第二章基本核算方法銀行會(huì)計(jì)第二章基本核算方法銀行會(huì)計(jì)的核算方法由基本核算方法和業(yè)務(wù)核算處理方法兩部分構(gòu)成?；竞怂惴椒ㄊ侵笇?duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整、準(zhǔn)確的反映和監(jiān)督所運(yùn)用的方法。主要包括會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、記賬方法的應(yīng)用、會(huì)計(jì)憑證的編制、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理流程、會(huì)計(jì)報(bào)表體系與編制等內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)和賬務(wù)處理的基本程序，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算處理手續(xù)所必須遵循的共同規(guī)定和要求，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法的共性和概括。各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法則是基本核算方法的具體運(yùn)用。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目是綜合反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)情況，考核和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)及提供會(huì)計(jì)核算資料的工具。銀行的會(huì)計(jì)科目，既反映銀行本身的資金活動(dòng)情況，又反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的資金變化情況。（三）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目是依據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)置的，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都規(guī)定了一定的名稱和核算內(nèi)容，不能互相混淆。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須考慮以下要求：（一）全面、完整、系統(tǒng)的反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，明確反映銀行的業(yè)務(wù)狀況。（二）符合銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。（三）符合會(huì)計(jì)核算方法的技術(shù)需求（四）保持相對(duì)的穩(wěn)定性（五）符合資本保全原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則第一節(jié)會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類（一）會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系分類1.表內(nèi)科目。用來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起銀行資金實(shí)際增減變化，并列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，進(jìn)行綜合反映的會(huì)計(jì)科目，稱為表內(nèi)科目。2.表外科目。用來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，并未引起銀行資金實(shí)際增減變化，并且不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，只對(duì)一些主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分類登記使用的會(huì)計(jì)科目，稱為表外科目。如:代保管的貴重物品，重要空白憑證等。表內(nèi)科目和表外科目，既有區(qū)別又有聯(lián)系。表外科目核算是對(duì)表內(nèi)科目核算的重要補(bǔ)充，是表內(nèi)科目核算無(wú)法取代的。表外科目核算有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督，防止出現(xiàn)漏洞和工作失誤，提高銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1.資產(chǎn)類2.負(fù)債類3.資產(chǎn)負(fù)債共同類4.所有者權(quán)益類5.損益類。具體科目見(jiàn)P17-18商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目表第二節(jié)記賬方法二、借貸記賬法在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。資產(chǎn)類賬戶的期末余額（借方）=借+借-貸負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額（貸方）=貸+貸-借1.記賬主體借貸記賬法以會(huì)計(jì)科目為主體。2.記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”“貸”作為記賬符號(hào)。3.記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”4.定期試算平衡。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第二節(jié)記賬方法【例2-2】某儲(chǔ)戶從其活期儲(chǔ)蓄存款中支取現(xiàn)金600元。借：活期儲(chǔ)蓄存款——某戶600

貸：現(xiàn)金600【例2-3】某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從中央銀行存款帳戶中支取現(xiàn)金80000元。借：現(xiàn)金80000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)80000【例2-4】銀行將100000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。借：盈余公積100000

