第第25頁2021年中級會計師考試?中級會計實務?模擬題及答案一一、單項選擇題1、以下有關會計信息質量要求、會計六要素與會計計量屬性的說法中正確的選項是〔 。A、融資租賃固定資產當作自有資產入賬，表達了慎重性的質量要求B、出售無形資產導致經濟利益流入企業(yè)屬于收入，應計入其他業(yè)務收入C、采用公允價值計量，就是資產按照預計從其持續(xù)使用與最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量D、企業(yè)在對會計要素進展計量時，一般應當采用歷史本錢2、期末對存貨采用本錢與可變現凈值孰低法計價時，其可變現凈值的義〔 。A、現時重置本錢B、預計售價C、現時重置本錢加正常利潤D、預計售價減去進一步加工本錢與銷售所必需的預計稅金、費用3單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉本錢時結轉。該公司20071200360萬元，已計提的存貨跌價準備為302007400200712310.260.0052007對甲產品計提的存貨跌價準備為〔〕萬元。A、6B、16C、26D、364、企業(yè)持有交易性的金融資產期間取得的現金股利，應當在現金股利揭發(fā)放日確認并計入〔 〕科目。AB、投資收益CD、資本公積5A815000萬元取得了A70A200781A7000600030那么甲公司對A公司長期股權投資的初始投資本錢是〔〕萬元。A、5030B、5000C、4930D、42006、甲公司于2007630產〔一建筑物〕轉為自用房，該建筑物200612311200100020020076月30日的公允價值為126010年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。甲公司2007年應計提的該建筑物的折舊額為〔〕萬元。A、6 5 、6372021年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計468萬元〔含增值稅稅款現甲公司發(fā)生財務困難無法按約定歸還貸款經雙方協議丁公司同意甲公司用其產品抵償該筆欠款抵債產品市價為300萬〔不含增值稅，增值稅稅率為17%，產品本錢為258萬元。丁公司收到該產品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。那么甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是〔 〕萬元。A、42 、300 、159 、1178甲公司于2007年8月25日接到銀行通知向該銀行的借款已逾期銀行已向法院起訴，要求歸還本息200萬元，另支付逾期罰息10萬元。至2007年12月31日法院尚未作出判決。對于此訴訟，甲公司預計除需歸還本息外，有70%的可能性還需支付罰息6～10萬元，有95%的可能性支付訴訟費3萬元。據此，甲公司2007年12月31日應確認的預計負債金額為〔 〕萬元。A、13 、8 、11 39、A公司本年度委托B商店代銷一批工具，代銷價款100萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷工具的70%。A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。該批工具的實際本錢為80萬元。那么A公司本年度應確認的代銷收入為〔〕萬元。A、100B、70C、63D、9010、2007年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務合同，總31020072007156120元，那么A2007年該項業(yè)務應確認的收入為〔〕萬元。A、156B、－36C、120D、31011ABC公司2007年1月1日售出機器一臺協議約定采用分期收款方式〔不含增值稅，從銷售當年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計5000萬元。假定在現銷方式下，該機器的銷售價格為4000萬元實際利率為6%。不考慮其他因素公司2021年未實現融資收益攤銷額為〔 〕萬元。A、200 、60 、194.412、以下事項中，符合會計準那么規(guī)定的會計政策變更的有〔 A、對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策B、對不重要的事項采用新的會計政策C、按照會計準那么、規(guī)章的要求采用新的會計政策D、縮短固定資產預計可使用年限13200720082102008410420425A、20081120082102102008410C、2008112008420D、2008年2月10日至2008年4月25日14ABC2007年4月301=8.2000，5月10日將＄30001=8.21￥8.15月311=￥8.26，無其他外幣賬戶或業(yè)務。5月份外幣兌換與外幣持有對損益的影響金額為〔〕。A、170B、300C、470D、13015、企業(yè)以前年度內部交易形成的存貨在本期實現對外銷售時，對于存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤應當編制的抵銷分錄是〔〕。A、借記“未分配利潤——年初〞，貸記“存貨〞BC、借記“營業(yè)收入〞，貸記“存貨〞16、企業(yè)對于以前年度內部交易形成的固定資產，以前年度提取的累計折舊中由于未實現內部銷售利潤而多計提的數額，在本期編制合并會計報表進展抵銷處理時，應當〔〕。