工銀辦發(fā)〔2009〕519號(hào)關(guān)于新增調(diào)整部分會(huì)計(jì)科目及

明確相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的通知各一級(jí)分行、直屬分行，各直屬學(xué)院，各直屬機(jī)構(gòu)，各內(nèi)審分局：根據(jù)我行業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部管理需要，總行決定新增并調(diào)整部分會(huì)計(jì)科目，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下。一、增設(shè)用于核算風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金的相關(guān)科目（一）增設(shè)“250006貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政府補(bǔ)助遞延收益”二級(jí)科目，用于核算和反映本行因按照規(guī)定向特定對(duì)象發(fā)放貸款而從政府收到的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，該資金用以補(bǔ)償未來(lái)期間可能發(fā)生的貸款損失。在收到風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金時(shí)，借記相關(guān)資金科目，貸記本科目；將補(bǔ)償金轉(zhuǎn)入損益時(shí)，借記本科目，貸記“515008貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政府補(bǔ)助收入”科目。本科目余額反映在貸方。（二）增設(shè)“515008貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政府補(bǔ)助收入”二級(jí)科目，用于核算和反映本行確認(rèn)的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償收入。貸款發(fā)生減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，按計(jì)提金額借記“250006貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政府補(bǔ)助遞延收益”科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。貸款減值損失轉(zhuǎn)回，或貸款核銷(xiāo)后又收回的，須相應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延收益，借記本科目，貸記“250006貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政府補(bǔ)助遞延收益”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。二、增設(shè)抵債資產(chǎn)保管收支相關(guān)會(huì)計(jì)科目（一）增設(shè)“512004抵債資產(chǎn)保管期間收入”二級(jí)科目，用于核算和反映本行取得的抵債資產(chǎn)在保管期間取得的收入原在營(yíng)業(yè)外收入科目核算的抵債資產(chǎn)保管期間收入，應(yīng)調(diào)整至本科目。確認(rèn)收入時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。（二）增設(shè)“5325其他營(yíng)業(yè)成本”一級(jí)科目，用于核算和反映本行除利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、公允價(jià)值變動(dòng)損失、匯兌及匯率產(chǎn)品損失、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目以外的其他業(yè)務(wù)成本。本科目屬于損益類(lèi)科目，余額反映在借方。本科目在損益表中歸屬于“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。本科目設(shè)二級(jí)科目“532501抵債資產(chǎn)保管期間成本”，用于核算和反映本行取得的抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用。原在營(yíng)業(yè)外支出科目核算的抵押資產(chǎn)保管期間費(fèi)用，應(yīng)調(diào)整至本科目。發(fā)生保管費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“311099其他本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。本科目余額反映在借方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。三、增設(shè)委托貸款資金池業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目委托貸款資金池是指通過(guò)委托貸款方式進(jìn)行資金調(diào)度，實(shí)現(xiàn)母公司與全資、控股或參股的子公司之間的資金歸集與下?lián)?。（一）增設(shè)“715008現(xiàn)金管理項(xiàng)下委托貸款”二級(jí)科目，用于核算和反映本行接受單位客戶委托，通過(guò)使用現(xiàn)金管理項(xiàng)下委托貸款資金池發(fā)放的委托貸款情況。發(fā)放貸款時(shí)，借記本科目，貸記“799999代理業(yè)務(wù)余額”科目（計(jì)算機(jī)自動(dòng)補(bǔ)記）；收回或歸還貸款時(shí)，借記’799999代理業(yè)務(wù)余額”科目（計(jì)算機(jī)自動(dòng)補(bǔ)記），貸記本科目。