貸：實(shí)收資本100000第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類（一）商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)憑證按其來(lái)源和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩種。1.原始憑證原始憑證，也稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不但必須取得或者填制原始憑證，還應(yīng)該將原始憑證及時(shí)送交本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員，以保證會(huì)計(jì)核算工作的順利完成。原始憑證按其來(lái)源不同可以分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證2.記賬憑證也稱傳票，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)交易歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。由于兩種憑證之間存在著制約和依存的關(guān)系，填制記賬憑證有利于防止和減少差錯(cuò)的發(fā)生，保證賬簿記錄的正確性。記賬憑證和原始憑證的劃分并不是絕對(duì)的，由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常也就是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，所以商業(yè)銀行的大多數(shù)自制原始憑證也就是記賬憑證.第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證（二）記賬憑證從形式上可以分為單式憑證和復(fù)式憑證。在其他行業(yè)，單式憑證已經(jīng)很少采用。但是由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)量比較大，為便于分工和匯總，商業(yè)銀行中較多使用的是單式憑證。不過(guò)在單式憑證下，萬(wàn)一發(fā)生了差錯(cuò)的時(shí)候查找比較困難。在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按照單式憑證的要求，一筆業(yè)務(wù)至少要編制兩張以上的傳票，但為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，每一筆現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)發(fā)生后，只編制一張現(xiàn)金收入或先進(jìn)付出傳票，而不編制“現(xiàn)金”科目傳票。商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收入與付出業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)人員自行編制現(xiàn)金收入傳票與現(xiàn)金付出傳票，對(duì)客戶辦理的現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)，以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入、付出傳票。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證按其使用范圍，分為基本憑證和特定憑證（專用憑證）。基本憑證是商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證及其業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行編制用以記賬的各種憑證，主要包括以下10種?，F(xiàn)金收入傳票，現(xiàn)金付出傳票，轉(zhuǎn)賬借方傳票，轉(zhuǎn)賬貸方傳票，特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，外匯買賣借方傳票，外匯買賣貸方傳票，表外科目付出傳票，表外科目收入傳票。P23-28基本記賬憑證現(xiàn)金收付憑證轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證表外科目收付憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證外匯買賣借方傳票外匯買賣貸方傳票外匯買賣憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證的基本要素商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)憑證一般應(yīng)具備以下基本要素：（1）年、月、日；（2）收付款人的開(kāi)戶行、戶名和賬號(hào)；（3）人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；（4）款項(xiàng)來(lái)源，用途摘要和附件張數(shù)；（5）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；（6）客戶簽章；（7）銀行及有關(guān)人員印章；（8）特定憑證作為記賬憑證時(shí)，除填明簽發(fā)日期外，還需注明記賬日期。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)憑證的處理（一）會(huì)計(jì)憑證的編制與受理（二）會(huì)計(jì)憑證的審核對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正和補(bǔ)充。（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（四）會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管第四節(jié)賬務(wù)組織（一）分戶賬分戶賬是各科目的詳細(xì)記錄，應(yīng)按單位或資金性質(zhì)分戶。分戶賬除專用格式，一般設(shè)有甲乙丙丁四種。（P32-34）第四節(jié)賬務(wù)組織（1）甲種賬甲種分戶賬有借貸余三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息，以及內(nèi)部資金的賬戶，如損益類賬戶。（2）乙種賬乙種分戶賬有借、貸、余、積數(shù)四欄。適用于在賬頁(yè)上加計(jì)積數(shù)，計(jì)算利息的賬戶，如存款賬戶、貸款賬戶。（3）丙種賬丙種分戶賬設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，適用于借貸雙方余額的賬戶，如聯(lián)行往來(lái)、同業(yè)往來(lái)。(4)丁種賬丁種分戶賬設(shè)有借貸余額和銷賬四欄，適用于逐筆反應(yīng)逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)賬戶，如應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)，存入保證金等賬戶。第四節(jié)賬務(wù)組織二、綜合核算先編制科目日結(jié)單，根據(jù)日結(jié)單登記總賬，最后編制日?qǐng)?bào)表。（1）科目日結(jié)單（P38）每天營(yíng)業(yè)結(jié)束，將當(dāng)天處理的全部業(yè)務(wù)傳票按科目分開(kāi)，同一科目的傳票分別按現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方各自加計(jì)金額和傳票張數(shù)，填入該科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。由于現(xiàn)金科目不另外編制傳票，所以各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的借方，各科目日結(jié)單的現(xiàn)金貸方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的貸方。