會計學(xué)

目錄前言

第一章總論

第二章會計處理方法

第三章會計科目與會計賬戶

第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

第五章會計憑證

第六章會計賬簿

第七章成本計算

第八章編制報表前準(zhǔn)備工作

第九章財務(wù)匯報

第十章會計核實組織程序

第十一章會計工作組織和管理

前言一、會計學(xué)主要性

二、會計學(xué)及其分支

三、初級會計學(xué)內(nèi)容及地位

注冊會計師——未來十大熱門職業(yè)！一、會計學(xué)主要性1、會計學(xué)是經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟管理、人力資源、貿(mào)易經(jīng)濟、會計等專業(yè)專業(yè)基礎(chǔ)課，是課程體系中關(guān)鍵課程。

2、會計學(xué)是一門實用性很強科學(xué)。

3、怎樣對待會計？

國外（英美）經(jīng)濟是文明之子，會計是經(jīng)濟之子。

——經(jīng)濟越發(fā)展，會計越主要。

——會計是一個世界性商業(yè)語言。

國內(nèi)會計和法律是市場經(jīng)濟兩大基石?！稘M城盡是大學(xué)生》

全國普通高校畢業(yè)生人數(shù)到達495萬，其中待業(yè)144萬，年全國應(yīng)屆高校畢業(yè)生達559萬人。

（天津市大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生在參加招聘會。新華社發(fā)）大學(xué)課程設(shè)置

？社會需求4、案例：存款資產(chǎn)在縮水

資料：當(dāng)前（6月），一年期存款利率為3.33％，假如扣除5％利息稅，稅后存款利率為3.1635％，今年6月份CPI漲幅為4.4％。案例：以10萬元存款為例，當(dāng)前1年期存款實際利率為：3.1635％-4.4％=-1.2365％。假如將10萬元存進銀行，1年后它實際購置力變成了98763.5元，有1236.5元在通貨膨脹中“蒸發(fā)”了。問題：怎樣經(jīng)過理財來躲避物價上漲帶來資產(chǎn)縮水？說明：因為每個月CPI數(shù)據(jù)不盡相同，且利率也在不停調(diào)整，所以以上數(shù)據(jù)僅供參考。二、會計學(xué)及其分支

（一）從應(yīng)用范圍上看，會計學(xué)分為

1．宏觀會計學(xué)：反應(yīng)和監(jiān)督一個國家或地域經(jīng)濟運行情況。2．微觀會計學(xué)：反應(yīng)和監(jiān)督一個單位或組織經(jīng)濟活動情況。

（二）其中微觀會計學(xué)，按照服務(wù)主體性質(zhì)分為

1．預(yù)算會計（也叫政府和非營利組織會計）：反應(yīng)和監(jiān)督政府財政收支以及非營利組織業(yè)務(wù)活動。2．企業(yè)會計（也叫營利組織會計）：反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動情況。

（三）其中企業(yè)會計，按照服務(wù)對象分為

1．管理會計：提供為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)、關(guān)于未來經(jīng)濟信息。

2．財務(wù)會計：提供為企業(yè)外部利害關(guān)系人服務(wù)、關(guān)于過去經(jīng)濟信息。

（四）其中財務(wù)會計，按照應(yīng)用行業(yè)分為工業(yè)企業(yè)會計、商品流通企業(yè)會計、金融企業(yè)會計、交通運輸企業(yè)會計、農(nóng)業(yè)企業(yè)會計、建筑施工企業(yè)會計等

（五）在教學(xué)上，通常將財務(wù)會計分為三個層次初級會計學(xué)——會計核實基礎(chǔ)知識中級財務(wù)會計學(xué)——通用類會計（共性業(yè)務(wù)會計處理理論和方法）高級會計學(xué)——特種會計（特殊業(yè)務(wù)、特殊行業(yè)和特殊經(jīng)營方式）會計學(xué)科體系（一）以原蘇聯(lián)為代表會計模式（二）以英美為代表會計模式會計原理專業(yè)會計財務(wù)管理企事業(yè)經(jīng)濟活動分析

基礎(chǔ)會計財務(wù)會計成本會計管理會計審計學(xué)（我國傾向）微觀會計分類會計分類企業(yè)會計非營利組織會計財務(wù)會計管理會計服務(wù)對象企業(yè)外部信息使用者服務(wù)對象企業(yè)內(nèi)部管理人員預(yù)算會計又稱三、初級會計學(xué)內(nèi)容及地位（一）初級會計學(xué)主要內(nèi)容1．會計學(xué)基本概念和知識：如會計含義、職能、對象、目標(biāo)、法規(guī)等。2．會計核實程序和方法：如會計循環(huán)、復(fù)式記賬、編制報表等。（二）初級會計學(xué)在會計學(xué)科體系中地位1．是中、高級會計學(xué)課程以及其它專業(yè)課程基礎(chǔ)；2．是工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)等行業(yè)會計學(xué)基礎(chǔ)；3．是實用經(jīng)濟學(xué)入門課。第一章總論

第一節(jié)會計涵義、職能與目標(biāo)第二節(jié)會計對象和會計要素

第三節(jié)會計核實基本準(zhǔn)則

第四節(jié)會計方法

第一章思索題

第一節(jié)會計涵義、職能與目標(biāo)

一、案例

二、會計涵義

三、會計職能

四、會計目標(biāo)

一、案例—1“不做假賬”——上海國家會計學(xué)院校訓(xùn)不知從什么時候起，做假賬已經(jīng)成了公開秘密。為了突出政績，邀功請賞，數(shù)字成了泡沫，隨意膨脹；為了裝窮顯貧、向上伸手，數(shù)字成了壓縮餅干?！百~”是為“人”服務(wù)，會計是聽領(lǐng)導(dǎo)指揮，為了“工作需要”，為了“大局”，什么樣賬都能夠做出來，整個社會公信力大大降低。4月16日，一向惜墨如金國務(wù)院總理朱镕基視察上海國家會計學(xué)院時，破例寫下驚世駭俗四個字“不做假賬”作為該校校訓(xùn)，并指出：“不做假賬”是會計從業(yè)人員基本職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則,是加強財經(jīng)法紀(jì)和監(jiān)督工作基礎(chǔ)，是整理和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序迫切要求。一、案例—2“大宇帝國”神話破滅，從“經(jīng)營鬼才”到“經(jīng)濟巨騙”——韓國大宇創(chuàng)始人浮沉記金宇中出身寒門，不到時間，把一個不起眼小企業(yè)發(fā)展成為世界級大企業(yè)，其發(fā)展和管理獨創(chuàng)方式成為美國大學(xué)MBA必修課程。1987年，美國《財富》雜志把他選入“最有魅力50名企業(yè)家”。年2月，他涉嫌偽造盈利假賬，非法集資、貸款200億美元而被韓國政府通緝，逃往海外。金宇中之所以能在兩年內(nèi)非法集資、貸款200億美元，是因為他充分利用了大宇“輝煌業(yè)績”，偽造吸引人財務(wù)賬目和申明，以騙取更多投資。據(jù)悉，金宇中在偽造賬目時采取以下幾個手法：一是“造大不造小”。1997年和1998年，大宇電子和大宇電機兩個企業(yè)共偽造盈利假賬近40億美元，吸引投資者；二是“銀彈外交”。1998年，大宇電機企業(yè)一次給一位會計師40萬美元，讓他“幫助整理財務(wù)匯報書?！薄n國社會上一直流傳韓國大企業(yè)通常有三本賬說法，一本給企業(yè)管理委員，一本給國家稅務(wù)機關(guān)，一本給企業(yè)老板。前兩本都是假，只有老板那一本是真。二、會計涵義

（一）會計起源

1、國外：近代會計形成標(biāo)志——1494年，意大利數(shù)學(xué)家帕喬利出版《算術(shù)、幾何與百分比總覽》。

2、我國：“會計”一詞起源西周時代?！獣嬍前殡S社會生產(chǎn)發(fā)展和管理需要而不停完善。會稽山世界會計之源

南懷瑾大師如是說：

全世界會計，是中國人開始，是大禹開始。我們歷史幾千年，所謂三代公天下。公天下是民選唐堯、虞舜，都活了一百多歲喔！堯交給舜，舜交給大禹；大禹修了黃河長江，九年把水利修好了，奠定了中國農(nóng)業(yè)國家基礎(chǔ)。我們今天這個國家，當(dāng)年沒有機械，大禹九年當(dāng)中把黃河長江，以及其它小水利，統(tǒng)統(tǒng)修好了，把泡在洪水里一個國家，變成以農(nóng)業(yè)立國國家。大禹把中國水利修好了以后，接手做皇帝，八年就死了。……

《綱鑒易知錄》卷一：“癸未，八歲”，大禹接手做皇帝。按現(xiàn)在西方歷法計算，指公元前二一九八年，距現(xiàn)在四千二百多年了。這個民主皇帝，是把水利完成后，舜才禪位給他，他做了八年?！把册鹘稀?，安徽、江西、浙江、江蘇，都叫做江南。過了長江，就到江南視察，召見諸侯們，防風(fēng)氏因遲到而被斬，大禹以后是死在會稽山，也葬在會稽山。

