2022/11/261會計學原理復習課2022/11/261會計學原理復習課2022/11/262第一章：緒論第二章；賬戶與復式記賬第三章：復式記賬的應(yīng)用第四章：會計要素的確認和計量第五章：會計憑證和賬簿第六章：財產(chǎn)清查第七章：財務(wù)會計報告2022/11/262第一章：緒論2022/11/263

第一章

緒論2022/11/263

第一章緒論2022/11/264（一）基本概念2022/11/2642022/11/265本章內(nèi)容提要會計的含義會計的特點與職能會計產(chǎn)生和發(fā)展歷史會計學的兩大分支會計規(guī)范體系2022/11/265本章內(nèi)容提要會計的含義2022/11/266會計的含義

——會計的特點以貨幣為主要計量單位在以貨幣作為主要計量單位的同時，要借助實物指標，既反映價值又要反映實物數(shù)量按經(jīng)濟活動的時間順序連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映以合法的憑證為依據(jù)收有憑，付有據(jù)2022/11/266會計的含義

——2022/11/267會計的含義

——會計的職能反映職能（核算職能）會計運用一套專門的方法，對各單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其成果給予連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映?？刂坡毮埽ūO(jiān)督職能）會計按一定的目的和要求，利用會計反映職能提供的資料和信息，對各單位的經(jīng)濟活動進行控制或監(jiān)督，對實際活動結(jié)果脫離規(guī)定目標的偏差進行干預和校正。分為事前控制、事中控制和事后控制。2022/11/267會計的含義

——2022/11/268會計目標與對象

——對象

會計的對象即會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，亦即客觀經(jīng)濟活動。會計的對象是引起資金運動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；2022/11/268會計目標與對象

2022/11/269

會計核算基本理論與方法2022/11/269

會計核算基本理論與方法2022/11/2610本章內(nèi)容提要會計基本假設(shè)會計基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求會計計量屬性會計核算方法（熟悉）2022/11/2610本章內(nèi)容提要會計基本假設(shè)2022/11/2611會計基本假設(shè)會計主體，明確了會計核算的空間范圍；法律主體→會計主體持續(xù)經(jīng)營，確保核算可以持續(xù)；會計分期，使得會計信息使用者可以及時地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況；貨幣計量（假定幣值穩(wěn)定），會計計量的基本單位。2022/11/2611會計基本假設(shè)會計主體，明確了會計核算2022/11/2612會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)是指會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，依據(jù)我國基本會計準則中的相關(guān)規(guī)定，分為權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)計制）、收入費用配比兩項會計基礎(chǔ)。我國會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)計制）——凡是企業(yè)當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當承擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。2022/11/2612會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)是指會計確認、計量和2022/11/2613會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制就是為了解決實務(wù)中，企業(yè)交易或事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間有時并不完全一致。例如：款項已收到，但銷售尚未實現(xiàn)（未提供相應(yīng)的商品、勞務(wù)）例如：企業(yè)預交兩年的辦公樓租用費，這項支出應(yīng)不應(yīng)該完全由本年承擔？能不能確認為本年的費用？2022/11/2613會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制2022/11/2614兩種記賬基礎(chǔ)舉例說明權(quán)責發(fā)生制作為本年的收入確認，其依據(jù)是：該項經(jīng)營活動是本年完成的，應(yīng)確認為本年收入；收付實現(xiàn)制作為下年的收入確認，其依據(jù)是：雖然經(jīng)營活動雖然在本年完成，但是款項在下年收回。12月20日銷售的商品符合收入確認的條件，但是這筆款項實際于下年的1月11日收回。該項收入是作為本年收入確認，還是作為下年收入確認？？2022/11/2614兩種記賬基礎(chǔ)舉例說明權(quán)責發(fā)生制作為本2022/11/2615Exercise某企業(yè)6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照權(quán)責發(fā)生制，（）屬于本月的收入。本月銷售產(chǎn)品30000元，貨款下月收回本月收到上月已銷售產(chǎn)品貨款20000元本月銷售產(chǎn)品10000元，貨款當月收回上月銷售產(chǎn)品50000元，貨款本月收回答案：AC2022/11/2615Exercise某企業(yè)6月份發(fā)生以下2022/11/2616會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求真正理解會計信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹慎性及時性2022/11/2616會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求2022/11/2617會計計量屬性含義理解我國基本會計準則在“會計計量”一章中提出了五種計量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值計量屬性2022/11/2617會計計量屬性含義理解我國基本會計2022/11/2618

第二章

賬戶與復式記賬很重要2022/11/2618

第二章賬戶與復式記賬很重要2022/11/2619本章內(nèi)容提要會計等式會計要素會計科目、會計賬戶借貸記賬法的基本原理試算平衡2022/11/2619本章內(nèi)容提要會計等式2022/11/2620會計等式會計等式，又稱為會計方程式或會計恒等式，是表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。會計要素：又稱財務(wù)會計報告要素，是對會計對象作的基本分類，用于反映企業(yè)財務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。2022/11/2620會計等式會計等式，又稱為會計方程式或2022/11/2621會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益最基本的會計恒等式收入-費用=利潤資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入（用于記憶賬戶結(jié)構(gòu)）

2022/11/2621會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2022/11/2622會計要素

會計要素，是對會計的核算對象所做的基本分類，是用于反映企業(yè)財務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。是從會計的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟活動的必要因素。2022/11/2622會計要素會計要2022/11/2623會計要素包括：反映靜態(tài)的，財務(wù)狀況的，包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，是資產(chǎn)負債表的基本項目；反映動態(tài)的，經(jīng)營成果的，收入、費用和利潤，構(gòu)成了利潤表的基本項目。2022/11/2623會計要素包括：2022/11/2624六大會計要素的定義、特征、確認條件給出具體項目要能夠判斷屬于哪一類要素2022/11/2624六大會計要素的定義、特征、確認條件2022/11/2625會計科目與會計賬戶會計科目分類按會計科目核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類（附錄2、3）資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類、共同類（附錄3中），其中前五類包括哪些常用科目2022/11/2625會計科目與會計賬戶會計科目分類2022/11/2626會計科目與會計賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)通常左右結(jié)構(gòu)，一方記錄增加，一方記錄減少；賬戶本期發(fā)生額和余額間的關(guān)系：期初余額＋本期增加額－本期減少額=期末余額本期的期末余額即為下期的期初余額，余額一般記錄在增加方。賬戶是借方登記增加數(shù)或減少數(shù)，還是貸方登記增加數(shù)或減少數(shù)要取決于賬戶的性質(zhì)。2022/11/2626會計科目與會計賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)2022/11/2627會計科目與會計賬戶

