158/158建筑會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范例例：某建筑公司承包一項(xiàng)工程，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，轉(zhuǎn)下屬一分公司承建，其第一種會(huì)計(jì)處理如下：1、收到總承包款時(shí)，借：銀行存款80000000貸：工程結(jié)算收入60000000應(yīng)付賬款——分公司200000002、計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)納營業(yè)稅＝（8000－2000）x3％＝180（萬元）應(yīng)扣營業(yè)稅＝2000x3％＝60（萬元）借：工程結(jié)算稅金及附加1800000應(yīng)付賬款——分公司600000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅24000003、繳納營業(yè)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400000貸：銀行存款24000004、撥付分包工程款時(shí)，借：應(yīng)付賬款——分公司1940000貸：銀行存款1940000其第二種會(huì)計(jì)處理如下：1、收到總承包款時(shí)，借：銀行存款80000000貸：工程結(jié)算收入800000002、計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)納營業(yè)稅＝（8000－2000）x3％＝180（萬元）應(yīng)扣營業(yè)稅＝2000x3％＝60（萬元）借：工程結(jié)算稅金及附加2400000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅24000003、繳納營業(yè)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400000貸：銀行存款24000004、分包工程驗(yàn)工時(shí)，借：工程施工20000000貸：應(yīng)付帳款200000005、支付工程款時(shí)，借：應(yīng)付帳款20000000貸：銀行存款19400000工程施工600000我對(duì)第二種的改進(jìn)：1、收到總承包款時(shí)，借：銀行存款80000000貸：工程結(jié)算收入800000002、計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)納營業(yè)稅＝（8000－2000）x3％＝180（萬元）應(yīng)扣營業(yè)稅＝2000x3％＝60（萬元）借：工程結(jié)算稅金及附加1800000應(yīng)付賬款600000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅24000003、繳納營業(yè)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400000貸：銀行存款24000004、分包工程驗(yàn)工時(shí)，借：工程施工19400000工程結(jié)算稅金及附加600000貸：應(yīng)付帳款200000005、支付工程款時(shí)，借：應(yīng)付帳款19400000例：某總承包商承建一工程，金額1000萬，分包給另外一建筑公司600萬。問題：1、總承包商的發(fā)票是開1000萬，依舊開400萬？2、總承包商是以1000萬作為主營業(yè)務(wù)收入，依舊以400萬作為收入？1、發(fā)票由總承包商統(tǒng)一到工程所在地的稅務(wù)局開具1000萬，開票時(shí)繳納57.5萬的稅金（收入1000萬*綜合稅率5.75%）。深圳執(zhí)行的稅率是如此的，營業(yè)稅3%，城建稅1%，附加3%，帶征企業(yè)所得稅1.2%，帶征個(gè)人所得稅1.4%，印花稅0.03%，合計(jì)=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75%在發(fā)票及稅票復(fù)印上注明分包方的營業(yè)額為600萬，及其繳納的稅款34.5萬（600*5.75=34.5萬），蓋上總承包商公章，提供給分包方，作為分包方的入賬及已納稅的依據(jù)。2、總承包商以400萬作為主營業(yè)務(wù)收入，另外600萬作為往來處理（分包方的收入）?？偝邪套陨戆l(fā)生的費(fèi)用作為成本費(fèi)用，帶征的1.2%企業(yè)所得稅（400*1.2%=4.8萬）作為總承包商利潤表中的“所得稅”費(fèi)用?？偝邪痰臓I業(yè)稅、城建稅及附加作為主營稅金及附加科目，帶征的個(gè)人所得稅列為成本費(fèi)用，合計(jì)繳納稅金=400*5.75%=23萬。應(yīng)代扣代繳稅金為600*5.75%=34.5萬，實(shí)付分包方的工程款為600-34.5=565.5萬，在往來科目核算（貸其他應(yīng)收款或應(yīng)付賬款）。3、關(guān)于有建筑業(yè)資質(zhì)，成本核算賬務(wù)齊全，能提供核算依據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)局批準(zhǔn)，可按查賬征收企業(yè)所得稅，則開票時(shí)不需帶征企業(yè)所得稅，但所發(fā)生的成本費(fèi)用必須有合法的發(fā)票作為入賬依據(jù)，難度專門大，因此大量的建筑業(yè)都采納帶征所得稅的方法。貸：銀行存款19400000在施工單位參與建設(shè)單位的建設(shè)項(xiàng)目過程中，經(jīng)常收到建設(shè)單位的各種獎(jiǎng)勵(lì)款，由于獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)的性質(zhì)不同，在建設(shè)單位的會(huì)計(jì)處理也就不一樣，隨之就涉及到施工單位的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理問題。如何入帳，如何進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理就成為一個(gè)施工現(xiàn)場財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)處理的現(xiàn)實(shí)問題?，F(xiàn)就施工中遇到的要緊情況具體分析如下：一、施工中遇到的獎(jiǎng)勵(lì)款問題：施工單位或個(gè)人在施工過程中收到建設(shè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)要緊有以下兩種情況：1、施工單位開具建安發(fā)票并以銀行存款收到或掛應(yīng)收帳款。2、施工單位或個(gè)人以現(xiàn)金或銀行存款收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，并無要求開具建安發(fā)票。二、分析獎(jiǎng)勵(lì)款的性質(zhì)：會(huì)計(jì)中建安合同收入包括兩部分內(nèi)容：（1）、合同中規(guī)定的初始收入。即建設(shè)承包商與施工單位在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構(gòu)成了合同收入的差不多內(nèi)容；（2）、因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入，這部分收入并不構(gòu)成合同雙方在簽訂合同時(shí)已在合同中商定的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過程中由于合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等緣故而形成的追加收入。施工單位不能隨意確認(rèn)這部分收入，只有在符合規(guī)定條件時(shí)才能構(gòu)成合同總收入。合同應(yīng)以收到或應(yīng)收的工程價(jià)款計(jì)量。因獎(jiǎng)勵(lì)而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）依照目前合同的完成情況，足以推斷工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過既定的標(biāo)準(zhǔn)；（2）獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠的計(jì)量。針對(duì)第一種情況分析，關(guān)于施工單位合同的收入是以施工單位那個(gè)整體為同意單位的，獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)符合合同收入的內(nèi)容。在符合獎(jiǎng)勵(lì)收入確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)收入。假如施工單位針對(duì)有功人員獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人，應(yīng)通過應(yīng)付工資科目按施工單位正常的業(yè)務(wù)處理。針以第二種情況分析，建設(shè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)款要緊是針對(duì)自然人的，并不涉及合同收入的確認(rèn)，故不應(yīng)該做為合同收入的內(nèi)容，僅涉及受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的個(gè)人所得稅的問題。第二種情況在具體實(shí)際中又有以下四種形式1、受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人直接從建設(shè)單位領(lǐng)取現(xiàn)金，無要求開具建安發(fā)票。2、施工單位以現(xiàn)金收取并發(fā)放給受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人，無要求開具建安發(fā)票。3、獎(jiǎng)勵(lì)款入施工單位銀行帳戶，建設(shè)單位托付施工單位發(fā)放給指定受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人，無要求開具建安發(fā)票。4、建設(shè)單位打入施工單位銀行帳戶做為整體獎(jiǎng)勵(lì)施工單位個(gè)人，無要求開具建安發(fā)票。針對(duì)第二種情況的第一種形式，由于受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人直接從建設(shè)單位領(lǐng)取現(xiàn)金，施工單位無法代扣代繳個(gè)人所得稅，故受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人應(yīng)合并個(gè)人在施工單位的當(dāng)月收入計(jì)算個(gè)人所得稅，扣除施工單位與建設(shè)單位的代扣代繳稅款，個(gè)人自行到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交個(gè)人所得稅。針對(duì)第二種情況的第二種形式，由于施工單位以現(xiàn)金收取并發(fā)放給受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人，施工單位有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，故施工單位應(yīng)合并受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人在施工單位的當(dāng)月收入計(jì)算個(gè)人所得稅，扣除建設(shè)單位的代扣代繳稅款，計(jì)算繳納受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的個(gè)人所得稅。