紹興會稽山，原來叫做茅山，因為大禹當(dāng)初召集了全國諸侯來，“大會計，爵有德，封有功，更名茅山曰會稽，會稽者，會計也”，所以會計兩個字是這么來。大禹到紹興來，創(chuàng)建了會計制度……

大家學(xué)會計能夠把他放得大大地供起來，我們祖師就是這個大禹。一點也沒有錯，大會計就是這么來?，F(xiàn)在倒推回去是四千多年以前，會計在紹興這里開始，那時西方文化還沒有會計……

會稽山是華夏子孫驕傲，但因為年代久遠，已極少有些人知道這段歷史。盈放科技注冊了“會稽源”、“會稽山”、“禹風(fēng)無界”及“四海同學(xué)”作為“AC.NET標(biāo)準(zhǔn)會計軟件”產(chǎn)品四個子品牌，經(jīng)過會計軟件推廣，擔(dān)當(dāng)起“傳承會計文化、弘揚華夏文明”責(zé)任，讓中國會計、讓中國人都知道中國會計文化源流和輝煌。盈放科技人心懷對會計文化敬畏，堅守會計學(xué)原理與方法，做最專業(yè)會計軟件，造福中國會計和會計學(xué)子，憑借卓越軟件品質(zhì)和品牌文化在神州大地上重振“會稽之風(fēng)”、“管理之風(fēng)”、“王者之風(fēng)”。（二）相關(guān)文件對“會計”敘述

《周禮》：“逆群吏之治而聽其會計”

《孟子》：“會計當(dāng)而已矣”

《說文解字》：“會，合也，從本從曾”，

“計，會也，算也，從言從十。”

《孟子正義》：“零星算之為計，總和算之為會”

（三）會計發(fā)展

1、國外會計發(fā)展1）原始計量、統(tǒng)計時代——原始社會：簡單刻記；2）古代會計階段——奴隸制社會與封建社會兩大歷史時期：單式簿記、實物計量（堆石記數(shù)）；3）近代會計階段——1494年至二十世紀(jì)三十年代：復(fù)式簿記、貨幣計量；4）當(dāng)代會計階段——以1939年第一份代表美國“公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)”(GeneralAcceptedAccountingPrinciples，GAAP)“會計研究公報”(ARB)出現(xiàn)為起點。當(dāng)代會計階段特點：（1）會計準(zhǔn)則創(chuàng)建，形成一套公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)；

（2）當(dāng)代管理會計形成及當(dāng)代審計建立；

（3）宏觀會計建立與各種專業(yè)會計產(chǎn)生；（4）計算機會計系統(tǒng)建立（電算會計）；

（5）當(dāng)代會計國際協(xié)調(diào)及國際會計這一新學(xué)科產(chǎn)生。

2、我國會計發(fā)展原始社會：盤點結(jié)算法秦代：入-出=余唐宋：四柱結(jié)算法：舊管+新收-開除=實在明清：龍門帳：進-繳=存-該1905：蔡錫勇、蔡璋《連環(huán)賬譜》1907：謝霖、孟森《銀行簿記學(xué)》

2、我國會計發(fā)展建國后會計發(fā)展和改革

1）1949——1957年：建國早期戰(zhàn)后經(jīng)濟快速恢復(fù)，學(xué)前蘇聯(lián)

2）1958——1960年：會計人員樹立三大觀點，財會革命

3）1961——1965年：會計人員職權(quán)試行條例，增減記賬法

4）1966——1975年：只算政治賬，不算經(jīng)濟賬，批管卡壓

5）1976——1992年：1985年頒發(fā)《中華人民共和國會計法》、1992年頒發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》

6）1993年至1999年：1993年開始會計大改革，兩次修訂《會計法》

7）——年：頒發(fā)《企業(yè)財務(wù)會計匯報條例》、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》

8）20至今：公布1項基本準(zhǔn)則和38項詳細(xì)準(zhǔn)則，初步形成會計準(zhǔn)則體系。（四）會計本質(zhì)

1、管理活動論：楊紀(jì)碗、閻達五（北派）2、信息系統(tǒng)論：葛家澍、余緒纓（南派）3、會計控制論：郭道揚4、管理工具論：1978年以前5、藝術(shù)論：50年代美國

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主要觀點：會計是經(jīng)濟管理主要組成部分。它是經(jīng)過搜集、處理和利用經(jīng)濟信息，促使人們權(quán)衡利弊、比較得失，講求經(jīng)濟效果一個管理活動。它將會計作為一個管理活動并使用“會計管理”概念。

1、管理活動論2、信息系統(tǒng)論

主要觀點：會計是意在提升經(jīng)濟效益，加強經(jīng)營管理和經(jīng)濟管理，而在每個企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位范圍內(nèi)建立一個以財務(wù)信息為主經(jīng)濟信息系統(tǒng)。會計本質(zhì)是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)。

主要觀點：

①會計本質(zhì)是一個控制系統(tǒng)；②當(dāng)代會計相對于傳統(tǒng)會計更側(cè)重于對企業(yè)決議與控制，當(dāng)代會計之所以發(fā)展成為一個控制系統(tǒng)，是當(dāng)代商品（市場）經(jīng)濟發(fā)展必定結(jié)果。3、會計控制論4、管理工具論

主要觀點：①會計是一個文字與數(shù)字相結(jié)合，為管理提供信息應(yīng)用技術(shù)，或者說會計是一個處理數(shù)據(jù)技術(shù)方法；②將會計本質(zhì)歸納為管理經(jīng)濟一個工具或提供財務(wù)經(jīng)濟信息一個規(guī)則與方法。5、藝術(shù)論

主要觀點：會計人員利用會計學(xué)識，在處理特定問題時所表現(xiàn)出來創(chuàng)造性技巧和能力。即，在對會計信息統(tǒng)計、歸類、加工以及編制會計報表等活動中，存在很大主觀性，在一定程度上，依靠會計人員職業(yè)判斷。此觀點把會計本質(zhì)視為“描述性藝術(shù)”。（五）會計概念

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門方法和程序，對某一主體經(jīng)濟活動進行全方面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合核實與監(jiān)督，產(chǎn)生一系列財務(wù)信息和其它經(jīng)濟信息，意在提升該主體經(jīng)濟效益一項管理活動。（六）會計特征

1、會計是以貨幣為主要計量單位；2、會計是以真實、正當(dāng)憑證為依據(jù)；3、會計要借助于專門方法和程序；4、會計對經(jīng)濟活動核實與監(jiān)督含有全方面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合性。三、會計職能

1、《資本論》

“過程越是按社會規(guī)模進行，越是失去純粹個人性質(zhì)，作為對過程控制和觀念總結(jié)簿記就越是必要。”

2、會計基本職能

《會計法》闡述會計基本職能：核實和監(jiān)督

1）會計核實職能

概念：會計核實職能：指會計經(jīng)過確認(rèn)、計量、統(tǒng)計、匯報，從價值量上反應(yīng)經(jīng)濟主體已經(jīng)發(fā)生或完成經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息功效。——核實職能是會計最基本（首要）職能特點：

A．會計核實主要是從價值量上反應(yīng)經(jīng)濟主體經(jīng)濟活動情況

B．會計核實應(yīng)對經(jīng)濟主體經(jīng)濟活動全過程進行反應(yīng)

C．會計核實含有連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性

D．會計核實伴隨物質(zhì)條件改進而深入演化，逐步改變表現(xiàn)方式2）會計監(jiān)督職能

概念：會計監(jiān)督職能：指會計含有按照一定目標(biāo)和要求，利用會計核實職能所提供經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行控制，使之到達預(yù)期目標(biāo)功效。特點：A．會計監(jiān)督主要是經(jīng)過價值量指標(biāo)來進行B．會計監(jiān)督包含事前、事中和事后全過程監(jiān)督

監(jiān)督依據(jù)：正當(dāng)性和合理性

監(jiān)督目標(biāo)：會計目標(biāo)實現(xiàn)3）核實與監(jiān)督之間關(guān)系

會計核實與會計監(jiān)督關(guān)系親密、相互作用、相輔相成。核實是監(jiān)督基礎(chǔ)和前提，沒有核實，監(jiān)督就無從談起。監(jiān)督是會計核實質(zhì)量確保，只核實不監(jiān)督，就不能確保會計信息真實可靠。3、會計延伸職能

（1）對外能動反應(yīng)職能：會計確認(rèn)、計量、分析、匯報（2）對內(nèi)全方面管理職能：會計預(yù)測、決議、調(diào)整、考評四、會計目標(biāo)

