第八章國庫管理審計(jì)國庫又稱國家金庫它作為國家預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著重要的角色。

1第八章國庫管理審計(jì)國庫又稱國家金庫1第一節(jié)國庫審計(jì)相關(guān)知識(shí)

一、國庫的主要職責(zé)（一）辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解。（二）辦理國家預(yù)算支出的撥付。（三）向上級(jí)國庫和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況。（四）協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他有經(jīng)濟(jì)收入的單位及時(shí)向國家繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，對(duì)于屢催不繳的，依照稅法協(xié)助扣收入庫。（五）組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國庫的工作。（六）辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。2第一節(jié)國庫審計(jì)相關(guān)知識(shí)二、國庫的主要權(quán)限（一）督促檢查各經(jīng)收處和收入機(jī)關(guān)所收之款是否按規(guī)定全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)違法不繳的，應(yīng)及時(shí)查究處理。（二）對(duì)擅自變更各級(jí)財(cái)政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調(diào)整庫款賬戶之間存款余額的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。（三）對(duì)不符合國家規(guī)定要求辦理退庫的，國庫有權(quán)拒絕辦理。（四）監(jiān)督財(cái)政存款的開戶和財(cái)政庫款的支撥。（五）任何單位和個(gè)人強(qiáng)令國庫辦理違反國家規(guī)定的事項(xiàng)，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（六）對(duì)不符合規(guī)定的憑證，國庫有權(quán)拒絕受理3二、國庫的主要權(quán)限（一）督促檢查各經(jīng)收處和收入機(jī)關(guān)所收之款是三、國庫審計(jì)的意義和主要審計(jì)內(nèi)容

4三、國庫審計(jì)的意義和主要審計(jì)內(nèi)容4四、國庫體制的類型（一）國際上的做法：獨(dú)立國庫制：委托國庫制：銀行制:55（二）我國國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置

國庫機(jī)構(gòu)按照國家財(cái)政管理體制設(shè)立，原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國庫。中央設(shè)立總庫；省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分庫；省轄市、自治州設(shè)立中心支庫；縣和相當(dāng)于縣的市、區(qū)設(shè)立支庫。支庫以下經(jīng)收處的業(yè)務(wù)，由專業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)代理。

6（二）我國國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置6五、國庫管理審計(jì)的依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國中國人民銀行法》《中華人民共和國國家金庫條例》〈中華人民共和國國家金庫條例〉實(shí)施細(xì)則》《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》《國庫會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》《關(guān)于加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》等300多項(xiàng)規(guī)章制度7五、國庫管理審計(jì)的依據(jù)7六、國庫制度改革8六、國庫制度改革8財(cái)政收入通過過渡性賬戶收繳

財(cái)政支出層層撥付

過去：多重和分散的財(cái)政資金賬戶9財(cái)政收入通過過渡性賬戶收繳過去：9現(xiàn)在：

國庫集中收付制度建立國庫單一賬戶體系規(guī)范財(cái)政收入收繳程序規(guī)范支出撥付程序10現(xiàn)在：

國庫集中收付制度建立國庫單一賬戶體系10七、現(xiàn)代國庫管理制度---國際貨幣基金組織

效益

透明

監(jiān)控11七、現(xiàn)代國庫管理制度---國際貨幣基金組織11第二節(jié)國庫預(yù)算收入繳納情況審計(jì)目前建立了單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理體制。一、預(yù)算收入繳庫方式（一）直接繳庫繳款單位直接將應(yīng)繳預(yù)算收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

12第二節(jié)國庫預(yù)算收入繳納情況審計(jì)目前建立了單一賬戶為基礎(chǔ)，資金（二）集中匯繳由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)法律，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。包括：小額零散稅收和非稅收入中的現(xiàn)金繳款。13（二）集中匯繳13國庫單一賬戶體系圖部門匯繳專戶國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算收入預(yù)算支出財(cái)政部門零余額賬戶（工資）財(cái)政部門零余額賬戶（政府采購）國務(wù)院或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶部門部門部門部門