全部科目日結(jié)單相加的借方和貸方合計(jì)數(shù)必須相等。第四節(jié)賬務(wù)組織（2）總賬（P39)總賬的格式固定設(shè)有借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額，借方余額，貸方余額四欄。銀行總賬采用活頁(yè)賬形式。總賬的登記方法是，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目的日結(jié)單的借貸發(fā)生額分別填列，并列出余額。（3）日記表（P40）日記表是綜合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報(bào)表，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日記表設(shè)有借方/貸方發(fā)生額和借方/貸方余額四欄，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目總帳的當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，各自平衡。三、核算程序與賬務(wù)核對(duì)（一）核算程序1、明細(xì)核算（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)審核或編制會(huì)計(jì)憑證；（2）根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬，登記簿（卡）或現(xiàn)金收入、先進(jìn)付出日記簿；（3）根據(jù)分戶賬填制余額表。2.綜合核算（1）根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平當(dāng)日所有科目的借方和貸方發(fā)生額；（2）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；（3）根據(jù)總賬編制日記表。第四節(jié)賬務(wù)組織第四節(jié)賬務(wù)組織2.定期核對(duì)對(duì)未納入每日核對(duì)的賬務(wù)要按規(guī)定日期進(jìn)行核對(duì)。（1）各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)。（2）使用銷賬式賬頁(yè)記賬的賬戶，按旬焦急未銷賬的隔壁金額總數(shù)，與該科目總賬余額核對(duì)。（3）余額表上的計(jì)息積數(shù)按旬、月與各科目總賬的累計(jì)積數(shù)核對(duì)。（4）貸款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶賬核對(duì)（5）應(yīng)定期或不定期（至少半年）發(fā)送余額對(duì)賬單對(duì)外核對(duì)賬務(wù)。（6）滿頁(yè)分戶賬頁(yè)應(yīng)及時(shí)發(fā)送，核對(duì)賬務(wù)。第四節(jié)賬務(wù)組織四、帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)（一）賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬賬頁(yè)記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。計(jì)算機(jī)記賬滿頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，除規(guī)定繼續(xù)沿用的賬簿外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在原賬頁(yè)最后一行摘要欄填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”，在新賬頁(yè)第一行摘要欄填寫(xiě)“承前頁(yè)”；年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)在舊賬頁(yè)最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新賬頁(yè)首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記?？傎~按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)賬務(wù)組織五、記賬規(guī)則與錯(cuò)賬沖正方法（一）記賬規(guī)則（1）賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時(shí)登記，逐次結(jié)計(jì)余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明，字跡清晰。登記賬簿必須使用藍(lán)黑、碳素墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)應(yīng)使用雙面復(fù)寫(xiě)紙，藍(lán)、黑色圓珠筆書(shū)寫(xiě)。2）對(duì)同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，審核無(wú)誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記賬。（3）記賬時(shí)發(fā)生憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再進(jìn)行記賬。憑證金額錯(cuò)誤應(yīng)更換憑證。第四節(jié)賬務(wù)組織（4）賬簿上的一切記載不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦、禁止使用涂改液銷蝕，不得使用復(fù)印賬頁(yè)代替原始賬頁(yè)。（5）賬簿上所寫(xiě)文字及金額一般應(yīng)占全格的1/2。摘要欄文字如一格寫(xiě)不完可在下一格連續(xù)填寫(xiě)，但其金額應(yīng)填在末一行文字的金額欄內(nèi)，賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以