賬戶名稱（會計科目）借：資產(chǎn)增加，費用成本增加負債及所有者權(quán)益減少收益結(jié)轉(zhuǎn)貸：資產(chǎn)減少，費用成本結(jié)轉(zhuǎn)，負債及所有者權(quán)益增加，收益增加期末余額：資產(chǎn)余額（或費用成本）期末余額：負債及所有者權(quán)益余額（或收入）2022/11/2627會計科目與會計賬戶

2022/11/2628借貸記賬法的基本原理

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以會計等式為理論依據(jù)，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中按照借、貸相等的金額進行反映。借貸記賬法的特點主要體現(xiàn)在記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡等方面。2022/11/2628借貸記賬法的基本原理借2022/11/2629借貸復式記賬法概述借貸記賬法的基本內(nèi)容記錄模式：復式簿記記錄事項：總分類科目和明細分類科目有借必有貸，借貸必相等。——一定要遵循記錄符號：借、貸記錄程序：經(jīng)濟業(yè)務(wù)→會計分錄→會計賬簿→會計報表2022/11/2629借貸復式記賬法概述借貸記賬法的基本內(nèi)2022/11/2630借貸記賬法——會計分錄步驟：①分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)以確定所涉及的要素、會計科目及對應(yīng)的賬戶；②確定增減變化情況；③根據(jù)前兩步的分析，確定計入相關(guān)賬戶的借方或貸方，以及相應(yīng)的金額。書寫習慣：“借”、“貸”分別代表借方、貸方借方記錄在上行，貸方記錄在下行；貸方記錄右錯一兩格，尤其金額要錯開，不要交叉賬戶名稱不能簡寫，要完整每筆會計分錄需要寫摘要，以簡單說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容2022/11/2630借貸記賬法——會計分錄步驟：①分析經(jīng)2022/11/2631試算平衡試算平衡是檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查記錄的正確性、完整性。2022/11/2631試算平衡試算平衡是檢查和驗證賬戶記錄2022/11/2632試算平衡試算平衡主要依據(jù)的平衡關(guān)系：發(fā)生額試算平衡：本期借方發(fā)生額合計數(shù)=本期貸方發(fā)生額合計數(shù)余額試算平衡：期末借方余額合計數(shù)=期末貸方余額合計數(shù)期初借方余額合計數(shù)=期初貸方余額合計數(shù)2022/11/2632試算平衡試算平衡主要依據(jù)的平衡關(guān)系：2022/11/2633試算平衡如果上述三個平衡關(guān)系均成立，則可以認為所有賬戶記錄基本正確；（不是絕對正確）如果出現(xiàn)了不平衡，那肯定存在錯誤；這時需要運用逆向檢查的方法，從試算平衡表——賬戶——會計分錄——經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始記錄（原始憑證）2022/11/2633試算平衡如果上述三個平衡關(guān)系均成立，2022/11/2634第三章（很重要）借貸記賬法的應(yīng)用2022/11/2634第三章（很重要）借貸記賬法的應(yīng)用2022/11/2635主要內(nèi)容（具體內(nèi)容見練習題）企業(yè)經(jīng)濟活動概述籌資活動的核算產(chǎn)品生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果的核算2022/11/2635主要內(nèi)容（具體內(nèi)容見練習題）企業(yè)經(jīng)濟2022/11/2636第四章會計要素的確認和計量2022/11/2636第四章會計要素的確認和計量2022/11/2637交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收項目存貨固定資產(chǎn)2022/11/2637交易性金融資產(chǎn)2022/11/2638交易性金融資產(chǎn)的核算取得：銀行存款××××××交易性金融資產(chǎn)——成本××××××投資收益××××××應(yīng)收股利××××××應(yīng)收利息××××××收到上列現(xiàn)金股利或債券利息虛線框表示框內(nèi)至少有一個，但不需全部科目參與會計處理按其公允價值按實際支付的金額按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息按發(fā)生的交易費用2022/11/2638交易性金融資產(chǎn)的核算銀行存款××××2022/11/26392007年4月10日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司按每股6.50元的價格購入A公司每股面值1元的股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費用1200元。其賬務(wù)處理如下：初始確認金額=50000×6.50=325000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）

325000

投資收益

1200

貸：銀行存款

326200[例1]2022/11/26392007年4月10日，華聯(lián)實業(yè)股份有2022/11/2640接［例1］資料。2007年8月25日，A公司宣告20×7年半年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.30元，并于20×7年9月20日發(fā)放。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司持有A公司股票50000股。其賬務(wù)處理如下：（1）2007年8月25日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利。應(yīng)收現(xiàn)金股利=50000×0.30=15000（元）借：應(yīng)收股利

15000

貸：投資收益

15000（2）2007年9月20日，收到A公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。借：銀行存款

15000

貸：應(yīng)收股利

15000[例2]2022/11/2640接［例1］資料。2007年8月25日2022/11/2641

華聯(lián)實業(yè)股份有限公司每年6月30日和12月31日對持有的交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，確認公允價值變動損益。2007年6月30日，華聯(lián)公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面余額和當日公允價值（每股5.20元）資料如下表：交易性金融資產(chǎn)項目調(diào)整前賬面余額期末公允價值公允價值變動損失調(diào)整后賬面余額A公司股票325000260000-65000260000根據(jù)表中資料，華聯(lián)公司2007年6月30日的會計處理如下：借：公允價值變動損益

