管培生工作(一周)匯報分行：煙臺分行學(xué)號：003號姓名：主管導(dǎo)師：賈永生日期：2017年3月20日崗位：煙臺分行風(fēng)險控制部-風(fēng)險經(jīng)理（PY05）崗位導(dǎo)師：日期本周工作總結(jié)證明人2017

年3月20日參與工作內(nèi)容：1、檢查煙臺分行

個人客戶授信后客戶回訪報告等相關(guān)資料。賈永生李周一2、學(xué)習(xí)恒銀辦發(fā)[2014]年30號文《恒豐銀行法人客戶授信后管理辦法》。3、結(jié)合我行授信內(nèi)控制度，總結(jié)我行授信

要點(diǎn)——①程序及要件

；②合法合規(guī)性

；③綜合承載能力學(xué)到的業(yè)務(wù)知識：授信

要點(diǎn)結(jié)合我行的授信內(nèi)控制度，對于授信

工作要點(diǎn)的總結(jié)如下：對于每一個上報的信貸

，授信

主要通過五個方面的

，從而得出該最終的綜合結(jié)論。1

程序及要件

；2

合法合規(guī)性

；3

綜合承載能力

；4

用途

；5

擔(dān)保措施

。內(nèi)容要點(diǎn)解讀經(jīng)營機(jī)構(gòu)上報

是否屬于分行權(quán)限范圍要根據(jù)業(yè)務(wù)類型、區(qū)域等合理判斷是否屬于分行

權(quán)限范圍。經(jīng)營機(jī)構(gòu)申報的業(yè)務(wù)要件是否齊全根據(jù)要求，經(jīng)營機(jī)構(gòu)上報

至少包括以下材料：程序及要件檢查1.

信貸

資料（

內(nèi)容須填寫完整）。2.

客戶

申請。3．客戶近

3

年的財(cái)務(wù)報表及最近一期的月度財(cái)務(wù)報表（確實(shí)無法提供的除外）

客戶另需提供合并報表。其中最近一期月度財(cái)務(wù)報表的報告期與經(jīng)營機(jī)構(gòu)上報時間原則上不得相差3個月。年度財(cái)務(wù)報表須經(jīng)過專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)（客戶授信額度在3000萬元以內(nèi)或項(xiàng)目法人可除外），至少包括三部分：（1）財(cái)務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表）；（2）財(cái)務(wù)報表編制說明；（3）專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論。4.全部

近期的五級分類情況。5.

的信用

和風(fēng)險度測算情況。6.經(jīng)營機(jī)構(gòu)通過人民銀行《企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫》查詢的客戶在其他金融機(jī)構(gòu)的融資情況、信用情況、

情況等。7.經(jīng)營機(jī)構(gòu)通過信貸管理系統(tǒng)查詢的客戶在我行轄內(nèi)的融資情況、信用情況、

情況等。需事先征詢總行相關(guān)部門意見的授信1.涉及突破

部門要求和總行信貸政策的，需征詢總行風(fēng)險管理部的意見。業(yè)務(wù)2.涉及

授信，以及公司業(yè)務(wù)新品種的，需先征詢總行企業(yè)金融部的意見。3.涉及外匯信貸利率、費(fèi)率確定及需要總行調(diào)劑外匯

的，需征詢總行計(jì)財(cái)部、部等部門的意見。4.涉及客戶開立賬戶、結(jié)算等問題的，需征詢總行運(yùn)營管理總部的意見。5.涉及法律疑難問題的，需征詢合規(guī)與法律部的意見。是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)政策的要求和規(guī)定防止對國家明令淘汰的

生產(chǎn)能力、工藝、產(chǎn)品和重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目給予

支持。合法合規(guī)性是否符合金融

，總行信貸政策、制度或指導(dǎo)意見的有關(guān)規(guī)定防止借款人

國家有關(guān)規(guī)定從事股本權(quán)益性投資或以信貸

作為

資本金、

驗(yàn)資和增資擴(kuò)股，防止借款人利用

國家有關(guān)規(guī)定從事

、

、金融衍生產(chǎn)品等的投資。掌握客戶基本情況，分析其發(fā)展前景1.分析借款人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、所屬行業(yè)、主營業(yè)務(wù)、

資本、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、隸屬關(guān)系、組織形式、構(gòu)成、地理位置及歷史

等。對上市公司還要分析其上市時間、募

金數(shù)額、近期股權(quán)結(jié)構(gòu)及主要股東的股權(quán)比例。2.分析借款人主導(dǎo)產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)含量、產(chǎn)銷量、

周期、市場份額、出口創(chuàng)匯能力、實(shí)際銷售、潛在銷售及庫存變化等情況。3.分析借款人主導(dǎo)產(chǎn)品資源儲備情況或上游原材料供應(yīng)情況及下游產(chǎn)品市場需求情況，分析對供應(yīng)商的依賴程度。4.分析借款人主導(dǎo)產(chǎn)品的主要競爭對手情況及行業(yè)特征、行業(yè)

、行業(yè)定位情況，分析行業(yè)成功的關(guān)鍵因素。5.分析借款人技術(shù)和設(shè)備狀況、對外投資及投資收益情況。6.分析借款人

的綜合素質(zhì)、經(jīng)營管理能力。7.分析借款人其他需要說明的情況，如擬上市情況、改制情況、債轉(zhuǎn)股或

重組情況、目前情況及其他重要情況，對其公司治理、履約記錄、行業(yè)特點(diǎn)以及宏觀經(jīng)濟(jì)條件等方面進(jìn)行分析。掌握客戶銀行融資總量、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量情1.掌握借款人與我行合作情況，分析借款人近三年信用等級及變化、基本賬戶開立、通過我行結(jié)算況，分析客戶融資能力及信用狀況占比以及其他中間業(yè)務(wù)占比情況。2.掌握借款人銀行融資總量及我行融資占比，通過人民銀行《企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫》查詢結(jié)果，對借款人在其他金融機(jī)構(gòu)的融資情況、信譽(yù)情況進(jìn)行分析判斷。分析客戶在我行的融資余額與其年銷售收入是否匹配，

我行融資占比是否符合相關(guān)信貸政策和管理要求。3.了解同業(yè)和我行對借款人的授信情況，

我行對該客戶核定的最高綜合授信額度及目前的可用授信額度情況。4.了解有無不良信用記錄或

重組、核銷

及掛帳停息等情況。綜合承貸能力5.了解有無逃廢銀行

情況。6.了解對外擔(dān)保情況及其他或有負(fù)債情況。全面分析客戶財(cái)務(wù)狀況，核實(shí)其綜合償1．

財(cái)務(wù)報表的合規(guī)性、真實(shí)性債能力（1）近三年財(cái)務(wù)報表是否經(jīng)會（審）計(jì)師 審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報告，客戶委托審計(jì)的會（審）計(jì)師

有無不良從業(yè)記錄。（2）近三年財(cái)務(wù)報表是否具有可比性。特別要關(guān)注并表范圍是否一致，會計(jì)處理方法是否連續(xù)。對匯總或合并報表要了解匯總或合并范圍是否完整。（3）對

公司客戶，還應(yīng)當(dāng)分別分析

公司本部財(cái)務(wù)報表和合并財(cái)務(wù)報表的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。2．近三年及最近一期資產(chǎn)負(fù)債及變化情況分析（1）近三年以來資產(chǎn)、負(fù)債增減變化情況，分析增減原因。（2）分析客戶近三年的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)比率（主要是資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等）的增減變化情況及原因。特別要關(guān)注上市公司母公司和公司之間的往來，3

如果應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款數(shù)額較大，需分析其構(gòu)成及賬齡分布情況、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況，核實(shí)是否與關(guān)聯(lián)單位的關(guān)聯(lián)交易有關(guān)。

核實(shí)公司主要股東與控股子公司的

往來，核實(shí)有無公司占用子公司或子公司占用公司的情況。4如果存貨數(shù)額較大，需分析其形態(tài)分布情況（原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品）及近三年的增減變化情況，并與銷售情況比較。5如果借款人對外長期投資較大，需關(guān)注其投資形式及投資收益情況，分析對外投資的資產(chǎn)質(zhì)量如何。6需要特別關(guān)注下列幾種情況：①企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張過快；②應(yīng)收賬款大幅度增加，應(yīng)收賬款帳齡過長；③應(yīng)付賬款規(guī)模大幅度增加；④無形資產(chǎn)規(guī)模及遞延資產(chǎn)大幅度增加；⑤企業(yè)過度負(fù)債經(jīng)營。3、近三年及最近一期經(jīng)營收入及損益情況分析分析主營業(yè)務(wù)收入增長是否正常，是否有大起大落的情況，對其異常變化有無合理解釋。關(guān)注銷售收入有無虛列或重復(fù)計(jì)算等問題，成本計(jì)算有無少計(jì)或不當(dāng)轉(zhuǎn)移等情況。關(guān)注利潤變化是否異常，核實(shí)是否有人為調(diào)節(jié)或編報虛假利潤等情況。4如果投資收益較大，需了解主要投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目前景進(jìn)行 。

