高新技術企業(yè)財務解讀浙江敬業(yè)會計師事務所李宏森中國注冊會計師中國注冊稅務師高級稅收籌劃師2015年3月25日高新技術企業(yè)財務解讀浙江敬業(yè)會計師事務所李宏森2015年3月2高新技術企業(yè)財務解讀主要內容高新技術企業(yè)研發(fā)費用和高新收入解讀010203主要文件依據高新技術企業(yè)認定要點2高新技術企業(yè)財務解讀主要內容高新技術企業(yè)研發(fā)費用和高新收入3主要文件依據13主要文件依據1關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2008〕172號）關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2008〕362號）關于印發(fā)《浙江省高新技術企業(yè)認定管理工作補充規(guī)定》的通知（浙科發(fā)高〔2008〕188號）高新技術企業(yè)認定專項審計指引會協(xié)〔2008〕83號關于開展2015年高新技術企業(yè)認定等工作的通知0102030405浙江敬業(yè)會計師事務所關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)5高新技術企業(yè)認定要點25高新技術企業(yè)認定要點21、獨立知識產權是身份證

在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的心技術擁有自主知識產權。企業(yè)擁有的核心自主知識產權須與申請認定企業(yè)的主要產品（技術）是相關連的。專利時效：本企業(yè)申報前三年的1月1日起至申報日前浙江敬業(yè)會計師事務所1、獨立知識產權是身份證浙江敬業(yè)會計師事務所2、研發(fā)費用是門檻企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入（含義要清楚）總額的比例不低于如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。（注：比例按最后一年定）其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；銷售收入總額含義：“銷售收入”是指產品銷售和技術服務收入浙江敬業(yè)會計師事務所2、研發(fā)費用是門檻浙江敬業(yè)會計師事務所2、研發(fā)費用是門檻

研究開發(fā)活動（項目）的有效性。研究開發(fā)活動（項目）要與主營業(yè)務相聯(lián)系，與要《辦法》規(guī)定的國家重點支持的高新技術領域相聯(lián)系。具有研究開發(fā)活動（項目）的判斷方法和依據要求的特征。研究開發(fā)活動（項目）之間有相對的獨立性。企業(yè)研究開發(fā)活動（項目）的立項方式沒有直接具體的要求。浙江敬業(yè)會計師事務所2、研發(fā)費用是門檻浙江敬業(yè)會計師事務所④分清“銷售收入”與“總收入”的區(qū)別?！颁N售收入”是指產品銷售和技術服務收入【主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入】，“總收入”是指會計學中所有的收入，包括營業(yè)外收入、投資收益等①高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

③需明確高新技術產品與核心知識產權的關系；

3、高新收入是前提高新收入總額占銷售收入（含義要清楚）總額的比例不低于如下要求：②要求企業(yè)將高新產品與多個成果轉化對應關系理清；系理清將企業(yè)研發(fā)項目情況表（RD表）和高新產品（服務）情況表（PS表）對應關系浙江敬業(yè)會計師事務所④分清“銷售收入”與“總收入”的區(qū)別?！颁N售收入”是指產品01020304研發(fā)費必須按項目獨立核算。區(qū)分稅法與高新認定對研發(fā)費的差異人工費用其他扣除10%4、研發(fā)費用的正確核算是保障a、高新：是投入額的概念（不管資金來源及制度對核算的區(qū)別）b、稅收：國家扶持投入、樣品收回的研發(fā)費和資本化的費用是不允許加計扣除的。c、高新認定的折舊費用包括研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，加計扣除不認可。不包括研發(fā)人員的“五金”和福利等費用。以年度總額為限度浙江敬業(yè)會計師事務所01020304研發(fā)費必須按區(qū)分稅法與高新認定人工費用其他扣5、人力資源是企業(yè)的核心競爭力具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；（1）各類人員均統(tǒng)計全年累計工作183天以上的。（2）科技人員在指企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。（3）研發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。研發(fā)人員主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。浙江敬業(yè)會計師事務所5、人力資源是企業(yè)的核心競爭力浙江敬業(yè)會計師事務所6、總資產和銷售額成長性是依靠