A、借記“未分配利潤—年初〞，貸記“管理費用〞BC、借記“營業(yè)外支出〞，貸記“固定資產—累計折舊〞D、借記“固定資產—累計折舊〞，貸記“未分配利潤—年初〞17、某公司2007年1月1日發(fā)行年利率為2%的可轉換債券，面值5000萬元，每100元債券可轉換為1元面值普通股10股。2007年凈利潤100020075002006年稀釋的每股收益為〔〕元。A、1 、1.06718、乙事業(yè)單位年初事業(yè)基金余額為零，當年實現事業(yè)結余20萬元，經營結余30萬元，經營結余所得稅稅率25%交納所得稅，提取專用基金的比例是10%，該事業(yè)單位年末事業(yè)基金的余額〔〕萬元。D、50二、多項選擇題1、以下各項稅金中，構成相關的資產本錢的有〔 。A、用于直接出售的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅B、用于連續(xù)生產應稅消費品的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅C、用于在建工程的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額D、小規(guī)模納稅人采購貨物支付的增值稅2、直接出售的存貨的可變現凈值的影響因素有〔 A、生產本錢BC、預計售價D、預計銷售稅金3、關于投資性房地產的后續(xù)計量，以下說法中正確的有〔 。A、采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進展攤銷B、采用本錢模式計量的，應對投資性房地產計提折舊或進展攤銷C、已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為本錢模式D、已采用本錢模式計量的投資性房地產，不得從本錢模式轉為公允價值模式4、企業(yè)將某項持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，且重分類的金額相對于該企業(yè)沒有重分類之前全部持有至到期投資總額比例較大，那么該企業(yè)應當將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產，而且未來兩個完整的會計年度內不能將任何金融資產劃分為持有到期投資，以下情形除外的是〔 。A、重分類日距離該項投資到期日只有1個月，且市場利率變化對投資的公允價值影響很小B、因被投資單位信用狀況嚴重惡化C、根據合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金D、企業(yè)管理當局要求大幅度提高資產流動性、稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政5、以下不屬于持有至到期投資的有〔 。A、權益工具投資B、期限不確認的金融資產C、發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余本錢的金額清償的金融資產D、發(fā)行方行使贖回權可以贖回的債務工具E、投資者有權要求發(fā)行方贖回的債務工具投資6、對以現金結算的股份支付，以下描述正確的選項是〔 A、通過應付職工薪酬核算B、授予日一般不做會計處理C、在可行權日之后，不再調整等待期內確認的本錢費用D、公允價值變動記入當期損益7、以下有關建造合同收入確實認與計量的表述中，正確的有〔 。A、在采用完工百分比法確認勞務收入時，其本年相關的銷售本錢應以實際發(fā)生的全部本錢確認B、工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入C、合同本錢不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入D、合同本錢能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同本錢予以確認，合同本錢在發(fā)生的當期確認為合同費用8上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)的以下事項，屬于非調整事項的有〔 。A、企業(yè)合并或企業(yè)控制股權的出售B、報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產負債表日后事項期間結案C、銷售退回D、資產負債表日后出現的情況引起固定資產與投資發(fā)生嚴重減值9、依據企業(yè)會計準那么的規(guī)定，以下有關外幣折算的表述中，正確的項有〔 。A、收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算B、對處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營財務報表進展折算時，應按一般物價指數先對其財務報表進展重述，再按資產負責表日即期匯率進展折算C、資產負債表日對外幣貨幣性工程采用資產負債表日即期匯率折算；以歷史本錢計算的外幣非貨幣性工程，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位金額；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算10、在不考慮其他因素的情況下,以下有關關聯方關系的表述中，符合企業(yè)會計準那么—關聯方式及其交易的披?規(guī)定的有〔 。