4.近三年現(xiàn)金流入及流出情況分析5近三年現(xiàn)金流入量、流出量的增減變化是否正常，如增減變化幅度較大，應(yīng)分別分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量或投資活動現(xiàn)金凈流量的增減變化情況及形成原因，了解其變化是否正常。如果增減變化不正常，需逐個項(xiàng)目分析。2如果銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入有較大差異，或經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與賬面利潤有較大差異，應(yīng)分析形成差異的原因是否正常、合理。3借款人到期還本付息的現(xiàn)金支付能力。5、客戶主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之間勾稽關(guān)系分析1

主營業(yè)務(wù)收入與銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金是否匹配，如差距過大，其原因是什么。3．對關(guān)聯(lián)客戶授信需重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否匹配，如差距過大，其原因是什么。投資收益與長期投資是否匹配。未分配利潤的增減與上年凈利潤是否匹配。弄清客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系，防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險1.分析客戶存在哪些關(guān)聯(lián)關(guān)系了解客戶直接或間接地控制哪些企業(yè)或受哪些企業(yè)控制，如借款人的母公司、子公司（包括母公司的母公司、子公司的子公司及子公司之間等關(guān)系）。合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及

公司等。私營企業(yè)或 式企業(yè)各利益方以及受主要投資者個人、關(guān)鍵管理

或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的企業(yè)有哪些。其他存在關(guān)聯(lián)關(guān)系并可能轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤的企業(yè)有哪些，如借款人主要的原材料供應(yīng)商和產(chǎn)品經(jīng)銷商等。形成互保及連環(huán)保關(guān)系的企業(yè)有哪些。2、分析股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)的銀行融資方式、融資總量、結(jié)構(gòu)和我行占比了解關(guān)聯(lián)客戶的融資方式：①

公司統(tǒng)貸統(tǒng)還。如果

公司控制力較弱，財(cái)務(wù)管理不

，則存在較大風(fēng)險。②

公司與子公司同時從我行融資。應(yīng)關(guān)注對該

的

授信情況，對

公司本部融資要注意與其自身經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相匹配，對

本部自身沒有經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的原則上不能提供。③

公司不融資，子公司獨(dú)立融資。應(yīng)重點(diǎn)分析子公司償債能力，并要關(guān)注有無

公司占用子公司

的情況。了解

我行融資總量、結(jié)構(gòu)及占比。既要看各分子公司融資總量和結(jié)構(gòu)，又要看整體的融資總量和結(jié)構(gòu)。了解控股股東及主要關(guān)聯(lián)企業(yè)基本情況和關(guān)聯(lián)程度，掌握

關(guān)聯(lián)交易及

定價等情況。通過對股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)基本情況、財(cái)務(wù)及經(jīng)營效益、信用狀況等進(jìn)行分析，重點(diǎn)研究關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的流動情況，特別要關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收、應(yīng)付科目的數(shù)額及流向，分析是否存在通過關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移及賬等問題。（2）如果借款人主要股東為民營企業(yè)或自然人的，更要對其通過關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移 、甚至長期占用借款人

的情況予以關(guān)注，切實(shí)防范其挪用我行

甚至騙取信貸

等情況發(fā)生。感想：本周進(jìn)入煙臺分行的風(fēng)險控制部進(jìn)行輪崗學(xué)習(xí)，風(fēng)險控制部負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的出賬審核和貸后管理，是在風(fēng)險經(jīng)理階段比較重要的輪崗崗位，按照輪崗手冊的學(xué)

，本周要進(jìn)行授信案進(jìn)行法人和個人客戶貸后檢查。在系統(tǒng)學(xué)習(xí)并整理了貸后管理的規(guī)章制度、工作流程和件的財(cái)務(wù)報表風(fēng)險解析，今天結(jié)合本周的工作和學(xué)習(xí)任務(wù)，

跟隨分行資深的風(fēng)險經(jīng)理到煙臺分行下轄的具體操作程序等步驟，

也跟從事貸后管理的同事進(jìn)行了溝通。貸后管理的同事告訴我，相較于貸前

和貸中

，貸后管理是一個相對尷尬的職位，重貸輕管是銀行業(yè)信貸工作的頑疾，貸后即沒有客戶經(jīng)理的業(yè)績壓力與利益驅(qū)動，也不具備

人真金白銀的權(quán)限。但是另一個角度來看，客戶經(jīng)理沖

面開拓市場，

人負(fù)責(zé)流水線似的專業(yè)化審貸，但只有貸后風(fēng)險管理才能夠在整個授信期間動態(tài)關(guān)注企業(yè)持續(xù)變化并及時

并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，因此，要成為一名專業(yè)的風(fēng)險經(jīng)理，貸后管理可以充分的鍛煉個人發(fā)現(xiàn)、辨別和防控風(fēng)險的素質(zhì)和能力。要做好貸后，絕不能窩在屋子里收報表或只是看看

報告等，一定要實(shí)地的下企業(yè)。要先和客戶經(jīng)理聊聊選擇這個客戶有哪些優(yōu)點(diǎn)，向

人問問對這筆業(yè)務(wù)有哪些關(guān)注。帶著問題去企業(yè)，跟老板聊思路和方向、跟財(cái)務(wù)聊利潤與融資、跟主管聊產(chǎn)品和銷售、跟員工聊工時與待遇。不見得每一次都能全面和順利，但信貸本就是個日積月累的過程，在一次次進(jìn)入企業(yè)

的過程中，才會對行業(yè)、市場和產(chǎn)品日漸熟稔，也會在信貸條線下愈發(fā)細(xì)致和專業(yè)。當(dāng)貸后管理

能夠做到對企業(yè)的

比客戶經(jīng)理心態(tài)更平和，對企業(yè)和市場的了解比

人更直接更透徹，那么轉(zhuǎn)崗

人所需要的技術(shù)能力與宏觀視角，都是可以不斷提高，在風(fēng)險條線也會更加游刃有余。2017年3月21日周二賈永生李參與工作內(nèi)容：1、檢查煙臺分行

個人客戶授信后客戶回訪報告、企業(yè)信用報告等相關(guān)資料。2、繼續(xù)學(xué)習(xí)恒銀辦發(fā)[2014]年30號文《恒豐銀行法人客戶授信后管理辦法》。3、結(jié)合我行授信內(nèi)控制度，總結(jié)我行授信

要點(diǎn)——④用途

和⑤擔(dān)保措施學(xué)到的業(yè)務(wù)知識：要點(diǎn)—用途檢查結(jié)合具體的授信產(chǎn)品，進(jìn)行用途，具體的授信產(chǎn)品及其用途授信要點(diǎn)如下表所示。授信產(chǎn)品用途

要點(diǎn)是否真正用于生產(chǎn)經(jīng)營，防止挪用于項(xiàng)目建設(shè)和對外投資。是否真正用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，防止轉(zhuǎn)借其他企業(yè)使用（公司實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還的除外）流動或代其他企業(yè)融資。流動

原則上只能用于短期生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，不能作為生產(chǎn)經(jīng)營過程中鋪底流動

長期占用。注意期限與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期的銜接，對中期流動要從嚴(yán)控制。項(xiàng)目有無真實(shí)貿(mào)易（商品交易及服務(wù)）背景。銀行承兌匯票承兌申請人（付款人）與收款人之間有無關(guān)聯(lián)關(guān)系，防范關(guān)系人通過開立銀行承兌匯票套取銀行

。是否存在滾動簽發(fā)銀行承兌匯票的情況。對不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營或工程的，原則上不得出具非融資類保函。對非融資類保函重點(diǎn)是核實(shí)申請人有無履行本筆保函項(xiàng)下業(yè)務(wù)的能力。融資類保函必須從嚴(yán)掌握，除國家政策性銀行外，不得對申請人從其他商業(yè)銀行及金融保函機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保。我行擔(dān)保所籌措原則上只能用于自身生產(chǎn)經(jīng)營和項(xiàng)目建設(shè)，對用于項(xiàng)目資本金的不能辦理。項(xiàng)目建設(shè)是否合規(guī)（國家政策、

部門是否核準(zhǔn)、報告等）是否到位以及占總投資的

）項(xiàng)目 來源 情況（自籌項(xiàng)目建設(shè)條件是否具備項(xiàng)目產(chǎn)品市場及競爭能力分析項(xiàng)目效益測算及償債能力分析（償債能力測算、項(xiàng)目效益及投資回報收益）授信