65000

貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價值變動）

65000[例3]2022/11/2641華聯(lián)實業(yè)股份有限公司每年6月2022/11/2642接［例1］至［例3］資料。20×7年10月20日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司將持有的A公司股票售出，實際收到出售價款266000元（每股5.32元）。股票出售日，A公司股票賬面價值260000元，其中，成本325000元，已確認公允價值變動損失65000元。其賬務(wù)處理如下：處置損益=266000-（325000-65000）=6000（元）借：銀行存款

266000

交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價值變動）

65000

貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）

325000

投資收益

6000借：投資收益

65000

貸：公允價值變動損益

65000例4—7[例4]2022/11/2642接［例1］至［例3］資料。20×7年2022/11/2643存貨的核算存貨數(shù)量的確定：實地盤存制平時登記——數(shù)量，通過盤點得到——數(shù)量，然后倒擠出——數(shù)量。永續(xù)盤存制對各項存貨設(shè)置明細賬，根據(jù)憑證逐筆或逐日登記收入，——數(shù)量，并隨時結(jié)算出賬存數(shù)量。2022/11/2643存貨的核算存貨數(shù)量的確定：2022/11/2644存貨取得的核算1.存貨入賬價值存貨應(yīng)按取得時的成本進行初始計量。外購存貨：從購買到驗收入庫前整個過程中所發(fā)生的各項支出，包括：購買價款運輸費裝卸費保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。常用科目：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)，銀行存款等。一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票等注明可作為進項稅抵扣的不計入成本中。2022/11/2644存貨取得的核算1.存貨入賬價值一般納2022/11/2645存貨發(fā)出的核算計價方法：個別計價法（個別認定法、具體辨認法，多針對貴重的或者特定的存貨）一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法先進先出法——先購入的存貨成本先轉(zhuǎn)出2022/11/2645存貨發(fā)出的核算計價方法：2022/11/2646

固定資產(chǎn)增加的核算購入不需安裝固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)（包括買價、包裝費、運輸費、保險費）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2022/11/2646固定資產(chǎn)增加的核算購入不需安裝固定2022/11/2647固定資產(chǎn)折舊方法注意：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊?？蛇x用的折舊方法：平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法2022/11/2647固定資產(chǎn)折舊方法注意：當月增加的固定2022/11/2648案例某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為1000000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計提折舊.

2022/11/2648案例某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為102022/11/2649年份年初賬面凈額折舊率年折舊額累計折舊年末賬面凈額1100000040％400000400000600000260000040％240000640000360000336000040％1440007840002160004216000改用年限平均法（216000－4000）÷2＝106000890000110000511000010600090060040002022/11/2649年初賬面凈額折舊率年折舊額累計折舊年2022/11/2650案例某企業(yè)某項固定資產(chǎn)原值為100000元，預計凈殘值為4000元，預計使用年限為5年。采用年數(shù)總和法計提折舊。2022/11/2650案例某企業(yè)某項固定資產(chǎn)原值為10002022/11/2651該固定資產(chǎn)可使用年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15第1年折舊額=（100000－4000）×5/15=32000第2年折舊額=（100000－4000）×4/15=25600第3年折舊額=（100000－4000）×3/15=19200第4年折舊額=（100000－4000）×2/15=12800第5年折舊額=（100000－4000）×1/15=64002022/11/2651該固定資產(chǎn)可使用年數(shù)總和=5+4+32022/11/2652固定資產(chǎn)折舊會計處理計提折舊時，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門，借記：——費用？——費用？——費用？貸記：累計折舊2022/11/2652固定資產(chǎn)折舊會計處理計提折舊時，根據(jù)2022/11/2653

第五章會計憑證和會計賬簿2022/11/2653

第五章會計憑證和會計賬簿2022/11/2654

一、會計憑證二、會計賬簿2022/11/2654一、會計憑證2022/11/2655

憑證的種類原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制內(nèi)容分類匯總原始憑證累計憑證一次憑證2022/11/2655憑證的種類2022/11/2656記賬憑證按用途分類按填列方式分類按內(nèi)容分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表2022/11/2656記賬憑證按用途分類按填列方式分類按內(nèi)2022/11/2657

記賬憑證

——分類根據(jù)用途分類：專用記賬憑證分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收、付款憑證：用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證。通用記賬憑證用于反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)通用一種記賬憑證。2022/11/2657記賬憑證

2022/11/2658

賬簿有哪些種類？適用于。。。會計賬簿按用途分按外在形式分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式備查賬簿2022/11/2658賬簿有哪些種類？適用于。。。會2022/11/2659賬簿登記—平行登記總賬與明細賬的平行登記平行登記是指：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)會計憑證或匯總記賬憑證，①在總賬中登記②在其所屬的有關(guān)明細賬中進行明細登記。登記總賬與明細賬的原始依據(jù)應(yīng)該相同，會計期間應(yīng)該一致，借貸方向一般應(yīng)當相同，金額應(yīng)相等。平行登記的結(jié)果滿足：總賬賬戶期初余額=所屬各明細賬戶期初余額合計數(shù)總賬戶本期發(fā)生額=所屬各明細賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)總賬賬戶期末余額=所屬各明細賬戶期末余額合計數(shù)2022/11/2659賬簿登記—平行登記總賬與明細賬的平行2022/11/2660錯賬的更正方法劃線更正適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況紅字更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應(yīng)記金額等情況補充登記適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況2022/11/2660錯賬的更正方法劃線更正適用于結(jié)賬前發(fā)2022/11/2661第六章