針對(duì)第二種情況的第三種形式，獎(jiǎng)勵(lì)款入施工單位銀行帳戶，建設(shè)單位托付施工單位發(fā)放給指定受獎(jiǎng)勵(lì)職工，施工單位有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，故施工單位應(yīng)合并受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人在施工單位的當(dāng)月收入計(jì)算個(gè)人所得稅，扣除建設(shè)單位的代扣代繳稅款，計(jì)算繳納受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的個(gè)人所得稅。針對(duì)第二種情況的第四種形式，建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款入施工單位銀行帳戶做為整體獎(jiǎng)勵(lì)施工單位個(gè)人，施工單位有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，由于建設(shè)單位無受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人名單，無法計(jì)算代扣代繳施工單位受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的個(gè)人所得稅款，施工應(yīng)合并受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人在施工單位的當(dāng)月收入計(jì)算繳納受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的個(gè)人所得稅。針對(duì)上述第一種形式，假如建設(shè)單位并未代扣代繳受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的個(gè)人所得稅，受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人應(yīng)合并施工單位的當(dāng)月收入計(jì)算個(gè)人所得稅，并在扣除施工單位的個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)上，個(gè)人自行到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交個(gè)人所得稅。針對(duì)上述第二、三種形式，假如建設(shè)單位并未代扣代繳受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的個(gè)人所得稅，施工單位應(yīng)合并受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人在施工單位的當(dāng)月收入計(jì)算繳納受獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的個(gè)人所得稅。舉例：建設(shè)單位甲公司與施工單位乙公司簽訂一份總金額為1510萬元的合同，工程已于2005年4月11日開工，2007年4月完工，2005年底因施工單位乙公司工業(yè)主廠房節(jié)點(diǎn)工程按時(shí)完成，特以施工單位乙公司個(gè)人整體獎(jiǎng)勵(lì)，建設(shè)單位并未代除個(gè)人所得稅，也并未要求開具建安發(fā)票，結(jié)合施工單位乙公司的個(gè)人收入應(yīng)補(bǔ)交1萬元個(gè)人所得稅。收到獎(jiǎng)勵(lì)款時(shí)：借：銀行存款100，000元貸：其他應(yīng)付款—代發(fā)職工獎(jiǎng)勵(lì)款100，000元發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)款時(shí)：借：現(xiàn)金90，000元貸：銀行存款90，000元借：其他應(yīng)付款—代發(fā)職工獎(jiǎng)勵(lì)款100，000元貸：現(xiàn)金90，000元應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅10，000元公司自行建筑的固定資產(chǎn)，能夠有自營建筑和出包建筑兩種方式。應(yīng)當(dāng)分不不同的建筑方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（一）自營工程的核算自營工程是指由物業(yè)治理企業(yè)自行備料，自營施工建筑的固定資產(chǎn)。公司應(yīng)在“在建工程”科目下按不同的工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。公司購入的為工程預(yù)備的物資等，按購入物資的實(shí)際成本，借記“在建工程——工程物資”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。企業(yè)自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實(shí)際成本，借記“在建工程——XX程”帳戶，貸記“在建工程——工程物資”等帳戶。自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額，借記“在建工程——XX工程”帳戶，貸記“銀行存款”（或“應(yīng)付工資”、“長期借款”）等帳戶，自營工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，借記“固定資產(chǎn)”帳戶，貸記“在建工程——XX工程”帳戶。例某物業(yè)治理企業(yè)自行建筑小區(qū)噴水池等綠化設(shè)施一處，為工程購置建筑材料等物資70000元，全部用于工程建設(shè)，為工程支付的建設(shè)人職員資9000元，支付建筑施工部的工程費(fèi)用3000元，工程完工驗(yàn)收交付使用。依照有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）購入工程物資時(shí)：借：在建工程——工程物資70000貸：銀行存款70000（2）領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程——噴水池工程70000貸：在建工程——工程物資70000（3）支付建設(shè)人職員資時(shí)：借：在建工程——噴水池工程9000貸：銀行存款9000（4）支付施工部門的工程費(fèi)用時(shí)：借：在建工程——噴水池工程3000貸：銀行存款3000（5）工程完工驗(yàn)收交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：借：固定資產(chǎn)82000貸：在建工程——噴水池工程82000（二）出包工程的核算公司在出包方式下建筑固定資產(chǎn)，是將工程出包給施工單位，工程的實(shí)際支出在承包單位核算，出包單位不負(fù)責(zé)工程各項(xiàng)實(shí)際支出的核算。待工程竣工后出包單位與承包單位進(jìn)行竣工結(jié)算。按照合同規(guī)定公司與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款確實(shí)是工程成本。在這種方式下，“在建工程”帳戶實(shí)際成為公司與承包單位的結(jié)算帳戶，公司將與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款作為工程成本，通過“在建工程”帳戶核算。例某物業(yè)治理企業(yè)建筑商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)用房，公司將工程出包給市第五建筑工程公司，工程總預(yù)算為200000元，按合同規(guī)定，預(yù)交工程款70％。（1）、按合同，公司預(yù)付工程款，依照有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程——網(wǎng)點(diǎn)140000貸：銀行存款140000（2）工程完工結(jié)算工程價(jià)款，收到承包單位帳單，補(bǔ)付30％的工資價(jià)款。依照有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程——網(wǎng)點(diǎn)70000貸：銀行存款70000（3）固定資產(chǎn)交付使用，依照竣工工程決算表，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借：固定資產(chǎn)210000貸：在建工程——網(wǎng)點(diǎn)210000備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)治理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報(bào)銷手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得接著支付。“備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。依照備用金的治理制度，備用金的核算分為定額治理和非定額治理。1.定額治理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，關(guān)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門依照?qǐng)?bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“治理費(fèi)用”等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶，報(bào)銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門依照核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金——物資供應(yīng)部門8000貸：現(xiàn)金8000上述物資供應(yīng)部門報(bào)銷日常治理支出5600元借：治理費(fèi)用5600貸：現(xiàn)金5600施工企業(yè)在進(jìn)行工程成本的總分類核算一般的核算程序簡述如下：1.將本期發(fā)生的施工費(fèi)用，按其發(fā)生地點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)用途分不分配和歸集到有關(guān)的施工費(fèi)用賬戶。2.將歸集在“工程施工──間接費(fèi)用”賬戶的費(fèi)用，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。3.將歸集在“輔助生產(chǎn)”賬戶中的費(fèi)用，按各受益對(duì)象進(jìn)行分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”和“治理費(fèi)用”等賬戶。4.將歸集在“機(jī)械作業(yè)”賬戶中的費(fèi)用，按各受益對(duì)象進(jìn)行分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”等賬戶。5.期末，將已計(jì)算確定的已完工程實(shí)際成本從“工程施工”賬戶轉(zhuǎn)入“工程結(jié)算成本”賬戶。（那個(gè)地點(diǎn)和現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法不同。）