1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1總資產增長率銷售增長率1/2（第二年總資產額÷第一年總資產額＋第三年總資產額÷第二年總資產額）－1浙江敬業(yè)會計師事務所6、總資產和銷售額成長性是依靠總資產增長率銷售增長率1/2（6、總資產和銷售額成長性是依靠用計算所得的總資產增長率（總分10分）和銷售增長率（總分10分）評出分數(shù)比例，用分數(shù)比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產和銷售額成長性指標實際得分?！魽.≥0.358-10分□B.≥0.256-7.9分□C.≥0.154-5.9分□D.≥0.052-3.9分□E.<0.050.1-1.9分

注：在計算會計年度內企業(yè)未產生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。浙江敬業(yè)會計師事務所6、總資產和銷售額成長性是依靠浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求

1、中介機構必須在企業(yè)按研發(fā)項目單獨建賬的基礎上進行專項審計；對企業(yè)未按研發(fā)項目單獨建賬仍進行專項審計，其出具的審計報告不予認可，并按照《認定辦法》和《工作指引》的規(guī)定進行處理。2、審計報告必須包括企業(yè)基本情況、近一年高新技術產品（服務）收入總體情況、高新技術產品銷售收入和服務收入明細、近三年的研究開發(fā)投入總體情況和按年度分項目分經費科目的研究開發(fā)費用明細等內容。實際經營年限不足三年的申請認定企業(yè)按實際經營年限進行審計。3、企業(yè)在提交審計報告的同時，須附上說明出具審計報告的中介機構符合《工作指引》規(guī)定相關鑒證條件的證明材料，證明材料主要包括營業(yè)執(zhí)照副本、在職職工名冊、注冊會計師證書復印件。當?shù)馗咂笳J定辦負責對中介機構資質和信用情況進行審核。浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求4、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表、高新技術產品（服務）收入和三個會計年度的財務報表鑒證等審計情況可以集中在同一個審計報告中。5、企業(yè)財務報告。近三個會計年度的財務報表等已經具有資質的中介機構鑒證的，仍然有效，不需要重新鑒證。但各種報告（包括企業(yè)年度納稅申報表）之間存在矛盾的，按無效處理?！旧暾堈J定或復審企業(yè)必須如實填寫申請書的各項內容，有關財務方面的數(shù)據必須與高新技術企業(yè)認定（復審）專項審計報告相一致?！?/p>

浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求

6、經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的審計報告和財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限），提交的審計報告必須包含附注（附注中的管理費用應列明細）--浙江省要求7、報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表。浙江省要求浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求浙江敬業(yè)會計師事務所高新技術企業(yè)研發(fā)費用和高新收入解讀3高新技術企業(yè)研發(fā)3研發(fā)費用核算基本要求(1)建立研發(fā)支出專賬企業(yè)應按照會計準則或適用會計制度及政府部門相關政策規(guī)定，按照確定的研發(fā)項目建立研究開發(fā)費用支出專帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。按明細核算按項目歸集浙江敬業(yè)會計師事務所研發(fā)費用核算基本要求按明細核算浙江敬業(yè)會計師事務所(2)研發(fā)費用科目設置思考申報高新、研發(fā)費用加計扣除、科技項目補助等需求多樣化通過如下科目明細的設置，可方便企業(yè)數(shù)據信息的采集已滿足各方面的需求各主管部門對研發(fā)項目經費支出名稱不同、開支范圍口徑不一致浙江敬業(yè)會計師事務所(2)研發(fā)費用科目設置思考申報高新、研發(fā)費用加計扣除、科技項軟件企業(yè)研發(fā)費用明細浙江敬業(yè)會計師事務所軟件企業(yè)研發(fā)費用明細浙江敬業(yè)會計師事務所科技項目研發(fā)經費開支明細浙江敬業(yè)會計師事務所科技項目研發(fā)經費開支明細浙江敬業(yè)會計師事務所十大類研發(fā)經費支出明細我的觀點05|研發(fā)設計費01|研發(fā)人員經費支出研發(fā)人員經費支出|0203|研發(fā)設備、設施等固定資產折舊費或租賃費研發(fā)圖書資料費|0406|裝備調試費研發(fā)所需專利技術等無形資產攤銷費|0708|研發(fā)燃料動力費委托外部研究費用|0910|其他費用浙江敬業(yè)會計師事務所十大類研發(fā)經費支出明細我的觀點05|研發(fā)設計費01(3)企業(yè)研發(fā)費用一般賬務處理浙江敬業(yè)會計師事務所(3)企業(yè)研發(fā)費用一般賬務處理浙江敬業(yè)會計師事務所（4）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的關鍵點1、對照申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期、金額與企業(yè)的成果轉化證明資料，投產后發(fā)生的費用應計入相關產品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費。對已形成規(guī)?；N售的產品（服務）進行后續(xù)改進提升的研發(fā)活動而發(fā)生的費用，企業(yè)應給出詳細說明。2．申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期與獲取自主知識產權的日期應有對應關系。對已獲自主知識產權的產品（服務）進行后續(xù)研發(fā)活動及其發(fā)生的費用，申報企業(yè)應給予說明。3．對于申請認定企業(yè)須說明研發(fā)費用歸集的具體方法及標準。對于申請復審企業(yè)，申報企業(yè)須建立較為完善的單獨核算研發(fā)制度，審核可根據賬冊憑證進行確認。浙江敬業(yè)會計師事務所（4）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的關鍵點1、對照申報企業(yè)的研發(fā)（5）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的歸集內部研究開發(fā)投入額

人員人工

直接投入

折舊費用與長期費用攤銷設計費

設備調試費

無形資產攤銷其他費用

委托外部研究開發(fā)投入額

境內的外部研發(fā)投入額

浙江敬業(yè)會計師事務所（5）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的歸集內部研究開發(fā)投入額人員（6）研究開發(fā)費用的說明1、人員人工： 是指從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。不包括：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。浙江敬業(yè)會計師事務所（6）研究開發(fā)費用的說明1、人員人工： 浙江敬業(yè)會計師事務所具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗在研究人員指導下參加研究開發(fā)工作企業(yè)主要參與研究開發(fā)項目的專業(yè)人員參與研究開發(fā)活動的熟練技工研究人員技術人員輔助人員浙江敬業(yè)會計師事務所具有工程技術、自然科企業(yè)主要參與研究開參與研究開發(fā)活研究人員工資費用在不同研究開發(fā)項目間正確分配職工薪酬標準采用→員工人數(shù)統(tǒng)計→工時統(tǒng)計→支付審批→項目工時歸集→項目人工費用分配→各研究開發(fā)項目人工費用數(shù)據研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計工時，負責工資計算的部門(人事部）依據研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計的工時和規(guī)定的工資標準制作工資表。財務部門依據研究開發(fā)項目管理部門提供各研究開發(fā)項目的工時統(tǒng)計計算各項目的工資費用。