財產(chǎn)清查

2022/11/2661第六章財產(chǎn)清查2022/11/2662財產(chǎn)清查的種類2022/11/2662財產(chǎn)清查的種類2022/11/2663財產(chǎn)清查結(jié)果的處理：第一步：根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，登記有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議上報股東大會或董事會，或經(jīng)理會議等類似機構(gòu)；第二步：在主管部門審批后，再根據(jù)批準的處理意見，從“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。2022/11/2663財產(chǎn)清查結(jié)果的處理：第一步：根據(jù)“清2022/11/2664實物資產(chǎn)清查的核算存貨盤盈①發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：原材料（庫存商品等）貸：待處理財產(chǎn)損溢②盤盈的后續(xù)處理：盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記待處理財產(chǎn)損溢，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。經(jīng)批準沖減管理費用時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用現(xiàn)金的盤點與此類似2022/11/2664實物資產(chǎn)清查的核算存貨盤盈現(xiàn)金的盤點2022/11/2665實物資產(chǎn)清查的核算存貨盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品）后續(xù)處理：借：營業(yè)外支出（不可抗力等導致?lián)p失）其他應(yīng)收款（個人應(yīng)賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（經(jīng)批準記入管理費用的）貸：待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金的盤點與此類似2022/11/2665實物資產(chǎn)清查的核算存貨盤虧現(xiàn)金的盤點2022/11/2666未達賬項企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付銀行存款清查的核算2022/11/2666未達企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付2022/11/2667銀行已收，企業(yè)未收的款項加加減減企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付款項銀行存款余額調(diào)節(jié)表-調(diào)整方法銀行的處理企業(yè)的處理2022/11/2667銀行已收，加加減減企業(yè)已付銀行未付企2022/11/2668

第七章

財務(wù)會計報告2022/11/2668

第七章財務(wù)會計報告2022/11/2669財務(wù)報表的編制財務(wù)報表至少要由以下幾部分構(gòu)成：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注2022/11/2669財務(wù)報表的編制財務(wù)報表至少要由以下幾2022/11/2670財務(wù)報表的分類按反映內(nèi)容分類靜態(tài)財務(wù)報表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的報表，一般根據(jù)各個賬戶的“期末余額”填列，如資產(chǎn)負債表動態(tài)財務(wù)報表綜合反映企業(yè)在一定時期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，一般根據(jù)有關(guān)賬戶的“發(fā)生額”填列，如：利潤表、現(xiàn)金流量表2022/11/2670財務(wù)報表的分類按反映內(nèi)容分類2022/11/2671資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表根據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益反映期末財務(wù)狀況（資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益）格式：報告式（上下結(jié)構(gòu)）賬戶式（左右結(jié)構(gòu)，我國采用的格式）2022/11/2671資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財2022/11/2672利潤表反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表格式有單步式、多步式，我國采用的是多步式?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。2022/11/2672利潤表反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的2022/11/2673會計分錄練習2022/11/2673會計分錄練習2022/11/2674

某廠12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、12月1日，收到宏方公司交來的出資款200000元存入銀行。2、12月1日，為資金周轉(zhuǎn)需要，向建設(shè)銀行借入人民幣60000元，期限為6個月，年利率5.1%。3、12月6日，從外地購入生鐵1噸，每噸1200元，鋁錠3噸,每噸15000元，收到對方開來的增值稅專用發(fā)票，價稅款以銀行存款支付，材料未到。2022/11/2674某廠12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：2022/11/2675

4、12月8日，上述材料已到并驗收入庫，以現(xiàn)金支付運雜費800元(運雜費按材料重量比例分攤)。5、12月9日，工廠辦公室購入辦公用品880元，用現(xiàn)金支付。6、12月11日，倉庫發(fā)出生鐵91噸，每噸1200元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用50噸，B產(chǎn)品領(lǐng)用40噸，車間一般耗用1噸。2022/11/26754、12月8日，上述材料已到并驗收2022/11/2676

7、12月15日用銀行存款發(fā)放職工工資250000元。8、12月15日，出售A產(chǎn)品5000件，每件35元，B產(chǎn)品1000件，每件50元，款收到存入銀行。9、12月16日，辦公室辦事員張明預借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。10、12月19日，收到西風廠預付購貨款20000元。2022/11/26767、12月15日用銀行存款發(fā)放職工2022/11/2677

11、12月20日，用銀行存款支付電視臺產(chǎn)品廣告費2000元。12、12月21日，張明從長沙出差回來，報銷差旅費2500元，交回現(xiàn)金500元。13、12月23日，用銀行存款1200元支付本月工廠辦公大樓租金。14、12月24日，向西風廠發(fā)出A產(chǎn)品300件，每件35元；B產(chǎn)品200件，每件50元，開出增值稅專用發(fā)票，并收到西風廠補付貨款3985元。2022/11/267711、12月20日，用銀行存款支付2022/11/2678

15、12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票預付汕頭鋁錠廠的購貨款50000元。16、12月26日，歸還上月所欠華冠廠貨款35100元。17、12月28日，開出轉(zhuǎn)賬支票向希望工程捐贈5000元。18、12月31日，本月分配職工工資情況如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，車間管理人員工資30000元，廠部管理人員工資50000元，銷售部門人員工資20000元。2022/11/267815、12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票預2022/11/2679

19、計提本月固定資產(chǎn)折舊15000元，其中車間使用固定資產(chǎn)折舊12000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊3000元。20、12月31日，按生產(chǎn)工人工資比例將本月制造費用攤配到A、B兩種產(chǎn)品成本中。21、A產(chǎn)品10000件已全部完工并驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。（假設(shè)月初無在產(chǎn)品）22、結(jié)轉(zhuǎn)本月所售產(chǎn)品成本，A產(chǎn)品每件成本19元，B產(chǎn)品每件成本35元。2022/11/267919、計提本月固定資產(chǎn)折舊15002022/11/2680

23、計算本月要繳納的城市維護建設(shè)稅2370元，教育費附加1016元。24、計提本月銀行借款利息。25、結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。26、按利潤總額的25%計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。（假定無納稅調(diào)整事項）27、按稅后利潤10%提取法定盈余公積金。28、經(jīng)股東會決議，按稅后利潤的20%向投資者分配股利。29、假設(shè)該企業(yè)1-11月無利潤，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。30、年末結(jié)清利潤分配的有關(guān)明細賬，假設(shè)1-11月無利潤分配。2022/11/268023、計算本月要繳納的城市維護建設(shè)2022/11/2681