1、終極（總體）目標(biāo)提升經(jīng)濟效益

2、會計核實（詳細(xì)）目標(biāo)<<企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則>>第四條：“財務(wù)會計匯報目標(biāo)是向財務(wù)會計匯報使用者提供與企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等相關(guān)會計信息，反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任推行情況，有利于財務(wù)會計匯報使用者作出經(jīng)濟決議?！?、受托責(zé)任學(xué)派：會計目標(biāo)是反應(yīng)受托經(jīng)營責(zé)任及其推行情況；編制會計報表主要是依據(jù)會計準(zhǔn)則有效性。2、決議有用學(xué)派：會計目標(biāo)在于提供有利于決議信息；從信息使用者立場強調(diào)財務(wù)報表有用性。財務(wù)會計匯報使用者（1）投資者——關(guān)注投資內(nèi)在風(fēng)險和酬勞，即經(jīng)過會計信息了解企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、利潤分配政策等。方便決定是否需要對企業(yè)進行投資和抽回投資。（2）債權(quán)人——

關(guān)注其提供給企業(yè)資金是否安全，能否按期收回債權(quán)，即經(jīng)過會計信息了解企業(yè)償債能力、債務(wù)組成，方便決定是否經(jīng)過債券形式向企業(yè)提供資金。（3）政府及相關(guān)機構(gòu)——關(guān)注國家資源分配和使用情況，相關(guān)經(jīng)濟政策執(zhí)行情況，即經(jīng)過會計信息了解經(jīng)濟活動合理性和正當(dāng)性，國家政策執(zhí)行情況，資源利用分配情況，方便制訂相關(guān)宏觀經(jīng)濟政策，統(tǒng)計國民收入、國民生產(chǎn)總值等指標(biāo)。（4）企業(yè)管理人員——關(guān)注企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營業(yè)績，即經(jīng)過會計信息了解企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，方便進行生產(chǎn)決議和經(jīng)營管理決議。（5）企業(yè)職員——關(guān)注企業(yè)為其提供就業(yè)機會穩(wěn)定性、勞動酬勞和福利情況，即經(jīng)過會計信息了解企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果。（6）社會公眾——關(guān)注企業(yè)興衰及其發(fā)展情況，即經(jīng)過會計信息了解企業(yè)現(xiàn)實狀況和未來發(fā)展趨勢，方便為其投資決議提供信息。3、會計目標(biāo)與會計職能關(guān)系

會計職能是表達會計本質(zhì)功效，會計目標(biāo)是按照信息使用者要求把會計職能詳細(xì)化。會計職能是相對穩(wěn)定，會計目標(biāo)伴隨會計賴以存在外在環(huán)境(社會制度、經(jīng)濟制度)改變而改變。從總體上看，只要會計本質(zhì)不變，會計基本職能也不變；若會計外在環(huán)境和使用者改變了，從而改變了會計目標(biāo)，則會計詳細(xì)職能也會有所改變和發(fā)展。

第二節(jié)會計對象和會計要素

一會計對象二會計要素

一、會計對象

1、概念會計對象：指會計核實和監(jiān)督內(nèi)容，即能夠用貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟活動，即價值運動或資金運動。2、會計對象詳細(xì)表現(xiàn)——資金運動工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟活動，主要包含供給、生產(chǎn)和銷售過程，與此相對應(yīng)，形成資金投入、資金周轉(zhuǎn)和資金退出。

二、會計要素

（一）會計要素概念

1、概念：會計要素是會計對象組成要素，是對會計對象按經(jīng)濟特征所作分類，即會計對象詳細(xì)化。

——會計要素是會計對象基本分類，是會計核實和監(jiān)督詳細(xì)對象和基本內(nèi)容，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容依據(jù)，也是進行會計確認(rèn)和計量依據(jù)。

2、分類：我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》將會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費用和利潤。前三者為資金靜態(tài)表現(xiàn)，后三者為資金動態(tài)表現(xiàn)。六大會計要素會計要素

反應(yīng)財務(wù)情況會計要素

反應(yīng)經(jīng)營結(jié)果會計要素資產(chǎn)負(fù)債全部者權(quán)益收入費用利潤3、會計要素與會計對象關(guān)系聯(lián)絡(luò)：會計要素與會計對象反應(yīng)經(jīng)濟內(nèi)容相同。區(qū)分：會計對象無分類屬性，會計要素含有分類屬性。可籠統(tǒng)說會計對象只一個，但不能說會計要素只一個。（二）會計要素內(nèi)容

1、資產(chǎn)

A、概念資產(chǎn)：指企業(yè)過去交易或者事項形成、由企業(yè)擁有或者控制、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資源。

——企業(yè)過去交易或者事項包含購置、生產(chǎn)、建造行為或其它交易或者事項。預(yù)期在未來發(fā)生交易或者事項不形成資產(chǎn)。

——由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享受某項資源全部權(quán)，或者即使不享受某項資源全部權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。

——預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指直接或者間接造成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)潛力。B、特點1）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；2）資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或者控制；3）資產(chǎn)是過去交易、事項中取得；4）能夠用貨幣計量。C、分類

資產(chǎn)按照流動性分類：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：長久投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)1）流動資產(chǎn)：指能夠在一年或者超出一年一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)。分為現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨。

2）長久投資：指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)投資。包含持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長久股權(quán)投資等。

3）固定資產(chǎn)：指同時含有以下特征有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）使用壽命超出一個會計年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)數(shù)量。包含房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。

4）無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制沒有實物形態(tài)可識別非貨幣性資產(chǎn)。包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

5）其它長久資產(chǎn)：指除上述各項資產(chǎn)以外其它資產(chǎn)。如長久待攤費用等。說明

2、負(fù)債

A、概念

負(fù)債：指企業(yè)過去交易或者事項形成、預(yù)期會造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)現(xiàn)時義務(wù)?，F(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已負(fù)擔(dān)義務(wù)。未來發(fā)生交易或者事項形成義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)該確認(rèn)為負(fù)債。

B、特點

1）負(fù)債預(yù)期會造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

2）負(fù)債是企業(yè)過去交易、事項形成現(xiàn)時義務(wù)；3）負(fù)債能夠用貨幣計量。C、分類

負(fù)債按償還期限長短（即流動性）分為流動負(fù)債、非流動負(fù)債。

1）流動負(fù)債：指將在一年（含一年)或者超出一年一個營業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，包含短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職員薪酬、應(yīng)交稅費、其它應(yīng)付款、預(yù)提費用等。

2）非流動負(fù)債：指償還期在一年或者超出一年一個營業(yè)周期以上負(fù)債。包含長久借款、應(yīng)付債券、長久應(yīng)付款項等。

3、全部者權(quán)益

A、概念

全部者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享受剩下權(quán)益。

——企業(yè)全部者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。B、特點1）無須償還；

2）企業(yè)清算時，接收清償在負(fù)債之后；

3）可分享企業(yè)利潤。

C、起源

全部者投入資本：包含投入資本或股本及資本溢價、股本溢價。

直接計入全部者權(quán)益利得和損失：指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會造成全部者權(quán)益發(fā)生增減變動、與全部者投入資本或者向全部者分配利潤無關(guān)利得或者損失。

——利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬?、會造成全部者權(quán)益增加、與全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益流入。

——損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生、會造成全部者權(quán)益降低、與向全部者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟利益流出。

留存收益：企業(yè)歷年實現(xiàn)凈利潤留存于企業(yè)部分，主要包含計提盈余公積和未分配利潤。D、分類

1）實收資本（股份制企業(yè)稱為股本）：指投資者（或者股東)按照企業(yè)章程，或協(xié)議、協(xié)議約定，實際投入企業(yè)資本。包含國家投資、法人投資、個人投資和外商投資等。

2）資本公積：指歸全部者所共有，非收益轉(zhuǎn)化而形成資本。包含企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額部分（資本溢價或股本溢價）；直接計入全部者權(quán)益利得和損失等。

3）盈余公積：核實企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積。包含“法定盈余公積”、“任意盈余公積”。

4）未分配利潤：企業(yè)未作分配凈利潤。

項目債權(quán)人權(quán)益（債主權(quán)益）全部者權(quán)益（業(yè)主權(quán)益）1、數(shù)量上區(qū)分企業(yè)全部債務(wù)額資產(chǎn)－負(fù)債＝全部者權(quán)益2、權(quán)力和義務(wù)上區(qū)分無權(quán)過問企業(yè)經(jīng)營無權(quán)分享企業(yè)盈利債務(wù)到期需償還本息擁有企業(yè)經(jīng)營決議權(quán)有權(quán)分享企業(yè)盈利企業(yè)普通不需要償還3、企業(yè)清算時，權(quán)益次序上區(qū)分優(yōu)先清償（求償權(quán))只有在清償全部負(fù)債之后才返還給全部者，表示為全部者對企業(yè)凈資產(chǎn)剩下利益（利益權(quán)）4、會計稱謂上區(qū)分負(fù)債資本5、會計核實要求上區(qū)分保護債權(quán)人利益保全投資人資本