要點(diǎn)—擔(dān)保措施檢查擔(dān)保措施基本分為：保證擔(dān)保、資產(chǎn)抵押方式擔(dān)保、動產(chǎn)及權(quán)利質(zhì)押方式擔(dān)保三大類，結(jié)合不同的擔(dān)保措施方式，進(jìn)行的要點(diǎn)如下表所示。擔(dān)保措施要點(diǎn)保證人是否具備獨(dú)人資格。保證人主體資格是否完備，能否提供連帶責(zé)任保證。保證人基本情況保證人有無經(jīng)營收入和實(shí)際的現(xiàn)金流量。保證擔(dān)保保證人與借款人關(guān)系了解保證人自身銀行融資情況及我行占比，資信情況如何。關(guān)聯(lián)關(guān)系，一般情況下應(yīng)

關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的擔(dān)保?；ケ＃òㄟB環(huán)擔(dān)保）關(guān)系，對借款人與保證人屬同一

公司內(nèi)的企業(yè)，貸款要從嚴(yán)

。擔(dān)保公司，特別要關(guān)注擔(dān)保公司的信譽(yù)和對外擔(dān)保數(shù)額、質(zhì)量，核實(shí)其真實(shí)的擔(dān)保能力。保證能力測算凈資產(chǎn)減或有負(fù)債。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量及凈流量。實(shí)際的收益水平。自身融資及已提供擔(dān)保的情況。關(guān)注

提供擔(dān)保的情況和雖然具備擔(dān)保能力但實(shí)際上無法

其擔(dān)保責(zé)任的情況。資產(chǎn)抵押抵押物的選擇是否符合

規(guī)定的可以抵押資產(chǎn)范圍。變現(xiàn)能力如何。核實(shí)抵押物權(quán)屬情況抵押人對抵押

有無處分權(quán)，抵押物有無已抵押給他人的情況，防止無效抵押、重復(fù)抵押。抵押物的使用情況，抵押物有無長期低租、是否存在提前收取

等現(xiàn)象。抵押物價值確定抵押物是否經(jīng)過我行指定專業(yè)機(jī)構(gòu)評估，分析評估價值是否合理，抵押率的設(shè)定是否適當(dāng)。抵押物保管地點(diǎn)及保管責(zé)任是否明確。動產(chǎn)及權(quán)利質(zhì)押動產(chǎn)質(zhì)押擔(dān)保方式審查質(zhì)物的選擇（①

是否符合

規(guī)定的質(zhì)押范圍；②

是否能夠及時變現(xiàn)；③

是否適宜長期保管，其價值是否會隨時間推移貶值。）質(zhì)物權(quán)屬是否明晰，質(zhì)押人對質(zhì)物有無處分權(quán)。保管地點(diǎn)及保管方式能否保證質(zhì)物的完整。存單質(zhì)押方式擔(dān)保審查用于我行

質(zhì)押的單位銀行定期存單，質(zhì)押人須享有完全處分權(quán)。用于我行

質(zhì)押的單位定期存單原則上應(yīng)是我行開立的定期存單。股權(quán)質(zhì)押方式擔(dān)保審查用于質(zhì)押的股權(quán)預(yù)期升值潛力應(yīng)當(dāng)較大。

股權(quán)變現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓的可能性大小。當(dāng)前可用于質(zhì)押的股權(quán)原則上限于上市公司股權(quán)。是否符合中國

和財(cái)政部關(guān)于股權(quán)質(zhì)押的具體規(guī)定。感想：今天主要與同事一同對

法人客戶以及個人客戶的授信后客戶報告、企業(yè)信用報告等進(jìn)行了檢查和審核，發(fā)現(xiàn)并解析風(fēng)險點(diǎn)。結(jié)合本周的學(xué)習(xí)重點(diǎn)，我也重點(diǎn)關(guān)注了企業(yè)的財(cái)務(wù)報告部分，發(fā)現(xiàn)了很多風(fēng)險點(diǎn)的存在，這往往也是

客戶經(jīng)理在進(jìn)行貸前

時往往容易忽略的地方：1.

對于

財(cái)務(wù)報表。對

公司客戶，我行的授信制度明確規(guī)定，不僅要分析合并財(cái)務(wù)報表的主要會計(jì)科目和財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且要對

本部即母公司的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。而在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中，客戶經(jīng)理往往只收集或關(guān)注合并財(cái)務(wù)報表的數(shù)據(jù)，而忽視了對母公司財(cái)務(wù)狀況的分析，這是

我行授信制度規(guī)定的，應(yīng)在實(shí)際工作中加以糾正。對于企業(yè)財(cái)務(wù)報表的分析往往只集中在對主要會計(jì)科目的分析上，忽視了對報表間勾稽關(guān)系的關(guān)注。有時候會計(jì)科目只反應(yīng)了企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的某一個側(cè)面，只有把財(cái)務(wù)報表聯(lián)系起來、分析其勾稽關(guān)系，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的重大問題。例如，通過分析主營業(yè)務(wù)收入與銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金是否匹配以及經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否匹配等可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的流動性情況、銷售的信用政策情況以及是否存在財(cái)務(wù)

等情況。在我分析的客戶貸后管理報告中，就存在企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報表中“期初未分配利潤”+本期“凈利潤”-提取的“公積金”后與期末“未分配利潤”這一基本的勾稽關(guān)系都不滿足的情況，說明企業(yè)財(cái)務(wù)報表存在

的可能性很大，而這并沒有被客戶經(jīng)理所發(fā)現(xiàn)，這就是客戶經(jīng)理在進(jìn)行貸后管理時只關(guān)注會計(jì)科目而忽視勾稽關(guān)系所造成的。對財(cái)務(wù)指標(biāo)的使用過于單一、簡單。在貸后管理報告的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方面可以顯著發(fā)現(xiàn)，客戶經(jīng)理在對財(cái)務(wù)指標(biāo)的使用和分析方面，往往只關(guān)注于指標(biāo)自身的大小，而缺少對指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)的趨勢分析或者縱向比較，應(yīng)用過于簡單和表面化。其實(shí)，財(cái)務(wù)比率作為相對性指標(biāo)，只有進(jìn)行對比才能發(fā)現(xiàn)問題，這種對比必須既有縱向與歷史區(qū)間的對比，也有橫向與行業(yè)均值、競爭對手和

的對比，這樣才能真正的發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)揮作用。許多重點(diǎn)會計(jì)科目關(guān)注不夠。在很多會計(jì)科目的分析方面，很多客戶經(jīng)理挖掘得也不夠深入，往往只是“知其然而不知其所以然”，因而忽視了很多風(fēng)險點(diǎn)。例如，在我審核的某客戶貸后管理報告中，該客戶2016年的“其他應(yīng)收款”科目比期初增加了5000多萬，這是極不正常的，而在客戶財(cái)務(wù)報告以及客戶經(jīng)理的貸后報告中對這一點(diǎn)都沒有進(jìn)行詳細(xì)的解釋，這就是一個很大的風(fēng)險點(diǎn)。“其他應(yīng)收款”并非企業(yè)正常的收款來源，這一部分當(dāng)年的巨增背后的原因和邏輯是

否來自股東借款、關(guān)聯(lián)方

甚至

、高風(fēng)險擔(dān)保等，都應(yīng)引起客戶經(jīng)理的高度重視。經(jīng)過實(shí)地的

客戶經(jīng)理的貸后管理情況可以發(fā)現(xiàn)，

客戶經(jīng)理在進(jìn)行貸前

和貸后管理的過程中都存在著各種風(fēng)險疏忽，而作為分行的風(fēng)險管理

，就必須在這一流程中關(guān)注對于風(fēng)險點(diǎn)的把控，切實(shí)把可能發(fā)生的業(yè)務(wù)風(fēng)險和損失降到最低，從而在風(fēng)險條線日益臻于專業(yè)。2017年3月22日參與工作內(nèi)容：1、檢查煙臺分行法人客戶和個人客戶授信后客戶回訪報告、企業(yè)信用報告等相關(guān)資料，并進(jìn)行風(fēng)險提示。賈永生李周三2、繼續(xù)學(xué)習(xí)恒銀辦發(fā)[2014]年30號文《恒豐銀行法人客戶授信后管理辦法》。3、總結(jié)概括授信材料要點(diǎn)及操作注意事項(xiàng)。學(xué)到的業(yè)務(wù)知識：授信材料要點(diǎn)及操作注意事項(xiàng)要點(diǎn)總結(jié)材料要點(diǎn)操作事項(xiàng)工商登記信息1.工商

信息是否

；1.必須在授信

階段查詢打印?商登記查詢信息，不得重復(fù)引?以往的?商查詢記錄；2.

信息來源是否可靠；3.工商

記載的企業(yè)名稱、法定代表?名稱、董事會成員

、2.本地企業(yè)可通過專門

打印企業(yè)?商登記信息；股東及股權(quán)比例等信息是否與企業(yè)提交的

、組織代碼證、3.異地企業(yè)應(yīng)由

到當(dāng)?shù)?商部門查檔并打印工商登記信息，原則上不得由企業(yè)代稅務(wù)登記證、章程等基礎(chǔ)資料相關(guān)信息?致；為查檔；4.申請人工商

信息變更情況，特別是在短時間內(nèi)，多次變更4.

