含增值稅價(jià)款113000元，要做價(jià)稅分離。

銷項(xiàng)稅額=113000÷（1+13%）×13%=13000元。

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票：

（1）取得增值稅普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：

進(jìn)項(xiàng)稅＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）/（1＋9%）*9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的：

進(jìn)項(xiàng)稅＝票面金額/（1＋9%）*9%

（4）取得注明旅客信息的公路、水路等其他客票：

進(jìn)項(xiàng)稅＝票面金額/（1＋3%）*3%

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400元。

存貨的清查，如果是管理不善造成的短缺，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，要做轉(zhuǎn)出處理（選項(xiàng)A）。如果是自然災(zāi)害造成的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的（選項(xiàng)B）。視同銷售的情形：（1）委托代銷貨物（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷售；（5）“購進(jìn)”的貨物只有“對(duì)外”才視同銷售。（選項(xiàng)C是對(duì)外可以抵扣，選項(xiàng)D是對(duì)內(nèi)不能抵扣）對(duì)內(nèi)行為：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；對(duì)外行為：投資、分配股利、無償贈(zèng)送。

22.判斷題

企業(yè)因與客戶簽訂咨詢業(yè)務(wù)合同向銷售人員支付的傭金應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范范圍并且按照該準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。銷售人員傭金計(jì)入“合同取得成本”，合同取得成本：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本）預(yù)期能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

23.判斷題

用人單位應(yīng)當(dāng)將參加繼續(xù)教育情況作為本單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員考核評(píng)價(jià)、崗位聘用的重要依據(jù)。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】用人單位應(yīng)當(dāng)建立本單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育與使用、晉升相銜接的激勵(lì)機(jī)制，將參加繼續(xù)教育情況作為會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員考核評(píng)價(jià)、崗位聘用的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育情況，應(yīng)當(dāng)作為聘任會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)或者申報(bào)評(píng)定上一級(jí)資格的重要條件。

24.多選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的表述中，正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換

B.檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)崗位

C.出納人員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

D.會(huì)計(jì)工作崗位可以一崗多人

【答案】A;C;D

【解析】會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任（兼管）稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。

25.判斷題

在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，會(huì)計(jì)人員可以用紅字登記減少數(shù)。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

26.單選題

2019年10月張某轉(zhuǎn)讓一處原值100萬元的商鋪，取得不含增值稅收入150萬元，發(fā)生合理費(fèi)用5萬元。已知財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算張某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.（150-100-5）x20%=9萬元

B.150X20%=30萬元

C.（150-5）X20%=29萬元

D.（150-100）X20%=10萬元

【答案】A

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅所得額＝收入全額－原值－合理費(fèi)用＝150-100-5=45，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（150-100-5）×20%=9萬元。

27.判斷題

紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票完成承兌后未在票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施登記的，持票人有權(quán)要求承兌人補(bǔ)充登記承兌信息。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票完成承兌后，承兌人開戶行應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人委托代其進(jìn)行承兌信息登記。承兌信息未能及時(shí)登記的，持票人有權(quán)要求承兌人補(bǔ)充登記承兌信息。

28.單選題

2019年8月甲酒廠受托為乙酒店加工10噸糧食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒廠收取不含增值稅加工費(fèi)60000元，甲酒廠同類白酒不含增值稅售價(jià)90000元/噸。已知消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克。計(jì)算甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.（500000+60000）÷（1﹣20%）×20%+10×1000×2×0.5=15000元

B.500000×20%+10×1000×2×0.5=110000元

C.10×90000×20%+10×1000×2×0.5=190000元

D.（500000+60000+10×1000×2×0.5）÷（1﹣20%）×20%=142500元

【答案】C

【解析】委托加工的貨物其消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格是按照受托方“同類”平均價(jià)格→組成計(jì)稅價(jià)格的順序確定，題目告知甲酒廠同類白酒不含增值稅售價(jià)90000元/噸。白酒是復(fù)合計(jì)稅，應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

消費(fèi)稅稅額=10×90000×20%+10×1000×2×0.5=190000元。

29.不定項(xiàng)選擇題

甲公司成立于2020年1月，在P銀行申請開立了基本存款賬戶。2020年3月16日，甲公司簽發(fā)并由P銀行承兌一張電子商業(yè)匯票用于支付乙公司防疫物資貨款，該匯票金額500萬元、到期日2021年3月16日。2020年6月26日，乙公司為緩解資金壓力，將該匯票在Q銀行辦理了貼現(xiàn)。已知，貼現(xiàn)年利率為2.34%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列關(guān)于甲公司基本存款賬戶的表述中，正確的是（）。