E、兩種權(quán)益聯(lián)絡(luò)和區(qū)分聯(lián)絡(luò)：同是企業(yè)資金起源兩大渠道；都擁有對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)，分別表現(xiàn)為債權(quán)人權(quán)益和全部者權(quán)益，統(tǒng)稱權(quán)益。區(qū)分：4、收入

A、概念

收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬?、會造成全部者權(quán)益增加、與全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益總流入。

B、特點

1）收入是從企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生；

2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債降低,或者二者兼而有之；

3）收入將引發(fā)企業(yè)全部者權(quán)益增加；

4）收入只包含本企業(yè)經(jīng)濟利益流入，不包含為第三方或客戶代收款項。

C、分類

1）主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等正常經(jīng)營活動取得收入。

2）其它業(yè)務(wù)收入：材料銷售、代購代銷、包裝物出租等。5、費用

A、概念費用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生、會造成全部者權(quán)益降低、與向全部者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟利益總流出。

B、特點1）費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生經(jīng)濟利益流出；

2）費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)降低，也可能表現(xiàn)為負(fù)債增加，或者二者兼而有之；

3）費用將引發(fā)全部者權(quán)益降低。C、分類

1）生產(chǎn)費用——生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類，稱成本項目，可分為直接費用和間接費用。

直接費用：指直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生費用,包含直接材料、直接人工和其它直接費用。

間接費用：指企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生費用，如車間管理人員工資、車間固定資產(chǎn)折舊費用和修理費用等。2）期間費用——期間費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生各項費用，包含銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

管理費用：是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生各種費用。

銷售費用：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生除營業(yè)成本以外各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費。

財務(wù)費用：是企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生費用?！陂g費用發(fā)生時，不計入生產(chǎn)經(jīng)營成本，而在發(fā)生會計期間直接計入當(dāng)期損益。

6、利潤

A、概念

利潤：指企業(yè)在一定會計期問經(jīng)營結(jié)果，利潤包含收入減去費用后凈額（日?；顒訕I(yè)績）、直接計入當(dāng)期利潤利得和損失等（非日?；顒訕I(yè)績）?！苯佑嬋氘?dāng)期利潤利得和損失，是指應(yīng)該計入當(dāng)期損益、會造成全部者權(quán)益發(fā)生增減變動、與全部者投入資本或者向全部者分配利潤無關(guān)利得或者損失。——利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬伞斐扇空邫?quán)益增加、與全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益流入。——損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生、會造成全部者權(quán)益降低、與向全部者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟利益流出。

全部者權(quán)益與利潤中利得和損失比較比較項目全部者權(quán)益中利得和損失利潤中利得和損失包括要素不一樣全部者權(quán)益利潤包括科目不一樣資本公積營業(yè)外收入營業(yè)外支出核實內(nèi)容不一樣A、利用會計套期方法而形成利得和損失；A、非流動資產(chǎn)處置利得和損失；B、收購本企業(yè)股票減資而形成利得和損失；B、非貨幣性資產(chǎn)交換利得和損失；C、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)重新分類而形成利得和損失；C、債務(wù)重組利得和損失；D、將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為公允價值計量投資性房地產(chǎn)而形成利得和損失；D、捐贈利得和損失；E、以權(quán)益結(jié)算股份支付形成利得和損失；E、盤盈和盤虧利得和損失；F、權(quán)益法分享非凈利潤利得和損失；F、政府補助利得；G、同一控制股權(quán)合并長久投資差額。G、非常損失。相同點A、引發(fā)全部者權(quán)益增、減變動；B、與全部者投入資本無關(guān)；C、與向全部者分配利潤無關(guān)。

B、利潤分類（組成）

A）營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益

B）利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

C）凈利潤（稅后利潤）凈利潤＝利潤總額－所得稅費用（三）會計恒等式

會計等式：又稱會計平衡公式、會計方程式、會計恒等式、會計平衡原理，指借助于數(shù)學(xué)等式對各會計要素之間內(nèi)在經(jīng)濟聯(lián)絡(luò)所作出科學(xué)概括，是近代會計一個非常主要思想，是復(fù)式記賬理論基礎(chǔ)。

兩個基本會計等式：資產(chǎn)負(fù)債表會計等式和利潤表會計等式

1、資產(chǎn)負(fù)債表會計等式

1）資產(chǎn)和權(quán)益之間關(guān)系

A.資產(chǎn)與權(quán)益是同一經(jīng)濟資源兩個方面，二者相互依存、相互制約，沒有資產(chǎn)就沒有權(quán)益，沒有權(quán)益也沒有資產(chǎn)。

B.從數(shù)量方面來觀察，一個企業(yè)有多少資產(chǎn),就必定有多少權(quán)益；反之，有多少權(quán)益，也就必定有多少資產(chǎn)。二者之間這種數(shù)量關(guān)系以下：資產(chǎn)=權(quán)益C.資產(chǎn)和權(quán)益平衡關(guān)系不受經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響,不論經(jīng)濟業(yè)務(wù)怎樣改變，都不會破壞資產(chǎn)和權(quán)益平衡關(guān)系。2）資產(chǎn)負(fù)債表會計等式

公式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益（靜態(tài)會計等式）意義：資產(chǎn)和權(quán)益平衡等式稱為資產(chǎn)負(fù)債表會計等式，它反應(yīng)了會計主體在某一時日資產(chǎn)與權(quán)益之間恒等關(guān)系，是基本會計等式，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、設(shè)計和編制資產(chǎn)負(fù)債表理論依據(jù)。2、利潤表會計等式

1）收入、費用、利潤三個會計要素之間關(guān)系營業(yè)收入大于費用差額稱為利潤；反之，營業(yè)收入小于費用時，差額為虧損。

2）利潤表會計等式公式：收入-費用=利潤（動態(tài)會計等式）

意義：上述等式稱為利潤表會計等式，它是企業(yè)確定經(jīng)營結(jié)果，設(shè)計和編制利潤表理論依據(jù)。3、基本會計等式轉(zhuǎn)化形式

1)一定會計期間始點（如月初）資源表現(xiàn)資產(chǎn)=負(fù)債＋全部者權(quán)益2)在會計期間當(dāng)中，即日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中資源表現(xiàn)資產(chǎn)=負(fù)債＋全部者權(quán)益＋收入－費用3)一定會計期間終點資源表現(xiàn)（利潤分配，轉(zhuǎn)入全部者權(quán)益中）資產(chǎn)=負(fù)債＋全部者權(quán)益4、會計要素變動對會計等式影響1）會計要素變動四種情況：同增同減有增有減2）會計要素變動結(jié)果（結(jié)論）：等式恒等3）舉例P12，P14-154）課堂練習(xí)（1）從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)放工資。（2）以現(xiàn)金發(fā)放工資30000元。（3）購進原材料一批，價款3500元，材料已驗收入庫，貨款未支付。（4）收到投資者投入全新設(shè)備一臺，價值50000元。（5）以資本公積50000元轉(zhuǎn)增實收資本。第三節(jié)會計核實基本準(zhǔn)則

一、會計核實基本前提二、會計信息質(zhì)量要求

一、會計核實基本前提（一）會計核實基本前提概念會計核實基本前提，又稱會計假設(shè)，指為了確保會計工作正常進行和會計信息質(zhì)量，對會計核實范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作限定，并在此基礎(chǔ)上建立會計標(biāo)準(zhǔn)。會計核實基本前提包含會計主體、連續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量和權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（二）會計核實基本前提詳細(xì)內(nèi)容

1、會計主體A、概念：會計主體：又稱會計實體、會計個體，是會計工作為其服務(wù)特定單位。

——會計主體即指含有一定資金、進行獨立活動、實施獨立核實單位，是會計信息所反應(yīng)特定單位或者組織。B、意義：明確了會計工作空間范圍。

——會計主體使會計對象落到實處，界定會計活動空間范圍，進而確認(rèn)、計量、統(tǒng)計和匯報會計主體各項會計要素。C、說明：

1）會計主體條件：凡是對外報送會計報表單位或組織。

——會計主體能夠是一個特定企業(yè)，能夠是企業(yè)某一部分，也能夠是一個含有經(jīng)濟業(yè)務(wù)特定非營利組織。

2）會計主體與法律主體關(guān)系：普通法律主體都是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。2、連續(xù)經(jīng)營

A、概念：連續(xù)經(jīng)營，指在能夠預(yù)見未來，企業(yè)會按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B、意義：明確了會計工作時間范圍?！缍藭嬛黧w活動內(nèi)容（經(jīng)營）和活動時間（連續(xù)），是會計主體深化和補充，為會計核實確實認(rèn)和計量提供理論依據(jù)?！^大多數(shù)會計核實標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，都是以連續(xù)經(jīng)營為前提。

C、說明：在連續(xù)經(jīng)營這一前提下，企業(yè)一旦出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，經(jīng)營困難，資不抵債，宣告破產(chǎn)，被迫清理，則采取破產(chǎn)清算會計處理方法。3、會計分期