資產(chǎn)負(fù)債表一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和投資者權(quán)益的情況。二、本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表期末數(shù)各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：１．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。２．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的隨時(shí)能夠變現(xiàn)的股票和債券等各種有價(jià)證券的實(shí)際成本。有市價(jià)的，應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“短期投資”科目的期末余額填列。３．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。４．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項(xiàng)目反映；預(yù)收的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)收帳款”項(xiàng)目內(nèi)反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。５．“壞帳預(yù)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預(yù)備金。本項(xiàng)目依照“壞帳預(yù)備”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目為“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的減項(xiàng)。６．“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。本項(xiàng)目依照“預(yù)付帳款”科目期末余額填列。７．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位或個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，本項(xiàng)目依照“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。８．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)差不多支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。開辦費(fèi)以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。９．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“物資采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“托付加工物資”、“庫存產(chǎn)成品”、“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計(jì)填列。其中在建工程應(yīng)單獨(dú)列示。企業(yè)如有除上述各項(xiàng)流淌資產(chǎn)以外的其他流淌資產(chǎn)，依照有關(guān)科目期末余額，在“其他流淌資產(chǎn)”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況講明書中加以講明。１０．“待處理流淌資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)覺的尚待批準(zhǔn)處理的流淌資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失，依照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流淌資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額填列。１１．“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，依照“長期投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。１２．“長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況講明書中講明期末時(shí)的市價(jià)。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目依照“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。１３．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。１４．“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)減累計(jì)折舊后的凈值，依照“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目數(shù)字減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。１５．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)毀損、報(bào)廢等緣故轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時(shí)設(shè)施清理后的數(shù)額填列。１６．“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)覺的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。依照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額填列。１７．“專項(xiàng)工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項(xiàng)工程，包括自行建筑固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建筑臨時(shí)設(shè)施等各種專項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目依照“專項(xiàng)工程支出”科目期末余額填列。１８．“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈值。依照“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。１９．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項(xiàng)目依照“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。２０．“臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有各種臨時(shí)設(shè)施原值和累計(jì)攤銷。分不依照“臨時(shí)設(shè)施”科目和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目的期末余額填列。２１．“臨時(shí)設(shè)施凈值”項(xiàng)目，反映企業(yè)臨時(shí)設(shè)施原值減累計(jì)攤銷后的凈值，依照“臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目數(shù)字減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。２２．“臨時(shí)設(shè)施清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的臨時(shí)設(shè)施凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。依照“固定資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目余額填列。除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項(xiàng)工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時(shí)設(shè)施之外，企業(yè)如有其他長期資產(chǎn)，應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額，在“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況講明書中加以講明。２３．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，尚未歸還的１年以內(nèi)的款項(xiàng)。依照“短期借款”科目期末余額填列。２４．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。依照“應(yīng)付票據(jù)”科目期末余額填列。２５．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購買材料、物資和同意勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。預(yù)付購貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付帳款”科目期末余額填列。２６．“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收發(fā)包單位的工程款和備料款，以及預(yù)收購貨單位的貨款。本項(xiàng)目依照“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。２７．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤、應(yīng)付投資人利潤和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。依照“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。２８．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費(fèi)，依照“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期末余額填列。２９．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，依照“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。３０．“未付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)按有關(guān)投資合同規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)付但尚未支付給投資人的利潤，依照“應(yīng)付利潤”科目期末余額填列。３１．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的其他各種款項(xiàng)，依照“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列。