第六講：全面預(yù)算管理和控制導(dǎo)言

全面預(yù)算管理是企業(yè)實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。微觀上，它有助于組織管理效率及效益的提高；宏觀上，它是利用市場機制優(yōu)化資源配置的重要手段。

全面預(yù)算管理這一管理體系以對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提，以銷售預(yù)算為起點，進而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個方面。2022/11/261講解提綱一、認識全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理組織三、預(yù)算管理、環(huán)境評估和主題確定四、全面預(yù)算管理體系五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容六、全面預(yù)算的編制方法和編制程序七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析八、全面預(yù)算的調(diào)整九、全面預(yù)算的考核十、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

2022/11/262一、認識全面預(yù)算管理

1、全面預(yù)算管理是一種企業(yè)管理機制是對與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)算和控制的管理行為及其制度安排，具有機制性、戰(zhàn)略性、全員性等一系列其他管理手段無法替代的作用特征。全面預(yù)算管理強調(diào)在公司內(nèi)部的資源配置功能，是業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合（即“整合四流”）。全面預(yù)算管理是涉及到全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，能協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動和管理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動，需要有效地聚集人力、物力、財力、信息等各項經(jīng)濟資源，使之形成一種強有力的、有序的集合。2022/11/2632、全面預(yù)算管理是一種企業(yè)戰(zhàn)略顯現(xiàn)把握全面預(yù)算管理應(yīng)該抓住“機制顯現(xiàn)”、“戰(zhàn)略量化”、“過程控制”與“業(yè)績標(biāo)桿”等四個基本要點。所謂“機制顯現(xiàn)”，就是要從經(jīng)營機制與制度安排上全面預(yù)算?！皯?zhàn)略量化”是指預(yù)算雖然表現(xiàn)為由銷售、采購、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，但預(yù)算管理從本質(zhì)上是對未來的一種管理，起到對戰(zhàn)略目標(biāo)全方位的支持作用。而預(yù)算執(zhí)行過程中的考評是將實際與預(yù)算目標(biāo)的對比，為最終的獎懲提供依據(jù)，這就是“過程控制”和“業(yè)績標(biāo)桿”的含義。

2022/11/2643、全面預(yù)算管理是基于公司治理的一種激勵機制全面預(yù)算管理能做到責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的對等，將預(yù)算約束與預(yù)算激勵對等地運用到各預(yù)算主體之中；全面預(yù)算管理是置于公司治理背景下的一種全方位的行為管理，它涉及到預(yù)算權(quán)限的劃分與預(yù)算責(zé)任的落實。通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評，檢查預(yù)算的履行情況，并實施相應(yīng)的獎懲；全面預(yù)算管理是集有效規(guī)劃、控制、評價于一體的系統(tǒng)化管理；全面預(yù)算管理應(yīng)該將企業(yè)的目標(biāo)細化到每個崗位和作業(yè)，從而形成一個以崗位和作業(yè)預(yù)算為保障機制的全面預(yù)算責(zé)任體系。2022/11/2654、關(guān)注三個概念的區(qū)別全面預(yù)算除包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的各個方面，還包含企業(yè)與部門的年度運作計劃。（1）全面預(yù)算不等于預(yù)測。預(yù)測是基礎(chǔ)，全面預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案，是針對預(yù)測結(jié)果采取的一種風(fēng)險補救及防御系統(tǒng)，有效的全面預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險的重要措施。2022/11/266（2）全面預(yù)算不等于財務(wù)計劃。全面預(yù)算是企業(yè)全方位的計劃，財務(wù)計劃只是全面預(yù)算的一部分，而非全部；從預(yù)算形式看，全面預(yù)算可以是貨幣式的，也可以是實物式的，而財務(wù)計劃僅限于貨幣式的表現(xiàn)；從范圍上看，全面預(yù)算是一個綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同層次，而財務(wù)計劃的編制和執(zhí)行主要由財務(wù)部門控制。4、關(guān)注三個概念的區(qū)別2022/11/267（3）全面預(yù)算不是數(shù)據(jù)的堆砌和表格的羅列。全面預(yù)算是一種與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)，健全的全面預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。全面預(yù)算管理的目標(biāo)就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過全面預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長期與短期計劃得以溝通與銜接。4、關(guān)注三個概念的區(qū)別2022/11/2685、遵循七個原則