A、概念：會計分期，又稱會計期間，指把企業(yè)連續(xù)不停生產(chǎn)經(jīng)營過程，劃分為較短等距會計期間，方便分期結(jié)算賬目，按期編制會計報表。

——我國企業(yè)會計準(zhǔn)則要求：“會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份起訖日期采取公歷日期”。

——《中華人民共和國會計法》要求，我國會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。B、意義：

界定了會計信息時間段落，產(chǎn)生了本期與非本期區(qū)分，是連續(xù)經(jīng)營假設(shè)必要補充。

——為會計表述奠定了基礎(chǔ)，為會計核實確實認(rèn)和計量提供了理論依據(jù)，進而產(chǎn)生了“應(yīng)計”、“遞延”、“預(yù)提”、“待攤”等特殊會計方法，從而將企業(yè)會計建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)之上。

——便于及時地向各方面提供相關(guān)企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量信息。

C、說明——常見會計年度：

歷年制：1月1日至12月31日，中國、俄羅斯、法國、瑞典、東歐等；4月制：4月1日至第二年3月31日，英國、日本等國；

7月制：7月1日至第二年6月30日,澳大利亞、意大利等國；10月制：10月1日至第二年9月30日，美國、泰國等國。4、貨幣計量

A、概念：貨幣計量，指會計主體在會計核實過程中采取貨幣作為計量單位，計量、統(tǒng)計和匯報會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動。其它計量單位雖也使用，但不占主要地位。B、意義：

決定了會計是價值核實，使會計信息含有廣泛可比基礎(chǔ)，價值符號成為最普遍會計符號。在會計分期條件下進行貨幣計量，既為會計表述奠定了基礎(chǔ)，又為會計表述提供了伎倆。C、說明：1）貨幣計量是以貨幣價值不變，幣值穩(wěn)定為前提。對于會計核實怎樣反應(yīng)幣值變動影響，則應(yīng)由通貨膨脹會計加以處理。

2）依據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，會計核實應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣：業(yè)務(wù)收支以外幣為主企業(yè)，也能夠選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制會計報表應(yīng)該折算為人民幣反應(yīng)。境外企業(yè)向國內(nèi)相關(guān)部門編報會計報表，應(yīng)該折算為人民幣反應(yīng)。二、會計記賬基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)：指企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和匯報。

補充內(nèi)容:會計記帳基礎(chǔ)

A、概念：又稱會計處理基礎(chǔ)，是指確定收入和費用歸屬期間標(biāo)準(zhǔn)。

B、種類：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收付應(yīng)歸屬期間為標(biāo)準(zhǔn)，確定收入和費用處理方法。即，凡屬于本期收入或費用，不論款項是否已收到或付出，都應(yīng)作為本期收入和費用處理；凡不屬于本期收入或費用，即使款項已經(jīng)收到或付出并入賬，都不作為本期收入和費用處理。

收付實現(xiàn)制：又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨?，它是以收付會計期間為標(biāo)準(zhǔn)，確定收入和費用處理方法。即，凡是本期收到收入或支付費用，不論是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期收入和費用處理；反之，凡本期未曾收到收入和未曾支付費用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期收入和費用處理。兩種記帳基礎(chǔ)區(qū)分對比項目權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制1、計量目標(biāo)正確核實各期財務(wù)結(jié)果正確核實各期現(xiàn)金流量2、計量角度從權(quán)責(zé)角度強調(diào)發(fā)生期從現(xiàn)金角度強調(diào)收付期3、計量標(biāo)準(zhǔn)以應(yīng)收、應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)以實收、實付為標(biāo)準(zhǔn)4、計量歸屬將發(fā)生期作為歸屬期將收付期作為歸屬期三、會計信息質(zhì)量要求

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》要求會計信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可了解性、可比性、實質(zhì)重于形式、主要性、慎重性和及時性。

1、可靠性（客觀性或真實性）

可靠性要求企業(yè)應(yīng)該以實際發(fā)生交易或者事項為依據(jù)進行確認(rèn)、計量和匯報，如實反應(yīng)符合確認(rèn)和計量要求各項會計要素及其它相關(guān)信息，確保會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

2、相關(guān)性（有用性）

相關(guān)性要求企業(yè)提供會計信息應(yīng)該與財務(wù)匯報使用者經(jīng)濟決議需要相關(guān)，有利于財務(wù)匯報使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來情況作出評價或者預(yù)測。

3、可了解性（明晰性或清楚性）

可了解性要求企業(yè)提供會計信息應(yīng)該清楚明了，便于財務(wù)匯報使用者了解和使用。

4、可比性

可比性要求企業(yè)提供會計信息應(yīng)該含有可比性。詳細(xì)包含以下要求：

（1）同一企業(yè)不一樣時期發(fā)生相同或者相同交易或者事項，應(yīng)該采取一致會計政策，不得隨意變更。確需變更，應(yīng)該在附注中說明。（微觀可比、縱向可比、企業(yè)內(nèi)部可比）

（2）不一樣企業(yè)發(fā)生相同或者相同交易或者事項，應(yīng)該采取要求會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

（宏觀可比、橫向可比、企業(yè)外部可比）

說明：可比性要求正確劃分收益性支出與資本性支出：（1）凡支出效益只與本會計年度相關(guān)，屬于收益性支出，表現(xiàn)為成本、費用增加；（2）凡支出效益與幾個會計年度相關(guān)，屬于資本性支出，表現(xiàn)為相關(guān)資產(chǎn)價值增加。

5、實質(zhì)重于形式（實質(zhì)性）

實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)該按照交易或者事項經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和匯報，不應(yīng)僅以交易或者事項法律形式為依據(jù)。

——假如企業(yè)僅僅以交易或者事項法律形式為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和匯報，那么就輕易造成會計信息失真，無法如實反應(yīng)經(jīng)濟現(xiàn)實和實際情況。

6、主要性

主要性要求企業(yè)提供會計信息應(yīng)該反應(yīng)與企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量相關(guān)全部主要交易或者事項。

7、慎重性（穩(wěn)健性或保守主義標(biāo)準(zhǔn)）

慎重性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和匯報時應(yīng)該保持應(yīng)有慎重，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。

——我國要求八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（短期投資、存貨跌價準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，長久投資、委托貸款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）、加速折舊、預(yù)計負(fù)債等，都是對慎重性標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)利用。

——不過，慎重性應(yīng)用并不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，假如企業(yè)有意低估資產(chǎn)或者收益，或者有意高估負(fù)債或者費用，將不符合會計信息可靠性和相關(guān)性要求，損害會計信息質(zhì)量，扭曲企業(yè)實際財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，從而對使用者決議產(chǎn)生誤導(dǎo)，這是會計準(zhǔn)則所不允許。

8、及時性

及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生交易或者事項，應(yīng)該及時進行確認(rèn)、計量和匯報，不得提前或者延后。第四節(jié)會計方法

一、會計方法內(nèi)容

會計方法包含會計核實、會計分析、會計預(yù)測和決議方法等。其中,會計核實方法是會計基本步驟。會計核實方法是對會計對象(會計要素)進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)核實和監(jiān)督所應(yīng)用方法。

二、會計核實方法主要內(nèi)容1、設(shè)置會計科目

2、復(fù)式記賬

3、填制和審核憑證

4、登記賬簿

5、成本計算

6、財產(chǎn)清查

7、編制會計報表

上述各種方法相互聯(lián)絡(luò)，親密配合，組成了完整會計核實方法體系。其中，填制和審核憑證、登記賬簿和編制會計報表是這一方法體系三個基本步驟。從填制和審核憑證到登記賬簿，直至編出會計報表周而復(fù)始改變過程，就是會計循環(huán)。記賬過程核實方法間關(guān)系圖經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生

設(shè)置賬戶

填制和審核憑證

成本計算

復(fù)式記賬

登記賬薄

財產(chǎn)清查①②⑤③④⑥④⑦最終步驟編制會計報表第一章思索題1、會計概念、特點、職能和目標(biāo)是什么？2、什么是會計對象，會計要素詳細(xì)內(nèi)容是什么？3、會計核實基本前提、會計信息質(zhì)量要求是什么？4、敘述資產(chǎn)和權(quán)益關(guān)系。第二章會計處理方法

第一節(jié)會計處理方法概述第二節(jié)會計確認(rèn)

第三節(jié)會計計量

第四節(jié)會計統(tǒng)計

第五節(jié)會計匯報

第六節(jié)會計循環(huán)

第一節(jié)會計處理方法概述

一、會計處理方法含義

會計處理方法是指會計確認(rèn)、計量、統(tǒng)計、匯報過程。說明：會計確認(rèn)、計量、統(tǒng)計和匯報是會計核實四個步驟或步驟。其中，會計確認(rèn)和計量貫通于會計核實全過程。