1、借：銀行存款200000

貸：實收資本2000002、借：銀行存款60000

貸：短期借款600003、借：在途物資-生鐵1200-鋁錠45000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）7854

貸：銀行存款540542022/11/26811、借：銀行存款2000002022/11/2682

4、借：在途物資-生鐵200-鋁錠600

貸：庫存現(xiàn)金800

借：原材料-生鐵1400-鋁錠45600

貸：在途物資-生鐵1400-鋁錠456002022/11/26824、借：在途物資-生鐵202022/11/2683

5、借：管理費用880

貸：庫存現(xiàn)金8806、借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品60000-B產(chǎn)品48000

制造費用1200

貸：原材料–生鐵1092007、借：應(yīng)付職工薪酬250000

貸：銀行存款2500002022/11/26835、借：管理費用8802022/11/2684

8、借：銀行存款263250

貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品175000-B產(chǎn)品50000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）382509、借：其他應(yīng)收款–張明3000

貸：庫存現(xiàn)金30002022/11/26848、借：銀行存款2632502022/11/2685

10、借：銀行存款20000

貸：預收賬款–西風廠2000011、借：銷售費用2000

貸：銀行存款200012、借：管理費用2500

庫存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款–張明300013、借：管理費用1200

貸：銀行存款12002022/11/268510、借：銀行存款200002022/11/2686

14、借：預收賬款-西風廠20000

銀行存款3985

貸：主營業(yè)務(wù)收入–A產(chǎn)品10500-B產(chǎn)品10000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）348515、借：預付賬款-汕頭鋁錠廠50000

貸：銀行存款5000016、借：應(yīng)付賬款-華冠廠35100

貸：銀行存款351002022/11/268614、借：預收賬款-西風廠202022/11/2687

17、借：營業(yè)外支出5000

貸：銀行存款500018、借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品100000-B產(chǎn)品50000

制造費用30000

管理費用50000

銷售費用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬2500002022/11/268717、借：營業(yè)外支出50002022/11/2688

19、借：制造費用12000

管理費用3000

貸：累計折舊1500020、借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品28800-B產(chǎn)品14400

貸：制造費用4320021、借：庫存商品-A產(chǎn)品188800

貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品1888002022/11/268819、借：制造費用120002022/11/2689

22、借：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品100700-B產(chǎn)品42000

貸：庫存商品-A產(chǎn)品100700-B產(chǎn)品4200023、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3386

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅2370-教育費附加101624、借：財務(wù)費用255

貸：應(yīng)付利息2552022/11/268922、借：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品2022/11/2690

25、借：主營業(yè)務(wù)收入–A產(chǎn)品185500-B產(chǎn)品60000

貸：本年利潤245500

借：本年利潤230921

貸：主營業(yè)務(wù)成本–A產(chǎn)品100700-B產(chǎn)品42000

營業(yè)稅金及附加3386

管理費用57580

財務(wù)費用255

銷售費用22000

營業(yè)外支出50002022/11/269025、借：主營業(yè)務(wù)收入–A產(chǎn)品2022/11/2691

26、借：所得稅費用3644.75

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅3644.75

借：本年利潤3644.75

貸：所得稅費用3644.7527、借：利潤分配-提取法定盈余公積1093.43

貸：盈余公積1093.432022/11/269126、借：所得稅費用3644.72022/11/2692

28、借：利潤分配-應(yīng)付股利2186.85

貸：應(yīng)付股利2186.8529、借：本年利潤10934.25

貸：利潤分配-未分配利潤10934.2530、借：利潤分配-未分配利潤3280.28貸：利潤分配-提取法定盈余公積1093.43-應(yīng)付股利2186.852022/11/269228、借：利潤分配-應(yīng)付股利22022/11/2693賬戶期末余額計算練習根據(jù)賬戶期末余額的計算公式，計算下表中有關(guān)賬戶的余額或發(fā)生額（需計算的數(shù)字在空格中標有順序號）。賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金1000500800①銀行存款10000②1900011000應(yīng)收賬款③100003200012000固定資產(chǎn)5000020000④60000短期借款10000⑤60007000應(yīng)付賬款180001700020000⑥2022/11/2693賬戶期末余額計算練習根據(jù)賬戶期末余額2022/11/2694壞賬準備計提練習甲企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為600000元；2009年發(fā)生壞賬損失8000元，其中：A公司6000元，B公司2000元，2009年末應(yīng)收賬款余額為650000元；2010年，上年已沖銷的A公司應(yīng)收賬款6000元又收回，2010年末應(yīng)收賬款余額為760000元。甲企業(yè)自2008年開始通過對近幾年的應(yīng)收款項進行分析，決定按期末應(yīng)收賬款的5%計提壞賬準備。要求：（1）編制2008年末計提壞賬準備的會計分錄；（2）編制2009年發(fā)生壞賬，及年末計算并提取壞賬準備的會計分錄；（3）編制2010年收回上年已核銷壞賬，及年末計算并提取壞賬準備的會計分錄。2022/11/2694壞賬準備計提練習甲企業(yè)2008年末應(yīng)2022/11/2695會計學原理復習課2022/11/261會計學原理復習課2022/11/2696第一章：緒論第二章；賬戶與復式記賬第三章：復式記賬的應(yīng)用第四章：會計要素的確認和計量第五章：會計憑證和賬簿第六章：財產(chǎn)清查第七章：財務(wù)會計報告2022/11/262第一章：緒論2022/11/2697

第一章

緒論2022/11/263

第一章緒論2022/11/2698（一）基本概念2022/11/2642022/11/2699本章內(nèi)容提要會計的含義會計的特點與職能會計產(chǎn)生和發(fā)展歷史會計學的兩大分支會計規(guī)范體系2022/11/265本章內(nèi)容提要會計的含義2022/11/26100會計的含義

——會計的特點以貨幣為主要計量單位在以貨幣作為主要計量單位的同時，要借助實物指標，既反映價值又要反映實物數(shù)量按經(jīng)濟活動的時間順序連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映以合法的憑證為依據(jù)收有憑，付有據(jù)2022/11/266會計的含義