３２．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有差不多預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。依照“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。假如“預(yù)提費(fèi)用”科目為借方余額，應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。企業(yè)如有除以上流淌負(fù)債之外的其他流淌負(fù)債，應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額，在“其他流淌負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況講明書中加以講明。３３．“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在１年以上的各種借款，以及企業(yè)基建部門隨交付使用財(cái)產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。依照“長期借款”科目期末余額填列。３４．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)計(jì)的利息，依照“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。３５．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的期限在１年以上的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。依照“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。企業(yè)如有除上述長期負(fù)債之外的其他長期負(fù)債應(yīng)依照有關(guān)科目期末余額，在“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況講明書中加以講明。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于１年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)于本表“１年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本表長期負(fù)債類各項(xiàng)目均應(yīng)依照有關(guān)科目余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。３６．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“實(shí)收資本”科目期末余額填列。３７．“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分不反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的稅后利潤中提取的盈余公積金。依照“資本公積”、“盈余公積”科目的期末余額填列。３８．“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。依照“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)用“－”號(hào)反映。損益表一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。假如上年度損益表與本年損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。依照上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。三、本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：１．“工程結(jié)算收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)已結(jié)算工程的價(jià)款收入。依照“工程結(jié)算收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。２．“工程結(jié)算成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)已結(jié)算工程的實(shí)際成本。依照“工程結(jié)算成本”科目借方發(fā)生額分析填列。３．“工程結(jié)算稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)由工程價(jià)款收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅和都市維護(hù)建設(shè)稅等。依照“工程結(jié)算稅金及附加”科目借方發(fā)生額分析填列。４．“工程結(jié)算利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)已結(jié)算工程實(shí)現(xiàn)的利潤，依照“工程結(jié)算收入”項(xiàng)目數(shù)字減“工程結(jié)算成本”、“工程結(jié)算稅金及附加”項(xiàng)目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“－”號(hào)表示。５．“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)支出（包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金）后的凈收益（如為凈支出應(yīng)以“－”號(hào)表示）。本項(xiàng)目依照“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。６．“治理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負(fù)擔(dān)的治理費(fèi)用。依照“治理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額分析填列。７．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。依照“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列。８．“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。依照“工程結(jié)算利潤”項(xiàng)目數(shù)字加“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目數(shù)字減“治理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“－”號(hào)表示。９．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認(rèn)購股票應(yīng)得的股利等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額分析填列。如為投資虧損，用“－”號(hào)表示。１０．“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出，分不依照“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。四、企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等，其損益表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)能夠依照本身的特點(diǎn)設(shè)置。企業(yè)在匯編本表時(shí)，將主營業(yè)務(wù)利潤總額列入“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流淌資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流淌資金的增加和減少情況。二、本表左方反映流淌資金的來源和運(yùn)用情況，右方反映各項(xiàng)流淌資產(chǎn)和流淌負(fù)債的增減情況。左方流淌資金來源合計(jì)數(shù)與流淌資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額和右方流淌資產(chǎn)增加（或減少）凈額與流淌負(fù)債增加（或減少）凈額的差額，都反映企業(yè)流淌資金增加（或減少）的凈額，兩者應(yīng)該相等。三、本表“流淌資金來源和運(yùn)用”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：１．“本年利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（如為虧損用“－”號(hào)表示），本項(xiàng)目應(yīng)依照“損益表”中“利潤總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。２．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)提取的固定資產(chǎn)折舊，本項(xiàng)目應(yīng)依照“累計(jì)折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。３．“臨時(shí)設(shè)施攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)提取的臨時(shí)設(shè)施攤銷額，本項(xiàng)目應(yīng)依照“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。４．“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)依照“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。５．“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。６．“清理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)因出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失，即投入清理并已清理完畢的固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的價(jià)值損失。不包括發(fā)生的清理費(fèi)用和取得的變價(jià)收入等。本項(xiàng)目應(yīng)依照與“營業(yè)外支出”科目所屬“固定資產(chǎn)清理損失”明細(xì)科目相關(guān)聯(lián)的“固定資產(chǎn)清理”科目的有關(guān)記錄分析填列。７．“其他不減少流淌資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流淌資金的費(fèi)用和損失，如固定資產(chǎn)捐贈(zèng)支出等，本項(xiàng)目依照“營業(yè)外支出”等科目填列。８．“固定資產(chǎn)清理收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失應(yīng)向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營業(yè)外收入”科目有關(guān)明細(xì)科目本年發(fā)生額分析填列。