（1）硬約束原則：企業(yè)凡是應(yīng)列入預(yù)算的各個項目都必須納入預(yù)算控制范圍內(nèi)，預(yù)算一旦通過，任何人不得隨意修改。（2）事權(quán)結(jié)合、權(quán)責(zé)對等原則：規(guī)范預(yù)算編制部門與財務(wù)部門的職責(zé)分工，明確財務(wù)部門在預(yù)算過程中的角色是協(xié)調(diào)、組織、綜合平衡和匯總預(yù)算。（3）收支兩條線原則：即各部門現(xiàn)金收入應(yīng)回到財務(wù)部門，不得截留現(xiàn)金；各部門現(xiàn)金支出因按照預(yù)算規(guī)定由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行。

2022/11/269（4）精細原則：預(yù)算中重要項目應(yīng)精細到季度甚至月度，尤其是現(xiàn)金收支預(yù)算和成本費用預(yù)算。（5）先進合理原則：確保預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的合理性和可實現(xiàn)性。（6）授權(quán)原則：在預(yù)算批準(zhǔn)后的執(zhí)行過程中，預(yù)算管理者應(yīng)在建立分級審核機制的基礎(chǔ)上，相應(yīng)放權(quán)授權(quán)，包括授予財務(wù)部門合理拒絕開支的權(quán)利。（7）例外原則：預(yù)算執(zhí)行過程中，管理層主要對重大或非常規(guī)事項進行重點關(guān)注，一般性事務(wù)則納入預(yù)算控制范圍。5、遵循七個原則

2022/11/2610二、全面預(yù)算管理組織企業(yè)是實施全面預(yù)算管理的主體，負責(zé)在本部和所屬企業(yè)中實施全面預(yù)算管理。企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對全面預(yù)算管理工作負總責(zé)。企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會負責(zé)確定預(yù)算目標(biāo)，審議、平衡、批準(zhǔn)企業(yè)預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算員分層次負責(zé)全面預(yù)算管理各項工作。2022/11/26111、預(yù)算管理委員會⑴企業(yè)可以根據(jù)實際情況設(shè)立預(yù)算管理委員會，負責(zé)：⑵制定企業(yè)全面預(yù)算管理制度；⑶確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和對預(yù)算目標(biāo)進行分解；⑷審議預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；⑸協(xié)調(diào)和仲裁預(yù)算編制、執(zhí)行過程中的矛盾和問題；2022/11/26121、預(yù)算管理委員會⑹定期召開預(yù)算分析會議，檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，組織制定管理改進措施；⑺當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時，提出預(yù)算調(diào)整意見；⑻審查本企業(yè)年度預(yù)算執(zhí)行情況，制定考核方法，負責(zé)組織年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核工作。2022/11/26132、預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室由計劃、財務(wù)、企管、人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營、審計等部門人員組成。負責(zé)：⑴按照本企業(yè)年度經(jīng)營計劃和預(yù)算目標(biāo)，負責(zé)組織本企業(yè)全面預(yù)算方案的編制、審核、匯總工作；⑵指導(dǎo)、督促各預(yù)算單位按進度正確編制預(yù)算；

2022/11/26142、預(yù)算管理辦公室⑶匯總、分析預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出審核意見、改進措施和建議。定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，向預(yù)算管理委員會報告；⑷負責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)，跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決預(yù)算有關(guān)問題；⑸組織企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位進行預(yù)算執(zhí)行情況考評。2022/11/26153、預(yù)算責(zé)任主體――各部門全面預(yù)算管理是企業(yè)各部門共同協(xié)同的管理活動，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和所屬分、子公司是預(yù)算責(zé)任主體，其主要職責(zé)為：⑴負責(zé)將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；⑵負責(zé)本單位全面預(yù)算方案的編制、上報、控制、分析和考評工作；⑶負責(zé)按授權(quán)程序嚴格執(zhí)行各項預(yù)算；⑷研究解決預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題；⑸根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，提出預(yù)算調(diào)整建議。2022/11/26164、預(yù)算員