2.下列各項(xiàng)中，屬于甲公司應(yīng)具備的該匯票出票人資格條件的是（）。

3.P銀行承兌該匯票辦理的下列事項(xiàng)中，符合法律規(guī)定的是（）。

4.Q銀行應(yīng)向乙公司支付的票據(jù)貼現(xiàn)金額是（）。

問題1選項(xiàng)

A.甲公司日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付應(yīng)通過該賬戶辦理

B.該賬戶不得支取現(xiàn)金

C.甲公司可根據(jù)需要在他行另開立基本存款賬戶

D.該賬戶是甲公司的主辦賬戶

問題2選項(xiàng)

A.具備簽約開辦對(duì)公業(yè)務(wù)的電子服務(wù)渠道

B.未對(duì)外提供擔(dān)保

C.與P銀行簽訂《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議》

D.資信狀況良好

問題3選項(xiàng)

A.與甲公司簽訂承兌協(xié)議

B.免收甲公司承兌手續(xù)費(fèi)

C.在線審核該匯票真實(shí)交易關(guān)系

D.將承兌信息傳送至票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施

問題4選項(xiàng)

A.500萬元

B.500×（1－2.34%）=488.3萬元

C.500×（1－2.34%÷360×263）=491.4525萬元

D.500×[1－2.34%÷360×（263+3）]=491.355萬元

【答案】第1題:A、D

第2題:A、C、D

第3題:A、C

第4題:C

【解析】基本戶是公司的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本戶，該賬戶用于日常資金收付，工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，并與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，并與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源（選項(xiàng)D）。出票人辦理電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，還應(yīng)同時(shí)具備簽約開辦對(duì)公業(yè)務(wù)的企業(yè)網(wǎng)銀等電子服務(wù)渠道（選項(xiàng)A）、與銀行簽訂《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議》（選項(xiàng)C）。單張出票金額在100萬元以上的商業(yè)匯票原則上應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理；單張出票金額在300萬元以上的商業(yè)匯票應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理。

銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。對(duì)資信良好的企業(yè)申請電子商業(yè)匯票承兌的，金融機(jī)構(gòu)可通過審查合同、發(fā)票等材料的影印件，企業(yè)電子簽名的方式，對(duì)電子商業(yè)匯票的真實(shí)交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行在線審核（選項(xiàng)C）。對(duì)電子商務(wù)企業(yè)申請電子商業(yè)匯票承兌的，金融機(jī)構(gòu)可通過審查電子訂單或電子發(fā)票的方式，對(duì)電子商業(yè)匯票的真實(shí)交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行在線審核。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議（選項(xiàng)A）。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費(fèi)，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)為市場調(diào)節(jié)價(jià)。

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*（貼現(xiàn)利率/360）*貼現(xiàn)天數(shù)。票據(jù)貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息=500×（1－2.34%÷360×263）=491.4525萬元。

30.單選題

2020年4月1日，某企業(yè)向銀行借貸100000元期限6個(gè)月，年利率6%，利息按季支付。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，6月30日企業(yè)支付該短期借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：銀行存款1500

B.借：應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1500

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)付利息500貸：銀行存款1500

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500

【答案】B

【解析】4月和5月均應(yīng)該計(jì)提利息：100000*6%/12=500元，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

6月直接支付利息，不在計(jì)提，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)沖銷前面計(jì)提的“應(yīng)付利息”，

借：應(yīng)付利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款1500

31.判斷題

職工離職時(shí)，其在職期間尚未用完的非累積帶薪缺勤權(quán)利應(yīng)獲得企業(yè)現(xiàn)金補(bǔ)償。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

32.單選題

甲公司與孫某在訂立的2年期限勞動(dòng)合同中欲約定試用期。雙方在該勞動(dòng)合同中依法可以約定的最長試用期期限為（）。

問題1選項(xiàng)

A.2個(gè)月

B.4個(gè)月

C.6個(gè)月

D.3個(gè)月

【答案】A

【解析】勞動(dòng)合同期限是3個(gè)月的，不得約定試用期；如果勞動(dòng)合同期限是3個(gè)月以上1年以下，試用期是不超過1個(gè)月，如果勞動(dòng)合同期限是1年以上3年以下，試用期是不超過2個(gè)月，如果勞動(dòng)合同期限是3年以上，試用期是不超過6個(gè)月。

33.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，將其一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為35萬元，增值稅稅額為21萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)的取得成本為30萬元，已累計(jì)攤銷5萬元，未發(fā)生減值損失。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，甲公司處置專利權(quán)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.確認(rèn)資產(chǎn)處置收益10萬元