本科目余額反映在借方。本科目按借款人分戶核算。（二）增設(shè)“291212現(xiàn)金管理項(xiàng)下委托貸款資金”科目，用于核算和反映本行作為受托人收到單位客戶委托人劃入的委托資金。收到貸款資金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；放款或劃回貸款資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目余額反映在貸方。本科目按委托人分戶核算。（三）增設(shè)“714107現(xiàn)金管理項(xiàng)下委托貸款應(yīng)收利息”，用于核算和反映本行接受單位客戶委托，通過(guò)使用現(xiàn)金管理項(xiàng)下委托貸款資金池發(fā)放的委托貸款的應(yīng)收利息情況。發(fā)生應(yīng)收未收委托貸款利息時(shí)，借記本科目，貸記“799999代理業(yè)務(wù)余額”科目（計(jì)算機(jī)自動(dòng)補(bǔ)記）；收到利息后，借記“799999代理業(yè)務(wù)余額”科目（計(jì)算機(jī)自動(dòng)補(bǔ)記），貸記本科目。本科目余額反映在借方。本科目按借款人分戶核算。四、新增和調(diào)整外匯買(mǎi)賣(mài)及匯兌損益二級(jí)科目（一）將“481007代扣代繳外幣利息稅”科目更名為“481007代扣代繳外幣稅金”，用于核算和反映本行將代扣代繳外幣稅款按規(guī)定匯率折算為人民幣稅款及相應(yīng)的結(jié)匯平盤(pán)的情況。折算外幣稅款時(shí)，借記應(yīng)交稅金（外幣），貸記本科目（外幣）；借記本科目（人民幣），貸記應(yīng)交稅金（人民幣）。結(jié)匯平盤(pán)時(shí)，借記本科目（外幣），貸記相關(guān)科目（外幣）；借記相關(guān)科目（人民幣），貸記本科目（人民幣）。（二）將“513007代扣代繳外幣利息稅匯兌損益”科目更-4-名為“513007代扣代繳外幣稅金匯兌損益”，用于核算和反映本行將代扣代繳外幣稅款按規(guī)定匯率折算為人民幣稅款及相應(yīng)的結(jié)匯平盤(pán)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益情況。產(chǎn)生匯兌凈收益時(shí)，借記“481007代扣代繳外幣稅金”科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌凈損失時(shí),借記本科目，貸記481007代扣代繳外幣稅金”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記（或貸記）本科目，貸記（或借記）“311099其他本年利潤(rùn)”科目。（三）將“481022外幣未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)換”科目的使用層級(jí)下放至支行，用于核算和反映本行按規(guī)定的匯率將實(shí)現(xiàn)的非美元外幣利潤(rùn)折算為美元、將實(shí)現(xiàn)的美元利潤(rùn)折算為人民幣及相應(yīng)的外匯買(mǎi)賣(mài)、結(jié)匯平盤(pán)情況。將非美元外幣利潤(rùn)折算為美元時(shí)，借記“312006未分配利潤(rùn)”（A幣種），貸記本科目（入幣種）；借記本科目（美元），貸記“312006未分配利潤(rùn)”（美元）。外匯買(mǎi)賣(mài)平盤(pán)時(shí)，借記本科目（A幣種），貸記相關(guān)科目（A幣種）；借記相關(guān)科目（美元），貸記本科目（美元）。將美元利潤(rùn)折算為人民幣時(shí)，借記“312006未分配利潤(rùn)”（美元），貸記本科目（美元）；借記本科目（人民幣），貸記“312006未分配利潤(rùn)”（人民幣）。結(jié)匯平盤(pán)時(shí)，借記本科目（美元），貸記相關(guān)科目（美元）；借記相關(guān)科目（人民幣），貸記本科目（人民幣）。（四）將“513022外幣未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)換匯兌損益”科目的使用層級(jí)下放至支行，用于核算和反映本行按規(guī)定的匯率將實(shí)現(xiàn)的非美元外幣利潤(rùn)折算為美元、將實(shí)現(xiàn)的美元利潤(rùn)折算為人民幣及相應(yīng)的外匯買(mǎi)賣(mài)、結(jié)匯平盤(pán)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益情況。產(chǎn)生匯兌凈收益時(shí)，借記“481022外幣未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)換”科目貸記本科目發(fā)生匯兌凈損失時(shí)借記本科目貸記481022外幣未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)換”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記（或貸記）本科目，貸記（或借記）“311099其他本年利潤(rùn)”科目。（五）增設(shè)“481031外幣債權(quán)股權(quán)清償”科目，用于核算和反映本行以人民幣資金或以人民幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)回收或清算的外幣債權(quán)、股權(quán)情況。收回外幣債權(quán)或股權(quán)投資時(shí)借記相關(guān)資產(chǎn)（人民幣），貸記本科目（人民幣）；借記本科目（外幣），貸記債權(quán)、股權(quán)資產(chǎn)相關(guān)科目（外幣）。實(shí)際購(gòu)匯時(shí)，借記相關(guān)科目（外幣，貸記本科目（外幣）；借記本科目（人民幣），貸記相關(guān)科目（人民幣）。本科目余額借、貸軋差反映。本科目按幣種分戶核算。