浙江敬業(yè)會計師事務所浙江敬業(yè)會計師事務所2、直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。不是用于生產環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報的項目分攤浙江敬業(yè)會計師事務所2、直接投入：不是用于生產環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報的項目分攤浙江2、直接投入核算研發(fā)部門對領料單進行連續(xù)編號財務部門在每月的月底處理完所有的研究開發(fā)項目的領料單、出庫單。財務部門作為研發(fā)費用記賬依據的原材料領用單必須經過研發(fā)部門有關負責人簽署。浙江敬業(yè)會計師事務所2、直接投入核算浙江敬業(yè)會計師事務所XX公司領料單浙江敬業(yè)會計師事務所XX公司領料單浙江敬業(yè)會計師事務所3、折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。經過研發(fā)部門相關負責人批準購置的長期資產的攤銷費用才能計入研發(fā)費用。長期資產攤銷費用在不同研究開發(fā)項目之間按照機器工時或其他合理標準分配，各研究開發(fā)項目的機器工時或其他標準統(tǒng)計單據須經過研發(fā)部門相關負責人簽署。按照企業(yè)提供的項目分攤表核實浙江敬業(yè)會計師事務所3、折舊費用與長期待攤費用：浙江敬業(yè)會計師事務所4、設計費用：為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。浙江敬業(yè)會計師事務所4、設計費用：浙江敬業(yè)會計師事務所5、裝備調試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。浙江敬業(yè)會計師事務所5、裝備調試費：浙江敬業(yè)會計師事務所6、無形資產攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。浙江敬業(yè)會計師事務所6、無形資產攤銷：浙江敬業(yè)會計師事務所7、其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。浙江敬業(yè)會計師事務所7、其他費用：浙江敬業(yè)會計師事務所委托外部研究開發(fā)費用1.是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。2.委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。企業(yè)支付的特許權使用費不能作為委托外部研究開發(fā)費用。3.檢查外包合同是否經過研究開發(fā)項目負責人簽署以及合同、發(fā)票、支付憑證浙江敬業(yè)會計師事務所委托外部研1.是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制注意：在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。研發(fā)費用總額應大于企業(yè)所對應的比例浙江敬業(yè)會計師事務所注意：在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額1、高新技術企業(yè)高新收入解讀（1）、企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，具有自主知識產權（或者說通過自主開發(fā)），形成符合《重點領域》要求的產品（服務）收入與技術性收入的總和。（2）、全部高新技術企業(yè)產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的比例超過60%。

（核心技術擁有自主知識產權的高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年全部高新技術產品（服務）收入的比例應至少在50%以上）---這條已作廢浙江敬業(yè)會計師事務所1、高新技術企業(yè)高新收入解讀（1）、企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研

技術轉讓收入指企業(yè)技術創(chuàng)新成通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入

技術承包收入包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入

技術服務收入指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入

接受委托科研收入指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入主要包括以下幾個部分：浙江敬業(yè)會計師事務所技術轉讓收入技術承包收入技術服務收入（3）、申報企業(yè)的高新技術產品（服務）收入所描述的核心技術或創(chuàng)新點必須與申報的高新技術領域最具體的領域分類和對應文字說明相對應。

0102030405接到客戶訂單發(fā)運憑證（或提貨單）開具銷售發(fā)票生成銷售明細賬銷售退回、折扣與折讓浙江敬業(yè)會計師事務所（3）、申報企業(yè)的高新技術產品（服務）收入所描述的核心技術或感謝聆聽敬業(yè)客戶服務群QQ：296141394聯(lián)系電話：139571584302015年3月25日感謝聆聽敬業(yè)客戶服務群QQ：2961413942015年3月高新技術企業(yè)財務解讀浙江敬業(yè)會計師事務所李宏森中國注冊會計師中國注冊稅務師高級稅收籌劃師2015年3月25日高新技術企業(yè)財務解讀浙江敬業(yè)會計師事務所李宏森2015年3月44高新技術企業(yè)財務解讀主要內容高新技術企業(yè)研發(fā)費用和高新收入解讀010203主要文件依據高新技術企業(yè)認定要點2高新技術企業(yè)財務解讀主要內容高新技術企業(yè)研發(fā)費用和高新收入45主要文件依據13主要文件依據1關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2008〕172號）關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2008〕362號）關于印發(fā)《浙江省高新技術企業(yè)認定管理工作補充規(guī)定》的通知（浙科發(fā)高〔2008〕188號）高新技術企業(yè)認定專項審計指引會協(xié)〔2008〕83號關于開展2015年高新技術企業(yè)認定等工作的通知0102030405浙江敬業(yè)會計師事務所關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)47高新技術企業(yè)認定要點25高新技術企業(yè)認定要點21、獨立知識產權是身份證