各預(yù)算責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)確定一名預(yù)算員，負責(zé)本部門預(yù)算信息歸集、傳遞及日常預(yù)算協(xié)調(diào)等工作等。2022/11/2617三、預(yù)算管理環(huán)境評估和主題確定企業(yè)在實施全面預(yù)算管理之前，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的特點和各方面管理環(huán)境進行正確客觀的評估，分析各項因素對企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的影響，從中選擇關(guān)鍵環(huán)境影響因素，并根據(jù)環(huán)境的影響設(shè)計或調(diào)整全面預(yù)算管理的方案。

1、全面預(yù)算管理環(huán)境評估一般包含戰(zhàn)略環(huán)境、運營環(huán)境、財務(wù)環(huán)境和基礎(chǔ)環(huán)境等方面。企業(yè)在進行全面預(yù)算管理環(huán)境評估時，應(yīng)對相關(guān)的環(huán)境因素進行細分，逐一評估其對企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的影響。2022/11/2618三、預(yù)算管理環(huán)境評估和主題確定

2、企業(yè)根據(jù)環(huán)境評估的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)管理要求，應(yīng)選擇企業(yè)當(dāng)期最為突出的矛盾作為全面預(yù)算管理工作開展的主題和突破口，從而使預(yù)算管理工作可以盡早見到效果。

3、企業(yè)一般可選擇的預(yù)算管理主題有：業(yè)務(wù)預(yù)測的科學(xué)性、企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)的量化與落實、資源優(yōu)化配置、資金和成本費用控制、過程分析和控制、績效管理體系完善等。2022/11/2619四、全面預(yù)算管理體系企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系。在預(yù)算組織、預(yù)算制度、預(yù)算流程、預(yù)算表格體系等方面進行統(tǒng)一建設(shè)和管理。

1、運行的六個步驟企業(yè)全面預(yù)算管理的運行包括：⑴預(yù)算目標(biāo)確定⑵預(yù)算編制⑶預(yù)算執(zhí)行控制⑷預(yù)算分析2022/11/2620四、全面預(yù)算管理體系⑸預(yù)算調(diào)整⑹預(yù)算考核等循環(huán)過程。年度預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃為依據(jù)，預(yù)算考核應(yīng)與企業(yè)整體績效考核體系對接。

2022/11/26212、兩個管理層面集團企業(yè)的全面預(yù)算管理體系包括出資人預(yù)算管理和經(jīng)營者預(yù)算管理兩個層面。⑴出資人預(yù)算管理即集團總部（母公司）的預(yù)算管理，其核心內(nèi)容是確定集團預(yù)算目標(biāo)并向各子企業(yè)分解、審批子企業(yè)預(yù)算編制、對子企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)控、對子企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核等。⑵經(jīng)營者預(yù)算管理即集團各子企業(yè)（經(jīng)營主體）的預(yù)算管理，其核心內(nèi)容是預(yù)算的具體編制、執(zhí)行控制和分析等。2022/11/2622五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限將相關(guān)單位劃分成預(yù)算責(zé)任主體進行，各預(yù)算責(zé)任主體先編制，然后匯總形成企業(yè)總預(yù)算。各責(zé)任主體預(yù)算編制必須以達到預(yù)算目標(biāo)為前提，合理規(guī)劃實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的計劃和措施。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算四大類，每類預(yù)算又細分成單項預(yù)算。各類預(yù)算之間和各單項預(yù)算之間應(yīng)相互銜接。2022/11/26231、經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費用預(yù)算等。企業(yè)可根據(jù)實際情況具體編制。⑴銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或服務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。企業(yè)在編制銷售或營業(yè)預(yù)算時，應(yīng)通過分析，確定有可能使企業(yè)經(jīng)濟效益最佳的銷售或營業(yè)量和銷售或營業(yè)單價，同時還應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)或服務(wù)能力等因素。銷售或營業(yè)預(yù)算編制的根據(jù)主要是科學(xué)的銷售預(yù)測和產(chǎn)品的銷售單價。