（六）增設(shè)“513031外幣債權(quán)股權(quán)清償匯兌損益”科目，用于核算和反映本行以人民幣資金或以人民幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)回收或清算的外幣債權(quán)、股權(quán)產(chǎn)生的匯兌損益情況。產(chǎn)生匯兌凈收益時(shí)，借記“481031外幣債權(quán)股權(quán)清償”科目，貸記本科目發(fā)生匯兌凈損失時(shí)借記本科目，貸記481031外幣債權(quán)股權(quán)清償”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記（或貸記）本科目，-6-貸記（或借記）“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額借、貸軋差反映，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。本科目按幣種分戶核算。五、調(diào)整遞延所得稅相關(guān)科目（一）增設(shè)“1995遞延所得稅資產(chǎn)”一級(jí)科目，用于核算和反映本行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，余額反映在借方。本科目在非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)中直接認(rèn)定為安全性資產(chǎn)。本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目。但在同一稅務(wù)部門(mén)管理范圍內(nèi)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)將本科目借方余額與“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方余額進(jìn)行軋差，軋差后為借方余額的，歸屬于資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目；軋差后為貸方余額的，歸屬于資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目。本科目設(shè)二級(jí)科目“199599其他遞延所得稅資產(chǎn)”，用于核算和反映本行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“540004遞延所得稅”科目或“302010與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)所得稅”科目或其他相關(guān)科目減少遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。本科目余額反映在借方。（二）增設(shè)“2995遞延所得稅負(fù)債”一級(jí)科目，用于核算和反映本行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅負(fù)債。本科目屬于負(fù)債類(lèi)科目，余額反映在貸方。本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目。但在同一稅務(wù)部門(mén)管理范圍內(nèi)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)將本科目貸方余額與“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額進(jìn)行軋差，軋差后為借方余額的，歸屬于資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目；軋差后為貸方余額的，歸屬于資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目。本科目設(shè)二級(jí)科目“299599其他遞延所得稅負(fù)債”，用于核算和反映本行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅負(fù)債。增加遞延所得稅負(fù)債時(shí)，借記“540004遞延所得稅”科目或“302010與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)所得稅”科目或其他相關(guān)科目，貸記本科目；減少遞延所得稅負(fù)債時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。本科目余額反映在貸方。（三）停用“4200遞延所得稅”科目及下屬二級(jí)科目，本科目余額應(yīng)區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別結(jié)轉(zhuǎn)到新增科目。六、新增和調(diào)整中間業(yè)務(wù)收入二級(jí)科目（一）增設(shè)“511027國(guó)際貿(mào)易融資安排業(yè)務(wù)收入”科目，用于核算和反映本行為客戶提供國(guó)際貿(mào)易融資安排服務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)收入。確認(rèn)國(guó)際貿(mào)易融資安排費(fèi)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。原在“511022其他國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)收入”科目下核算的國(guó)際貿(mào)易融資安排費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)至本科目核算。（二）增設(shè)“511028國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資安排業(yè)務(wù)收入”科目，用于核算和反映本行為客戶提供國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資安排服務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)收入。