B.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入37.1萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外收入35萬元

D.確認(rèn)營業(yè)外支出12.1萬元

【答案】A

【解析】處置專利權(quán)時(shí)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款56

累計(jì)攤銷5

貸：無形資產(chǎn)30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21

資產(chǎn)處置收益10

34.判斷題

“工程物資”科目的期末余額，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】“工程物資”科目期末余額應(yīng)在“在建工程”科目反映。資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項(xiàng)目填列金額=在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備＋工程物資－工程物資減值準(zhǔn)備。

35.不定項(xiàng)選擇題

某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年8月末發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

（1）根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”，本月應(yīng)發(fā)工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資350萬元、車間管理人員工資70萬元，行政管理部門人員工資80萬元?？刍卮鷫|的職工房租6萬元，代扣代繳職工個(gè)人所得稅5萬元，實(shí)發(fā)工資489萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

（2）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含增值稅的市場售價(jià)為2萬元，實(shí)際成本為1.5萬元。

（3）按規(guī)定計(jì)提本月負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)50萬元、住房公積金40萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)90萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)放工資會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

3.根據(jù)期初資料、資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該公司應(yīng)計(jì)入本期短期薪酬的金額是（）萬元。

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），該公司本月“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)是（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.計(jì)入管理費(fèi)用150萬元

B.計(jì)入管理費(fèi)用80萬元

C.計(jì)入制造費(fèi)用70萬元

D.計(jì)入生產(chǎn)成本350萬元

問題2選項(xiàng)

A.扣回代墊職工房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬6貸：其他應(yīng)收款——職工房租6

B.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5

C.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5貸：其他應(yīng)付款5

D.通過銀行發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬489貸：銀行存款489

問題3選項(xiàng)

A.確認(rèn)職工薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)成本1.5貸：應(yīng)付職工薪酬1.5

B.確認(rèn)職工薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)成本2.26貸：應(yīng)付職工薪酬2.26

C.發(fā)放非貨幣性福利結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本1.5貸：庫存商品1.5

D.發(fā)放非貨幣性福利確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬2.26貸：主營業(yè)務(wù)收入2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26

問題4選項(xiàng)

A.220

B.130

C.120

D.100

問題5選項(xiàng)

A.500

B.720

C.220

D.722.26

【答案】第1題:B、C、D

第2題:A、B、D

第3題:B、C、D

第4題:B

第5題:C

【解析】本月應(yīng)發(fā)工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資350萬元計(jì)入生產(chǎn)成本、車間管理人員工資70萬元計(jì)入制造費(fèi)用，行政管理部門人員工資80萬元計(jì)入管理費(fèi)用?？刍卮鷫|的職工房租6萬元計(jì)入其他應(yīng)收款，代扣代繳職工個(gè)人所得稅5萬元計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，實(shí)發(fā)工資489萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

進(jìn)行賬務(wù)處理：

計(jì)提的時(shí)候：

借：生產(chǎn)成本350

制造費(fèi)用70

管理費(fèi)用80

貸：應(yīng)付職工薪酬500

實(shí)際發(fā)放的時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應(yīng)收款——代墊職工房租6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5

實(shí)際發(fā)放的時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應(yīng)收款——代墊職工房租6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5

該公司發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理：

借：生產(chǎn)成本2.26

貸：應(yīng)付職工薪酬2.26

借：應(yīng)付職工薪酬2.26

貸：主營業(yè)務(wù)收入2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本1.5

貸：庫存商品1.5

短期薪酬

工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資

兩險(xiǎn)

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)

一金

住房公積金

兩費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

職工生活困難補(bǔ)助等

非貨幣性福利

將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工、無償提供住房、租賃

資產(chǎn)供職工無償使用

短期帶薪缺勤

年假、病假、婚假

短期利潤分享計(jì)劃

基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議

短期薪酬的金額=醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)50萬元+住房公積金40萬元+工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元+職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元=130萬元，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)90萬計(jì)入辭退福利。

“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額=500-500+2.26-2.26+130+90=220萬元。

36.單選題

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館用地

B.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地

D.公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

【答案】B

【解析】1、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定：

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地；

（6）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（7）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年；

（8）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場用地（同房產(chǎn)稅）；

（9）國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（10）公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（選項(xiàng)D排除）

2、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)，體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營管理的體育場館，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。（選項(xiàng)A排除）

享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運(yùn)動(dòng)場地，用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

3、納稅單位無償使用免稅單位的土地是要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的，免稅單位無償使用納稅單位的土地是要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的。（選項(xiàng)C排除）

37.單選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于變動(dòng)成本法的表述正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.將生產(chǎn)過程中消耗的固定生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容