?商登記信息不?致的應(yīng)查明原因，并由企業(yè)提供證明材料；股東、企業(yè)名稱、企業(yè)高管?員、董事會成員的情況。5.企業(yè)提供的資料須由企業(yè)加蓋公章確認(rèn)，并由

?員雙?簽名確認(rèn)已查驗(yàn)原件；資料和6.工商

資料經(jīng)由經(jīng)辦?員雙?簽名確認(rèn)。、組織機(jī)構(gòu)代碼證證件有效期是否能夠覆蓋授信期限證件有效期不覆蓋則要求公司承諾續(xù)期，同時提示出賬部門修訂協(xié)議，約定不續(xù)期我行有權(quán)提前收貸。公司章程借款人、擔(dān)保人（包含提供 押的第 ）有無公司章程，章程是否完整；章程內(nèi)容是否規(guī)范合法；章程對融資和擔(dān)保的

規(guī)定。沒有指定公司章程的，應(yīng)該由企業(yè)及其股東出具證明；公司章程對融資及擔(dān)保沒有明確規(guī)定權(quán)限的，要出具股東會決議。法定代表人證明是否與

、工商登記信息一致信息不一致的應(yīng)查明原因并提供股東或董事會任命文件證明?？ㄊ欠裼?/p>

卡；卡是否有效；是否存在未消除的重大關(guān)注信息。授信申請人、擔(dān)保人，包括提供

押擔(dān)保的第

公司或自然人均應(yīng)提供

卡。董事會、股東會決是否為原件；董事會、股東會決議是否合法有效，包括會議召開的程序是否符合章程規(guī)定、

?數(shù)及簽字人數(shù)達(dá)到章程規(guī)定要求；決議的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，要注明召開的時間、地點(diǎn)，以資產(chǎn)作抵押的必須明確抵押物；擔(dān)保期限是否符合我行要求；上市對外擔(dān)保是否符合

有關(guān)凈資產(chǎn)比例的規(guī)定要求。在

階段須對有關(guān)情況向申請人

并予以提示，了

是否能達(dá)到我行的要求；為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東大會決議；職工持股會（工會代表）要召開全體職工大會；上市對外擔(dān)保要提供公告的報刊資料及

公告信息資料；公司章程對融資及擔(dān)保沒有明確規(guī)定權(quán)限的，要出具股東會決議；在境手外召開董事會形成的決議?件要經(jīng)過

及轉(zhuǎn)遞手續(xù)。議、上市公司對外擔(dān)保公告書是否為原件；有效期是否覆蓋簽字時間；項(xiàng)目是否包含借款或擔(dān)保事項(xiàng)；人是否親自簽名。在

階段要對問題向申請人

并提示。傳遞對

形成的資料客戶是否愿意辦理

和傳遞手續(xù)。形成資料包括

擔(dān)保人提供的資料，境內(nèi)企業(yè)在

形成的資料（如董事會決議）。公司及在

形成的資料要經(jīng)過當(dāng)?shù)?/p>

，并辦理轉(zhuǎn)遞手續(xù)；英屬維京群島公司擔(dān)保資料要經(jīng)過中國駐所屬國使館

；在

階段要對有關(guān)情況

并提示。）押品的登記、評估和保險）押品是否進(jìn)行正式評估，并出具正式報告；）押有否完成法定登記手續(xù)；是否需要憑抵押回執(zhí)辦理放款；是否需要后補(bǔ)

）押登記手續(xù)；是否能按我行規(guī)定

押品保險，或已經(jīng)

保險是否符合我行要求。凡是憑預(yù)評估報告申報授信的，必須就是否進(jìn)行正式評估做出申報；抵押品的保險期限要覆蓋

期限，原則上保險?額不低于評估凈值；綜合保險的，要求保險公司出具保險批單；授信

時要對有關(guān)情況

，存在相關(guān)問題及需求時要申報。其他1.借款人或擔(dān)保人擬以法定代表人簽名章代替簽字簽署合同?在授信

時，要對相關(guān)問題的可能性，如果確定存在或可能存在的均應(yīng)申報，件，且在放款前不能完成印模

簽手續(xù)；2.借款人或者擔(dān)保人股東或董事會成員辦公地點(diǎn)分散，建立授信以便提前做好有關(guān)準(zhǔn)備?作。額度或放款前不能完成股東或董事決議的簽章手續(xù)；3.借款人或擔(dān)保人的法定代表人長期在異地，不能正常簽署合同，擬對合同僅加蓋公章生效。感想：今天對

重點(diǎn)客戶威海

房地產(chǎn)開發(fā)

的企業(yè)資料、出賬以及授信后回訪報告等資料進(jìn)行了審核，我也從財(cái)務(wù)報表的角度提出了該公司值得注意的幾點(diǎn)風(fēng)險，比較大的風(fēng)險在于三點(diǎn)：一是

2016年“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目巨增

5000

萬，而財(cái)務(wù)報表和

客戶經(jīng)理均沒有做出清晰解釋或語焉不詳，該筆

收款來源何在，是否存在關(guān)聯(lián)交易或者高風(fēng)險擔(dān)保等需引起重點(diǎn)關(guān)注；二是“短期借款”科目

2016

年增加

3000

萬，這對于該企業(yè)的流動性影響較大，需重點(diǎn)關(guān)注其負(fù)債以及現(xiàn)金流動性情況；三是該企業(yè)從

2015

年至今經(jīng)營情況不斷

，營業(yè)收入逐年銳減，

情況和流動性堪憂，必須加強(qiáng)對其還本付息能力的動態(tài)監(jiān)督，必要時需要提出風(fēng)險

。除了自己從財(cái)務(wù)分析的角度

幾點(diǎn)分析之外，

的崗位導(dǎo)師、也是資深的風(fēng)險經(jīng)理

也從其他角度給予了風(fēng)險提示，也給了

很大啟發(fā)，她關(guān)注的風(fēng)險提示點(diǎn)主要在于兩點(diǎn)，一是該公司的抵押物為商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房，且大多是網(wǎng)點(diǎn)一年多來均處于閑置未出租狀態(tài)，且客戶認(rèn)為該抵押物價值充足，這一點(diǎn)需引起高度關(guān)注，抵押物長期閑置未出租，并不具備市場價值，且該抵押物并

過專業(yè)的第

機(jī)構(gòu)進(jìn)行估值，其價值是否充足且保持穩(wěn)定值得懷疑；二是通過查詢該企業(yè)的

卡發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)為威海當(dāng)?shù)匾患颐麨榄h(huán)翠大藥房的地方藥企進(jìn)行擔(dān)保，這一點(diǎn)需引起高度關(guān)注，因?yàn)橥ㄟ^查閱該企業(yè)的財(cái)務(wù)報表可以發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)從

2015

年至今經(jīng)營狀況持續(xù)

，營業(yè)收入也不斷減少，在此情況下，該企業(yè)其實(shí)并無充分的實(shí)力為其他企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，其背后的邏輯和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)值得深思。

也提供了這樣一種懷疑思路，即是否環(huán)翠大藥房也是該企業(yè)借的一個殼子，實(shí)質(zhì)是該企業(yè)需要借錢，只不過通過環(huán)翠大藥房的名義進(jìn)行

申請，畢竟該企業(yè)本身主營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)性質(zhì)在銀行信貸體系里屬于高風(fēng)險行業(yè)，在信貸政策趨緊的形勢下很難獲得

，而以藥企的名義則讓銀行不會顧慮太多，借款相對容易。另外，

也告訴，在現(xiàn)階段，大部分規(guī)模較小的民營企業(yè)，其財(cái)務(wù)情況都很嚴(yán)重，而很多小的會計(jì)師道德意識也比較薄弱，只要企業(yè)付了錢，無論財(cái)務(wù)報告情況如何，都會給予無保留意見的審計(jì)報告，因此，即使企業(yè)的財(cái)務(wù)報表經(jīng)過審計(jì)，性仍然很低。因此，在對企業(yè)進(jìn)行信用時，通過分析財(cái)務(wù)報表獲取的有效資料是及其有限的，參考價值也很低，最重要的仍是加強(qiáng)對企業(yè)第一還款來源—經(jīng)營情況的和對第二還款來源—抵押物的估值判斷。的話也讓我有醍醐灌頂之感，同樣看企業(yè)，我仍是從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析出發(fā)，用理論分析的方法發(fā)現(xiàn)問題，而在風(fēng)險點(diǎn)的挖掘和揭示上面則更加現(xiàn)實(shí)和深入，這都是她多年來進(jìn)行風(fēng)險評審的工作經(jīng)歷積累的寶貴經(jīng)驗(yàn)。而這些寶貴的經(jīng)驗(yàn)是無法在書本上按圖索驥學(xué)到的，必須通過一線扎扎實(shí)實(shí)地做業(yè)務(wù)來獲得。非常感謝崗位導(dǎo)師對的教導(dǎo)，也讓我對風(fēng)險經(jīng)理這個崗位有了更深刻的認(rèn)識，不僅需要硬知識和軟技能，更要有大智慧和巧心思，做好一名風(fēng)險經(jīng)理，要走的路還有很長很長。2017年3月22日參與工作內(nèi)容：賈永生李周四1、檢查煙臺分行

