第11頁(yè)共11頁(yè)【加強(qiáng)新形勢(shì)下審計(jì)工程方案管理,,充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能】新形勢(shì)下審計(jì)存在的問(wèn)題日前，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在“審計(jì)署2022年度廳〔局〕級(jí)、處級(jí)干部專題研討班開(kāi)班典禮”上指出：“學(xué)習(xí)理論科學(xué)開(kāi)展觀關(guān)鍵是創(chuàng)新，要在審計(jì)工程方案管理等方面不斷進(jìn)展創(chuàng)新，比方，審計(jì)方案確實(shí)立還存在隨意性、盲目性。審計(jì)機(jī)關(guān)要經(jīng)一步研究審計(jì)方案的科學(xué)性、時(shí)效性，使其更加標(biāo)準(zhǔn)…...?！睂徲?jì)工程方案管理標(biāo)準(zhǔn)與否，將直接影響審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮。下面，筆者結(jié)合我國(guó)國(guó)家審計(jì)實(shí)際，就新形勢(shì)下如何加強(qiáng)審計(jì)工程方案管理，更好地發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能談一談粗淺看法。一、轉(zhuǎn)變觀念，突出重點(diǎn)，有針對(duì)性地制定審計(jì)工程方案我國(guó)國(guó)家審計(jì)正處在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展，加快與國(guó)際審計(jì)接軌轉(zhuǎn)型期，只有科學(xué)制定審計(jì)工程方案，充分利用現(xiàn)有審計(jì)資，圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心合理確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)覆蓋面，明確審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)完畢后要消費(fèi)出幾個(gè)“審計(jì)產(chǎn)品”，檢查分析^p出體制機(jī)制方面存在的問(wèn)題，提出實(shí)在可行的審計(jì)建議，才能促進(jìn)政府部門和被審單位改善管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，才能更好地加強(qiáng)審計(jì)工程方案管理，發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能。首先，要打破傳統(tǒng)思維定式，樹(shù)立符合科學(xué)開(kāi)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)要求的觀念和意識(shí)。一是樹(shù)立大局意識(shí)。要緊緊圍繞地方黨委和政府中心工作，緊扣為經(jīng)濟(jì)開(kāi)展效勞這個(gè)主題，以改革開(kāi)展穩(wěn)定為大局，把關(guān)系人民群眾切身利益的重大事項(xiàng)確定為審計(jì)重點(diǎn)。二是樹(shù)立效勞意識(shí)。要把效勞經(jīng)濟(jì)開(kāi)展作為審計(jì)工作的第一要?jiǎng)?wù)，正確認(rèn)識(shí)監(jiān)視與效勞的關(guān)系。立足監(jiān)視，搞好效勞，把審計(jì)監(jiān)視寓于效勞之中。三是樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。要打破傳統(tǒng)思維方式，不斷推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，用新理念謀求開(kāi)展，用新思想破解難題，用新機(jī)制營(yíng)造環(huán)境，用新舉措積極作為。其次，要明確審計(jì)工作重點(diǎn)。一是要監(jiān)視各項(xiàng)宏觀調(diào)控和政策措施的貫徹落實(shí)情況，確保政令暢通；二是要提醒關(guān)系人民群眾切身利益的問(wèn)題，促進(jìn)民生改善，建立和諧社會(huì)；三是要嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題，促進(jìn)依法治國(guó)和反腐倡廉；四是要揭露不作為、亂作為等重大問(wèn)題，促進(jìn)問(wèn)責(zé)制的健全和責(zé)任追究制度的建立；五是要提醒亂收費(fèi)、亂罰款等擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的問(wèn)題，確保良好的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展軟環(huán)境；六是要發(fā)現(xiàn)體制性障礙和制度性缺陷等問(wèn)題，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)管理、深化改革、健全法制。二、注重實(shí)效，準(zhǔn)確掌握制定審計(jì)工程方案的關(guān)鍵因素我國(guó)的國(guó)家審計(jì)尚處在綜合審計(jì)向績(jī)效審計(jì)過(guò)渡階段，即從“裁判員”向“教練員”過(guò)渡階段。制定審計(jì)工程方案應(yīng)準(zhǔn)確掌握以下幾項(xiàng)關(guān)鍵因素：一是要深化理解和掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)開(kāi)展情況。要理解和掌握經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)政策，圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作中心、當(dāng)?shù)攸h委和政府工作中心、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)及對(duì)審計(jì)工作的總體部署和有關(guān)要求，圍繞社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。