明細(xì)部門零余額賬戶部門零余額賬戶部門零余額賬戶支付機(jī)構(gòu)賬冊(cè)…...財(cái)政專戶（非稅收入）部門匯繳專戶…

明細(xì)14國庫單一賬戶體系圖部門匯繳專戶國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)二、預(yù)算收入繳納審計(jì)（一）國庫庫款收納的真實(shí)性、合法性重點(diǎn)審計(jì)國庫或國庫經(jīng)收處繳款書等憑證審計(jì)內(nèi)容：15二、預(yù)算收入繳納審計(jì)（一）國庫庫款收納的真實(shí)性、合法性15（二）預(yù)算資金入庫的及時(shí)性---審查經(jīng)收處所收款項(xiàng)是否按規(guī)定全部、及時(shí)地收納入庫，有無延解積壓庫款的現(xiàn)象。16（二）預(yù)算資金入庫的及時(shí)性16（三）預(yù)算收入的賬務(wù)處理是否正確；17（三）預(yù)算收入的賬務(wù)處理是否正確；17（四）預(yù)算收入分成、報(bào)解是否正確各級(jí)國庫收納的中央與地方、地方與地方共享收入，應(yīng)按照規(guī)定的共享分成比例，制作共享收入分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表，并登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。中央收入：地方收入分成收入18（四）預(yù)算收入分成、報(bào)解是否正確18應(yīng)與稅收征管審計(jì)結(jié)合起來，主要關(guān)注：稅基、稅率、預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、預(yù)算收入金額等是否正確。

19應(yīng)與稅收征管審計(jì)結(jié)合起來，主要關(guān)注：稅基、稅率、預(yù)算級(jí)次、預(yù)第三節(jié)預(yù)算收入退庫情況審計(jì)指征收機(jī)關(guān)將一部分已入庫的預(yù)算收入從國庫中退還給納稅人或有關(guān)交款單位的一種行為。審計(jì)重點(diǎn)：一、審查退庫的項(xiàng)目是否符合規(guī)定范圍（由國家統(tǒng)一規(guī)定）

20第三節(jié)預(yù)算收入退庫情況審計(jì)指征收機(jī)關(guān)將一部分已入庫的預(yù)算收二、是否符合規(guī)定的審批權(quán)限，有無超越權(quán)限和范圍，擅自審批退庫，有無財(cái)政機(jī)關(guān)自批自退的項(xiàng)目等。

21二、是否符合規(guī)定的審批權(quán)限，有無超越權(quán)限和范圍，擅自審批退庫（三）審查退庫的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無多退或少退，有無擠占中央收入，有無弄虛作假問題；（四）審查退庫手續(xù)的合規(guī)性是否確有繳款單位或個(gè)人提出的退庫書面申請(qǐng)。

22（三）審查退庫的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無多退或少退，有無國庫單一賬戶體系財(cái)政部門開設(shè)賬戶人行國庫單一賬戶記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)商行零余額賬戶清算財(cái)政直接、授權(quán)支付和清算預(yù)算外資金財(cái)政專戶預(yù)算外資金的收支活動(dòng)23國庫單一賬戶體系財(cái)人行國庫單一賬戶記錄、核算、反映納入商行零財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及資金清算。該賬戶無余額過夜,故稱零余額賬戶。我國保持零余額的基本做法是，每日營業(yè)時(shí)，財(cái)政支出通過該賬戶進(jìn)行支付，營業(yè)終了，該賬戶與國庫單一賬戶清算，做到零余額。零余額賬戶的概念3824財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接2525此聯(lián)代理銀行作支付憑證26此聯(lián)代理銀行作支付憑證262727會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政單一賬戶下總預(yù)算會(huì)計(jì)科目：國庫存款（資產(chǎn)）科目：核算各級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)在國庫的預(yù)算資金（一般預(yù)算和基金預(yù)算）。借方：國庫存款增加；貸方：國庫存款減少。28會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)28二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；貸方登記財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)。當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。29二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核法國：銀行統(tǒng)一集中支付英國、澳大利亞、新西蘭：“隔夜清零”支付資金意大利：商業(yè)銀行先墊后撥匈牙利、巴西：先撥后付美國：勞動(dòng)密集型的集中支付一些國家的主要做法30法國：銀行統(tǒng)一集中支付一些國家的主要做法30財(cái)政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國：銀行統(tǒng)一集中支付預(yù)算單位預(yù)算單位收款人收款人……采購合同或有關(guān)法令①申請(qǐng)②支付令③支付back31財(cái)政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國：銀行統(tǒng)一集中支付預(yù)算單位財(cái)政部中央銀行英國、澳大利亞、新西蘭“隔夜清零”支付資金預(yù)算單位商業(yè)銀行（預(yù)算單位賬戶）①申請(qǐng)②支付令③撥款收款人⑥余額清回④⑤合同32財(cái)政部中央銀行英國、澳大利亞、新西蘭預(yù)算商業(yè)銀行①財(cái)政部中央銀行美國：勞動(dòng)密集型的集中支付預(yù)算單位用款人(社保)①申請(qǐng)③清算back收款人②支付③清算33財(cái)政部中央銀行美國：勞動(dòng)密集型的集中支付預(yù)算單位用款人(財(cái)政部中央銀行意大利、匈牙利、巴西先撥后付預(yù)算單位商業(yè)銀行①申請(qǐng)②指令④清算收款人③支付合同②指令34財(cái)政部中央銀行意大利、匈牙利、巴西先撥后付預(yù)算單位商審計(jì)重點(diǎn)（一）審查庫款支撥的依據(jù)