B.在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)單位固定生產(chǎn)成本隨業(yè)務(wù)量增加而增加

C.以成本與業(yè)務(wù)量之間相互依存關(guān)系的分析為前提條件

D.在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)變動(dòng)生產(chǎn)成本總額保持不變

【答案】C

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤：固定成本，是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動(dòng)，其總額保持不變，但單位成本隨著業(yè)務(wù)量增加而相對(duì)減少的成本。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：變動(dòng)成本，是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動(dòng)，其總額發(fā)生相應(yīng)地正比例變動(dòng)，而單位成本保持不變的成本。選項(xiàng)C正確：成本性態(tài)，是指成本與業(yè)務(wù)量之間的相互依存關(guān)系。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：變動(dòng)成本法，是指企業(yè)以成本性態(tài)分析為前提條件，僅將生產(chǎn)過程中消耗的變動(dòng)生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本作為期間成本，直接由當(dāng)期收益予以補(bǔ)償?shù)囊环N成本管理方法。

38.單選題

職工方某因曠工被甲公司解除勞動(dòng)合同。方某認(rèn)為公司違法解除勞動(dòng)合同，擬申請勞動(dòng)仲裁，請求公司支付違法解除勞動(dòng)合同的賠償金。方某申請勞動(dòng)爭議仲裁的時(shí)效期間為（）。

問題1選項(xiàng)

A.3年

B.1年

C.2年

D.6個(gè)月

【答案】B

【解析】勞動(dòng)仲裁的申請時(shí)效：①自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道之日起“1年”；

②勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動(dòng)報(bào)酬”發(fā)生爭議的，勞動(dòng)者申請仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的限制。但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。

39.不定項(xiàng)選擇題

某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機(jī)老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：

（1）3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造工程開工。該系統(tǒng)原價(jià)（含壓縮機(jī)）2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已計(jì)提122個(gè)月的折舊，累計(jì)折舊金額1220萬元（含本月應(yīng)計(jì)提折舊），未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨(dú)計(jì)價(jià)核算的壓縮機(jī)原值為480萬元。

（2）3月10日，購入新壓縮機(jī)作為工程物資入賬，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元；全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機(jī)，替換下的舊壓縮機(jī)報(bào)廢且無殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成本30萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該批材料市場價(jià)格（不含增值稅）34萬元。

（3）4月2日，以銀行存款支付工程安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為36萬元，增值稅稅額為3.24萬元。同日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，中央冷卻系統(tǒng)停止使用轉(zhuǎn)入更新改造的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

2、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，終止確認(rèn)舊壓縮機(jī)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

3、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，更新改造過程中安裝新壓縮機(jī)和領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

4、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，支付工程安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

5、根據(jù)資料（1）至（3），中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價(jià)值是（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.借記“在建工程”科目1180萬元

B.借記“累計(jì)折舊”科目1220萬元

C.借記“固定資產(chǎn)清理”科目1210萬元

D.貸記“固定資產(chǎn)”科目2400萬元

問題2選項(xiàng)

A.貸記“固定資產(chǎn)”科目480萬元

B.借記“固定資產(chǎn)清理”科目244萬元

C.借記“營業(yè)外支出”科目236萬元

D.貸記“在建工程”科目236萬元

問題3選項(xiàng)

A.領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程33.9貸：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.9

B.領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程30貸：原材料30

C.領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程34應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.42貸：原材料38.42

D.安裝新壓縮機(jī)時(shí)：借：在建工程610貸：工程物資610

問題4選項(xiàng)

A.貸記“銀行存款”科目39.24萬元

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目3.24萬元

C.借記“在建工程"科目39.24萬元

D.借記“在建工程”科目36萬元

問題5選項(xiàng)

A.1584

B.1698.9

C.1620

D.1856

【答案】第1題:A、B、D

第2題:C、D

第3題:B、D

第4題:A、B、D

第5題:C

【解析】將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程2400-1220=1180

累計(jì)折舊1220

貸：固定資產(chǎn)2400

舊壓縮機(jī)的賬面價(jià)值=480-[480/（20*12）*122]=236萬元；或=480-1220*480/2400=236萬元；扣除被替換部分的賬面價(jià)值會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出236貸：在建工程236

安裝新壓縮機(jī)時(shí)：

借：在建工程610

貸：工程物資610

領(lǐng)用原材料時(shí)：

借：在建工程30

貸：原材料30

支付工程安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程36

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.24

貸：銀行存款39.24

中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價(jià)值=1180-236+610+30+36=1620萬元。