2022/11/26241、經(jīng)營預(yù)算⑵生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，其主要內(nèi)容有期初和期末存貨、生產(chǎn)量預(yù)算，是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。⑶采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量以及各類商品、材料的預(yù)測采購價格等編制。2022/11/26251、經(jīng)營預(yù)算⑷產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本，單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自于直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算等。2022/11/26261、經(jīng)營預(yù)算⑸營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。營業(yè)成本預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算中，應(yīng)區(qū)分變動成本與固定成本、可控成本與不可控成本，分項目、分單位進行編制。2022/11/2627五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容⑹期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進行編制，或按照零基預(yù)算法根據(jù)預(yù)算期實際需求預(yù)測編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應(yīng)當(dāng)重點列示。2022/11/26281、經(jīng)營預(yù)算⑺企業(yè)對其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支等項目，可根據(jù)該項目業(yè)務(wù)的發(fā)生對預(yù)算報表的影響程度區(qū)別處理：如果預(yù)計該項業(yè)務(wù)的發(fā)生對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大，可以在預(yù)算編制時簡化處理；否則應(yīng)該分項編制預(yù)算。⑻企業(yè)對上述各項業(yè)務(wù)發(fā)生的稅金，應(yīng)同步編制，反映稅金對企業(yè)財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的影響。2022/11/26292、資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。⑴固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國家基本建設(shè)投資、國家財政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨編制預(yù)算。2022/11/26302、資本預(yù)算⑵權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。⑶債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。2022/11/26313、資金預(yù)算

資金預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算，主要包括與經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)保證企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)實現(xiàn)資金收支平衡。⑴日常資金收支預(yù)算是與經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算，應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和收付款政策，與經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算進行同步編制。2022/11/26323、資金預(yù)算

⑵企業(yè)應(yīng)對預(yù)算期內(nèi)的資金收入和資金支出進行綜合平衡，確定資金不足和資金盈余，據(jù)以確定編制籌資預(yù)算或還款計劃?；I資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。2022/11/26334、財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)匯總反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主要以預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。⑴預(yù)計現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，是對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的預(yù)算。它以經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。2022/11/26344、財務(wù)預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表也可用資金收支匯總表代替，該資金收支匯總表包含所有與經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算等相關(guān)聯(lián)的資金收入和資金支出。⑵預(yù)計資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。2022/11/26354、財務(wù)預(yù)算⑶預(yù)計損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、折舊預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，編制預(yù)算準(zhǔn)備。企業(yè)為適應(yīng)預(yù)算期間內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營條件的不確定性，為確保預(yù)算目標(biāo)的達成，而預(yù)先準(zhǔn)備一部分資源，在一定條件下，經(jīng)一定審批程序方可使用該資源，以保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。2022/11/2636六、全面預(yù)算的編制方法和編制程序企業(yè)全面預(yù)算一般按年度編制，預(yù)算編制期間一般為公歷1月1日到12月31日。企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點，為了使預(yù)算更有效，必要時應(yīng)編制季度和月度預(yù)算。㈠全面預(yù)算的編制方法企業(yè)可根據(jù)預(yù)算項目的不同，選用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制全面預(yù)算。2022/11/2637㈠全面預(yù)算的編制方法

1、固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。

2、彈性預(yù)算是在按照成本（費用）特性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。2022/11/2638㈠全面預(yù)算的編制方法

3、滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

4、零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。2022/11/2639㈠全面預(yù)算的編制方法

5、概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。2022/11/2640㈡全面預(yù)算的編制程序企業(yè)應(yīng)按“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系和合并報表范圍確定預(yù)算編制范圍，層層做好各部門和分、子公司的全面預(yù)算編制工作。

1、預(yù)算目標(biāo)確定每年第四季度，企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和來年市場預(yù)測確定下一年度預(yù)算總體目標(biāo)，下達預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會將預(yù)算目標(biāo)分解到各預(yù)算單位。2022/11/2641㈡全面預(yù)算的編制程序

2、編制上報企業(yè)預(yù)算管理辦公室組織預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算方案，經(jīng)審查、平衡、逐級匯總并報企業(yè)預(yù)算管理委員會。