法人客戶和個人客戶授信后客戶回訪報告、企業(yè)信用報告等相關(guān)資料，并進(jìn)行風(fēng)險提示。2、與風(fēng)險經(jīng)理、

客戶經(jīng)理進(jìn)行

高風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)質(zhì)詢與

會議。3、預(yù)習(xí)并總結(jié)煙臺分行房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)授信業(yè)務(wù)的

要點(diǎn)。劃劃學(xué)到的業(yè)務(wù)知識：煙臺分行房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)授信業(yè)務(wù)的

要點(diǎn)由于近日重點(diǎn)

和實(shí)地視察的法人客戶—威海

房地產(chǎn)開發(fā)

為房地產(chǎn)相關(guān)企業(yè)，為了更好地理清此類授信業(yè)務(wù)的

要點(diǎn)，對于煙臺分行房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)授信業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、合規(guī)文件、

押物實(shí)地

、紙質(zhì)資料

敏感點(diǎn)等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)習(xí)并總結(jié)如下：一、準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)本地（已設(shè)分支機(jī)構(gòu)的省級行政區(qū)）異地（未設(shè)分支機(jī)構(gòu)的省級行政區(qū)）區(qū)域要求百強(qiáng)縣主城區(qū)；非百強(qiáng)縣不得介入；未設(shè)機(jī)構(gòu)的地級市不得介入。省會、直轄市、計(jì)劃單列市等，且項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)位于市轄區(qū)、縣、縣級市的主城區(qū)。主體要求房地產(chǎn)百強(qiáng)前50

名；二級資質(zhì)；歷史開發(fā)面積累計(jì)不低于30

萬平方米，最近一期經(jīng)審計(jì)報表總資產(chǎn)20

億元（含）以上，年銷售收入10

億元（含）以上。房地產(chǎn)百強(qiáng)。業(yè)態(tài)要求優(yōu)先支持滿足剛性需求、首次改善性需求的住宅項(xiàng)目；距離城市中心較遠(yuǎn)的商業(yè)項(xiàng)目、專業(yè)類批發(fā)市場項(xiàng)目，謹(jǐn)慎介入；大型城市綜合體、工業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目、旅游地產(chǎn)項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目，謹(jǐn)慎介入；單一獨(dú)立的賓館、酒店類項(xiàng)目原則上不得介入；公益類房地產(chǎn)項(xiàng)目原則上不得介入；以別墅為主（別墅建筑面積占總建筑面積的50%以上）的項(xiàng)目不得介入；形象工程項(xiàng)目不得介入。用途房地產(chǎn)開發(fā)四證要求四證齊全，包括：《國有土地使用證》、《建設(shè)用地規(guī)

證》、《建設(shè)工程規(guī)

證》和《建設(shè)工程開工

證》；五證加上《商品房銷售（預(yù)售）

證》。資本金要求普

品住房項(xiàng)目最低資本金比例為

30%；其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目最低資本金比例為35%；對項(xiàng)目地理位置、借款人財(cái)務(wù)實(shí)力等情況一般的，應(yīng)提高項(xiàng)目資本金比例要求。押物要求以項(xiàng)目土地和在建工程抵押；追加其他有效的擔(dān)保措施；在辦理業(yè)務(wù)時項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度暫時不能滿以項(xiàng)目土地和在建工程抵押；提供變現(xiàn)能力強(qiáng)的

押物，

押率不超過

50%（計(jì)算抵質(zhì)押率時，不考慮項(xiàng)目土地和在建工程的價值）。足在建工程抵押條件的，在達(dá)到抵押登記條件時必須及時追加在建工程抵押；封閉運(yùn)作要求4.出賬后，要依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)進(jìn)度分次使用，始終確保融資余額

押率不超過

50%（抵押價值按工程實(shí)際投入計(jì)算，不足值的補(bǔ)充

押物）。對項(xiàng)目建設(shè)

和銷售收入實(shí)施封閉管理；預(yù)售

賬戶開立在我行。經(jīng)營部門須對項(xiàng)目建設(shè)

和銷售收入實(shí)施封閉管理，并在項(xiàng)目所在地選擇并委托一家金融機(jī)構(gòu)作為對項(xiàng)目建設(shè)

和銷售收入進(jìn)行

。我行融資方，協(xié)助我行后，要依期限要求據(jù)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)進(jìn)度分次使用我行融資

。原則上不超過

3

年，根據(jù)項(xiàng)目銷售進(jìn)度制定分期還款計(jì)劃。收益要求項(xiàng)目償債保證比要求綜合收益率11.5%/年，凈利差不低于3%/年；按定價政策進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。預(yù)計(jì)

下降

30%時，所開發(fā)項(xiàng)目全業(yè)態(tài)償債保證比須在

1.1（含）以上；（償債保證比=融資期融資人償還

的全部來源合計(jì)/融資期內(nèi)融資人應(yīng)償還的全部融資的本金和利息合計(jì)，其中償還

的全部來源應(yīng)扣除各類稅費(fèi)支出等）。二、

要點(diǎn)要點(diǎn)解讀成本相關(guān)問題涉及的資產(chǎn)建造成本（或購置成本）是多少？報表上在哪個科目？3.

該科目的余額是多少？用途相關(guān)問題1.

歸還銀行借款1)

是否收集銀行借款合同（不可以是流貸）？目前的余額是多少？銀行借款合同上的用途是什么？（若為歸還銀行借款，

追溯到首次是什么用途？）同時判斷是否與本次

相關(guān)。原借款合同的抵押物是

否和

這次的抵押物一致？銀行借款是否正確反映在了申請人的報表里若為歸還銀行借款或歸還股東借款，借款金額合計(jì)是否超過物業(yè)的建造（或購置）成本？2.

歸還股東借款1) 是否收集股東借款的借款協(xié)議（或合同），轉(zhuǎn)賬憑證，公司同意借款的股東會決議（或董事會決議）？2)

借款金額有多少？是誰、哪一年借的？借款的用途是什么？收入物業(yè)總面積有多少？物業(yè)是否全部出租？多少面積已經(jīng)出租？收取租賃合同，合同上面的

是多少？支付頻率（選取比較有代表性的，面積大的超市可以選一個，小的門面若干），租賃期限（注意續(xù)租風(fēng)險）收取

（若有），上稅務(wù)局

進(jìn)行查詢，結(jié)果是否一致？收取銀行流水進(jìn)行核實(shí)是否有

收入進(jìn)賬？進(jìn)賬的金額、時間與實(shí)際是否相符？上網(wǎng)查詢的周邊

價格是多少？和提供來的

數(shù)據(jù)是否一致？到現(xiàn)場選取商戶進(jìn)行

核實(shí)，內(nèi)容包括（

是多少？支付周期（或者說是預(yù)支付了多久的

之類的）、租賃方是不是

的申請人，

是否逐年上升）支出

有多少員工在對物業(yè)進(jìn)行管理？每年的工資支出有多少？3)

報表上是否有該借款的金額？是哪一年開始有的？時間和金額是否與借款協(xié)議顯示情況相符？3.

材料費(fèi)用金額是否覆蓋材料購銷合同費(fèi)用？往期交易如何？交易金額有沒有很大的變動？3)

有沒有關(guān)聯(lián)公司的購銷合同？是否有

挪用風(fēng)險？4.

裝修改造1)裝修的合理性，物業(yè)是什么時候修建的？之前是否進(jìn)行過裝修？2)3)是否收集本次裝修的合同及可研報告？裝修范圍是哪些？是否含有其他物業(yè)？？是否合理？4)

預(yù)計(jì)裝修金額有多少？分?jǐn)偟较聛頌槊科椒矫?.