40.不定項(xiàng)選擇題

某公司為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月5日，購入一項(xiàng)M專利權(quán)并開始用于產(chǎn)品生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款600萬元、增值稅稅額36萬元，全部款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)算。合同規(guī)定該專利權(quán)的受益年限為10年，采用年限平均法按月攤銷。

（2）1月10日，將自行開發(fā)的一項(xiàng)N非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元、增值稅稅額9萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該項(xiàng)非專利技術(shù)的成本300萬元，已計(jì)提攤銷額220萬元，未發(fā)生資產(chǎn)減值。

（3）12月31日，經(jīng)減值測試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司取得M專利權(quán)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

4.根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M專利權(quán)期末減值及報(bào)表列報(bào)的表述正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)該公司2020年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額影響的表述正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.借：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：應(yīng)付票據(jù)636

B.借：無形資產(chǎn)636貸：銀行存款636

C.借：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款636

D.借：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：其他貨幣資金636

問題2選項(xiàng)

A.自2020年2月開始攤銷

B.自2020年1月開始攤銷

C.每月攤銷額為5萬元

D.每月攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

問題3選項(xiàng)

A.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益70萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益150萬元

問題4選項(xiàng)

A.確認(rèn)M專利權(quán)減值損失15萬元

B.資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為540萬元

C.已確認(rèn)的M專利權(quán)減值損失不得轉(zhuǎn)回

D.資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為525萬元

問題5選項(xiàng)

A.減少5萬元

B.增加55萬元

C.減少15萬元

D.增加10萬元

【答案】第1題:D

第2題:B、C

第3題:A

第4題:A、C、D

第5題:B

【解析】無形資產(chǎn)專利權(quán)購入時(shí)的賬務(wù)處理：

借：無形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：其他貨幣資金636

無形資產(chǎn)在1月份取得，取得當(dāng)月計(jì)提攤銷，當(dāng)月計(jì)提攤銷額=600/10/12=5，無形資產(chǎn)是為生產(chǎn)產(chǎn)品使用的，計(jì)提的攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本科目。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。

該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款159

累計(jì)攤銷220

貸：無形資產(chǎn)300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9

資產(chǎn)處置損益70

每月計(jì)提折舊5萬元，12月減值前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-12*5=540

12月31日，經(jīng)減值測試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬元。發(fā)生減值=540-525=15萬元。

資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額=無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=600-60-15=525萬

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

2020年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額=（2）資產(chǎn)處置損益70-（3）資產(chǎn)減值損失15=55

41.多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表述正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.年末將各損益類科目全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目

B.各損益類科目每月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目

C.每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目

D.各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤（或虧損）額

【答案】A;B

【解析】表結(jié)法：

①每月月末只需結(jié)計(jì)出各損益類科目本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目；

②每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)額欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤（或虧損）。選項(xiàng)CD屬于賬結(jié)法。

42.不定項(xiàng)選擇題

甲公司為居民企業(yè)，主要從事玻璃制造和銷售業(yè)務(wù)。2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）發(fā)生一筆涉及商業(yè)折扣的銷售業(yè)務(wù)，該筆業(yè)務(wù)為銷售光伏玻璃一批，不含增值稅售價(jià)200萬元，扣除商業(yè)折扣10萬元后實(shí)際收到銷售價(jià)款190萬元、增值稅稅額24.萬元。

（2）實(shí)際發(fā)生合理的工資、薪金支出1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬元。

（3）計(jì)提未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元；發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元；發(fā)生訴訟費(fèi)用2萬元；員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出0.2萬元。

（4）利潤總額2400萬元。

已知，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，采取商業(yè)折扣方式銷售光伏玻璃業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入收入總額的金額是（

）。

2.在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是（

）。

3.在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是（）。

4.計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.224萬元

B.214.7萬元

C.200萬元

D.190萬元

問題2選項(xiàng)

A.55萬元

B.70萬元

C.80萬元

D.85萬元

問題3選項(xiàng)

A.非廣告性贊助支出10萬元

B.未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元

C.人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出0.2萬元

D.訴訟費(fèi)用2萬元

問題4選項(xiàng)

A.2400-15+10+0.2=2395.2萬元

B.2400+2+0.2=2402.2萬元

C.2400+15+2=2417萬元

D.2400-（1000×8%-70）+20+10=2420萬元

【答案】第1題:D

第2題:C

第3題:A、B

第4題:D

【解析】銷售收入時(shí)扣商不扣現(xiàn)，按照扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)入到銷售額中。

經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，工資薪金支出1000萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)的限額=1000*8%=80萬元，當(dāng)年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬元，上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬元。

不得扣除的項(xiàng)目：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)