二會計處理方法之間關(guān)系1、確認(rèn)是會計核實基礎(chǔ)，未經(jīng)確認(rèn)，就不能進行計量，會計確認(rèn)關(guān)鍵問題就是會計計量；沒有計量，確認(rèn)就失去了意義，即只有將經(jīng)濟信息量化為會計信息，才能夠進行確認(rèn)，不能夠進行會計計量信息不能進行確認(rèn)；2、會計對交易或事項進行確認(rèn)、計量結(jié)果經(jīng)過必要會計載體來反應(yīng)，即在會計特有載體上進行專有統(tǒng)計；3、會計確認(rèn)、計量、統(tǒng)計目標(biāo)，是為會計信息使用者提供會計信息。要實現(xiàn)此目標(biāo)，就需要借助于財務(wù)會計匯報；4、會計確認(rèn)、計量、統(tǒng)計和匯報組成會計處理方法全部內(nèi)容。第二節(jié)會計確認(rèn)

一、會計確認(rèn)含義

二、會計確認(rèn)分類

三、會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

四、會計六大要素確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

一、會計確認(rèn)含義

會計確認(rèn)是按照要求標(biāo)準(zhǔn)和方法，識別和確定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式統(tǒng)計并列入財務(wù)報表過程。說明：1、會計確認(rèn)是指對那些交易及其影響作為會計要素進入會計報表識別和選擇。2、會計確認(rèn)中心問題就是某一項目終究應(yīng)在什么時間進入會計系統(tǒng)。處理這個問題所遵照標(biāo)準(zhǔn)，通常被稱為會計確認(rèn)基礎(chǔ)或會計記賬基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）二、會計確認(rèn)分類

１、首次確認(rèn)經(jīng)濟信息能否轉(zhuǎn)化為會計信息，并進入會計核實系統(tǒng)篩選過程。２、再次確認(rèn)

依據(jù)管理者需要，確認(rèn)帳簿資料中哪些內(nèi)容列入財務(wù)報表。三、會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

一是該項目要符合會計報表要素定義；二是經(jīng)濟信息可靠性；三是與該項目相關(guān)成本或價值能夠可靠地加以計量。四、經(jīng)濟信息相關(guān)性四、會計六大要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

（一）資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（二）負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（三）所有者權(quán)益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（四）收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（五）費用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（六）利潤確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

第三節(jié)會計計量

一、會計計量含義

二、會計計量單位

三、會計計量基礎(chǔ)

四、會計計量模式

一、會計計量含義

會計計量是依據(jù)被計量對象計量屬性，選擇利用一定計量基礎(chǔ)和計量單位，確定應(yīng)統(tǒng)計項目金額會計處理過程。說明：1、會計計量是對會計要素量化程序；2、會計計量主要是處理某一項目以什么金額進入會計系統(tǒng)問題，在會計計量屬性中，歷史成本一直是最主要和最基本會計計量屬性。二、會計計量單位

１、會計計量單位含義：計量尺度量度單位

２、會計計量單位：貨幣量度、實物量度、勞動量度。

三、會計計量基礎(chǔ)

１、會計計量基礎(chǔ)含義

會計計量基礎(chǔ)是指所用量度經(jīng)濟屬性，即按什么標(biāo)準(zhǔn)來記賬。

２、常見會計計量基礎(chǔ)①歷史成本；②重置成本或現(xiàn)行成本；③可變現(xiàn)價值；④現(xiàn)值

⑤公允價值。四、會計計量模式

１、會計計量模式含義會計計量單位與會計計量基礎(chǔ)組合。如歷史成本／名義貨幣、歷史成本/不變購置力、現(xiàn)行成本／名義貨幣、現(xiàn)行成本/不變購置力等計量模式2、確定會計計量模式依據(jù)（1）詳細(xì)經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟條件（2）信息使用者實際需要

第四節(jié)會計統(tǒng)計

一、會計統(tǒng)計含義

二、會計統(tǒng)計專門方法

三、各種會計統(tǒng)計方法之間關(guān)系

一、會計統(tǒng)計含義

會計統(tǒng)計是對會計對象進行統(tǒng)計伎倆。

二、會計統(tǒng)計（核實）專門方法

1)設(shè)置會計科目及賬戶；2)復(fù)式記賬；3)填制與審核憑證；4)登記賬簿；5)成本計算6)財產(chǎn)清查；7）編制財務(wù)報表。三、各種會計統(tǒng)計方法之間關(guān)系

會計統(tǒng)計方法相互聯(lián)絡(luò)、相互配合，組成了一個完整方法體系。在交易或事項發(fā)生時：1、要依據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容取得或填制會計憑證并加以審核；2、按照要求會計科目，在賬簿中開設(shè)賬戶，依據(jù)審核無誤記賬憑證，利用復(fù)式記賬法登記賬簿；3、對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生各項費用，以及各種需要確定成本組成業(yè)務(wù)，要進行成本計算；4、對憑證賬簿統(tǒng)計要經(jīng)過財產(chǎn)清查加以核實，確保賬簿統(tǒng)計正確性；5、依據(jù)賬簿統(tǒng)計編制會計報表。

第五節(jié)會計匯報

會計匯報是在會計統(tǒng)計基礎(chǔ)上，采取一定表格形式，概括地、綜合地反應(yīng)各單位在一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動過程和結(jié)果。說明：1、會計匯報內(nèi)容取決于會計信息使用者需要；2、會計匯報能從總體上描述企業(yè)經(jīng)濟活動整體。

第六節(jié)會計循環(huán)

一、會計循環(huán)含義會計循環(huán)是周而復(fù)始以統(tǒng)計為主會計處理過程。說明：1、廣義上：會計循環(huán)指會計處理方法：確認(rèn)、計量、統(tǒng)計、匯報2、狹義上：會計循環(huán)指會計統(tǒng)計方法（會計核實方法）：1)設(shè)置會計科目及賬戶；2)復(fù)式記賬；3)填制與審核憑證；4)登記賬簿；5)成本計算；6）財產(chǎn)清查；7）編制財務(wù)報表。二、會計循環(huán)基本步驟1、首次確認(rèn)（原始憑證—記賬憑證）2、入賬（原始憑證—記賬憑證）3、過賬（記賬憑證—帳簿）4、結(jié)賬5、編制調(diào)整前試算平衡表6、編制期末調(diào)整分錄并過賬7、編制調(diào)整后試算平衡表8、編制正式財務(wù)匯報第三章會計科目與會計賬戶

第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計帳戶

第三章思索題

第一節(jié)會計科目

一、會計科目概念二、設(shè)置會計科目意義三、設(shè)置會計科目原則四、會計科目分類五、常用會計科目表一、會計科目概念1、概念會計科目：指對會計對象詳細(xì)內(nèi)容，按不一樣特點和經(jīng)營管理要求，分門別類進行會計核實標(biāo)志(或項目或類目)。

2、會計對象、會計要素和會計科目之間關(guān)系會計對象是會計核實和監(jiān)督內(nèi)容，即再生產(chǎn)過程中資金運動；會計要素是對會計對象所作基本分類，是會計對象詳細(xì)化，是反應(yīng)會計主體財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果基本單位；會計科目是對會計要素所作深入分類，是會計要素詳細(xì)化。

說明：我國實際工作中，會計科目事先經(jīng)過會計制度加以要求。二、設(shè)置會計科目意義

1、經(jīng)過設(shè)置會計科目，可以對紛繁復(fù)雜、性質(zhì)不一樣經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學(xué)分類；2、經(jīng)過設(shè)置會計科目，對會計要素具體內(nèi)容進行科學(xué)分類，可認(rèn)為會計信息使用者提供科學(xué)、詳細(xì)分類指標(biāo)體系；3、設(shè)置會計科目是會計核算七大專門方法之一，決定著帳戶開設(shè)、報表結(jié)構(gòu)設(shè)計，是一種基本會計核算方法。三、設(shè)置會計科目原則1、會計科目必須依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會計制度要求設(shè)置和使用，堅持“三性”。1）正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)——應(yīng)該符合國家統(tǒng)一會計制度要求。2）相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)——提供相關(guān)各方所需要會計信息服務(wù)。3）實用性標(biāo)準(zhǔn)——依據(jù)本身特點，設(shè)置符合需要會計科目。

2、設(shè)置會計科目應(yīng)遵照標(biāo)準(zhǔn)1)設(shè)置會計科目必須結(jié)合會計對象特點；2)設(shè)置會計科目必須符合經(jīng)濟管理要求；3)設(shè)置科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來；4)會計科目標(biāo)名稱要簡單明確，字義相符，通俗易懂；5)設(shè)置會計科目要保持相對穩(wěn)定性；四、會計科目分類（一）按反應(yīng)經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類全部者權(quán)益類收益類成本費用類(二)按隸屬關(guān)系分類

1、分類按反應(yīng)會計信息詳略程度，會計科目分為總分類科目（總賬科目、一級科目）和明細(xì)分類科目（明細(xì)科目可分二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目）兩個級次。