實(shí)際用途還款來源相關(guān)問題鑒別殼公司和抽屜協(xié)議，認(rèn)清

的實(shí)際用途，對根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行簡述，若實(shí)際為房地產(chǎn)、物業(yè)等項(xiàng)目，按相應(yīng)模板進(jìn)行

。詳細(xì)見附表1-3所示。其他問題1.銷售收入、

收取、酒店物業(yè)要求開立我行

pos

機(jī)，酒店收入全部劃入我行賬戶進(jìn)行監(jiān)管。能否做到？申請人股權(quán)能否質(zhì)押給我行？120%的覆蓋率和80%的還款率能否達(dá)到？附：3.還款來源相關(guān)問題出租用的商業(yè)物業(yè)（包括出租用的廠房、商場）測算折舊固定資產(chǎn)原值、折舊年限、每年折舊值稅費(fèi)稅稅率、營業(yè)稅稅率、城建稅及教育費(fèi)附加、所得稅稅率測算入*

稅稅率營業(yè)

入*所得稅率城建稅及教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*城建稅及教育費(fèi)附加的費(fèi)率所得稅=（收入-

稅-營業(yè)稅-城建稅及教育費(fèi)附加-成本折舊）*所得稅率還款來源=收入-

稅-營業(yè)稅-城建稅及教育費(fèi)附加-成本--所得稅商品房銷售綜合情況報表上顯示近三年的銷售收入是多少？樓盤的主要銷售產(chǎn)品有哪些（別墅、花園別墅、公寓、經(jīng)濟(jì)適用房、車庫等）樓盤地理位置（在市區(qū)還是在風(fēng)景區(qū)）？客戶層次（年輕白領(lǐng)、高凈值人群、養(yǎng)老人群等）？到銷售前臺打印樓盤價格情況與銷售情況（查看網(wǎng)簽情況、

樓盤整體沙盤和周邊地理位置情況）銷售情況銷售是否有淡旺季？若有，說明下淡旺季的形成原因和時間段。淡旺季時各類商品房分別的價格是多少？比較企業(yè)提供的價格和搜房網(wǎng)等

查詢價格是否有差異？各類房型的在淡旺季的銷售率如何？網(wǎng)簽情況如何？銷售結(jié)果對國家房地產(chǎn)政策變動的敏感度如何？是否有剛性

競爭力？支出情況企業(yè)一共有多少員工？上一年的工資支出有多少？根據(jù)上年數(shù)據(jù)列舉主要成分項(xiàng)目、分別的金額，對比前一年及今年的經(jīng)營報表，總結(jié)一下成本在收入中的占比是多少？儲備土地費(fèi)用有多少？稅率情況？（營業(yè)稅稅率、城建稅及教育費(fèi)附加、所得稅稅率等）還款來源營業(yè)

入*所得稅率城建稅及教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*城建稅及教育費(fèi)附加的費(fèi)率所得稅=（收入-營業(yè)稅-城建稅及教育費(fèi)附加-成本-人工費(fèi)用-品牌費(fèi)用-折舊）*所得稅率還款來源=收入-營業(yè)稅-城建稅及教育費(fèi)附加-成本-人工費(fèi)用-品牌費(fèi)用--所得稅預(yù)計(jì)增長率是多少？要點(diǎn)解讀地理位置片區(qū)位置是否正確門牌號是否能對上抵押物形狀面積形狀是否能對上面積大小是否能對上租戶人是誰、

價格、租賃時期限（較新物業(yè)還要問：哪一年這里的商鋪開始租的）、交租周期；遇轉(zhuǎn)租，可打

了解情況，

人是不是擬轉(zhuǎn)租人、

價格、交租周期。檢查物業(yè)形態(tài)周邊是否有車庫、倉庫、負(fù)一樓等出是否有部分商業(yè)部分其他物業(yè)形態(tài)的情況權(quán)證權(quán)證是否復(fù)印全（首頁、

頁、附注頁、附圖頁）權(quán)證土地或房屋用途是否有疑點(diǎn)6.

增長率的來源是什么？三、

押物實(shí)地感想：今天跟隨風(fēng)險經(jīng)理

、

的信貸科長和客戶經(jīng)理一起去就前幾天授信材料中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)詢，由于業(yè)務(wù)的敏感性，這里不加贅述，這里想著重

今天一個讓我很關(guān)注的點(diǎn)，就是在職場中，尤其在銀行信貸體系中，如何保護(hù)自己。銀行是一個經(jīng)營風(fēng)險的機(jī)構(gòu)，

的客戶經(jīng)理作為一線的

，是接觸和控制風(fēng)險的第一道防線，而分行的評審

作為

和確定業(yè)務(wù)是否

，是控制風(fēng)險的第二道防線，而分行的風(fēng)險控制部的風(fēng)險經(jīng)理們，則是從出賬和貸后這一環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)

風(fēng)險的第三道防線，這三道防線只有各司其職，才能保證整筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險降到最低。而在如今我行的信貸體系下，對不良

的態(tài)度，以及對不良

的深入問責(zé)制度，使得這三個環(huán)節(jié)的關(guān)系日益緊密，按照

的話來說，就是“現(xiàn)在分行和

都是一條線上的螞蚱，大家是一榮俱榮、一損俱損”的關(guān)系，因此，現(xiàn)在分

之間，

信貸科-分行信用評審部以及分行風(fēng)險 部之間必須改變之前那種相對獨(dú)立甚至有些對立的態(tài)度，盡可能做到信息完全披露、溝通機(jī)制透明暢快，大家共同努力將信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險降到最低，而不是像之前那樣為了達(dá)到業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，分行部門為了部門績效各自為政，甚至出現(xiàn)隱瞞信息等情況。另外，還有一點(diǎn)非常重要的是，盡管有三道防線可以防控風(fēng)險，但是根本來說，由于信息不對稱以及時間、精力有限的情況，從根本上消除風(fēng)險是不可能的，而身處其中的每一名

，如何在從事信貸業(yè)務(wù)時盡可能的保護(hù)自己也是非常值得思考的問題。就這一問題與風(fēng)險經(jīng)理和客戶經(jīng)理的同事進(jìn)行探討時，大家都有兩點(diǎn)共識：一是工作要盡職盡責(zé)。換言之，做信貸的話，貸前

要真實(shí)，不要弄虛

坑自己；貸中操作要細(xì)致，所有規(guī)定動作要全部做到，盡職免責(zé)；貸后管理要齊全，該關(guān)注的都要關(guān)注到，該

的都要保持動態(tài)監(jiān)督等。所有工作都要留下痕跡，有據(jù)可查，表明自己在防范風(fēng)險上已經(jīng)盡職盡責(zé)、做了充分的工作。二是要守住自己的

。信貸業(yè)務(wù)中很難避免有灰色的區(qū)域，變通和妥協(xié)有時必不可少，問題是如何把握這個度，這就要依靠和考驗(yàn)閱歷和經(jīng)驗(yàn)了，但最重要的一點(diǎn)還是要堅(jiān)守自己的原則和

，有所為有所不為，如果在經(jīng)濟(jì)上行期，那一切都皆大歡喜，但一旦經(jīng)濟(jì)下行、不良貸的風(fēng)險加劇，身為一線的業(yè)務(wù)

和審核

就難逃其咎，職業(yè)前途也可能因此毀于一旦。因此，一切為了長期，在職場上積累良好的職場聲譽(yù)更是如此，切不可因?yàn)橐粫r短暫的利益就蒙蔽了雙眼。2017年3月23日參與工作內(nèi)容：曲立波周五1、檢查煙臺分行

法人客戶和個人客戶授信后客戶回訪報告、企業(yè)信用報告等相關(guān)資料，并進(jìn)行風(fēng)險提示。2、繼續(xù)與風(fēng)險經(jīng)理、

客戶經(jīng)理進(jìn)行

高風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)質(zhì)詢與

會議。3、結(jié)合風(fēng)險會議內(nèi)容，學(xué)習(xí)和總結(jié)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類及實(shí)施流程。學(xué)到的業(yè)務(wù)知識：信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類及實(shí)施流程1、工作流程經(jīng)營部門授信后檢

風(fēng)險部門授查

后檢查信風(fēng)險信息

風(fēng)險分類并制定控制措施

經(jīng)營部門進(jìn)行不良貸

移交資產(chǎn)保全部門處風(fēng)險防范、控制款清收

理和化解措施2、風(fēng)險

與分類各分行應(yīng)根據(jù)我行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險

的有關(guān)規(guī)定開展授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險

工作。對現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場監(jiān)測發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的早期

信號，盡早識別風(fēng)險類型、程度、原因及發(fā)展變化趨勢，有針對性地提出并風(fēng)險防范、控制和化解措施。各分行應(yīng)根據(jù)我行法人客戶

風(fēng)險分類的有關(guān)規(guī)定，對授信業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確分類，并結(jié)合檢查情況，適時調(diào)整分類結(jié)果，真實(shí)反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量。信

貸

資 產(chǎn)

風(fēng)

險

分

類原則真實(shí)性、及時性、重要性、審慎性首次分類、實(shí)時調(diào)整、按季認(rèn)定信貸資產(chǎn)分類正常類（A）、關(guān)注類（B）、次級類（C）、可疑類（D）、損失類（E）正常類（A）正常一級（A1）人市場競爭力極強(qiáng)，現(xiàn)金流量非常充足，融資和還款能力很強(qiáng)，還款意愿很好，有非常充足的