A、同受一方控制的兩方或多方之間，應視為關聯方B、國家控制的企業(yè)間不應僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯方CD、企業(yè)與其僅發(fā)生日常往來的資金提供者之間應視為關聯方視為關聯方三、判斷題1、投資者投入固定資產的本錢，應當按照承受投資的固定資產的原賬價值確定其入賬價值〔 〕2、自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬價值的，其差額計入所有者權益〔 〕3以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為可出售金融資產〔 〕4、單獨測試未發(fā)現減值的金融資產〔包括單項金額重大與不重大的金資產，說明未發(fā)生減值〔 〕5、以舊換新業(yè)務應按照非貨幣性資產交換進展會計處理〔 〕6、前期過失通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等〔 〕7、僅與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供給商、許商、經銷商或代理商，構成企業(yè)的關聯方〔 〕8稀釋性潛在普通股應當按照其稀釋程度從小到大的順序計入稀釋每收益，直至稀釋每股收益到達最大值〔 〕9、母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)的子公司與經營業(yè)務性質特殊的子公司除外〔 〕10、年度終了，事業(yè)結余與經營結余科目均不能有余額〔 四、計算分析題12006112007年1月1200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些管理人員必須在該公司連續(xù)效勞3年，即可自2009123120111231ABC20名管理人員離開ABC151010名管理人員離開；第三年又有15名管理人員離開。第三年末，假定有7050值權取得了現金。該股票增值權在負債結算之前每一個資產負債表日以及結算日的公允價值與與可行權后的每份股票增值權現金支出額如下：2007141518162120，202125求：對公司股份支付相關工程進展賬務處理2、東華科技股份〔以下簡稱“東華公司〞〕所得稅稅率為25%，所得20081125800拒絕，至年末，該訴訟尚未判決。東華公司律師認為，該訴訟很可能敗訴，但因案情復雜，賠償的金額無法確定。20092278050020093810%提取法定盈余公積。1〕判斷上述事項是否屬于資產負債表日后事項中的調整事項。 〔2〕如果屬于調整事項，對其進展會計處理，并填列下表：五、綜合題1200610002007118025年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。200911200711001150萬元。假設按照稅法規(guī)定，該固定資產按照本錢模式計量發(fā)生的損益交納所得稅，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產負債表債務法核算。中原公司按凈利潤10%提取法定盈12006～20212〕假設對該投資性房地產采用公允價值模式計量，對20072021〔3〕對該投資性房地產在2021年的會計政策變更進展會計處理。①計算會計政策變更累計影響數，并填列下表②對會計政策變更進展賬務處理③對2021更的數據進展調整，并填列以下利潤表與資產負債表：2A1136000萬元從證券市場上購入華泰公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制公司，同時，華泰公司賬面所有者權益為5000042000萬元，資本公積為33007004000萬元。中原公司與華泰公司不屬于同一控制的兩個公司1〕華泰公司2007年實現凈利潤2900萬元，提取盈余公積290萬元；2007年宣告分派2006年現金股利13002021年實現凈利潤35003502007利1500〕中原公司2007600萬元，本錢500萬元，華泰公司2007年未實現對外銷售，20219007002021200770%，銷售20216032007年6月15日出售一件產品給華泰公司，產品售價為5545101〕編制中原公司2007年與20212〕計算200712312008年12313〕編制該集團公司20072021==================================試題答案=======================================一、單項選擇題1、答案:D2、答案:D3答案:B4答案:B5答案:D6、答案:D7答案:C8答案:C9、答案:B10、答案:C11、答案:D12、答案:C13、答案:C14、答案:C15、答案:B16、答案:D17、答案:D18、答案:B1答案:ACD答案:BCD3、答案:ABC答案:ABCE答案:ABCE6、答案:ABCD7、答案:BCD8、答案:AD9、答案:BCD10三、判斷題1答案:×2答案:√3、答案:×4、答案:×5、答案:×6、答案:√7、答案:×8、答案:×9、答案:×10答案:×1答案:2007年1月1日授予日不做處理。