35審計(jì)重點(diǎn)（一）審查庫款支撥的依據(jù)35（二）審查國庫撥款是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款。

36（二）審查國庫撥款是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款。36（三）審查有無財(cái)政部門擅自改變支出用途的撥款。尤其在集中支付情況下，庫款使用是否符合計(jì)劃用款的規(guī)定。（四）審查國庫部門是否嚴(yán)格對(duì)憑證進(jìn)行審核，要素不完整或款項(xiàng)使用不符合規(guī)定的拒絕辦理撥款等。（五）審查預(yù)算資金撥付是否及時(shí)，對(duì)于直接支付的款項(xiàng)是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬收款人賬戶；賬務(wù)處理是否符合有關(guān)規(guī)定用款，使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確。37（三）審查有無財(cái)政部門擅自改變支出用途的撥款。尤其在集中支付（六）審查直接支付方式下，預(yù)算用款單位和收款單位有無串通舞弊以套取財(cái)政資金的行為。（七）審查預(yù)算單位零余額賬戶的管理和使用是否符合規(guī)定。

38（六）審查直接支付方式下，預(yù)算用款單位和收款單位有無串通舞弊5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。

6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。

7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。

8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽光，對(duì)美，對(duì)痛楚。

9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。

10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。

11、人生就像是一個(gè)馬爾可夫鏈，你的未來取決于你當(dāng)下正在做的事，而無關(guān)于過去做完的事。

12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都不占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，那你就選擇善良。

13、時(shí)間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努力了才叫夢(mèng)想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會(huì)收獲，但放棄，就一定一無所獲。

14、一個(gè)人的知識(shí)，通過學(xué)習(xí)可以得到;一個(gè)人的成長，就必須通過磨練。若是自己沒有盡力，就沒有資格批評(píng)別人不用心。開口抱怨很容易，但是閉嘴努力的人更加值得尊敬。

15、如果沒有人為你遮風(fēng)擋雨，那就學(xué)會(huì)自己披荊斬棘，面對(duì)一切，用倔強(qiáng)的驕傲，活出無人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動(dòng)自己才能推動(dòng)世界，只要推動(dòng)自己就能推動(dòng)世界。

6、人性本善，純?nèi)缜逑魉冬摖q。欲望與情緒如風(fēng)沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍(lán)的心蒙蔽。但我知道，每個(gè)人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。

7、每個(gè)人的心里，都藏著一個(gè)了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養(yǎng)著豁達(dá)，堅(jiān)持著善良，只要在路上，就沒有到達(dá)不了的遠(yuǎn)方！

8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會(huì)因?yàn)槟愕谋г共粷M而為你改變，你能做到的只有改變你自己！

9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來的。

10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會(huì)覺得解脫。但舌頭總會(huì)不由自主地往那個(gè)空空的牙洞里舔，一天數(shù)次。不痛了不代表你能完全無視，留下的那個(gè)空缺永遠(yuǎn)都在，偶爾甚至?xí)惓炷?。適應(yīng)是需要時(shí)間的，但牙總是要拔，因?yàn)樘?，所以終歸還是要放手，隨它去。

11、這個(gè)世界其實(shí)很公平，你想要比別人強(qiáng)，你就必須去做別人不想做的事，你想要過更好的生活，你就必須去承受更多的困難，承受別人不能承受的壓力。

12、逆境給人寶貴的磨煉機(jī)會(huì)。只有經(jīng)得起環(huán)境考驗(yàn)的人，才能算是真正的強(qiáng)者。自古以來的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過來的。

13、不同的人生，有不同的幸福。去發(fā)現(xiàn)你所擁有幸運(yùn)，少抱怨上蒼的不公，把握屬于自己的幸福。你，我，我們大家都可以經(jīng)歷幸福的人生。