表明能夠按照足額償還

本息。正常二級（A2）人市場競爭力很強(qiáng)，現(xiàn)金流量充足，融資和還款能力很強(qiáng)，還款意愿很好，有足夠的

表明能夠按照足額償還

本息。正常三級（A3）人還款能力很強(qiáng)，還款意愿良好，沒有足夠的理由懷疑不能夠按期足額償還

本息。關(guān)注類（B）關(guān)注一級（B1）出現(xiàn)可能影響

人還款能力的不利因素，但

人還款能力尚可，還款意愿良好，擔(dān)保合法、足值、有效；發(fā)生逾期欠息的

原則上至少劃分為關(guān)注一級。關(guān)注二級（B2）出現(xiàn)影響

人還款能力的不利因素，

人還款意愿一般，擔(dān)保合法、足值、有效；逾期欠息在

30

天（含）以上的

原則上至少劃分為關(guān)注二級。關(guān)注三級（B3）人還款能力出現(xiàn)一定問題，還款意愿較差，但銀行認(rèn)為通過追償擔(dān)保等

能確保足額收回

本息；逾期欠息在

60

天（含）以上的 原則上至少劃分為關(guān)注三級。次級類（C）次級一級（C1）人還款

，即使執(zhí)行擔(dān)保也會形成一定損失，本筆

本息預(yù)計(jì)損失率在20%（含）以內(nèi)次級二級（C2）人還款出現(xiàn)較大

，即使執(zhí)行擔(dān)保也會形成一定損失，本筆本息預(yù)計(jì)損失率在20%至40%（含）之間?？梢深悾―）主要體現(xiàn)為“部分損失

”，

人無法足額償還

本息和其他

，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成極大損失，預(yù)計(jì)

本息和其他債權(quán)損失率低于

90%。損失類（D）主要體現(xiàn)為“

損失已經(jīng)成為事實(shí)”，在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，貸款本息和其他

仍然無法收回，或只能收回極少部分，

本息和其他債權(quán)損失率超過90%。3、恒豐銀行法人客戶信貸資產(chǎn)分類認(rèn)定（調(diào)整）

表填制模板恒豐銀行法人客戶信貸資產(chǎn)分類認(rèn)定（調(diào)整）

表單位 分類期：借款人A鋼鐵授信種類授信余額借款期限（年月日-年月日）擔(dān)保內(nèi)容上期分類結(jié)果備注信

貸

資 產(chǎn)

風(fēng)

險

分

類

的

實(shí)

施種類風(fēng)險分類首次分類、風(fēng)險分類實(shí)時調(diào)

險分類匯總分類風(fēng)險分類首次分類對新發(fā)生的授信業(yè)務(wù)，在發(fā)生當(dāng)月逐筆進(jìn)行首次風(fēng)險分類風(fēng)險分類實(shí)時調(diào)整指授信資產(chǎn)初次分類以后，如果影響借款人財(cái)務(wù)狀況或授信資產(chǎn)償還因素發(fā)生重大變化，對分類結(jié)果產(chǎn)生影響的，應(yīng)在當(dāng)月及時調(diào)整對授信資產(chǎn)的分類。風(fēng)險分類匯總分類按月進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，并對變動狀況進(jìn)行分析和

。流程分類準(zhǔn)備—初分—分類復(fù)核—后續(xù)分類—匯總分類分類準(zhǔn)備責(zé)任部門信貸經(jīng)營部門分類所需資料借款人和保證人的基本情況、財(cái)務(wù)資料授信

、

資料押物有關(guān)材料借款和擔(dān)保合同、借據(jù)還本付息記錄和授信后管理有關(guān)材料等初分責(zé)任部門信貸經(jīng)營部門經(jīng)營部門根據(jù)信貸

填寫《風(fēng)險分類認(rèn)定表》，提出分類結(jié)果和分類理由，連同分類資料一起上

核部門。分類復(fù)核責(zé)任部門分行的風(fēng)險

部門對信貸經(jīng)營部門提報的信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類所依據(jù)的材料進(jìn)行審核，對分類適用標(biāo)準(zhǔn)和分類結(jié)果的恰當(dāng)性等做出判斷，提出復(fù)核意見。后續(xù)分類在授信后管理環(huán)節(jié)，對授信資產(chǎn)的風(fēng)險分類應(yīng)結(jié)合貸后檢查情況進(jìn)行一次后續(xù)分類，后續(xù)分類工作中實(shí)時調(diào)整與匯總分類相結(jié)合。匯總分類如果未對分類結(jié)果產(chǎn)生影響，分類結(jié)果與上期保持不變，則按月進(jìn)行匯總分類。本次出賬業(yè)務(wù)：敞口銀承填寫出賬金額：如，2000萬元2016.4.162016.12.17如實(shí)填寫，與出賬通知書上保持一致，如：50%存單質(zhì)押、山東A冶金上期分類結(jié)果分類調(diào)整原因、依據(jù)授信客戶或資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)內(nèi)容累積評級備注客戶信用客戶授信時

：AAA2擔(dān)保因素調(diào)整無A2信號無A2信貸挪用無A2重組無A2限制因素調(diào)整借新還舊或展期無A2逾期欠息無A2涉及無A2涉及無A2定義調(diào)整資產(chǎn)分類認(rèn)定（調(diào)整）結(jié)果A2分類

意見/簽字/日期初分復(fù)核認(rèn)定

（分行）認(rèn)定（總行）感想：今天在審核

的另一個客戶山東金河實(shí)業(yè)

的授信后回訪報告時，在對其財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審核分析時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有兩個非常值得注意的財(cái)務(wù)現(xiàn)象，而這一點(diǎn)并沒有為

負(fù)責(zé)貸后管理的同事所發(fā)現(xiàn)，而在與風(fēng)險經(jīng)理探討之后，這兩點(diǎn)確實(shí)是容易被忽略、但卻極易存在風(fēng)險的地方：一是該企業(yè)的流動比例過低為0.7，小于1，這是極不正常的，說明該企業(yè)的流動資產(chǎn)較少，而流動負(fù)債較多，每一單位的流動資產(chǎn)只能覆蓋0.6單位的流動負(fù)債，流動負(fù)債余額大于（或接近）流動資產(chǎn)合計(jì)。而分析流動負(fù)債的組成可以發(fā)現(xiàn)，該流動負(fù)債大多是跟銀行的短期借款，說明該企業(yè)很可能存在著“短貸長用”的情況，即所謂的“拆東墻、補(bǔ)西墻”，借短補(bǔ)長，通過向銀行借流動的形式用于長期的資本支出，而這是應(yīng)該引起高度重視的，原則上說，銀行的流動

是供借款人生產(chǎn)經(jīng)營使用，不得用于長期資本支出，因此，應(yīng)對該借款人的流貸

和用途進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督和

，必要時如果發(fā)現(xiàn)有短貸長用現(xiàn)象時，應(yīng)及時調(diào)高其風(fēng)險等級。二是該企業(yè)存在著其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款較多的情況。該企業(yè)有接近

3000

萬的其他應(yīng)收款和

2000

多萬的預(yù)付款，這對于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營來說是極不正常的。一方面，為了提高

的使用效率，企業(yè)應(yīng)盡可能的占用上游的貨款而加緊對下游的收款，因此，對上游而言，除非上游供貨商非常強(qiáng)勢，正常的經(jīng)營應(yīng)體現(xiàn)出“應(yīng)付賬款”較多而“預(yù)付賬款”較少甚至沒有的現(xiàn)象，而該企業(yè)并不存在上游供貨商談判能力較強(qiáng)的情況，因此如此多的“預(yù)付賬款”值得引起懷疑；另一方面則是“其他應(yīng)收款”數(shù)額較高，這在本次審核的另一家高風(fēng)險企業(yè)—威海

的財(cái)務(wù)報表上也有所體現(xiàn)，說明這一科目已經(jīng)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)報表

的“重災(zāi)區(qū)”，相較于“應(yīng)收賬款”這一企業(yè)正常的經(jīng)營

占用而言，“其他應(yīng)收款”這一科目除非企業(yè)能夠提供合理解釋，否則都是“師出無名”的，是值得引起高度重視和關(guān)注的。在與風(fēng)險經(jīng)理進(jìn)行探討后，崗位導(dǎo)師認(rèn)為該企業(yè)存在“

表外流轉(zhuǎn)”的可能性很大，即通過預(yù)付的方式將

轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)方，再通過其他應(yīng)收款的形式實(shí)現(xiàn)回收，而這也是不可忽視的風(fēng)險點(diǎn)，需要對信貸

用途進(jìn)行進(jìn)一步的關(guān)注和

。今天對于該企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險點(diǎn)揭示也讓我感慨良多，作為銀行信貸體系下的防控風(fēng)險的第三道也是最持久的一道防線，貸后管理這一崗位確實(shí)責(zé)任重大。

可以把握大方向即可，但對于貸后管理而言，則要求盡可能的細(xì)致和用心，不能忽視任何一點(diǎn)小線索。信用風(fēng)險往往隱藏在很多微小的地方，大到國家和地方對于借款人所在行業(yè)相關(guān)政策的調(diào)整、報紙或