確認(rèn)國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資安排費(fèi)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。（三）增設(shè)“511058外幣對(duì)公賬戶管理業(yè)務(wù)收入”，用于核算和反映本行為對(duì)公客戶辦理外幣賬戶開(kāi)戶、外幣小額賬戶管理、外幣賬戶信息查詢等外幣賬戶管理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。原在“511057對(duì)公賬戶管理業(yè)務(wù)收入”科目下核算的外幣對(duì)公賬戶管理費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)至本科目核算。（四）將“511057對(duì)公賬戶管理業(yè)務(wù)收入”科目更名為“511057人民幣對(duì)公賬戶管理業(yè)務(wù)收入”，用于核算和反映本行人民幣對(duì)公賬戶管理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。（五）增設(shè)“511067現(xiàn)金管理服務(wù)業(yè)務(wù)收入”科目，用于核算和反映本行為客戶提供現(xiàn)金管理服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。本科目下設(shè)方案設(shè)計(jì)、流動(dòng)性管理、綜合收支服務(wù)、投融資管理服務(wù)四個(gè)賬戶分戶核算。原在“511057對(duì)公賬戶管理業(yè)務(wù)收入”科目下“現(xiàn)金管理服務(wù)方案業(yè)務(wù)收入”賬戶“其他現(xiàn)金管理服務(wù)費(fèi)收入”賬戶核算的現(xiàn)金管理服務(wù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本科目核算。（六）增設(shè)“511086個(gè)人貸款服務(wù)業(yè)務(wù)收入”科目，用于核算和反映本行為個(gè)人客戶提供貸款服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。確認(rèn)個(gè)人貸款服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。本科目設(shè)個(gè)人融資顧問(wèn)、個(gè)人授信承諾、個(gè)人貸款重組服務(wù)、個(gè)貸代理銷(xiāo)售、其他個(gè)人貸款服務(wù)五個(gè)賬戶分戶核算。（七）增設(shè)“511087對(duì)公貸款服務(wù)業(yè)務(wù)收入”科目，用于核算和反映本行為對(duì)公客戶提供延遲提款、提前還款、貸款合同變更、權(quán)屬文件保管、代辦注銷(xiāo)抵押、補(bǔ)制貸款單據(jù)、打印還款記錄、代辦貸款卡年檢等貸款相關(guān)服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。確認(rèn)對(duì)公貸款服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。（八）增設(shè)“511094國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)收入”，用于核算和反映本行辦理國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。確認(rèn)國(guó)內(nèi)保理手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“311099其他本年利潤(rùn)”科目。本科目余額反映在貸方，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額。（九）將“511048企業(yè)上市發(fā)債顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入”科目更名為“股權(quán)融資及企業(yè)發(fā)債顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入”，用于核算和反映本行辦理股權(quán)融資業(yè)務(wù)及為企業(yè)債券發(fā)行提供顧問(wèn)服務(wù)收取的收入。本科目下設(shè)“股權(quán)投資基金主理銀行業(yè)務(wù)收入”“企業(yè)上市顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入”“企業(yè)股權(quán)私募顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入”“直接投資顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入”“股權(quán)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)收入”“企業(yè)發(fā)債顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入”六個(gè)賬戶。七、增設(shè)“123108國(guó)內(nèi)訂單融資”二級(jí)科目，用于核算和反映我行辦理的國(guó)內(nèi)訂單融資業(yè)務(wù)情況。辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映在借方。本科目按業(yè)務(wù)申請(qǐng)人分戶核算。