只有這樣，我們的審計(jì)產(chǎn)品才有意義，才能被黨委政府和社會(huì)所承受，才能正確處理好審計(jì)監(jiān)視與效勞的關(guān)系，才能充分表達(dá)審計(jì)最終目的，才能逐步與國(guó)際接軌，實(shí)現(xiàn)綜合審計(jì)向績(jī)效審計(jì)過(guò)渡，即從“裁判員”向“教練員”有效過(guò)渡。二是要準(zhǔn)確掌握審計(jì)對(duì)象情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理。一方面，通過(guò)審計(jì)對(duì)象調(diào)查，準(zhǔn)確掌握審計(jì)對(duì)象總體情況、資產(chǎn)狀況和計(jì)算機(jī)應(yīng)用情況〔如：有的銀行應(yīng)用UNIX或LINUX系統(tǒng)，有的醫(yī)院應(yīng)用DOS系統(tǒng)〕，特別是準(zhǔn)確掌握同行業(yè)審計(jì)對(duì)象的資產(chǎn)、負(fù)債等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)合計(jì)情況及人員情況的有關(guān)數(shù)據(jù)。分析^p出審計(jì)查出的問(wèn)題占該行業(yè)全部審計(jì)對(duì)象的比重〔即：相對(duì)數(shù)〕、問(wèn)題的嚴(yán)重程度、是共性問(wèn)題還是個(gè)性問(wèn)題，以及審計(jì)對(duì)象應(yīng)該承當(dāng)?shù)娜藛T狀況，為審計(jì)對(duì)象減員增效提供根據(jù)，便于黨委和政府宏觀決策時(shí)參考使用。另一方面，每年審計(jì)完畢后，應(yīng)將被審單位的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等附加信息錄入審計(jì)對(duì)象資料庫(kù)，使資料庫(kù)逐年更新完善，同時(shí)應(yīng)注意統(tǒng)計(jì)部門審計(jì)對(duì)象普查工作情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)管理與統(tǒng)計(jì)部門審計(jì)對(duì)象普查數(shù)據(jù)庫(kù)的軟件接口，從而根本保持審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)新穎狀態(tài)，相對(duì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理。三是科學(xué)確定審計(jì)覆蓋面。由于審計(jì)力量缺乏，不能實(shí)現(xiàn)每年對(duì)所有審計(jì)對(duì)象全部審計(jì)監(jiān)視一遍。特別是我國(guó)審計(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，按照審計(jì)署“2022-2022五年規(guī)劃”要求，要科學(xué)確定審計(jì)覆蓋面，依現(xiàn)有力量，有方案安排審計(jì)不同重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)資金，針對(duì)財(cái)經(jīng)違紀(jì)問(wèn)題高發(fā)區(qū)域，要在一定時(shí)期內(nèi)將全部審計(jì)對(duì)象審計(jì)一遍，根本掌握全部審計(jì)對(duì)象資產(chǎn)、資金管理和使用情況，發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的問(wèn)題，為政府宏觀決策提供根據(jù)。四是準(zhǔn)確掌握審計(jì)資。審計(jì)資可分為人力資和設(shè)備資。要掌握目前審計(jì)隊(duì)伍中知識(shí)構(gòu)造、年齡構(gòu)造、實(shí)際操作才能以及審計(jì)隊(duì)伍的思想狀況，認(rèn)真分析^p審計(jì)隊(duì)伍可分成多少個(gè)審計(jì)組、哪些人可以擔(dān)任主審、哪些人原那么性和事業(yè)心比擬強(qiáng)等。同時(shí)也要掌握應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)展審計(jì)操作技能情況，掌握目前計(jì)算機(jī)及輔助審計(jì)軟件等配置情況，更好地確定每年審計(jì)工程方案數(shù)量和預(yù)期審計(jì)質(zhì)量，到達(dá)量力而行、進(jìn)步質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。五是加強(qiáng)“審計(jì)產(chǎn)品”應(yīng)用和轉(zhuǎn)化。制定審計(jì)工作方案和審計(jì)施行方案時(shí)，要明確審計(jì)完畢后應(yīng)形成幾個(gè)“審計(jì)產(chǎn)品”，解決哪些問(wèn)題。制定審計(jì)工程方案時(shí)，要清楚審計(jì)工程完畢后，審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定如何應(yīng)用，審計(jì)結(jié)果是否公開(kāi)，運(yùn)用哪種宣傳載體宣傳，是否把審計(jì)成果變成政府決策行為，促進(jìn)政府及有關(guān)部門改善管理，完善政策法規(guī)，標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。三、結(jié)合實(shí)際，制定合理的審計(jì)工程方案編制程序在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下，制定審計(jì)工程方案應(yīng)當(dāng)遵循一定的編制程序，做到征求意見(jiàn)到位，保證方案的嚴(yán)肅性、科學(xué)性和完好性，防止隨意性。