在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的心技術擁有自主知識產權。企業(yè)擁有的核心自主知識產權須與申請認定企業(yè)的主要產品（技術）是相關連的。專利時效：本企業(yè)申報前三年的1月1日起至申報日前浙江敬業(yè)會計師事務所1、獨立知識產權是身份證浙江敬業(yè)會計師事務所2、研發(fā)費用是門檻企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入（含義要清楚）總額的比例不低于如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。（注：比例按最后一年定）其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；銷售收入總額含義：“銷售收入”是指產品銷售和技術服務收入浙江敬業(yè)會計師事務所2、研發(fā)費用是門檻浙江敬業(yè)會計師事務所2、研發(fā)費用是門檻

研究開發(fā)活動（項目）的有效性。研究開發(fā)活動（項目）要與主營業(yè)務相聯(lián)系，與要《辦法》規(guī)定的國家重點支持的高新技術領域相聯(lián)系。具有研究開發(fā)活動（項目）的判斷方法和依據要求的特征。研究開發(fā)活動（項目）之間有相對的獨立性。企業(yè)研究開發(fā)活動（項目）的立項方式沒有直接具體的要求。浙江敬業(yè)會計師事務所2、研發(fā)費用是門檻浙江敬業(yè)會計師事務所④分清“銷售收入”與“總收入”的區(qū)別?！颁N售收入”是指產品銷售和技術服務收入【主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入】，“總收入”是指會計學中所有的收入，包括營業(yè)外收入、投資收益等①高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

③需明確高新技術產品與核心知識產權的關系；

3、高新收入是前提高新收入總額占銷售收入（含義要清楚）總額的比例不低于如下要求：②要求企業(yè)將高新產品與多個成果轉化對應關系理清；系理清將企業(yè)研發(fā)項目情況表（RD表）和高新產品（服務）情況表（PS表）對應關系浙江敬業(yè)會計師事務所④分清“銷售收入”與“總收入”的區(qū)別?！颁N售收入”是指產品01020304研發(fā)費必須按項目獨立核算。區(qū)分稅法與高新認定對研發(fā)費的差異人工費用其他扣除10%4、研發(fā)費用的正確核算是保障a、高新：是投入額的概念（不管資金來源及制度對核算的區(qū)別）b、稅收：國家扶持投入、樣品收回的研發(fā)費和資本化的費用是不允許加計扣除的。c、高新認定的折舊費用包括研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，加計扣除不認可。不包括研發(fā)人員的“五金”和福利等費用。以年度總額為限度浙江敬業(yè)會計師事務所01020304研發(fā)費必須按區(qū)分稅法與高新認定人工費用其他扣5、人力資源是企業(yè)的核心競爭力具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；（1）各類人員均統(tǒng)計全年累計工作183天以上的。（2）科技人員在指企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。（3）研發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。研發(fā)人員主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。浙江敬業(yè)會計師事務所5、人力資源是企業(yè)的核心競爭力浙江敬業(yè)會計師事務所6、總資產和銷售額成長性是依靠

1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1總資產增長率銷售增長率1/2（第二年總資產額÷第一年總資產額＋第三年總資產額÷第二年總資產額）－1浙江敬業(yè)會計師事務所6、總資產和銷售額成長性是依靠總資產增長率銷售增長率1/2（6、總資產和銷售額成長性是依靠用計算所得的總資產增長率（總分10分）和銷售增長率（總分10分）評出分數(shù)比例，用分數(shù)比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產和銷售額成長性指標實際得分?！魽.≥0.358-10分□B.≥0.256-7.9分□C.≥0.154-5.9分□D.≥0.052-3.9分□E.<0.050.1-1.9分