９．“收回長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長期投資”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。１０．“增加長期借款”、“發(fā)行債券”和“增加長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分不反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、發(fā)行債券和增加的長期應(yīng)付款，應(yīng)分不依照“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長期借款和收回的債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分不在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目填列，不從上述有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。１１．“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分不反映企業(yè)在本年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。１２．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本，依照“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目年末余額合計(jì)數(shù)減年初余額合計(jì)數(shù)后的余額填列。１３．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)依照“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。１４．“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)上交財(cái)政的特種基金，本項(xiàng)目應(yīng)依照“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交財(cái)政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。１５．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。依照“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損在本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。１６．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者的利潤。依照“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析填列。上述利潤分配各項(xiàng)目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。１７．“增加固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的固定資產(chǎn)凈值，依照“固定資產(chǎn)”科目本年借方發(fā)生額和“累計(jì)折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。１８．“增加專項(xiàng)工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種專項(xiàng)工程支出，依照“專項(xiàng)工程支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。１９．“增加臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值，依照“臨時(shí)設(shè)施”科目本年借方發(fā)生額分析填列。２０．“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，依照“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“臨時(shí)設(shè)施”等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。２１．“增加長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資，依照“長期投資”科目本年借方發(fā)生額分析填列。２２．“償還長期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分不反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。分不依照“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。四、本表流淌資金各項(xiàng)目反映流淌資產(chǎn)增加（或減少）和流淌負(fù)債增加（或減少）情況，應(yīng)依照“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流淌資產(chǎn)、流淌負(fù)債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。假如年末數(shù)小于年初數(shù)時(shí)，表示流淌資產(chǎn)或流淌負(fù)債的減少，以“－”號(hào)表示。五、為如實(shí)反映企業(yè)流淌資金的來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)能夠依照實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。利潤分配表一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末分配利潤節(jié)余情況。二、本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，依照當(dāng)年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。１．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，用“－”號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利潤總額”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度終了時(shí)，依照稅法規(guī)定計(jì)算的本年應(yīng)交所得稅。３．“稅后利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤。依照“利潤總額”減“應(yīng)交所得稅”后的數(shù)字填列。４．“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳國家的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。５．“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，用“－”號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上年本表“年末未分配利潤”項(xiàng)目的本年實(shí)際欄數(shù)字一致。如為未彌補(bǔ)虧損，用“－”號(hào)表示。６．“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)由于某種緣故對(duì)上年（或往常年度）利潤進(jìn)行調(diào)整而引起年初未分配利潤的變化金額，即調(diào)增或調(diào)減年初未分配利潤數(shù)額。調(diào)減數(shù)用“－”號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)依照“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目的記錄分析填列。７．“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額，即調(diào)增或調(diào)減的應(yīng)交所得稅數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“－”號(hào)表示。８．“可供分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)可用于分配的利潤。依照“稅后利潤”減“應(yīng)交財(cái)政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的數(shù)字填列。９．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。１０．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)年稅后利潤中提取的盈余公積金。１１．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。１２．“年末未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末未分配的利潤。三、本表“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目一般應(yīng)依照上年本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。假如上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，需將上年度報(bào)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。假如本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目、和“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目有數(shù)字列示時(shí)，“上年實(shí)際”欄所屬各項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：１．“利潤總額”項(xiàng)目，依照上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“利潤總額”項(xiàng)目數(shù)字加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，依照上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目數(shù)字加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。３．“稅后利潤”項(xiàng)目，依照上述調(diào)整后的上年利潤總額減調(diào)整后的上年應(yīng)交所得稅數(shù)額后的余額填列。４．“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，依照上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目數(shù)字填列。５．