附件：新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定（草稿）我部對(duì)1998年11月會(huì)同衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[1998]58號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱原制度）進(jìn)行了全面修訂，于2010年12月31日印發(fā)了新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2010]27號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱新制度），自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自2012年1月1日起在全國(guó)施行。為了確保新舊制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)醫(yī)院執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）醫(yī)院在2011年7月1日（公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市的醫(yī)院適用，下同）或2012年1月1日（全國(guó)其他醫(yī)院適用，下同）之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 自2011年7月1日或2012年1月1日起，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告， 不按照新制度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告不具有法律效力。（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括如下幾個(gè)方面：在2011年7月1日或2012年1月1日之前，完成以下兩方面工作：一是對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)和清理，對(duì)于清查出的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢；二是對(duì)本單位固定資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查，為補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊做好準(zhǔn)備。按照新制度設(shè)立2011年7月1日或2012年1月1日的新賬。將原賬中各會(huì)計(jì)科目2011年6月30日的余額或2011年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目 2011年7月1日的期初余額或 2012年1月1日的年初余額。上述“原賬中各會(huì)計(jì)科目”指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以及醫(yī)院參照相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定主要指以下文件：《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)庫(kù)[2001]54號(hào)）《<財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法>補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)庫(kù)[2002]39號(hào)）《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定》（財(cái)庫(kù)[2004]190號(hào)）《財(cái)政部關(guān)于政府收支分類(lèi)改革后事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)號(hào)）[2006]10．《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法>的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)）新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照情況參見(jiàn)附表。4.根據(jù)新舊轉(zhuǎn)賬并作調(diào)整后的各會(huì)計(jì)科目2011年7月1日的期初余額或2012年1月1日的年初余額，按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表或2012年1月1日的年初資產(chǎn)負(fù)債表。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬資產(chǎn)類(lèi)：（一）“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“在加工物資”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。（二）“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”科目，其中，“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容較原賬中“其他應(yīng)收款”科目發(fā)生變化：一是增加了應(yīng)收長(zhǎng)期投資利息或利潤(rùn)等核算內(nèi)容；二是不再核算醫(yī)院的預(yù)付款項(xiàng)，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度中“預(yù)付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，如果原賬中“其他應(yīng)收款”科目余額包括預(yù)付賬款，則應(yīng)對(duì)該科目余額進(jìn)行分析：將預(yù)付賬款余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。（三）“藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“庫(kù)存物資”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，但設(shè)置了“庫(kù)存物資”科目，其核算范圍有所擴(kuò)大，包括了原賬中“藥品”、“庫(kù)存物資”科目的核算內(nèi)容，并將原制度藥品售價(jià)核算改為了進(jìn)價(jià)核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)在新賬中“庫(kù)存物資”科目下設(shè)置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細(xì)科目，將原賬中“庫(kù)存物資”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資”科目的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬中“藥品”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資——藥品”明細(xì)科目的借方，將原賬中“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目的余額作為減項(xiàng)轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資——藥品”明細(xì)科目的借方?！皩?duì)外投資”科目（四）．新制度將醫(yī)院的對(duì)外投資劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“對(duì)外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“對(duì)外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額區(qū)分股權(quán)投資性質(zhì)和債權(quán)投資性質(zhì)轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目。（五）“固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，結(jié)合固定資產(chǎn)的清理狀態(tài)，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資”科目，同時(shí)將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，借記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目；對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中的“固定資產(chǎn)”科目。新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)，在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用以及取得的清理收入等，通過(guò)新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（六）“無(wú)形資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的累計(jì)借方、貸方發(fā)生額進(jìn)行分析，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目借方累計(jì)發(fā)生額中屬于現(xiàn)存無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方累計(jì)發(fā)生額中屬于現(xiàn)存無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。新賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入金額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目轉(zhuǎn)入金額后的金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谠~中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額。