2007年負債=〔200－35〕×100×14÷3=77000〔元〕；本錢費用=770002007年12月31日會計分錄為：借：管理費用 77000貸：應付職工薪酬——股份支付 772021年負債〔200－40〕×100×15×2÷3=160000〔元〕本錢費用=160000－77000=83000〔元〕2008年12月31日會計分錄為：借：管理費用 83000貸：應付職工薪酬——股份支付 832021年負債〔200－45－70〕×100×18=153000〔元〕支付現金=70×100×16=112〔元〕本錢費用=153000－77000－83000＋112000=105000〔元〕2009年12月31日會計分錄為：借：管理費用105000貸：應付職工薪酬——股份支付105000借：應付職工薪酬——股份支付112000貸：銀行存款1120002021年負債=〔200－45－70－50〕×100×21=73500〔元〕支付現金=50×100×20=100000〔元〕本錢費用=73500－77000－83000－105000＋112000＋100000=20500〔元〕2010年12月31日會計分錄為：借：公允價值變動損益 20500貸：應付職工薪酬——股份支付 20500借：應付職工薪酬——股份支付 100000貸：銀行存款 1000002021年負債=0支付現金=35×100×25=87500〔元〕本錢費用=87500＋112000＋100000－77000－83000－105000－20500=14000〔元〕2011年12月31日會計分錄為：借：公允價值變動損益14000貸：應付職工薪酬——股份支付14000借：應付職工薪酬——股份支付87500貸：銀行存款875002、答案:〔1〕判斷上述事項是否屬于資產負債表日后事項中的調整事項上述事項屬于資產負債表日后事項中的調整事項。資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項?！?〕如果屬于調整事項，對其進展會計處理①按照或有事項準那么，確認預計負債借：以前年度損益調整〔調整營業(yè)外支出〕 500貸：預計負債 500②因預計負債產生的可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資借：遞延所得稅資產500×25%〕 125貸：以前年度損益調整〔調整所得稅費用〕 125③將“以前年度損益調整〞科目余額轉入未分配利借：利潤分配——未分配利潤 375貸：以前年度損益調整 375④因凈利潤變動，調整盈余公積借：盈余公積〔375×10%〕貸：利潤分配——未分配利潤⑤調整報告年度報表如下：五、綜合題1、答案:〔1〕對該投資性房地產在2006年～2021年有關業(yè)務進展處理①2006年購建房地產時借：投資性房地產 1000貸：銀行存款 1000②2007年初收到租金借：銀行存款 80貸：預收賬款 80③2007年末確認收入與計提折舊借：預收賬款80貸：其他業(yè)務收入80借：其他業(yè)務本錢40貸：投資性房地產累計折[1000-0〕÷25] 40④2021年同上〔2〕假設按照公允價值模式計量時，會計處理如下：①2007年初收到租金借：銀行存款 80貸：預收賬款 80②2007年末確認收入與確認公允價值變動損借：預收賬款 80貸：其他業(yè)務收入 80借：投資性房地產——公允價值變動100貸：公允價值變動損益 100③2021年初收到租金借：銀行存款 80貸：預收賬款 80④2021年末確認收入與確認公允價值變動損借：預收賬款 80貸：其他業(yè)務收入 80借：投資性房地產——公允價值變動 50貸：公允價值變動損益 50〔3〕對該投資性房地產在2021年的會計政策變更進展會計處理①計算會計政策變更累積影響數②2021年對會計政策變更賬務處理如下：借：投資性房地產——公允價值變動 投資性房地產累計折舊 80貸：利潤分配——未分配利潤遞延所得稅負債借：利潤分配——×10%〕貸：盈余公積——法定盈余公積注：所得稅費用影響計算如下：2007年末該投資性房地產賬面價值為1100萬元，計稅價格為960萬元〔1000-40140萬元，應確認遞延所得稅負債=140×33%=46.246.220211150920萬1000-40-40230稅負債=230×33%=75.946.229.729.7③對2021年編制的年報中涉及政策變更的數據進展調整，并填列以下利潤表與資產負債表：2、答案:〔120072021分錄①根據資料，2007年1月1日投資時，投資企業(yè)的長期股權投資本錢36000萬元。會計分錄為：借：長期股權投資——華泰公司 36000貸：銀行存款 36000②投資當年，投資單位所收到的股利一般來自被投資單位以前年度的潤。在本錢法下，投資企業(yè)應將其視為投資本錢的收回，沖減長期股投資，而不能將其作為投資收益入賬。故2007年收到股利的分錄為：借：應收股利 1300×70%〕貸：長期股權投資——華泰公司910借：銀行存款 910貸：應收股利 910③在本錢法下，計算應沖減的初始投資本錢的金額的公式為：如果在“應沖減的初始投資本錢的金額〞的公式中，投資后至本年末止被投資單位累積分派的現金股利小于投資后至上年末止被投資單位累積實現的凈損益，應將原已沖減的初始投資本錢再恢復增加長期股權投資的賬面價值，但恢復數不得大于原沖減數。在此題中，投資后至本年末止被投資單位累積分派的現金股利=1300+1500=2800萬元，而投資后至上年末止被投資單位累積實現的凈損益為2900萬元。故投資企業(yè)應將原已沖減的初始投資本錢再恢復增加長期股權投資的賬面價值，恢復金額為910萬元。應確認的投資收益=投資企業(yè)當年獲得的現金股利-應沖減初始投資本錢=1500×70%-〔-910〕=1960萬元。有關會計分錄為：借：應收股利 1050長期股權投資——華泰公司 910貸：投資收益 1960借：銀行存款 1050貸：應收股利 1050〔2007