“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”和“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，依照上年本表“本年實(shí)際”欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填列。６．“可供分配利潤”項(xiàng)目依照調(diào)整后的“上年實(shí)際”欄所屬“稅后利潤”減“應(yīng)交財(cái)政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的余額填列。７．“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”和“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目依照上年本表“本年實(shí)際”欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填列。８．“年末未分配利潤”項(xiàng)目，依照調(diào)整后的“上年實(shí)際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈余公積補(bǔ)虧”減“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”后的余額填列。施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用講明（一）會(huì)計(jì)科目表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序號(hào)｜科目編號(hào)｜科目名稱｜序號(hào)｜科目編號(hào)｜科目名稱－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－｜｜一、資產(chǎn)類｜１７｜１３２｜材料成本差異１｜１０１｜現(xiàn)金｜１８｜１３３｜托付加工物資２｜１０２｜銀行存款｜１９｜１３７｜庫存產(chǎn)成品３｜１０９｜其他貨幣資金｜２０｜１３９｜待攤費(fèi)用４｜１１１｜短期投資｜２１｜１４１｜長期投資５｜１１２｜應(yīng)收票據(jù)｜２２｜１４５｜撥付所屬資金６｜１１３｜應(yīng)收帳款｜２３｜１５１｜固定資產(chǎn)７｜１１４｜壞帳預(yù)備｜２４｜１５５｜累計(jì)折舊８｜１１５｜預(yù)付帳款｜２５｜１５６｜固定資產(chǎn)清理９｜１１７｜內(nèi)部往來｜２６｜１５７｜臨時(shí)設(shè)施１０｜１１８｜備用金｜２７｜１５８｜臨時(shí)設(shè)施攤銷１１｜１１９｜其他應(yīng)收款｜２８｜１５９｜專項(xiàng)工程支出１２｜１２１｜物資采購｜２９｜１６１｜無形資產(chǎn)１３｜１２２｜采購保管費(fèi)｜３０｜１７１｜遞延資產(chǎn)１４｜１２３｜庫存材料｜３１｜１８１｜待處理財(cái)產(chǎn)損溢１５｜１２４｜周轉(zhuǎn)材料｜｜｜１６｜１２９｜低值易耗品｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序號(hào)｜科目編號(hào)｜科目名稱｜序號(hào)｜科目編號(hào)｜科目名稱－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－｜｜二、負(fù)債類｜４９｜３１３｜盈余公積３２｜２０１｜短期借款｜５０｜３２１｜本年利潤３３｜２０２｜應(yīng)付票據(jù)｜５１｜３２２｜利潤分配３４｜２０３｜應(yīng)付帳款｜｜｜３５｜２０４｜預(yù)收帳款｜｜｜四、成本類３６｜２０９｜其他應(yīng)付款｜５２｜４０１｜工程施工３７｜２１１｜應(yīng)付工資｜５３｜４１１｜工業(yè)生產(chǎn)３８｜２１４｜應(yīng)付福利費(fèi)｜５４｜４２１｜機(jī)械作業(yè)３９｜２２１｜應(yīng)交稅金｜５５｜４３１｜輔助生產(chǎn)４０｜２２３｜應(yīng)付利潤｜｜｜４１｜２２９｜其他應(yīng)交款｜｜｜五、損益類４２｜２３１｜預(yù)提費(fèi)用｜５６｜５０１｜工程結(jié)算收入４３｜２４１｜長期借款｜５７｜５０２｜工程結(jié)算成本４４｜２５１｜應(yīng)付債券｜５８｜５０４｜工程結(jié)算稅金｜｜｜｜｜及附加４５｜２６１｜長期應(yīng)付款｜５９｜５１１｜其他業(yè)務(wù)收入｜｜｜６０｜５１２｜其他業(yè)務(wù)支出｜｜三、所有者權(quán)益類｜６１｜５２１｜治理費(fèi)用４６｜３０１｜實(shí)收資本｜６２｜５２２｜財(cái)務(wù)費(fèi)用４７｜３０５｜上級(jí)撥入資金｜６３｜５３１｜投資收益４８｜３１１｜資本公積｜６４｜５４１｜營業(yè)外收入｜｜｜６５｜５４２｜營業(yè)外支出－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－附注：１．有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；２．有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；３．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。（二）會(huì)計(jì)科目使用講明第１０１號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員依照收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。企業(yè)收付的現(xiàn)金，假如有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。第１０２號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分不設(shè)置“銀行存款日記帳”，依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)清晰，至少每月核對(duì)一次，發(fā)覺差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳。四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)治理。企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則上采納中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額），按照調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“專項(xiàng)工程支出”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)不不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購入外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。第１０９號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)托付當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，依照銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票托付書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回的托付書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)依照發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等緣故而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，依照銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等緣故而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依照銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。依照匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。第１１１號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)刻不超過一年的各種有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。假如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含差不多宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息），借記本科目，按照顧收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第１１２號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“工程結(jié)算收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目。假如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，不足部分記入貸款科目，貸記“短期借款”科目。五、企業(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收帳款”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。假如追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分不設(shè)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第１１３號(hào)科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或同意勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購貨單位或同意勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或同意勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算差不多收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采納商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。四、提取壞帳預(yù)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳預(yù)備”科目，貸記本科目；未提取壞帳預(yù)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，假如以后又收回時(shí)，提取壞帳預(yù)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳預(yù)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳預(yù)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“治理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分不按發(fā)包單位和購貨單位或同意勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)帳。