八、增設(shè)和調(diào)整個(gè)人消費(fèi)貸款相關(guān)會(huì)計(jì)科目（一）增設(shè)“150002短期個(gè)人商用車(chē)貸款”二級(jí)科目，用于核算和反映本行向個(gè)人發(fā)放的用于購(gòu)買(mǎi)商用汽車(chē)的短期貸款情況。發(fā)放貸款時(shí)，借記本科目，貸記“204099個(gè)人結(jié)算貸款”或有關(guān)科目；收回、轉(zhuǎn)出或核銷(xiāo)貸款時(shí)，借記“204099個(gè)人結(jié)算貸款”或有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映在借方。本科目按借款人分戶核算。（二）將“150001汽車(chē)貸款”科目更名為“150001短期個(gè)人自用車(chē)貸款”，用于核算和反映本行向個(gè)人發(fā)放的用于購(gòu)買(mǎi)自用汽車(chē)的短期貸款情況。（三）增設(shè)“150102中長(zhǎng)期個(gè)人商用車(chē)貸款”二級(jí)科目，用于核算和反映本行向個(gè)人發(fā)放的用于購(gòu)買(mǎi)商用汽車(chē)的中長(zhǎng)期貸款情況。發(fā)放貸款時(shí)，借記本科目，貸記“204099個(gè)人結(jié)算貸款”或有關(guān)科目；收回、轉(zhuǎn)出或核銷(xiāo)貸款時(shí)，借記“204099個(gè)人結(jié)算貸款”或有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映在借方。本科目按借款人分戶核算。（四）將“150101汽車(chē)貸款”科目更名為“150101中長(zhǎng)期個(gè)人自用車(chē)貸款”，用于核算和反映本行向個(gè)人發(fā)放的用于購(gòu)買(mǎi)自用汽車(chē)的中長(zhǎng)期貸款情況。（五）增設(shè)“150008短期個(gè)人房屋抵押貸款”二級(jí)科目，用于核算和反映本行向個(gè)人發(fā)放的，以個(gè)人房屋作為抵押，用于購(gòu)房、購(gòu)車(chē)、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)等用途的短期貸款情況。發(fā)放貸款時(shí)，借記本科目，貸記“204099個(gè)人結(jié)算貸款”或有關(guān)科目；收回、轉(zhuǎn)出或核銷(xiāo)貸款時(shí)，借記“204099個(gè)人結(jié)算貸款”或有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映在借方。本科目按借款人分戶核算。（六）增設(shè)“150108中長(zhǎng)期個(gè)人房屋抵押貸款”二級(jí)科目，用于核算和反映本行向個(gè)人發(fā)放的，以個(gè)人房屋作為抵押，用于購(gòu)房、購(gòu)車(chē)、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)等用途的中長(zhǎng)期貸款情況。發(fā)放貸款時(shí)，借記本科目，貸記“204099個(gè)人結(jié)算貸款”或有關(guān)科目；收回、轉(zhuǎn)出或核銷(xiāo)貸款時(shí)，借記“204099個(gè)人結(jié)算貸款”或有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映在借方。本科目按借款人分戶核算。九、增設(shè)保證金相關(guān)會(huì)計(jì)科目（一）增設(shè)“231012個(gè)人信貸短期保證金”二級(jí)科目，用于核算和反映本行辦理個(gè)人一手房貸款、個(gè)人二手房貸款、個(gè)人汽車(chē)消費(fèi)貸款等業(yè)務(wù)時(shí)，留存開(kāi)發(fā)商、中介公司、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商等單位的短期保證金）收取保證金時(shí)，借記“201099其他單位活期存款”或相關(guān)科目，貸記本科目；歸還或扣取保證金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目余額反映在貸方。本科目按業(yè)務(wù)申請(qǐng)人分戶核算。（二）增設(shè)“231112個(gè)人信貸長(zhǎng)期保證金”二級(jí)科目，用于核算和反映本行辦理個(gè)人一手房貸款、個(gè)人二手房貸款、個(gè)人汽車(chē)消費(fèi)貸款等業(yè)務(wù)時(shí)，留存開(kāi)發(fā)商、中介公司、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商等單位的長(zhǎng)期保證金收取保證金時(shí)，借記“201099其他單位活期存款”或相關(guān)科目，貸記本科目；歸還或扣取保證金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目余額反映在貸方。本科目按業(yè)務(wù)申請(qǐng)人分戶核算。十、貸款利差補(bǔ)貼的核算對(duì)于西藏分行因執(zhí)行優(yōu)惠貸款利率而獲得的由國(guó)家財(cái)政承擔(dān)的利差補(bǔ)貼，應(yīng)按季確認(rèn)利息收入，計(jì)算公式為本季各項(xiàng)貸款月均余額*補(bǔ)貼利率（年利率）*0.25。確認(rèn)利息收入時(shí)，借記“165133應(yīng)收利差補(bǔ)貼收入”科目，貸記相關(guān)貸款利息收入科目；收到財(cái)政撥付的利息收入時(shí)，借記相關(guān)資金科目，貸記“165133應(yīng)收利差補(bǔ)貼收入”科目。-14-為了確保季末前能完成賬務(wù)處理，在計(jì)算本季月均余額時(shí)，每季最后一個(gè)月的余額可用季末前一日余額+季末最后一日的發(fā)生額確定。在與財(cái)政進(jìn)行資金清算時(shí)，應(yīng)收利差補(bǔ)貼收入的余額與實(shí)際收到資金的尾差調(diào)整清算當(dāng)期的利息收入。十一、助學(xué)貸款貼