一般情況下應(yīng)當(dāng)遵循“兩下兩上”原那么，下面以省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為例進(jìn)展說(shuō)明：〔一〕自上而下提出審計(jì)工作設(shè)想。根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作中心、黨委和政府工作重點(diǎn)、社會(huì)反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題及審計(jì)對(duì)象情況和現(xiàn)有審計(jì)人力和設(shè)備資等情況，通過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)測(cè)算，提出實(shí)在可行的下年度審計(jì)工作設(shè)想，使下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)各部門在編報(bào)下年度審計(jì)工程方案(草案)時(shí)有所遵循?！捕匙韵露现鸺?jí)編報(bào)審計(jì)工程方案草案。下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)各部門依設(shè)想內(nèi)容和要求，參考上年工作情況，對(duì)重要工程進(jìn)展分析^p、綜合平衡，結(jié)合干部業(yè)務(wù)素質(zhì)及審計(jì)對(duì)象、審計(jì)類型等情況，在科學(xué)測(cè)算的根底上，本著留有余地的原那么，詳細(xì)編報(bào)出本地區(qū)年度審計(jì)工程方案草案，上報(bào)審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)?！踩匙陨隙轮鸺?jí)下達(dá)年度審計(jì)工程方案指標(biāo)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及本級(jí)各部門上報(bào)的審計(jì)工程方案草案，經(jīng)充分討論和綜合平衡，征求財(cái)政、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等部門意見(jiàn)后，制定本級(jí)審計(jì)工程方案草案，再征求政府主管省領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，如：吉林省審計(jì)廳制定審計(jì)工程方案時(shí)需征求省長(zhǎng)和各位副省長(zhǎng)意見(jiàn)后，審計(jì)工程方案草案才變成審計(jì)工程方案下發(fā)?！菜摹匙韵露仙蠄?bào)完好、詳細(xì)的審計(jì)工程方案?jìng)浒浮Ｏ录?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)各部門根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)工程方案指標(biāo)，把審計(jì)工程和審計(jì)調(diào)查工程，受權(quán)審計(jì)工程的被審單位明細(xì)、方案完成時(shí)間、工程級(jí)次、審計(jì)內(nèi)容等全部列入方案，形成正式文件，上報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，作為年終檢查考核評(píng)比的重要根據(jù)。四、精心組織、明確責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量制定全面完好的審計(jì)工程方案是為了采取有效措施組織施行。審計(jì)工程方案下達(dá)后，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)各部門應(yīng)及時(shí)采取會(huì)議傳達(dá)、目的分解、信息宣傳等方法貫徹落實(shí)。按工程方案明確要求，進(jìn)展分解，將任務(wù)落實(shí)到審計(jì)組。要科學(xué)制定工作方案，依審計(jì)種類、任務(wù)繁簡(jiǎn)及有效工時(shí)，分配任務(wù)。審計(jì)組詳細(xì)制定施行方案，確保審計(jì)工程方案完成質(zhì)量。在審計(jì)工程方案施行過(guò)程中，要做好跟蹤檢查。做到月小結(jié)、季通報(bào)、年終考核。下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)各部門每月要上報(bào)一次方案進(jìn)展情況，每季應(yīng)進(jìn)展一次小結(jié)，總結(jié)前一段工作情況，指出問(wèn)題，明確下一步要求，確保審計(jì)方案全面完成。年終要對(duì)所有審計(jì)工程進(jìn)展嚴(yán)格考核，實(shí)行末位誡勉談話制度。上述“月小結(jié)、季通報(bào)、年終考核”的管理方式，待“審計(jì)工程管理軟件”開(kāi)發(fā)應(yīng)用時(shí)，即可實(shí)現(xiàn)從“審計(jì)對(duì)象、審計(jì)人員、審計(jì)方案、工作方案、施行方案、審計(jì)日記、工作底稿、審計(jì)證據(jù)〔影像格式〕、相關(guān)法規(guī)、進(jìn)展情況、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)信息、綜合報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)檔案”等一條龍動(dòng)態(tài)管理，供相關(guān)人員隨時(shí)掌握審計(jì)工程動(dòng)態(tài)情況。年度審計(jì)工程下達(dá)后，一般不應(yīng)變動(dòng)，確需調(diào)整的單位要提出申請(qǐng)，說(shuō)明變動(dòng)原因和詳細(xì)戶數(shù)及變動(dòng)后被審單位名稱等報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)研究后，下達(dá)方案變動(dòng)通知書(shū)，作為年度考核根據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)方案的嚴(yán)肅性、促進(jìn)審計(jì)工作順利完成。