3、預(yù)算審查企業(yè)預(yù)算管理委員會對預(yù)算方案進行審議，對有關(guān)問題提出調(diào)整意見。各預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算管理委員會的意見對預(yù)算方案進行修正，在溝通、平衡、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上對有關(guān)預(yù)算單位的預(yù)算作相應(yīng)的調(diào)整。2022/11/2642㈡全面預(yù)算的編制程序

4、預(yù)算下達每年一月底前，企業(yè)預(yù)算管理委員會將企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)的年度預(yù)算，逐級下達各預(yù)算單位，并報股東會備案。2022/11/2643七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

1、全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達，各預(yù)算單位必須認真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到各下屬公司、各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

2、以全面預(yù)算為經(jīng)營活動的依據(jù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為季度預(yù)算，并根據(jù)管理需要，對重要項目細分到每月、每周或每日，以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。2022/11/2644七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

3、通過現(xiàn)金流量管理實現(xiàn)預(yù)算過程控制按時組織預(yù)算資金的收取，嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于超過預(yù)算金額和預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)履行預(yù)算追加程序。

4、及時記錄預(yù)算執(zhí)行信息企業(yè)應(yīng)及時記錄各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行信息，并可根據(jù)不同項目的特點設(shè)置預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，以對各預(yù)算指標(biāo)進行預(yù)警控制。2022/11/2645七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

5、設(shè)置控制標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)建立和完善各種控制標(biāo)準(zhǔn)（如材料定額、辦公用品標(biāo)準(zhǔn)、勞保用品標(biāo)準(zhǔn)、差旅費標(biāo)準(zhǔn)等）和控制程序（如限額領(lǐng)料程序、預(yù)算外審批程序等）以加強對成本、費用和資金的過程控制。

6、授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)建立嚴格規(guī)范的財務(wù)收支分級授權(quán)審批制度，在預(yù)算指導(dǎo)下實行集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一。針對采購、銷售、基建工程、投資、融資、擔(dān)保、日常管理等不同事項的不同金額，授予從部門負責(zé)人到董事會的不同審批權(quán)限。2022/11/2646七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

7、定期分析及報告制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算分析及報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期分析并報告全面預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)預(yù)算管理辦公室應(yīng)督促各預(yù)算執(zhí)行單位及時分析檢查，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告。

8、召開分析會議企業(yè)預(yù)算管理委員應(yīng)每季組織召開預(yù)算分析會議，對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和各責(zé)任主體分解預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，尋找差異、剖析原因、制定管理改進措施，并對改進措施的落實情況進行追蹤。2022/11/2647八、全面預(yù)算的調(diào)整

企業(yè)應(yīng)按季度（終了一個月內(nèi)）向股東會或董事會報送季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。為維護預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性，強化預(yù)算的約束力，企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達，一般不予調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中由于產(chǎn)業(yè)環(huán)境和市場形勢發(fā)生巨大變化、有關(guān)政策發(fā)生重大調(diào)整以及不可抗力等因素，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，確需調(diào)整年度預(yù)算的，經(jīng)批準(zhǔn)后可以調(diào)整預(yù)算。一般每年可在年中（7月份）調(diào)整一次年度預(yù)算。2022/11/2648八、全面預(yù)算的調(diào)整

1、預(yù)算調(diào)整應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算管理辦公室提出書面申請報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算調(diào)整方案。企業(yè)預(yù)算管理辦公室應(yīng)對預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交企業(yè)預(yù)算管理委員會。

2、若各責(zé)任中心預(yù)算調(diào)整不影響企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，則企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案由預(yù)算委員會批準(zhǔn)，報董事會或總經(jīng)理辦公會備案；若各責(zé)任中心預(yù)算調(diào)整使企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)必須調(diào)整，則企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案由董事會或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)，并報股東會備案。2022/11/2649八、全面預(yù)算的調(diào)整

3、對預(yù)算單位提出的預(yù)算調(diào)整事項，企業(yè)在進行決策時應(yīng)遵循以下要求：⑴預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；⑵預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上實現(xiàn)最優(yōu)化；⑶預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。2022/11/2650九、全面預(yù)算的考核企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)