第１１４號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳預(yù)備金。二、企業(yè)依照顧收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳預(yù)備金時(shí)，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳預(yù)備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳預(yù)備金小于帳面余額的，沖減治理費(fèi)用，借記本科目，貸記“治理費(fèi)用”科目。三、發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。關(guān)于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時(shí)，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項(xiàng)凈額，沖減壞帳預(yù)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳預(yù)備金。第１１５號(hào)科目預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購商品、材料物資驗(yàn)收入庫后，依照發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。同時(shí)，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)分不設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分不按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。第１１７號(hào)科目內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng)，能夠通過企業(yè)（公司，下同）集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也能夠由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對(duì)帳，以簡化核算手續(xù)。二、下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：１．企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)?、上交，在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目核算。２．企業(yè)撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。為了確保往來單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記帳通知單”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記帳，并由對(duì)方核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方依照明細(xì)帳記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對(duì)方核對(duì)帳目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)帳項(xiàng)或由于差錯(cuò)等緣故不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位關(guān)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。第１１８號(hào)科目備用金一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)治理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余額。前帳未清，不得接著支付。三、實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)依照各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門依照費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)帳。第１１９號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第１２１號(hào)科目物資采購一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實(shí)際采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、購入材料物資的采購成本包括：（１）買價(jià)。（２）運(yùn)雜費(fèi)。（３）采購保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購成本；采購保管費(fèi)一般應(yīng)先通過“采購保管費(fèi)”科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購成本。三、購入材料物資在途中的損耗，除合理損耗（定額內(nèi)損耗）以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償?shù)囊酝?，凡因遭受意外?zāi)難發(fā)生的損失和留待查明緣故的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)再作相應(yīng)的帳務(wù)處理。四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，分配計(jì)入材料物資采購成本的采購保管費(fèi)，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價(jià)款；貸方核算差不多付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫的材料物資的實(shí)際采購成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料物資。五、關(guān)于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫的購入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按打算成本暫估入帳，借記“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記帳，借記本科目，貸記有關(guān)科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購明細(xì)帳”進(jìn)行明細(xì)核算。七、采納實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，能夠不設(shè)置本科目和“材料成本差異”科目，另外設(shè)置“在途物資”科目。第１２２號(hào)科目采購保管費(fèi)一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉庫為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。采購保管費(fèi)一般包括：采購、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入）、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購入的各種材料物資的實(shí)際采購成本。為均衡年度內(nèi)各月材料物資的采購成本的負(fù)擔(dān)，采購保管費(fèi)也可按預(yù)先確定的分配率進(jìn)行分配，按打算分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額，平?？闪粼诒究颇績?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入材料物資的采購成本，不留余額。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入材料物資采購成本的采購保管費(fèi)。采納按打算分配率分配采購保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于打算分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于打算分配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按采購保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第１２３號(hào)科目庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的打算成本或?qū)嶋H成本。二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類：１．要緊材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。２．結(jié)構(gòu)件。指通過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。３．機(jī)械配件。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備預(yù)備的備品備件。４．其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。三、本科目的借方核算外購、自制、托付外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等緣故增加的材料物資。差不多驗(yàn)收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按打算成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤虧、毀損等緣故減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。四、采納實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，關(guān)于發(fā)出的材料，可依照情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)不計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料能夠采納不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以講明。五、采納打算成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將打算成本調(diào)整為實(shí)際成本。六、本科目應(yīng)按材料的類不、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第１２４號(hào)科目周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的打算成本或?qū)嶋H成本。