注：在計算會計年度內企業(yè)未產生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。浙江敬業(yè)會計師事務所6、總資產和銷售額成長性是依靠浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求

1、中介機構必須在企業(yè)按研發(fā)項目單獨建賬的基礎上進行專項審計；對企業(yè)未按研發(fā)項目單獨建賬仍進行專項審計，其出具的審計報告不予認可，并按照《認定辦法》和《工作指引》的規(guī)定進行處理。2、審計報告必須包括企業(yè)基本情況、近一年高新技術產品（服務）收入總體情況、高新技術產品銷售收入和服務收入明細、近三年的研究開發(fā)投入總體情況和按年度分項目分經費科目的研究開發(fā)費用明細等內容。實際經營年限不足三年的申請認定企業(yè)按實際經營年限進行審計。3、企業(yè)在提交審計報告的同時，須附上說明出具審計報告的中介機構符合《工作指引》規(guī)定相關鑒證條件的證明材料，證明材料主要包括營業(yè)執(zhí)照副本、在職職工名冊、注冊會計師證書復印件。當?shù)馗咂笳J定辦負責對中介機構資質和信用情況進行審核。浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求4、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表、高新技術產品（服務）收入和三個會計年度的財務報表鑒證等審計情況可以集中在同一個審計報告中。5、企業(yè)財務報告。近三個會計年度的財務報表等已經具有資質的中介機構鑒證的，仍然有效，不需要重新鑒證。但各種報告（包括企業(yè)年度納稅申報表）之間存在矛盾的，按無效處理?！旧暾堈J定或復審企業(yè)必須如實填寫申請書的各項內容，有關財務方面的數(shù)據必須與高新技術企業(yè)認定（復審）專項審計報告相一致?！?/p>

浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求

6、經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的審計報告和財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限），提交的審計報告必須包含附注（附注中的管理費用應列明細）--浙江省要求7、報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表。浙江省要求浙江敬業(yè)會計師事務所7、高企認定對財務審計報告的要求浙江敬業(yè)會計師事務所高新技術企業(yè)研發(fā)費用和高新收入解讀3高新技術企業(yè)研發(fā)3研發(fā)費用核算基本要求(1)建立研發(fā)支出專賬企業(yè)應按照會計準則或適用會計制度及政府部門相關政策規(guī)定，按照確定的研發(fā)項目建立研究開發(fā)費用支出專帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。按明細核算按項目歸集浙江敬業(yè)會計師事務所研發(fā)費用核算基本要求按明細核算浙江敬業(yè)會計師事務所(2)研發(fā)費用科目設置思考申報高新、研發(fā)費用加計扣除、科技項目補助等需求多樣化通過如下科目明細的設置，可方便企業(yè)數(shù)據信息的采集已滿足各方面的需求各主管部門對研發(fā)項目經費支出名稱不同、開支范圍口徑不一致浙江敬業(yè)會計師事務所(2)研發(fā)費用科目設置思考申報高新、研發(fā)費用加計扣除、科技項軟件企業(yè)研發(fā)費用明細浙江敬業(yè)會計師事務所軟件企業(yè)研發(fā)費用明細浙江敬業(yè)會計師事務所科技項目研發(fā)經費開支明細浙江敬業(yè)會計師事務所科技項目研發(fā)經費開支明細浙江敬業(yè)會計師事務所十大類研發(fā)經費支出明細我的觀點05|研發(fā)設計費01|研發(fā)人員經費支出研發(fā)人員經費支出|0203|研發(fā)設備、設施等固定資產折舊費或租賃費研發(fā)圖書資料費|0406|裝備調試費研發(fā)所需專利技術等無形資產攤銷費|0708|研發(fā)燃料動力費委托外部研究費用|0910|其他費用浙江敬業(yè)會計師事務所十大類研發(fā)經費支出明細我的觀點05|研發(fā)設計費01(3)企業(yè)研發(fā)費用一般賬務處理浙江敬業(yè)會計師事務所(3)企業(yè)研發(fā)費用一般賬務處理浙江敬業(yè)會計師事務所（4）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的關鍵點1、對照申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期、金額與企業(yè)的成果轉化證明資料，投產后發(fā)生的費用應計入相關產品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費。對已形成規(guī)?；N售的產品（服務）進行后續(xù)改進提升的研發(fā)活動而發(fā)生的費用，企業(yè)應給出詳細說明。2．申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期與獲取自主知識產權的日期應有對應關系。對已獲自主知識產權的產品（服務）進行后續(xù)研發(fā)活動及其發(fā)生的費用，申報企業(yè)應給予說明。3．對于申請認定企業(yè)須說明研發(fā)費用歸集的具體方法及標準。對于申請復審企業(yè)，申報企業(yè)須建立較為完善的單獨核算研發(fā)制度，審核可根據賬冊憑證進行確認。浙江敬業(yè)會計師事務所（4）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的關鍵點1、對照申報企業(yè)的研發(fā)（5）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的歸集內部研究開發(fā)投入額