五、強(qiáng)化管理意識(shí)和宏觀意識(shí)，不斷完善審計(jì)方案管理制度審計(jì)工程管理是個(gè)廣泛的概念，內(nèi)涵和外延尚未界定，筆者認(rèn)為該項(xiàng)工作不僅是方案管理人員〔方案處〕的事，應(yīng)是審計(jì)全體人員共同的義務(wù)，廣闊審計(jì)人員要樹(shù)立管理意識(shí)和宏觀意識(shí)?！惨弧持贫▽徲?jì)工程方案要堅(jiān)持三個(gè)原那么。一是要堅(jiān)持依法審計(jì)、依法監(jiān)視原那么。要按照有關(guān)法律法規(guī)，履行審計(jì)監(jiān)視職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)視，按照審計(jì)程序開(kāi)展工作，做到程序標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)可靠，結(jié)果準(zhǔn)確，既不瀆職不作為，又不越權(quán)亂作為。二是堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正原那么。要以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀公正評(píng)價(jià)處理違法違規(guī)問(wèn)題?？酥凭褪抡撌潞汀耙坏肚小钡淖龇?，以“三個(gè)有利于”分析^p處理問(wèn)題。三是堅(jiān)持一切為了開(kāi)展的原那么。要正確認(rèn)識(shí)和把握審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)社會(huì)開(kāi)展的辯證關(guān)系，樹(shù)立“圍繞開(kāi)展搞審計(jì)，搞好審計(jì)促開(kāi)展”的指導(dǎo)思想，自覺(jué)把審計(jì)工作融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)開(kāi)展大環(huán)境中，找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)視與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的最正確結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)，做到審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)建立同頻共振，與黨委、政府中心工作嚴(yán)密結(jié)合?！捕吃诜桨笀?zhí)行過(guò)程中，對(duì)審計(jì)人員要強(qiáng)調(diào)兩種責(zé)任意識(shí)。一是要強(qiáng)調(diào)責(zé)任意識(shí)。建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)行為，確保審計(jì)質(zhì)量，因失瀆職等行為造成重大審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的，要追究相關(guān)人員責(zé)任。確保問(wèn)題不僅查出來(lái)，而且要報(bào)出去。二是要強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究意識(shí)。要突出重點(diǎn)，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察及司法部門聯(lián)絡(luò)，加大審計(jì)案件線索的移交力度。只有責(zé)任明確到人，才能改變違紀(jì)金額居高不下、重復(fù)違紀(jì)經(jīng)常發(fā)生的不正常狀況，才能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)視的威懾作用，才能不斷進(jìn)步審計(jì)的積極影響?！踩硰?qiáng)化制度建立，不斷完善審計(jì)工程方案管理。要建立總結(jié)反應(yīng)制度。審計(jì)工程完畢后，一方面要對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)全過(guò)程情況進(jìn)展總結(jié)，查找經(jīng)歷和教訓(xùn)；另一方面每個(gè)審計(jì)人員都要填報(bào)“三張表格”：其一是《對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)的建議表格》。包括：1.在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)行法律法規(guī)存在的明顯破綻以及互相抵觸、互相矛盾的條款；2.與興旺國(guó)家有關(guān)法規(guī)或先進(jìn)經(jīng)歷做法相比存在的差距和缺乏；3.對(duì)現(xiàn)行審計(jì)工作的影響；4.加強(qiáng)、改良和完善的意見(jiàn)和建議；其二是《對(duì)現(xiàn)行審計(jì)管理的建議表格》。包括：1.目前審計(jì)管理存在的問(wèn)題，以及審計(jì)方面的法規(guī)規(guī)章與其它法規(guī)規(guī)章互相抵觸、互相矛盾或者存在明顯破綻等方面的問(wèn)題2.我國(guó)的審計(jì)管理與興旺國(guó)家審計(jì)或國(guó)際先進(jìn)社會(huì)審計(jì)組織相比存在的差距和缺乏；3.對(duì)現(xiàn)行審計(jì)工作的影響；4.加強(qiáng)、改良和完善現(xiàn)行審計(jì)管理的意見(jiàn)和建議；其三是《對(duì)被審計(jì)單位建議表格》。包括：1.被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題；2.國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)經(jīng)歷和做法；3.對(duì)審計(jì)工作的影響；4.