14、給自己一份堅(jiān)強(qiáng)，擦干眼淚；給自己一份自信，不卑不亢；給自己一份灑脫，悠然前行。輕輕品，靜靜藏。為了看陽光，我來到這世上；為了與陽光同行，我笑對(duì)憂傷。

15、總不能流血就喊痛，怕黑就開燈，想念就聯(lián)系，疲憊就放空，被孤立就討好，脆弱就想家，不要被現(xiàn)在而蒙蔽雙眼，終究是要長大，最漆黑的那段路終要自己走完。5、從來不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起來，才是最大的榮耀。

6、這個(gè)世界到處充滿著不公平，我們能做的不僅僅是接受，還要試著做一些反抗。

7、一個(gè)最困苦、最卑賤、最為命運(yùn)所屈辱的人，只要還抱有希望，便無所怨懼。

8、有些人，因?yàn)榕隳阕叩臅r(shí)間長了，你便淡然了，其實(shí)是他們給你撐起了生命的天空；有些人，分開了，就忘了吧，殘缺是一種大美。

9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被別人的意見引入歧途。

10、沒人能讓我輸，除非我不想贏！

11、花開不是為了花落，而是為了開的更加燦爛。

12、隨隨便便浪費(fèi)的時(shí)間，再也不能贏回來。

13、不管從什么時(shí)候開始，重要的是開始以后不要停止；不管在什么時(shí)候結(jié)束，重要的是結(jié)束以后不要后悔。

14、當(dāng)你決定堅(jiān)持一件事情，全世界都會(huì)為你讓路。

15、只有在開水里，茶葉才能展開生命濃郁的香氣。5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長大，父母還未老;我有能力報(bào)答，39第八章國庫管理審計(jì)國庫又稱國家金庫它作為國家預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著重要的角色。

40第八章國庫管理審計(jì)國庫又稱國家金庫1第一節(jié)國庫審計(jì)相關(guān)知識(shí)

一、國庫的主要職責(zé)（一）辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解。（二）辦理國家預(yù)算支出的撥付。（三）向上級(jí)國庫和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況。（四）協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他有經(jīng)濟(jì)收入的單位及時(shí)向國家繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，對(duì)于屢催不繳的，依照稅法協(xié)助扣收入庫。（五）組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國庫的工作。（六）辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。41第一節(jié)國庫審計(jì)相關(guān)知識(shí)二、國庫的主要權(quán)限（一）督促檢查各經(jīng)收處和收入機(jī)關(guān)所收之款是否按規(guī)定全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)違法不繳的，應(yīng)及時(shí)查究處理。（二）對(duì)擅自變更各級(jí)財(cái)政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調(diào)整庫款賬戶之間存款余額的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。（三）對(duì)不符合國家規(guī)定要求辦理退庫的，國庫有權(quán)拒絕辦理。（四）監(jiān)督財(cái)政存款的開戶和財(cái)政庫款的支撥。（五）任何單位和個(gè)人強(qiáng)令國庫辦理違反國家規(guī)定的事項(xiàng)，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（六）對(duì)不符合規(guī)定的憑證，國庫有權(quán)拒絕受理42二、國庫的主要權(quán)限（一）督促檢查各經(jīng)收處和收入機(jī)關(guān)所收之款是三、國庫審計(jì)的意義和主要審計(jì)內(nèi)容

43三、國庫審計(jì)的意義和主要審計(jì)內(nèi)容4四、國庫體制的類型（一）國際上的做法：獨(dú)立國庫制：委托國庫制：銀行制:445（二）我國國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置

國庫機(jī)構(gòu)按照國家財(cái)政管理體制設(shè)立，原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國庫。中央設(shè)立總庫；省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分庫；省轄市、自治州設(shè)立中心支庫；縣和相當(dāng)于縣的市、區(qū)設(shè)立支庫。支庫以下經(jīng)收處的業(yè)務(wù)，由專業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)代理。

45（二）我國國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置6五、國庫管理審計(jì)的依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國中國人民銀行法》《中華人民共和國國家金庫條例》〈中華人民共和國國家金庫條例〉實(shí)施細(xì)則》《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》《國庫會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》《關(guān)于加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》等300多項(xiàng)規(guī)章制度46五、國庫管理審計(jì)的依據(jù)7六、國庫制度改革47六、國庫制度改革8財(cái)政收入通過過渡性賬戶收繳