“-0-”表示結(jié)平。（6）因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。第四節(jié)賬務(wù)組織（二）錯(cuò)賬沖正方法1.當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，可用畫(huà)線更正法更正（1）賬簿上金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫(xiě)在劃銷金額上面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫(xiě)錯(cuò)，只需將錯(cuò)字用紅線劃銷更正，如果劃錯(cuò)紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。（2）傳票填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正傳票，再按上述辦法更正賬簿。第四節(jié)賬務(wù)組織（3）賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，可換新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管人員蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，等裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳?。?）使用計(jì)算機(jī)記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)通過(guò)邏輯程序進(jìn)行刪除，辦理沖正。第四節(jié)賬務(wù)組織2.隔日發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，應(yīng)用紅藍(lán)字沖正法更正（1）記賬串戶，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字借（貸）方?jīng)_正憑證辦理沖正。（2）憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，應(yīng)填制紅字借、貸方憑證將原錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，再按正確內(nèi)容重新填制藍(lán)字借貸方憑證補(bǔ)記入賬。3.本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算表。凡錯(cuò)賬沖正影響利息計(jì)算，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。沖正錯(cuò)賬必須在原憑證、沖正傳票和賬簿上寫(xiě)明錯(cuò)賬及沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)主管人員和會(huì)計(jì)審核蓋章后辦理。第四節(jié)賬務(wù)組織六、賬簿的裝訂和保管各種舊賬頁(yè)必須定期進(jìn)行整理裝訂，妥善保管。總賬每月裝訂一次；其他賬簿視其數(shù)量多少按月、按季或按年裝訂。七、計(jì)算機(jī)操作的記賬、對(duì)賬和錯(cuò)賬處理（一）記賬（１）數(shù)據(jù)輸入必須由指定操作員進(jìn)行。（２）數(shù)據(jù)輸入，必須根據(jù)審查無(wú)誤的憑證進(jìn)行，且各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)續(xù)時(shí)輸入。第四節(jié)賬務(wù)組織（３）紅字憑證的輸入，按同方向負(fù)數(shù)處理，并在摘要欄打印沖帳代碼。（４）計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證，其轉(zhuǎn)帳金額必須經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核無(wú)誤后記賬。（二）對(duì)賬（１）計(jì)算機(jī)處理結(jié)果與手工核對(duì)。（２）計(jì)算機(jī)內(nèi)部核對(duì)。（三）錯(cuò)賬處理（１）輸入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，應(yīng)由經(jīng)辦人員先刪除錯(cuò)誤數(shù)字，再輸入正確數(shù)據(jù)，并打印刪除記錄，以便核對(duì)。（２）因憑證填制錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)先更正憑證，然后按規(guī)定更正錯(cuò)賬。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表銀行損益表現(xiàn)金流量表其他報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)：負(fù)債及所有者權(quán)益=存款+借入款+股東權(quán)益資產(chǎn)=現(xiàn)金資產(chǎn)十持有證券+貸款+其他資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式：資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+股東權(quán)益總額民生銀行資產(chǎn)負(fù)債表中國(guó)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表分析(一)資產(chǎn)項(xiàng)目(二)負(fù)債項(xiàng)目(三)股東權(quán)益(資本金)(四)三項(xiàng)目之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表(一)資產(chǎn)項(xiàng)目銀行資產(chǎn)主要項(xiàng)目分類如下表銀行資產(chǎn)項(xiàng)目分類項(xiàng)目代號(hào)分類在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目C現(xiàn)金資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行存款、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等P與其他金融機(jī)構(gòu)往來(lái)拆放同業(yè)、拆放金融公司等S持有證券交易性金融資產(chǎn)等L貸款短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款、貼現(xiàn)等MA其他資產(chǎn)股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)負(fù)債表(二)負(fù)債項(xiàng)目銀行負(fù)債項(xiàng)目主要包括兩項(xiàng)銀行負(fù)債項(xiàng)目分類項(xiàng)目代號(hào)分類在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目D個(gè)人和機(jī)構(gòu)存款短期存款、短期儲(chǔ)蓄存款、長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款、保證金NDB金融市場(chǎng)借款向中央銀行借款、同業(yè)拆放款項(xiàng)、財(cái)政性存款、應(yīng)付債券資產(chǎn)負(fù)債表(三)股東權(quán)益(資本金)股東權(quán)益（EC）項(xiàng)下的資金規(guī)模常被看作是一個(gè)銀行實(shí)力的象征，用來(lái)衡量銀行抵御不可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力及保護(hù)存款人利益的能力。股東權(quán)益數(shù)量在“負(fù)債及股東權(quán)益”總量中的占比一般小于10%，這說(shuō)明銀行是靠大量對(duì)外借款（負(fù)債）來(lái)支持資產(chǎn)業(yè)務(wù)的。