——2022/11/26101會計的含義

——會計的職能反映職能（核算職能）會計運用一套專門的方法，對各單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其成果給予連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映?？刂坡毮埽ūO(jiān)督職能）會計按一定的目的和要求，利用會計反映職能提供的資料和信息，對各單位的經(jīng)濟活動進行控制或監(jiān)督，對實際活動結(jié)果脫離規(guī)定目標的偏差進行干預和校正。分為事前控制、事中控制和事后控制。2022/11/267會計的含義

——2022/11/26102會計目標與對象

——對象

會計的對象即會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，亦即客觀經(jīng)濟活動。會計的對象是引起資金運動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；2022/11/268會計目標與對象

2022/11/26103

會計核算基本理論與方法2022/11/269

會計核算基本理論與方法2022/11/26104本章內(nèi)容提要會計基本假設(shè)會計基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求會計計量屬性會計核算方法（熟悉）2022/11/2610本章內(nèi)容提要會計基本假設(shè)2022/11/26105會計基本假設(shè)會計主體，明確了會計核算的空間范圍；法律主體→會計主體持續(xù)經(jīng)營，確保核算可以持續(xù)；會計分期，使得會計信息使用者可以及時地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況；貨幣計量（假定幣值穩(wěn)定），會計計量的基本單位。2022/11/2611會計基本假設(shè)會計主體，明確了會計核算2022/11/26106會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)是指會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，依據(jù)我國基本會計準則中的相關(guān)規(guī)定，分為權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)計制）、收入費用配比兩項會計基礎(chǔ)。我國會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)計制）——凡是企業(yè)當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當承擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。2022/11/2612會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)是指會計確認、計量和2022/11/26107會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制就是為了解決實務(wù)中，企業(yè)交易或事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間有時并不完全一致。例如：款項已收到，但銷售尚未實現(xiàn)（未提供相應(yīng)的商品、勞務(wù)）例如：企業(yè)預交兩年的辦公樓租用費，這項支出應(yīng)不應(yīng)該完全由本年承擔？能不能確認為本年的費用？2022/11/2613會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制2022/11/26108兩種記賬基礎(chǔ)舉例說明權(quán)責發(fā)生制作為本年的收入確認，其依據(jù)是：該項經(jīng)營活動是本年完成的，應(yīng)確認為本年收入；收付實現(xiàn)制作為下年的收入確認，其依據(jù)是：雖然經(jīng)營活動雖然在本年完成，但是款項在下年收回。12月20日銷售的商品符合收入確認的條件，但是這筆款項實際于下年的1月11日收回。該項收入是作為本年收入確認，還是作為下年收入確認？？2022/11/2614兩種記賬基礎(chǔ)舉例說明權(quán)責發(fā)生制作為本2022/11/26109Exercise某企業(yè)6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照權(quán)責發(fā)生制，（）屬于本月的收入。本月銷售產(chǎn)品30000元，貨款下月收回本月收到上月已銷售產(chǎn)品貨款20000元本月銷售產(chǎn)品10000元，貨款當月收回上月銷售產(chǎn)品50000元，貨款本月收回答案：AC2022/11/2615Exercise某企業(yè)6月份發(fā)生以下2022/11/26110會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求真正理解會計信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹慎性及時性2022/11/2616會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求2022/11/26111會計計量屬性含義理解我國基本會計準則在“會計計量”一章中提出了五種計量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值計量屬性2022/11/2617會計計量屬性含義理解我國基本會計2022/11/26112

第二章

賬戶與復式記賬很重要2022/11/2618

第二章賬戶與復式記賬很重要2022/11/26113本章內(nèi)容提要會計等式會計要素會計科目、會計賬戶借貸記賬法的基本原理試算平衡2022/11/2619本章內(nèi)容提要會計等式2022/11/26114會計等式會計等式，又稱為會計方程式或會計恒等式，是表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。會計要素：又稱財務(wù)會計報告要素，是對會計對象作的基本分類，用于反映企業(yè)財務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。2022/11/2620會計等式會計等式，又稱為會計方程式或2022/11/26115會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益最基本的會計恒等式收入-費用=利潤資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入（用于記憶賬戶結(jié)構(gòu)）

2022/11/2621會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2022/11/26116會計要素

會計要素，是對會計的核算對象所做的基本分類，是用于反映企業(yè)財務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。是從會計的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟活動的必要因素。2022/11/2622會計要素會計要2022/11/26117會計要素包括：反映靜態(tài)的，財務(wù)狀況的，包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，是資產(chǎn)負債表的基本項目；反映動態(tài)的，經(jīng)營成果的，收入、費用和利潤，構(gòu)成了利潤表的基本項目。2022/11/2623會計要素包括：2022/11/26118六大會計要素的定義、特征、確認條件給出具體項目要能夠判斷屬于哪一類要素2022/11/2624六大會計要素的定義、特征、確認條件2022/11/26119會計科目與會計賬戶會計科目分類按會計科目核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類（附錄2、3）資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類、共同類（附錄3中），其中前五類包括哪些常用科目2022/11/2625會計科目與會計賬戶會計科目分類2022/11/26120會計科目與會計賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)通常左右結(jié)構(gòu)，一方記錄增加，一方記錄減少；賬戶本期發(fā)生額和余額間的關(guān)系：期初余額＋本期增加額－本期減少額=期末余額本期的期末余額即為下期的期初余額，余額一般記錄在增加方。賬戶是借方登記增加數(shù)或減少數(shù)，還是貸方登記增加數(shù)或減少數(shù)要取決于賬戶的性質(zhì)。2022/11/2626會計科目與會計賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)2022/11/26121會計科目與會計賬戶