財(cái)政支出層層撥付

過去：多重和分散的財(cái)政資金賬戶48財(cái)政收入通過過渡性賬戶收繳過去：9現(xiàn)在：

國庫集中收付制度建立國庫單一賬戶體系規(guī)范財(cái)政收入收繳程序規(guī)范支出撥付程序49現(xiàn)在：

國庫集中收付制度建立國庫單一賬戶體系10七、現(xiàn)代國庫管理制度---國際貨幣基金組織

效益

透明

監(jiān)控50七、現(xiàn)代國庫管理制度---國際貨幣基金組織11第二節(jié)國庫預(yù)算收入繳納情況審計(jì)目前建立了單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理體制。一、預(yù)算收入繳庫方式（一）直接繳庫繳款單位直接將應(yīng)繳預(yù)算收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

51第二節(jié)國庫預(yù)算收入繳納情況審計(jì)目前建立了單一賬戶為基礎(chǔ)，資金（二）集中匯繳由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)法律，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。包括：小額零散稅收和非稅收入中的現(xiàn)金繳款。52（二）集中匯繳13國庫單一賬戶體系圖部門匯繳專戶國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算收入預(yù)算支出財(cái)政部門零余額賬戶（工資）財(cái)政部門零余額賬戶（政府采購）國務(wù)院或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶部門部門部門部門

明細(xì)部門零余額賬戶部門零余額賬戶部門零余額賬戶支付機(jī)構(gòu)賬冊(cè)…...財(cái)政專戶（非稅收入）部門匯繳專戶…

明細(xì)53國庫單一賬戶體系圖部門匯繳專戶國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)二、預(yù)算收入繳納審計(jì)（一）國庫庫款收納的真實(shí)性、合法性重點(diǎn)審計(jì)國庫或國庫經(jīng)收處繳款書等憑證審計(jì)內(nèi)容：54二、預(yù)算收入繳納審計(jì)（一）國庫庫款收納的真實(shí)性、合法性15（二）預(yù)算資金入庫的及時(shí)性---審查經(jīng)收處所收款項(xiàng)是否按規(guī)定全部、及時(shí)地收納入庫，有無延解積壓庫款的現(xiàn)象。55（二）預(yù)算資金入庫的及時(shí)性16（三）預(yù)算收入的賬務(wù)處理是否正確；56（三）預(yù)算收入的賬務(wù)處理是否正確；17（四）預(yù)算收入分成、報(bào)解是否正確各級(jí)國庫收納的中央與地方、地方與地方共享收入，應(yīng)按照規(guī)定的共享分成比例，制作共享收入分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表，并登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。中央收入：地方收入分成收入57（四）預(yù)算收入分成、報(bào)解是否正確18應(yīng)與稅收征管審計(jì)結(jié)合起來，主要關(guān)注：稅基、稅率、預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、預(yù)算收入金額等是否正確。

58應(yīng)與稅收征管審計(jì)結(jié)合起來，主要關(guān)注：稅基、稅率、預(yù)算級(jí)次、預(yù)第三節(jié)預(yù)算收入退庫情況審計(jì)指征收機(jī)關(guān)將一部分已入庫的預(yù)算收入從國庫中退還給納稅人或有關(guān)交款單位的一種行為。審計(jì)重點(diǎn)：一、審查退庫的項(xiàng)目是否符合規(guī)定范圍（由國家統(tǒng)一規(guī)定）

59第三節(jié)預(yù)算收入退庫情況審計(jì)指征收機(jī)關(guān)將一部分已入庫的預(yù)算收二、是否符合規(guī)定的審批權(quán)限，有無超越權(quán)限和范圍，擅自審批退庫，有無財(cái)政機(jī)關(guān)自批自退的項(xiàng)目等。

60二、是否符合規(guī)定的審批權(quán)限，有無超越權(quán)限和范圍，擅自審批退庫（三）審查退庫的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無多退或少退，有無擠占中央收入，有無弄虛作假問題；（四）審查退庫手續(xù)的合規(guī)性是否確有繳款單位或個(gè)人提出的退庫書面申請(qǐng)。