人員人工

直接投入

折舊費用與長期費用攤銷設計費

設備調試費

無形資產攤銷其他費用

委托外部研究開發(fā)投入額

境內的外部研發(fā)投入額

浙江敬業(yè)會計師事務所（5）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的歸集內部研究開發(fā)投入額人員（6）研究開發(fā)費用的說明1、人員人工： 是指從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。不包括：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。浙江敬業(yè)會計師事務所（6）研究開發(fā)費用的說明1、人員人工： 浙江敬業(yè)會計師事務所具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗在研究人員指導下參加研究開發(fā)工作企業(yè)主要參與研究開發(fā)項目的專業(yè)人員參與研究開發(fā)活動的熟練技工研究人員技術人員輔助人員浙江敬業(yè)會計師事務所具有工程技術、自然科企業(yè)主要參與研究開參與研究開發(fā)活研究人員工資費用在不同研究開發(fā)項目間正確分配職工薪酬標準采用→員工人數(shù)統(tǒng)計→工時統(tǒng)計→支付審批→項目工時歸集→項目人工費用分配→各研究開發(fā)項目人工費用數(shù)據研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計工時，負責工資計算的部門(人事部）依據研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計的工時和規(guī)定的工資標準制作工資表。財務部門依據研究開發(fā)項目管理部門提供各研究開發(fā)項目的工時統(tǒng)計計算各項目的工資費用。

浙江敬業(yè)會計師事務所浙江敬業(yè)會計師事務所2、直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。不是用于生產環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報的項目分攤浙江敬業(yè)會計師事務所2、直接投入：不是用于生產環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報的項目分攤浙江2、直接投入核算研發(fā)部門對領料單進行連續(xù)編號財務部門在每月的月底處理完所有的研究開發(fā)項目的領料單、出庫單。財務部門作為研發(fā)費用記賬依據的原材料領用單必須經過研發(fā)部門有關負責人簽署。浙江敬業(yè)會計師事務所2、直接投入核算浙江敬業(yè)會計師事務所XX公司領料單浙江敬業(yè)會計師事務所XX公司領料單浙江敬業(yè)會計師事務所3、折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。經過研發(fā)部門相關負責人批準購置的長期資產的攤銷費用才能計入研發(fā)費用。長期資產攤銷費用在不同研究開發(fā)項目之間按照機器工時或其他合理標準分配，各研究開發(fā)項目的機器工時或其他標準統(tǒng)計單據須經過研發(fā)部門相關負責人簽署。按照企業(yè)提供的項目分攤表核實浙江敬業(yè)會計師事務所3、折舊費用與長期待攤費用：浙江敬業(yè)會計師事務所4、設計費用：為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。浙江敬業(yè)會計師事務所4、設計費用：浙江敬業(yè)會計師事務所5、裝備調試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。

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