賬戶名稱（會計科目）借：資產(chǎn)增加，費用成本增加負債及所有者權(quán)益減少收益結(jié)轉(zhuǎn)貸：資產(chǎn)減少，費用成本結(jié)轉(zhuǎn)，負債及所有者權(quán)益增加，收益增加期末余額：資產(chǎn)余額（或費用成本）期末余額：負債及所有者權(quán)益余額（或收入）2022/11/2627會計科目與會計賬戶

2022/11/26122借貸記賬法的基本原理

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以會計等式為理論依據(jù)，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中按照借、貸相等的金額進行反映。借貸記賬法的特點主要體現(xiàn)在記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡等方面。2022/11/2628借貸記賬法的基本原理借2022/11/26123借貸復式記賬法概述借貸記賬法的基本內(nèi)容記錄模式：復式簿記記錄事項：總分類科目和明細分類科目有借必有貸，借貸必相等?！欢ㄒ裱涗浄枺航琛①J記錄程序：經(jīng)濟業(yè)務(wù)→會計分錄→會計賬簿→會計報表2022/11/2629借貸復式記賬法概述借貸記賬法的基本內(nèi)2022/11/26124借貸記賬法——會計分錄步驟：①分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)以確定所涉及的要素、會計科目及對應(yīng)的賬戶；②確定增減變化情況；③根據(jù)前兩步的分析，確定計入相關(guān)賬戶的借方或貸方，以及相應(yīng)的金額。書寫習慣：“借”、“貸”分別代表借方、貸方借方記錄在上行，貸方記錄在下行；貸方記錄右錯一兩格，尤其金額要錯開，不要交叉賬戶名稱不能簡寫，要完整每筆會計分錄需要寫摘要，以簡單說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容2022/11/2630借貸記賬法——會計分錄步驟：①分析經(jīng)2022/11/26125試算平衡試算平衡是檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查記錄的正確性、完整性。2022/11/2631試算平衡試算平衡是檢查和驗證賬戶記錄2022/11/26126試算平衡試算平衡主要依據(jù)的平衡關(guān)系：發(fā)生額試算平衡：本期借方發(fā)生額合計數(shù)=本期貸方發(fā)生額合計數(shù)余額試算平衡：期末借方余額合計數(shù)=期末貸方余額合計數(shù)期初借方余額合計數(shù)=期初貸方余額合計數(shù)2022/11/2632試算平衡試算平衡主要依據(jù)的平衡關(guān)系：2022/11/26127試算平衡如果上述三個平衡關(guān)系均成立，則可以認為所有賬戶記錄基本正確；（不是絕對正確）如果出現(xiàn)了不平衡，那肯定存在錯誤；這時需要運用逆向檢查的方法，從試算平衡表——賬戶——會計分錄——經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始記錄（原始憑證）2022/11/2633試算平衡如果上述三個平衡關(guān)系均成立，2022/11/26128第三章（很重要）借貸記賬法的應(yīng)用2022/11/2634第三章（很重要）借貸記賬法的應(yīng)用2022/11/26129主要內(nèi)容（具體內(nèi)容見練習題）企業(yè)經(jīng)濟活動概述籌資活動的核算產(chǎn)品生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果的核算2022/11/2635主要內(nèi)容（具體內(nèi)容見練習題）企業(yè)經(jīng)濟2022/11/26130第四章會計要素的確認和計量2022/11/2636第四章會計要素的確認和計量2022/11/26131交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收項目存貨固定資產(chǎn)2022/11/2637交易性金融資產(chǎn)2022/11/26132交易性金融資產(chǎn)的核算取得：銀行存款××××××交易性金融資產(chǎn)——成本××××××投資收益××××××應(yīng)收股利××××××應(yīng)收利息××××××收到上列現(xiàn)金股利或債券利息虛線框表示框內(nèi)至少有一個，但不需全部科目參與會計處理按其公允價值按實際支付的金額按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息按發(fā)生的交易費用2022/11/2638交易性金融資產(chǎn)的核算銀行存款××××2022/11/261332007年4月10日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司按每股6.50元的價格購入A公司每股面值1元的股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費用1200元。其賬務(wù)處理如下：初始確認金額=50000×6.50=325000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）

325000

投資收益

1200

貸：銀行存款

326200[例1]2022/11/26392007年4月10日，華聯(lián)實業(yè)股份有2022/11/26134接［例1］資料。2007年8月25日，A公司宣告20×7年半年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.30元，并于20×7年9月20日發(fā)放。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司持有A公司股票50000股。其賬務(wù)處理如下：（1）2007年8月25日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利。應(yīng)收現(xiàn)金股利=50000×0.30=15000（元）借：應(yīng)收股利

15000

貸：投資收益

15000（2）2007年9月20日，收到A公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。借：銀行存款

15000

貸：應(yīng)收股利

15000[例2]2022/11/2640接［例1］資料。2007年8月25日2022/11/26135

華聯(lián)實業(yè)股份有限公司每年6月30日和12月31日對持有的交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，確認公允價值變動損益。2007年6月30日，華聯(lián)公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面余額和當日公允價值（每股5.20元）資料如下表：交易性金融資產(chǎn)項目調(diào)整前賬面余額期末公允價值公允價值變動損失調(diào)整后賬面余額A公司股票325000260000-65000260000根據(jù)表中資料，華聯(lián)公司2007年6月30日的會計處理如下：借：公允價值變動損益

65000

貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價值變動）

65000[例3]2022/11/2641華聯(lián)實業(yè)股份有限公司每年6月2022/11/26136接［例1］至［例3］資料。20×7年10月20日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司將持有的A公司股票售出，實際收到出售價款266000元（每股5.32元）。股票出售日，A公司股票賬面價值260000元，其中，成本325000元，已確認公允價值變動損失65000元。其賬務(wù)處理如下：處置損益=266000-（325000-65000）=6000（元）借：銀行存款