資產(chǎn)負(fù)債表(四)三項(xiàng)目之間的關(guān)系銀行的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益之間的關(guān)系如下：C+P+S+L+MA=D+NDB+EC從數(shù)量上講，銀行的資金可以用一個(gè)恒等式來(lái)表述：銀行資金運(yùn)用數(shù)量=銀行資金來(lái)源數(shù)量銀行損益表通過(guò)損益表了解銀行的利潤(rùn)狀況損益表平衡公式：收入一支出=利潤(rùn)(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)支出(三)利潤(rùn)銀行損益表(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行收入包括銀行資金運(yùn)用帶來(lái)的利息收入和銀行向個(gè)人和機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入兩部分。損益表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)種類在損益表中的收入項(xiàng)目貸款利息收入拆放同業(yè)款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆放金融公司金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入（利息收入）支付清算匯兌收益表外業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入中國(guó)工商銀行2010年中期報(bào)表中國(guó)工商銀行2010年年終報(bào)表貸款和金融往來(lái)利息收入占銀行總收入的比率手續(xù)費(fèi)和匯兌收入（中間業(yè)務(wù)收入）占銀行總收入的比率銀行損益表(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)支出包括利息支出和營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出兩部分。損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)支出結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)種類損益表中的支出項(xiàng)目存款利息支出同業(yè)拆放款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)、金融公司拆入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出（利息支出）發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)場(chǎng)地租金、電子設(shè)備運(yùn)營(yíng)、辦公消耗品、差旅費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出中國(guó)工商銀行2010年中期報(bào)表中國(guó)工商銀行2010年年終報(bào)表利息支出占比營(yíng)業(yè)費(fèi)用占比銀行損益表(三)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)支出-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+投資收益凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅可分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+上年未分配利潤(rùn)現(xiàn)金流量表一、銀行現(xiàn)金流量表內(nèi)容(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金的流入和流出包括：存、貸款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流，同業(yè)拆借和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流。編制的原則是：某一時(shí)期銀行獲得的資金流入=銀行營(yíng)業(yè)收入+銀行資產(chǎn)減少+銀行負(fù)債增加某一時(shí)期銀行使用的資金流出=銀行營(yíng)業(yè)支出+銀行資產(chǎn)增加+銀行負(fù)債減少(二)籌資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金的流入和流出。(三)投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金流入和流出?，F(xiàn)金流量表二、銀行現(xiàn)金流量表計(jì)算銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量=貸款利息收入+手續(xù)費(fèi)收入+收回的中長(zhǎng)期貸款+吸收活期存款銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量=存款利息支出+手續(xù)費(fèi)支出+支付職員工資+發(fā)放貸款+支付稅金銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量-銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量其他報(bào)表一、股東權(quán)益變動(dòng)表二、表外業(yè)務(wù)報(bào)告表第二章練習(xí)題1、表內(nèi)科目2、表外科目3、基本憑證4、特定憑證5、分戶賬的種類6、說(shuō)明錯(cuò)賬沖正的方法及在何種情況下使用？第二章作業(yè)某商業(yè)銀行支行2010年*月*日發(fā)生如下業(yè)務(wù)1.紡織品公司向某商店購(gòu)買電器，貨款645600元辦理轉(zhuǎn)賬。2.某閥門廠申請(qǐng)短期貸款200000元，經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)，發(fā)放貸款。3.大名百貨公司提取差旅費(fèi)現(xiàn)金8000元。4.長(zhǎng)治自行車商行歸還貸款60000元，已辦理轉(zhuǎn)賬。5.儲(chǔ)戶李明持已到期一年定期存單，本金10000元，；利息360元，要求全部轉(zhuǎn)為活期儲(chǔ)蓄存款。6.友誼五金商行存入銷售收入款現(xiàn)金150660元。第二章作業(yè)7.本支行第三季度結(jié)算利息，輕工業(yè)甲、乙、丙三公司貸款息各為12000、20000、32500元，辦理轉(zhuǎn)賬。8.本日收兌黃金，支付現(xiàn)金86500元。9.根據(jù)工商銀行2009年年報(bào)計(jì)算其貸款和金融往來(lái)利息收入占銀行總收入的比率，手續(xù)費(fèi)和匯兌收入（中間業(yè)務(wù)收入）占銀行總收入的比率，利息支出占比，營(yíng)業(yè)費(fèi)用占比。作業(yè)答案1.紡織品公司向某商店購(gòu)買電器，貨款645600元辦理轉(zhuǎn)賬。借:單位活期存款－紡織品公司645600

貸:單位活期存款--某商店6456002.某閥門廠申請(qǐng)短期貸款200000元，經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)，發(fā)放貸款。借:短期貸款—某閥門廠貸款戶200000

貸:單位活期存款—某閥門廠200000作業(yè)答案3.大名百貨公司提取差旅費(fèi)現(xiàn)金8000元。借:單位活期存款—大名百貨公司8000

貸:現(xiàn)金