（七）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目新制度設(shè)置了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。由于醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定在執(zhí)行新制度前進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查并將清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等處理完畢，原賬中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目2011年6月末或2011年年末一般應(yīng)無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，自2011年7月1日或2012年1月1日起直接啟用新賬即可。若原賬中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目日有余額，則應(yīng)將其余額直接轉(zhuǎn)入新賬中 31月12年2011日或30月6年2011．“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。負(fù)債類(lèi)：（八）“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。（九）“應(yīng)繳超收款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)繳超收款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，其核算內(nèi)容不同于原制度“應(yīng)繳超收款”科目。因醫(yī)院實(shí)務(wù)變化，原賬中“應(yīng)繳超收款”科目一般無(wú)余額。若原賬中“應(yīng)繳超收款”科目有余額，則應(yīng)于轉(zhuǎn)賬時(shí)，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目。（十）“應(yīng)付賬款”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“應(yīng)付賬款”科目及其所屬明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析：如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)將具有借方余額的明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目，并將其余明細(xì)科目的貸方余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目沒(méi)有借方余額，應(yīng)將該科目余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。（十一）“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容，醫(yī)院應(yīng)在新賬中該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。（十二）“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。其中，“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的核算范圍比原賬大，包括了代扣代交的住房公積金等；“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍比原賬小，不包括代扣代交的住房公積金、應(yīng)交的各種稅費(fèi)、尚未使用的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)．付社會(huì)保障費(fèi)”科目，同時(shí)對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：對(duì)于屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；對(duì)于屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；對(duì)于屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；對(duì)于剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。凈資產(chǎn)類(lèi)（十三）“事業(yè)基金”科目新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金——投資基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；關(guān)于對(duì)原賬中“事業(yè)基金——一般基金”明細(xì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)和追溯調(diào)整處理，參見(jiàn)本規(guī)定“三（一）”。（十四）“專用基金”科目新制度設(shè)置了“專用基金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。其中，“專用基金”科目的核算內(nèi)容不同于原制度中的相應(yīng)科目： 原制度“專用基金”科目核算內(nèi)容包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了修購(gòu)基金、增加了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金；對(duì)于按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)， 原制度規(guī)定通過(guò)“專用基金”科目核算，新制度規(guī)定通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)在新賬中“專用基金”科目下按照新制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，并對(duì)原賬中“專用基金”科目及其明細(xì)科目余額進(jìn)行分析： 將按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取但尚未支出的職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入新賬中 “應(yīng)付福利費(fèi)”科目；將修購(gòu)基金余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；將按有關(guān)規(guī)定保留的專用基金余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目。若原賬中“專用基金”科目的核算內(nèi)容包括科研、教學(xué)項(xiàng)目資金，還應(yīng)將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。（十五）“固定基金”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“固定基金”科目，但設(shè)置了“待沖基金”科目，其核算內(nèi)容較原制度“固定基金”科目發(fā)生變化：一是對(duì)應(yīng)資產(chǎn)不僅包括固定資產(chǎn)，還包括無(wú)形資產(chǎn)和庫(kù)存物資；二是所核算反映的基金金額僅指財(cái)政補(bǔ)助、 科教項(xiàng)目資金形成的部分。醫(yī)院應(yīng)對(duì)原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目和因部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為庫(kù)存物資而轉(zhuǎn)入新賬中 “事業(yè)基金”科目余額后的金額進(jìn)行分析：將其中屬于財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的余額轉(zhuǎn)入新賬中“待沖基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目?！笆罩ЫY(jié)余”科目（十六）．新制度沒(méi)有設(shè)置“收支結(jié)余”科目，但設(shè)置了“本期結(jié)余”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。其中，“本期結(jié)余”科目的核算內(nèi)容較原賬中“收支結(jié)余”科目的主要區(qū)別是不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí)，區(qū)分以下兩種情況處理：對(duì)于自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應(yīng)對(duì)原賬中“收支結(jié)余”科目及其明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析：將原賬中“收支結(jié)余——財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目貸方余額中屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目，將屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目；將原賬中“收支結(jié)余——醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、其他結(jié)余”各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“本期結(jié)余”科目。對(duì)于自2012年1月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應(yīng)對(duì)原賬中“收支結(jié)余——財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額進(jìn)行分析：將屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目；將屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。（十七）“結(jié)余分配”科目新制度設(shè)置了“結(jié)余分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目基本相同。