刊登的某條信息，小到借款人和保證人實(shí)際控制人的一條

查詢以及財(cái)務(wù)報表上的一點(diǎn)小的異常，都必須引起風(fēng)險經(jīng)理的高度重視，并對其進(jìn)行仔細(xì)推敲。“

隱藏在細(xì)節(jié)中”，只有不放過每一個風(fēng)險點(diǎn)，才可以真正發(fā)揮防線的作用，把可能存在的損失降到最低。請從你本周的工作內(nèi)容中，選擇重要的1-2項(xiàng)，寫出其具體流程/學(xué)習(xí)要點(diǎn)/注意事項(xiàng)/技巧訣竅等。授信

要點(diǎn)結(jié)合我行的授信內(nèi)控制度，對于授信

工作要點(diǎn)的總結(jié)如下：對于每一個上報的信貸

，授信

主要通過五個方面的

，從而得出該程序及要件

；合法合規(guī)性

；綜合承載能力

；用途

；擔(dān)保措施（一）授信

要點(diǎn)——程序及要件、合法合規(guī)性和綜合承載能力最終的綜合結(jié)論。內(nèi)容要點(diǎn)解讀程序及要件檢查經(jīng)營機(jī)構(gòu)上報

是否屬于分行權(quán)限范圍要根據(jù)業(yè)務(wù)類型、區(qū)域等合理判斷是否屬于分行權(quán)限范圍。經(jīng)營機(jī)構(gòu)申報的業(yè)務(wù)要件是否齊全根據(jù)要求，經(jīng)營機(jī)構(gòu)上報

至少包括以下材料：信貸

資料（

內(nèi)容須填寫完整）?？蛻?/p>

申請。3．客戶近

3

年的財(cái)務(wù)報表及最近一期的月度財(cái)務(wù)報表（確實(shí)無法提供的除外）

客戶另需提供合并報表。其中最近一期月度財(cái)務(wù)報表的報告期與經(jīng)營機(jī)構(gòu)上報時間原則上不得相差3個月。年度財(cái)務(wù)報表須經(jīng)過專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)（客戶授信額度在3000萬元以內(nèi)或項(xiàng)目法人可除外），至少包括三部分：（1）財(cái)務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表）；（2）財(cái)務(wù)報表編制說明；（3）專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論。4.全部

近期的五級分類情況。5.

的信用

和風(fēng)險度測算情況。6.經(jīng)營機(jī)構(gòu)通過人民銀行《企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫》查詢的客戶在其他金融機(jī)構(gòu)的融資情況、信用情況、

情況等。7.經(jīng)營機(jī)構(gòu)通過信貸管理系統(tǒng)查詢的客戶在我行轄內(nèi)的融資情況、信用情況、

情況等。需事先征詢總行相關(guān)部門意見的授信1.涉及突破

部門要求和總行信貸政策的，需征詢總行風(fēng)險管理部的意見。業(yè)務(wù)2.涉及

授信，以及公司業(yè)務(wù)新品種的，需先征詢總行企業(yè)金融部的意見。3.涉及外匯信貸利率、費(fèi)率確定及需要總行調(diào)劑外匯

的，需征詢總行計(jì)財(cái)部、部等部門的意見。4.涉及客戶開立賬戶、結(jié)算等問題的，需征詢總行運(yùn)營管理總部的意見。5.涉及法律疑難問題的，需征詢合規(guī)與法律部的意見。是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)政策的要求和規(guī)定防止對國家明令淘汰的

生產(chǎn)能力、工藝、產(chǎn)品和重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目給予

支持。合法合規(guī)性是否符合金融

，總行信貸政策、制度或指導(dǎo)意見的有關(guān)規(guī)定防止借款人

國家有關(guān)規(guī)定從事股本權(quán)益性投資或以信貸

作為

資本金、

驗(yàn)資和增資擴(kuò)股，防止借款人利用

國家有關(guān)規(guī)定從事

、

、金融衍生產(chǎn)品等的投資。掌握客戶基本情況，分析其發(fā)展前景1.分析借款人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、所屬行業(yè)、主營業(yè)務(wù)、

資本、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、隸屬關(guān)系、組織形式、構(gòu)成、地理位置及歷史

等。對上市公司還要分析其上市時間、募

金數(shù)額、近期股權(quán)結(jié)構(gòu)及主要股東的股權(quán)比例。2.分析借款人主導(dǎo)產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)含量、產(chǎn)銷量、

周期、市場份額、出口創(chuàng)匯能力、實(shí)際銷售、潛在銷售及庫存變化等情況。3.分析借款人主導(dǎo)產(chǎn)品資源儲備情況或上游原材料供應(yīng)情況及下游產(chǎn)品市場需求情況，分析對供應(yīng)商的依賴程度。4.分析借款人主導(dǎo)產(chǎn)品的主要競爭對手情況及行業(yè)特征、行業(yè)

、行業(yè)定位情況，分析行業(yè)成功的關(guān)鍵因素。5.分析借款人技術(shù)和設(shè)備狀況、對外投資及投資收益情況。6.分析借款人

的綜合素質(zhì)、經(jīng)營管理能力。7.分析借款人其他需要說明的情況，如擬上市情況、改制情況、債轉(zhuǎn)股或

重組情況、目前情況及其他重要情況，對其公司治理、履約記錄、行業(yè)特點(diǎn)以及宏觀經(jīng)濟(jì)條件等方面進(jìn)行分析。掌握客戶銀行融資總量、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量情1.掌握借款人與我行合作情況，分析借款人近三年信用等級及變化、基本賬戶開立、通過我行結(jié)算況，分析客戶融資能力及信用狀況占比以及其他中間業(yè)務(wù)占比情況。2.掌握借款人銀行融資總量及我行融資占比，通過人民銀行《企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫》查詢結(jié)果，對借款人在其他金融機(jī)構(gòu)的融資情況、信譽(yù)情況進(jìn)行分析判斷。分析客戶在我行的融資余額與其年銷售收入是否匹配，

我行融資占比是否符合相關(guān)信貸政策和管理要求。3.了解同業(yè)和我行對借款人的授信情況，

我行對該客戶核定的最高綜合授信額度及目前的可用授信額度情況。4.了解有無不良信用記錄或

重組、核銷

及掛帳停息等情況。綜合承貸能力5.了解有無逃廢銀行

情況。6.了解對外擔(dān)保情況及其他或有負(fù)債情況。全面分析客戶財(cái)務(wù)狀況，核實(shí)其綜合償1．

財(cái)務(wù)報表的合規(guī)性、真實(shí)性債能力（1）近三年財(cái)務(wù)報表是否經(jīng)會（審）計(jì)師 審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報告，客戶委托審計(jì)的會（審）計(jì)師

有無不良從業(yè)記錄。（2）近三年財(cái)務(wù)報表是否具有可比性。特別要關(guān)注并表范圍是否一致，會計(jì)處理方法是否連續(xù)。對匯總或合并報表要了解匯總或合并范圍是否完整。（3）對

公司客戶，還應(yīng)當(dāng)分別分析

公司本部財(cái)務(wù)報表和合并財(cái)務(wù)報表的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。2．近三年及最近一期資產(chǎn)負(fù)債及變化情況分析（1）近三年以來資產(chǎn)、負(fù)債增減變化情況，分析增減原因。（2）分析客戶近三年的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)比率（主要是資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等）的增減變化情況及原因。特別要關(guān)注上市公司母公司和公司之間的往來，3

如果應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款數(shù)額較大，需分析其構(gòu)成及賬齡分布情況、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況，核實(shí)是否與關(guān)聯(lián)單位的關(guān)聯(lián)交易有關(guān)。

核實(shí)公司主要股東與控股子公司的

往來，核實(shí)有無公司占用子公司或子公司占用公司的情況。4如果存貨數(shù)額較大，需分析其形態(tài)分布情況（原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品）及近三年的增減變化情況，并與銷售情況比較。5如果借款人對外長期投資較大，需關(guān)注其投資形式及投資收益情況，分析對外投資的資產(chǎn)質(zhì)量如何。6需要特別關(guān)注下列幾種情況：①企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張過快；②應(yīng)收賬款大幅度增加，應(yīng)收賬款帳齡過長；③應(yīng)付賬款規(guī)模大幅度增加；④無形資產(chǎn)規(guī)模及遞延資產(chǎn)大幅度增加；⑤企業(yè)過度負(fù)債經(jīng)營。3、近三年及最近一期經(jīng)營收入及損益情況分析1分析主營業(yè)務(wù)收入增長是否正常，是否有大起大落的情況，對其異常變化有無合理解釋。2關(guān)注銷售收入有無虛列或重復(fù)計(jì)算等問題，成本計(jì)算有無少計(jì)或不當(dāng)轉(zhuǎn)移等情況。34關(guān)注利潤變化是否異常，核實(shí)是否有人為調(diào)節(jié)或編報虛假利潤等情況。如果投資收益較大，需了解主要投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目前景進(jìn)行

。4.近三年現(xiàn)金流入及流出情況分析1近三年現(xiàn)金流入量、流出量的增減變化是否正常，如增減變化幅度較大，應(yīng)分別分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量或投資活動現(xiàn)金凈流量的增減變化情況及形成原因，了解其