2、總分類科目和明細(xì)分類科目標(biāo)關(guān)系總分類科目是對會計對象所作總括分類，明細(xì)科目是對總分類科目所作深入分類：從性質(zhì)上說是隸屬關(guān)系，指一級科目制約明細(xì)科目；從數(shù)量上說是相等關(guān)系，指一級科目與所屬二級科目所反應(yīng)金額一致。——假如總分類科目下明細(xì)科目太多時，可在總分類科目和明細(xì)科目之間增設(shè)二級科目。

關(guān)系圖示以下：總分類科目與明細(xì)分類科目關(guān)系總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）原材料原料及主要材料圓鋼碳鋼輔助材料油漆潤滑油會計科目分類（一）按照會計要素分類資產(chǎn)類會計科目負(fù)債類會計科目全部者權(quán)益類會計科目費用成本類會計科目損益類會計科目（二）按照詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目子科目（二級科目）細(xì)科目（三級科目）

五、工業(yè)企業(yè)慣用會計科目表科目編號會計科目名稱科目編號會計科目名稱現(xiàn)金預(yù)收賬款銀行存款預(yù)提費用應(yīng)收賬款其它應(yīng)付款其它應(yīng)收款所得稅材料采購實收資本原材料盈余公積待攤費用本年利潤預(yù)付賬款利潤分配庫存商品生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入累計折舊主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)付賬款營業(yè)稅金及附加短期借款銷售費用應(yīng)付職員薪酬管理費用應(yīng)交稅費營業(yè)外收入應(yīng)付利潤營業(yè)外支出應(yīng)付利息待處理財產(chǎn)損溢第二節(jié)會計賬戶

一、賬戶概念二、賬戶與會計科目標(biāo)關(guān)系

三、賬戶格式

四、賬戶分類

五、帳戶設(shè)置

一、賬戶概念

賬戶是依據(jù)會計科目開設(shè)，含有一定結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)一個伎倆（或方法或工具或形式或載體或記帳實體）。

——賬戶是會計信息最基本儲存單位。摘要增加降低結(jié)余2月1日

500002月5日存入3000

530002月10日取出

8000

45000合計3000

8000

45000銀行存款——活期二、賬戶與會計科目關(guān)系

1、聯(lián)絡(luò)1)會計科目與帳戶都是對會計對象詳細(xì)內(nèi)容科學(xué)分類，會計科目標(biāo)內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶內(nèi)容、分類和方法。所以，會計科目與帳戶內(nèi)容相同、分類相同、方法相同；2）會計科目是設(shè)置帳戶依據(jù)，是帳戶名稱，帳戶是會計科目標(biāo)詳細(xì)利用，賬戶與會計科目名稱相同；3）會計科目和帳戶在相關(guān)帳頁中有機結(jié)合，組成了會計帳簿統(tǒng)一體。2、區(qū)分

1）概念不一樣：會計科目是對會計對象詳細(xì)內(nèi)容進行分類核實標(biāo)志或項目；會計帳戶是依據(jù)會計科目開設(shè)，用來統(tǒng)計各個會計科目所反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容格式。2）會計科目只是對會計對象詳細(xì)內(nèi)容分類，只是一個名稱，只表明某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，本身沒有什么結(jié)構(gòu)；賬戶現(xiàn)有名稱又有結(jié)構(gòu)，詳細(xì)統(tǒng)計業(yè)務(wù)內(nèi)容。即會計科目只是分類標(biāo)志，賬戶卻能夠?qū)媽ο筮M行連續(xù)、系統(tǒng)核實。3）會計科目是在會計核實前事先確定對經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核實項目；賬戶是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，進行連續(xù)、分類登記一個伎倆。

4）會計科目是進行分類核實依據(jù)，其設(shè)置由國家相關(guān)部門統(tǒng)一要求，含有統(tǒng)一性；帳戶是統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務(wù)載體，是單位依據(jù)會計科目標(biāo)要求和管理需要在帳簿中開設(shè)，含有相對靈活性。

5）科目是設(shè)置賬戶和填制憑證依據(jù)，設(shè)置科目是會計核實一個專門方法。賬戶統(tǒng)計是編制報表依據(jù)，設(shè)置賬戶是登記賬簿這種專門方法前提條件和步驟?！獣嬁颇颗c帳戶在理論上要加以辯別，在實際工作中混用。

三、賬戶格式

（一）賬戶格式（1）三欄式三欄由會計要素增加數(shù)、降低數(shù)和結(jié)余數(shù)三部分組成

——實際工作中采取三欄式(借貸記賬法：借貸余)賬戶名稱（會計科目）年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類號（2）“T”型賬戶（“丁”字賬）

——教學(xué)中采取

“T”型賬戶結(jié)構(gòu)（丁字賬，簡化結(jié)構(gòu)）左方

賬戶名稱（會計科目）

右方

期初余額本期發(fā)生額……本期發(fā)生額……本期發(fā)生額累計本期發(fā)生額累計期末余額左方

賬戶名稱（會計科目）

右方

期初余額本期發(fā)生額……本期發(fā)生額……本期發(fā)生額累計本期發(fā)生額累計期末余額（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)（基本內(nèi)容）

賬戶基本結(jié)構(gòu)分左、右兩方，基本結(jié)構(gòu)主要包含以下內(nèi)容：(1)賬戶名稱(2)日期(3)憑證號數(shù)(4)摘要(5)增加和降低金額日期憑證號數(shù)摘要借方貸方余額賬戶名稱（三）賬戶金額欄主要內(nèi)容及其關(guān)系

賬戶左右兩方金額欄,登錄增加額或降低額，增減相抵后差額，稱為賬戶余額。余額能夠分為期初余額和期末余額。這四項金額關(guān)系能夠表述以下：

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期降低發(fā)生額

說明：1、賬戶左右兩方是按相反方向統(tǒng)計增加額和降低額；2、在詳細(xì)賬戶左右兩方中，終究哪一方統(tǒng)計增加額，哪一方統(tǒng)計降低額，取決于各賬戶統(tǒng)計經(jīng)濟內(nèi)容和所采取記賬方法；3、普通情況下，帳戶余額與增加額在一方；4、在借貸記帳法下，左方為借方，右方為貸方。第三節(jié)賬戶分類

一、賬戶按會計要素（經(jīng)濟內(nèi)容）分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、全部者權(quán)益類賬戶、成本費用類賬戶和收益類賬戶。——按經(jīng)濟內(nèi)容對賬戶進行分類是最基本分類方法資產(chǎn)類賬戶

資產(chǎn)類賬戶是用來反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)增減變動及其結(jié)存情況賬戶。按資產(chǎn)流動性細(xì)分為兩類：

1）反應(yīng)流動資產(chǎn)賬戶反應(yīng)貨幣資金賬戶：庫存現(xiàn)金、銀行存款反應(yīng)結(jié)算債權(quán)賬戶：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收賬款、待攤費用、預(yù)付帳款反應(yīng)存貨賬戶：原材料、庫存商品

2）反應(yīng)非流動資產(chǎn)賬戶主要包含長久投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等。負(fù)債類賬戶

負(fù)債類賬戶是用來反應(yīng)企業(yè)負(fù)債增減變動及其結(jié)存情況賬戶。按負(fù)債流動性分為兩類：

1）反應(yīng)流動負(fù)債賬戶

包含短期借款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職員薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、預(yù)收帳款等。

2）反應(yīng)非流動負(fù)債賬戶

包含長久借款、應(yīng)付債券等。全部者權(quán)益類賬戶

全部者權(quán)益類賬戶是用來反應(yīng)企業(yè)全部者權(quán)益增減變動及其結(jié)存情況賬戶。按全部者權(quán)益起源不一樣分為三類：

1）反應(yīng)全部者原始投資賬戶

主要包含實收資本賬戶

2）反應(yīng)經(jīng)營積累賬戶

主要包含盈余公積賬戶

3）反應(yīng)本期經(jīng)營盈余賬戶

主要包含本年利潤賬戶和利潤分配賬戶成本費用類賬戶

成本費用類賬戶是用來反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本賬戶。分為營業(yè)性成本費用類帳戶和非營業(yè)性成本費用類帳戶兩類：

A、營業(yè)性成本費用類帳戶1）計算材料采購成本賬戶，如材料采購賬戶。

2）計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本賬戶，如生產(chǎn)成本賬戶。

3）計算銷售過程成本帳戶，如營業(yè)成本、營業(yè)稅金、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

B、非營業(yè)性成本費用類帳戶：營業(yè)外支出賬戶，所得稅費用賬戶。

——成本費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶有著親密聯(lián)絡(luò)，從某種意義上說，成本費用類賬戶也是資產(chǎn)類賬戶。收益類賬戶

收益類賬戶是指核實內(nèi)容與收益計算確定有直接聯(lián)絡(luò)賬戶。分為營業(yè)性收益類帳戶和非營業(yè)性收益類帳戶兩類。

1）反應(yīng)營業(yè)性收益賬戶，如營業(yè)收入。

2）反應(yīng)非營業(yè)性收入賬戶，如營業(yè)外收入。

二、賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類

1）總分類賬戶（總賬賬戶、一級賬戶）--是對企業(yè)經(jīng)濟活動詳細(xì)內(nèi)容進行總括核實帳戶；

2）明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬戶、二級賬戶、三級賬戶）--是對企業(yè)經(jīng)濟活動詳細(xì)內(nèi)容進行明細(xì)核實帳戶?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬關(guān)系