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能多次使用，并可差不多保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。如模板、擋板、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等。二、企業(yè)可依照使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法：１．一次攤銷：一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。２．分期攤銷：依照周轉(zhuǎn)材料的可能使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。３．分次攤銷：依照周轉(zhuǎn)材料的可能使用次數(shù)分次攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。４．定額攤銷：依照實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算本期攤銷額。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：１．在庫周轉(zhuǎn)材料；２．在用周轉(zhuǎn)材料；３．周轉(zhuǎn)材料攤銷。四、企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料”科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目中核算。施工現(xiàn)場領(lǐng)用要緊材料等作周轉(zhuǎn)材料使用時(shí)，應(yīng)將其成本自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目（所屬“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按打算成本或?qū)嶋H成本借記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目），貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。依照采納的攤銷方法，計(jì)算周轉(zhuǎn)材料攤銷時(shí)，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目）。采納一次攤銷方法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本一次全部計(jì)入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目），采納打算成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于打算成本的差異用紅字）。周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單，財(cái)會(huì)部門應(yīng)依照?qǐng)?bào)廢單進(jìn)行檢查核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷。關(guān)于報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目），將應(yīng)收賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價(jià)值，借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額借記“工程施工”等科目，將報(bào)廢的周轉(zhuǎn)材料價(jià)值，貸記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。五、采納打算成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的打算成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著打算成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。第１２９號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的打算成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指使用年限較短，或價(jià)值較低，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。二、企業(yè)能夠依照具體情況，對(duì)不同的低值易耗品采納不同的攤銷方法：１．一次攤銷：價(jià)值較小的，能夠在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。玻璃器皿等易碎物品可不論其價(jià)值大小，在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本。２．分期攤銷：價(jià)值較大的，能夠依照耐用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。３．五五攤銷：即領(lǐng)用時(shí)攤銷５０％，報(bào)廢時(shí)再攤銷５０％。三、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，庫存低值易耗品的明細(xì)核算與庫存材料相同，在用低值易耗品應(yīng)按各使用部門設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的借方核算企業(yè)庫存及在用低值易耗品的打算成本或?qū)嶋H成本，貸方核算低值易耗品攤銷價(jià)值及盤虧、報(bào)廢、毀損等減少的低值易耗品價(jià)值，期末余額反映期末所有在庫低值易耗品打算成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價(jià)值。五、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報(bào)廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。各使用部門應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)帳（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對(duì)，并與財(cái)會(huì)部門的帳面金額進(jìn)行核對(duì)。關(guān)于領(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)依照不同情況進(jìn)行處理。領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（在庫低值易耗品）；關(guān)于需要分期攤銷的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫低值易耗品），并將應(yīng)提攤銷數(shù)，借記“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。企業(yè)的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單。財(cái)會(huì)部門應(yīng)依照?qǐng)?bào)廢單進(jìn)行檢查核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷。關(guān)于報(bào)廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價(jià)值借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補(bǔ)提的攤銷數(shù)，借記“治理費(fèi)用”等科目，將報(bào)廢的低值易耗品的價(jià)值，貸記本科目（在用低值易耗品）。六、采納打算成本進(jìn)行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的打算成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著打算成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。第１３２號(hào)科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與打算成本的差異。采納打算成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)認(rèn)真制定材料價(jià)格目錄，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號(hào)和打算單位成本。打算單位成本除有專門緣故可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。二、購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及托付加工材料的成本差異，應(yīng)分不自“物資采購”、“輔助生產(chǎn)”和“托付加工物資”科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本大于打算成本的差異，記入本科目借方；實(shí)際成本小于打算成本的差異，記入本科目貸方。庫存材料（包括庫存低值易耗品、庫存周轉(zhuǎn)材料）因調(diào)整打算成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少打算成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加打算成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。三、領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“治理費(fèi)用”、“采購保管費(fèi)”等有關(guān)科目。實(shí)際成本大于打算成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于打算成本的差異，用紅字登記。四、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。計(jì)算分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以講明。當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的打算成本＋本月收入材料的打算成本）×１００％上月成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的打算成本×１００％五、本科目的借方核算各種外購、自制、托付加工入庫材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實(shí)際成本大于打算成本的差異，貸方核算各種材料實(shí)際成本小于打算成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，月末借方余額反映各種庫存材料、在庫和在用低值易耗品、在庫和在用周轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于打算成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于打算成本的差異。六、本科目應(yīng)按材料類不進(jìn)行明細(xì)核算。第１３