61（三）審查退庫的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無多退或少退，有無國庫單一賬戶體系財(cái)政部門開設(shè)賬戶人行國庫單一賬戶記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)商行零余額賬戶清算財(cái)政直接、授權(quán)支付和清算預(yù)算外資金財(cái)政專戶預(yù)算外資金的收支活動(dòng)62國庫單一賬戶體系財(cái)人行國庫單一賬戶記錄、核算、反映納入商行零財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及資金清算。該賬戶無余額過夜,故稱零余額賬戶。我國保持零余額的基本做法是，每日營業(yè)時(shí)，財(cái)政支出通過該賬戶進(jìn)行支付，營業(yè)終了，該賬戶與國庫單一賬戶清算，做到零余額。零余額賬戶的概念3863財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接6425此聯(lián)代理銀行作支付憑證65此聯(lián)代理銀行作支付憑證266627會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政單一賬戶下總預(yù)算會(huì)計(jì)科目：國庫存款（資產(chǎn)）科目：核算各級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)在國庫的預(yù)算資金（一般預(yù)算和基金預(yù)算）。借方：國庫存款增加；貸方：國庫存款減少。67會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)28二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；貸方登記財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)。當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。68二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核法國：銀行統(tǒng)一集中支付英國、澳大利亞、新西蘭：“隔夜清零”支付資金意大利：商業(yè)銀行先墊后撥匈牙利、巴西：先撥后付美國：勞動(dòng)密集型的集中支付一些國家的主要做法69法國：銀行統(tǒng)一集中支付一些國家的主要做法30財(cái)政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國：銀行統(tǒng)一集中支付預(yù)算單位預(yù)算單位收款人收款人……采購合同或有關(guān)法令①申請(qǐng)②支付令③支付back70財(cái)政部法蘭西銀行預(yù)算單位收款人法國：銀行統(tǒng)一集中支付預(yù)算單位財(cái)政部中央銀行英國、澳大利亞、新西蘭“隔夜清零”支付資金預(yù)算單位商業(yè)銀行（預(yù)算單位賬戶）①申請(qǐng)②支付令③撥款收款人⑥余額清回④⑤合同71財(cái)政部中央銀行英國、澳大利亞、新西蘭預(yù)算商業(yè)銀行①財(cái)政部中央銀行美國：勞動(dòng)密集型的集中支付預(yù)算單位用款人(社保)①申請(qǐng)③清算back收款人②支付③清算72財(cái)政部中央銀行美國：勞動(dòng)密集型的集中支付預(yù)算單位用款人(財(cái)政部中央銀行意大利、匈牙利、巴西先撥后付預(yù)算單位商業(yè)銀行①申請(qǐng)②指令④清算收款人③支付合同②指令73財(cái)政部中央銀行意大利、匈牙利、巴西先撥后付預(yù)算單位商審計(jì)重點(diǎn)（一）審查庫款支撥的依據(jù)

74審計(jì)重點(diǎn)（一）審查庫款支撥的依據(jù)35（二）審查國庫撥款是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款。

75（二）審查國庫撥款是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款。36（三）審查有無財(cái)政部門擅自改變支出用途的撥款。尤其在集中支付情況下，庫款使用是否符合計(jì)劃用款的規(guī)定。（四）審查國庫部門是否嚴(yán)格對(duì)憑證進(jìn)行審核，要素不完整或款項(xiàng)使用不符合規(guī)定的拒絕辦理撥款等。（五）審查預(yù)算資金撥付是否及時(shí)，對(duì)于直接支付的款項(xiàng)是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬收款人賬戶；賬務(wù)處理是否符合有關(guān)規(guī)定用款，使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確。76（三）審查有無財(cái)政部門擅自改變支出用途的撥款。尤其在集中支付（六）審查直接支付方式下，預(yù)算用款單位和收款單位有無串通舞弊以套取財(cái)政資金的行為。（七）審查預(yù)算單位零余額賬戶的管理和使用是否符合規(guī)定。

77（六）審查直接支付方式下，預(yù)算用款單位和收款單位有無串通舞弊5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。

6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。

7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。

8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽光，對(duì)美，對(duì)痛楚。

9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。

10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。

11、人生就像是一個(gè)馬爾可夫鏈，你的未來取決于你當(dāng)下正在做的事，而無關(guān)于過去做完的事。

12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都不占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，那你就選擇善良。

13、時(shí)間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努力了才叫夢(mèng)想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會(huì)收獲，但放棄，就一定一無所獲。

14、一個(gè)人的知識(shí)，通過學(xué)習(xí)可以得到;一個(gè)人的成長，就必須通過磨練。若是自己沒有盡力，就沒有資格批評(píng)別人不用心。開口抱怨很容易，但是閉嘴努力的人更加值得尊敬。

15、如果沒有人為你遮風(fēng)擋雨，那就學(xué)會(huì)自己披荊斬棘，面對(duì)一切，用倔強(qiáng)的驕傲，活出無人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動(dòng)自己才能推動(dòng)世界，只要推動(dòng)自