若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。收入支出類(lèi)（十八）“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”、“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)政專項(xiàng)支出”、“其他支出”科目由于原賬中以上收入支出類(lèi)科目月末或年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2011年7月1日或2012年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入費(fèi)用類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。三、按照新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整（一）調(diào)整事業(yè)基金和職工福利基金按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助（即財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行新制度前從財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中提取的職工福利基金數(shù)額以及轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額轉(zhuǎn)回至新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬中“事業(yè)基金——一般基金”明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析：將—一般基金”明細(xì)科目但尚未使用實(shí)行國(guó)庫(kù)管理制度改革后已轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金—．的財(cái)政基本支出補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。對(duì)于醫(yī)院在執(zhí)行新制度前從財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中提取的職工福利基金，應(yīng)當(dāng)在新賬中，借記“專用基金——職工福利基金”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目。（二）補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊按照新制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)除圖書(shū)外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度對(duì)執(zhí)行新制度前形成的除圖書(shū)之外的固定資產(chǎn)計(jì)算補(bǔ)提折舊，并將補(bǔ)提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)基金。在新賬中，按照應(yīng)補(bǔ)提的折舊金額中屬于財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)補(bǔ)提的折舊金額中的剩余部分，借記“事業(yè)基金”科目，按照應(yīng)補(bǔ)提的折舊金額，貸記“累計(jì)折舊”科目。（三）補(bǔ)記長(zhǎng)期債權(quán)投資利息按照新制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按期計(jì)算確認(rèn)長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息并確認(rèn)利息收入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度補(bǔ)記長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息并增加事業(yè)基金。按照應(yīng)補(bǔ)記的利息金額，在新賬中，借記“其他應(yīng)收款”科目[分期付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資]，或者借記“長(zhǎng)期投資——債權(quán)投資（應(yīng)收利息）”科目[到期一次還本付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資]，貸記“事業(yè)基金”科目。（四）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備與原制度相比較，新制度下壞賬準(zhǔn)備的計(jì)量發(fā)生變化：一是原制度規(guī)定壞賬準(zhǔn)備按照年末應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)和應(yīng)收醫(yī)療款余額的一定比例計(jì)提；新制度規(guī)定壞賬準(zhǔn)備的提取范圍為應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款；二是醫(yī)院執(zhí)行新制度可能調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)量金額，按照重新計(jì)算的金額與原賬中“壞賬準(zhǔn)備”科目余額的差額，在新賬中，借記或貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（五）沖銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)按照新制度規(guī)定，醫(yī)院發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)不再分期攤銷(xiāo)，直接計(jì)入管理費(fèi)用。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原尚未攤銷(xiāo)完畢的開(kāi)辦費(fèi)沖減事業(yè)基金。調(diào)賬時(shí)，借記新賬中“事業(yè)基金”科目，貸記原賬中“開(kāi)辦費(fèi)”科目。四、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接問(wèn)題（一）編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表或 2012年1月1日的年初資產(chǎn)負(fù)債表醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述新舊轉(zhuǎn)賬并作調(diào)整后的各會(huì)計(jì)科目 2011年7月1日的月日的期初1月7年2011按照新制度編制日的年初余額， 1月1年2012初余額或．資產(chǎn)負(fù)債表或2012年1月1日的年初資產(chǎn)負(fù)債表。（二）自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院對(duì) 2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.2011年7-12月份會(huì)計(jì)報(bào)表醫(yī)院在編制2011年7-12月份的月度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將表中的“年初余額”欄改為“7月初余額”欄，欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)按照新制度編制的2011年7月初資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)字填列。醫(yī)院在編制2011年7-12月份的月度收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)將表中的“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“自7月初起的累計(jì)數(shù)”欄。2.2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表醫(yī)院應(yīng)編制的2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用總表，不要求編制該年度醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收支情況表。在編制2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不要求填列“年初余額”欄。在編制2011年度收入費(fèi)用總表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)，也不要求填列第“一、二、五、六”部分的項(xiàng)目，只要求填列第“三、四”部分的項(xiàng)目。（三）醫(yī)院2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制 2012年的月度、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2012年度收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。．附表：新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目編名名序編一、資產(chǎn)1現(xiàn)1001101庫(kù)存現(xiàn)2銀行存銀行存 1002102

原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科零余額賬戶用款額短期投11015

10033零余額賬戶用款額其他貨幣資

1004其他貨幣資

4109財(cái)政應(yīng)返還額61201財(cái)政應(yīng)返還額120101 財(cái)政直接支財(cái)政直接支120102 財(cái)政授權(quán)支 財(cái)政授權(quán)支71211應(yīng)收在院病人醫(yī)藥應(yīng)收在院病人醫(yī)療 111應(yīng)收醫(yī)療8應(yīng)收醫(yī)療1212113其他應(yīng)收12151199其他應(yīng)收壞賬準(zhǔn)114壞賬準(zhǔn)122110預(yù)付賬123111庫(kù)存物藥121130112藥品進(jìn)銷(xiāo)差122庫(kù)存物123125在加工材在加工物 130213131待攤費(fèi)待攤費(fèi)140114長(zhǎng)期投1501141對(duì)外