建筑業(yè)案例及申報表填寫建筑業(yè)案例及申報表填寫建筑業(yè)案例及申報表填寫建筑業(yè)案例及申報表填寫編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:【建筑業(yè)】一般納稅人納稅申報案例一、營改增業(yè)務(wù)描述2016年5月份，某建筑業(yè)一般納稅人發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.提供建筑服務(wù)，選擇一般計稅方法，開具專票取得收入222萬元；2.跨縣承包建筑勞務(wù)（甲供材）合同價值300萬元，分包給乙公司50萬元，選擇按簡易計稅方法，開具普票，項目完工并結(jié)算；3.出租本年5月份購買的腳手架一臺，取得收入萬元；4.購買混凝土價值萬元（含稅）；5.支付電費，總價值萬元，6.購買辦公用房一套，取得專票，銷售額100萬元，稅額11萬元。7.購買挖掘機一臺，取得專用發(fā)票，銷售額50萬元，稅額萬元。8.購買防偽稅控設(shè)備支付490元，支付一年的設(shè)備維護費330元，均取得專用發(fā)票。二、政策難點提示1.甲供材或建筑服務(wù)老項目，可選擇簡易計稅方式3%征收增值稅；2.跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，在項目所在地預(yù)繳稅款（簡易征收預(yù)征率3%，一般計稅方式2%）可在機構(gòu)所在地申報時扣減。3.辦公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。三．計算分析1.銷項稅額：2220000÷（1+11%）×11%=2200002.申報增值稅銷售額：（3000000-500000）÷（1+3%）=2427184元，申報增值稅：2427184×3%=72816元；在項目所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅：（3000000-500000）÷（1+3%）×3%=72816元。3.銷項稅額：23400÷（1+17%）×17%=3400元4.業(yè)務(wù)4，5：進項稅額：（46800+58500）÷（1+17%）×17%=15300元。5.購買不動產(chǎn)，本期抵×60%=66000，其余44000萬元一年后抵扣。6.購買挖掘機，進項稅額：85000元。銷項稅額合計：220000+3400=223400簡易征收方法應(yīng)納稅額：72816。本期進項稅額：15300+66000+85000=166300應(yīng)納稅額=223400-166300+72816-72816=59750元。四、申報表填寫步驟本案例涉及的申報表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定資產(chǎn)表，進項結(jié)構(gòu)明細表，增值稅預(yù)繳稅款表，營改增稅負測算明細分析表。【第一步】增值稅預(yù)繳稅款表第一行：第1列：3000000；第2列500000；第3列：3%；第4列：72816(2500000÷×3%）【第二步】附表一：本期銷售情況明細第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。第四行：第1列：2000000；第2列：220000；第9列：2000000；第10列：220000；第11列：2220000，第12列：0，第13列：2220000，第14列：220000。第十二行：第3列：2912621（3000000÷）；第2列：87379；第9列：2912621；第10列：87379；第11列：3000000，第12列：500000，第13列：2500000，第14列：72816。【第三步】附表二：本期進項稅額明細第一行：金額：1590000，稅額：210300,（15300+110000+85000）第九行：金額：1000000，稅額：110000；第十行：稅額：66000第十二行：稅額：166300.【第四步】附表三：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細第六行：第1列：3000000；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0【第五步】附表（四）稅額抵減情況表第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0。【第六步】附表（五）不動產(chǎn)分期抵扣計算表第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000【第七步】固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表增值稅專用發(fā)票當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額：85000；累計稅額合計：85000【第八步】本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表第2行：金額：590000（40000+50000+500000），稅額：100300（6800+8500+85000）?！镜诰挪健吭鲋刀惿陥蟊恚ㄒ话慵{稅人適用）一般項目本月數(shù)：第1行：2020000,（2000000+20000）；第5行：2427184,（2500000÷）第11行：223400,（220000+3400）；第12行：166300；第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23行：820；第24行：129096；第28行：72816；第34行：56280。【第十步】營改增稅負分析測算明細表說明：納稅人同一應(yīng)稅服務(wù)適用不同征收率或稅率的，應(yīng)區(qū)分不同稅率或征收率分行填寫；如果納稅人同一應(yīng)稅服務(wù)在征收營業(yè)稅時適用不同營業(yè)稅稅率，也應(yīng)分行填寫。本例屬于前者，區(qū)分不同稅率和征收率分行填寫。以適用一般計稅方式為例一般計稅方法：第1列：不含稅銷售額：為業(yè)務(wù)1開專票不含稅收入2000000元；第2列：銷項稅額220000元；第3列價稅合計2220000元；第四列：無扣除項目；第5列：含稅銷售額2220000元；第6列：銷項稅額220000元；第7列：增值稅應(yīng)納稅額（測算）﹦應(yīng)納稅額（申報表主表19行“應(yīng)納稅額”）×（業(yè)務(wù)1銷項稅額÷申報表主表11行銷項稅額）=57100×（220000÷