266000

交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價值變動）

65000

貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）

325000

投資收益

6000借：投資收益

65000

貸：公允價值變動損益

65000例4—7[例4]2022/11/2642接［例1］至［例3］資料。20×7年2022/11/26137存貨的核算存貨數(shù)量的確定：實地盤存制平時登記——數(shù)量，通過盤點得到——數(shù)量，然后倒擠出——數(shù)量。永續(xù)盤存制對各項存貨設(shè)置明細賬，根據(jù)憑證逐筆或逐日登記收入，——數(shù)量，并隨時結(jié)算出賬存數(shù)量。2022/11/2643存貨的核算存貨數(shù)量的確定：2022/11/26138存貨取得的核算1.存貨入賬價值存貨應(yīng)按取得時的成本進行初始計量。外購存貨：從購買到驗收入庫前整個過程中所發(fā)生的各項支出，包括：購買價款運輸費裝卸費保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。常用科目：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)，銀行存款等。一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票等注明可作為進項稅抵扣的不計入成本中。2022/11/2644存貨取得的核算1.存貨入賬價值一般納2022/11/26139存貨發(fā)出的核算計價方法：個別計價法（個別認定法、具體辨認法，多針對貴重的或者特定的存貨）一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法先進先出法——先購入的存貨成本先轉(zhuǎn)出2022/11/2645存貨發(fā)出的核算計價方法：2022/11/26140

固定資產(chǎn)增加的核算購入不需安裝固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)（包括買價、包裝費、運輸費、保險費）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2022/11/2646固定資產(chǎn)增加的核算購入不需安裝固定2022/11/26141固定資產(chǎn)折舊方法注意：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊?？蛇x用的折舊方法：平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法2022/11/2647固定資產(chǎn)折舊方法注意：當月增加的固定2022/11/26142案例某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為1000000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計提折舊.

2022/11/2648案例某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為102022/11/26143年份年初賬面凈額折舊率年折舊額累計折舊年末賬面凈額1100000040％400000400000600000260000040％240000640000360000336000040％1440007840002160004216000改用年限平均法（216000－4000）÷2＝106000890000110000511000010600090060040002022/11/2649年初賬面凈額折舊率年折舊額累計折舊年2022/11/26144案例某企業(yè)某項固定資產(chǎn)原值為100000元，預計凈殘值為4000元，預計使用年限為5年。采用年數(shù)總和法計提折舊。2022/11/2650案例某企業(yè)某項固定資產(chǎn)原值為10002022/11/26145該固定資產(chǎn)可使用年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15第1年折舊額=（100000－4000）×5/15=32000第2年折舊額=（100000－4000）×4/15=25600第3年折舊額=（100000－4000）×3/15=19200第4年折舊額=（100000－4000）×2/15=12800第5年折舊額=（100000－4000）×1/15=64002022/11/2651該固定資產(chǎn)可使用年數(shù)總和=5+4+32022/11/26146固定資產(chǎn)折舊會計處理計提折舊時，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門，借記：——費用？——費用？——費用？貸記：累計折舊2022/11/2652固定資產(chǎn)折舊會計處理計提折舊時，根據(jù)2022/11/26147

第五章會計憑證和會計賬簿2022/11/2653

第五章會計憑證和會計賬簿2022/11/26148

一、會計憑證二、會計賬簿2022/11/2654一、會計憑證2022/11/26149

憑證的種類原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制內(nèi)容分類匯總原始憑證累計憑證一次憑證2022/11/2655憑證的種類2022/11/26150記賬憑證按用途分類按填列方式分類按內(nèi)容分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表2022/11/2656記賬憑證按用途分類按填列方式分類按內(nèi)2022/11/26151

記賬憑證

——分類根據(jù)用途分類：專用記賬憑證分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收、付款憑證：用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證。通用記賬憑證用于反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)通用一種記賬憑證。2022/11/2657記賬憑證

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賬簿有哪些種類？適用于。。。會計賬簿按用途分按外在形式分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式備查賬簿2022/11/2658賬簿有哪些種類？適用于。。。會2022/11/26153賬簿登記—平行登記總賬與明細賬的平行登記平行登記是指：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)會計憑證或匯總記賬憑證，①在總賬中登記②在其所屬的有關(guān)明細賬中進行明細登記。登記總賬與明細賬的原始依據(jù)應(yīng)該相同，會計期間應(yīng)該一致，借貸方向一般應(yīng)當相同，金額應(yīng)相等。平行登記的結(jié)果滿足：總賬賬戶期初余額=所屬各明細賬戶期初余額合計數(shù)總賬戶本期發(fā)生額=所屬各明細賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)總賬賬戶期末余額=所屬各明細賬戶期末余額合計數(shù)2022/11/2659賬簿登記—平行登記總賬與明細賬的平行2022/11/26154錯賬的更正方法劃線更正適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況紅字更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應(yīng)記金額等情況補充登記適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況2022/11/2660錯賬的更正方法劃線更正適用于結(jié)賬前發(fā)2022/11/26155第六章

財產(chǎn)清查

2022/11/2661第六章財產(chǎn)清查2022/11/26156財產(chǎn)清查的種類2022/11/2662財產(chǎn)清查的種類2022/11/26157財產(chǎn)清查結(jié)果的處理：第一步：根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，登記有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議上報股東大會或董事會，或經(jīng)理會議等類似機構(gòu)；第二步：在主管部門審批后，再根據(jù)批準的處理意見，從“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。2022/11/2663財產(chǎn)清查結(jié)果的處理：第一步：根據(jù)“清2022/11/26158實物資產(chǎn)清查的核算存貨盤盈①發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：原材料（庫存商品等）貸：待處理財產(chǎn)損溢②盤盈的后續(xù)處理：盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記待處理財產(chǎn)損溢，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。經(jīng)批準沖減管理費用時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用現(xiàn)金的盤點與此類似2022/11/2664實物資產(chǎn)清查的核算存貨盤盈現(xiàn)金的盤點2022/11/26159實物資產(chǎn)清查的核算存貨盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品）后續(xù)處理：借：營業(yè)外支出（不可抗力等導致?lián)p失）其他應(yīng)收款（個人應(yīng)賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（經(jīng)批準記入管理費用的）貸：待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金的盤點與此類似2022/11/2665實物資產(chǎn)清查的核算存貨盤虧現(xiàn)