A、區(qū)分

1）作用不一樣：總分類賬是明細(xì)分類賬統(tǒng)馭賬戶，對明細(xì)分類賬起著控制作用；明細(xì)分類賬是總分類賬隸屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用；

2）計量單位不一樣：總賬采取貨幣量度，明細(xì)賬除采取貨幣量度外，還采取實物量度；

3）帳戶名稱、核實內(nèi)容和使用方法制訂不一樣：總賬帳戶名稱、核實內(nèi)容和使用方法制訂通常是統(tǒng)一；明細(xì)賬帳戶名稱、核實內(nèi)容和使用方法由單位依據(jù)管理需要和業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容自行要求。B、聯(lián)絡(luò)1）二者反應(yīng)內(nèi)容相同；2）二者結(jié)合起來，能概括而詳細(xì)地反應(yīng)同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)核實內(nèi)容。所以，記賬時，總分類賬和明細(xì)分類賬總是平行登記。

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶關(guān)系總分類賬戶（總賬）明細(xì)分類科目二級賬明細(xì)賬原材料原料及主要材料圓鋼碳鋼輔助材料油漆潤滑油

三、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類（第四章）

四、賬戶其它分類

賬戶按列入會計報表分類：資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶；賬戶按會計主體分類：表內(nèi)賬戶和表外賬戶；賬戶按期末余額分類：借方余額賬戶、貸方余額賬戶和期末無余額賬戶。

五、賬戶分類舉例

每一個賬戶都帶有若干個特征，每一個賬戶都能夠按不一樣標(biāo)準(zhǔn)加以分類。比如“原材料”賬戶：從會計要素來看，它屬于資產(chǎn)類賬戶；從用途和結(jié)構(gòu)來看，它屬于盤存賬戶，反應(yīng)庫存材料價值，而且是借方登記增加額，貸方降低額，余額在借方；從提供指標(biāo)詳細(xì)程度來看，它屬于總分類賬戶，總括反應(yīng)材料增減變動及結(jié)存情況；從列入會計報表來看，它屬于資產(chǎn)負(fù)債表賬戶，賬戶余額列入資產(chǎn)負(fù)債表；從會計主體來看，它屬于表內(nèi)賬戶，代表著本企業(yè)能夠控制或擁有經(jīng)濟資源；從期末余額來看，它屬于借方余額賬戶，反應(yīng)庫存材料實際價值。第三節(jié)帳戶設(shè)置

帳戶是依據(jù)事先確定會計科目設(shè)置，有什么會計科目就設(shè)置什么帳戶。會計科目是分級設(shè)置，帳戶也是分級設(shè)置。

(1)一級總分類帳戶設(shè)置依據(jù)總帳科目（一級會計科目），在總分類帳中開設(shè)。

(2)二級明細(xì)分類帳帳戶設(shè)置依據(jù)總帳科目所屬明細(xì)分類科目（二級會計科目），在明細(xì)分類帳中開設(shè)。

(3)三級明細(xì)帳戶設(shè)置依據(jù)總帳科目或總帳科目之下明細(xì)分類科目所屬明細(xì)項目，在明細(xì)帳戶中開設(shè)。第三章思索題1、什么是會計科目和會計帳戶，二者之間關(guān)系是什么？2、設(shè)置會計科目標(biāo)意義和標(biāo)準(zhǔn)是什么？3、會計帳戶按會計要素怎樣分類？4、會計帳戶基本結(jié)構(gòu)是什么？5、總帳和明細(xì)帳關(guān)系是什么？第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記帳法應(yīng)用

第三節(jié)帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

第四章思索題

第一節(jié)復(fù)式記賬原理

一、記賬方法二、單式記賬法

三、復(fù)式記賬法

四、借貸記賬法

一、記賬方法

１、記賬方法含義

記賬：在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或者說把各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶稱為記賬。

記賬方法：指依據(jù)一定記賬原理、記賬規(guī)則、記賬符號，統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務(wù)一個專門方法，

——記賬方法普通由記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡等組成。

２、記賬方法種類

單式記賬法復(fù)式記賬法——從會計發(fā)展過程看，記賬方法經(jīng)過了一個由單式記賬到復(fù)式記賬過程。二、單式記賬法

１、單式記賬法含義單式記賬法：在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，將其對會計要素產(chǎn)生增減變動只在一個賬戶中進行統(tǒng)計方法。這種單方面記賬，手續(xù)簡便。

２、單式記賬法缺點單式記賬法是一個比較古老、簡單記賬方法,它不能科學(xué)、嚴(yán)密、全方面地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1）賬戶之間統(tǒng)計沒有直接聯(lián)絡(luò)，不能全方面、系統(tǒng)地反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈；2）賬戶之間統(tǒng)計沒有相互平衡關(guān)系，不便于檢驗賬戶統(tǒng)計正確性、真實性；

3）沒有一套完整賬戶體系。三、復(fù)式記賬法

１、復(fù)式記賬法含義

復(fù)式記賬法是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需要統(tǒng)計時，同時在相互聯(lián)絡(luò)兩個或兩個以上賬戶中，以相等金額進行登記一個記賬方法。

２、復(fù)式記賬法優(yōu)點復(fù)式記賬法是一個科學(xué)記賬方法，是當(dāng)代會計主要標(biāo)志之一，復(fù)式記賬是會計核實關(guān)鍵。

1）登記關(guān)聯(lián)賬戶。能夠了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈，經(jīng)過會計要素增減變動，全方面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動過程和結(jié)果；

2）登記金額相等。能夠?qū)~戶統(tǒng)計結(jié)果進行試算平衡，檢驗賬戶統(tǒng)計正確性；3）需要設(shè)置一套完整賬戶體系。３、復(fù)式記賬法種類

復(fù)式記賬法，按照采取記賬符號和記賬規(guī)則不一樣，分為三種：收付記賬法、增減記賬法和借貸記賬法。其中，借貸記賬法是世界各國普遍采取最為完善一個記賬方法，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，我國全部企業(yè)都應(yīng)該采取借貸記賬法。

——慣用復(fù)式記賬法：借貸記賬法4、復(fù)式記帳基本原理例證1）投資者追加投資150000元，存入銀行。2）以銀行存款50000元償還期限為13個月銀行借款。3）以銀行存款購進設(shè)備30000元。

4）向銀行借入期限為4個月借款100000元，償還前欠貨款。5）收回前欠貨款30000元，存入銀行。6）從銀行提取現(xiàn)金1000元。7）某職員借款1200元作為暫借差旅費。8）銷售產(chǎn)品70000元，貨款存入銀行。9）以銀行存款8000元支付行政管理辦公室電話費。10）以銀行存款300元支付短期借款利息。

第二節(jié)借貸記賬法

一、借貸記賬法含義

1、概念

借貸記賬法是按照復(fù)式記賬法原理,以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為基礎(chǔ),以借、貸二字作為記賬符號,以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則一個復(fù)式記賬法。2、起源1）起源于13世紀(jì)意大利(完善于15世紀(jì))；2）“借、貸”最初含義：債權(quán)、債務(wù)改變；3）“借、貸”：記帳符號，會計專門術(shù)語。單純記賬符號，就好象代數(shù)式中x、y，不可從字面上去了解。二、借貸記賬法內(nèi)容

１、理論基礎(chǔ)

２、記賬符號

３、賬戶結(jié)構(gòu)

４、記賬規(guī)則

５、試算平衡

1、理論基礎(chǔ)

1）理論基礎(chǔ)會計恒等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋全部者權(quán)益

2）會計恒等式內(nèi)容和要求

（1）會計恒等式內(nèi)容

A、會計主體內(nèi)各會計要素之間數(shù)字平衡關(guān)系；B、各會計要素增減改變相互關(guān)系；C、等式相關(guān)原因之間對立統(tǒng)一關(guān)系。

（2）會計恒等式內(nèi)容要求

A、數(shù)字平衡關(guān)系要求：每次記帳借方、貸方相等；一定時期帳戶借方、貸方相等；全部帳戶借方、貸方余額累計相等。

B、增減改變相互關(guān)系要求：一個帳戶統(tǒng)計時，必定有對應(yīng)帳戶統(tǒng)計。

C、對立統(tǒng)一關(guān)系要求總要求：按相反方向記帳。

—從一個帳戶看，借方統(tǒng)計增加，貸方統(tǒng)計一定降低，反之，借方統(tǒng)計降低，貸方統(tǒng)計一定增加；

—從不一樣種類帳戶看，資產(chǎn)類帳戶借方統(tǒng)計增加，貸方統(tǒng)計降低，與之相