財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查又稱慎重性調(diào)查，一般是指投資人在與目的企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對(duì)目的企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。下面是為大家整理的，希望對(duì)大家有所幫助。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告篇【一】

公司股東會(huì)：

一、公司概況：1、公司的根本情況：

經(jīng)營(yíng)范圍：答應(yīng)經(jīng)營(yíng)工程：無(wú)。一般經(jīng)營(yíng)工程：研發(fā)消費(fèi)各種燈具、散熱器、散熱設(shè)備、傳熱設(shè)備、導(dǎo)電材料、導(dǎo)熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備。銷售自產(chǎn)產(chǎn)品。經(jīng)營(yíng)期限30年。法定代表人：xx。

公司股權(quán)及注冊(cè)資本：現(xiàn)注冊(cè)資本xxx萬(wàn)美元，由股東以現(xiàn)金、無(wú)形資產(chǎn)投足，其中：xx無(wú)形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣(xx萬(wàn)美元)，占注冊(cè)資本x0%;xx貨幣出資xxxx5元人民幣，無(wú)形資產(chǎn)出資xx元人民幣(xx萬(wàn)美元)，占注冊(cè)資本60%。

2、調(diào)查關(guān)注：

公司注冊(cè)資本xxx萬(wàn)美元，實(shí)收資本xxx美元，賬面實(shí)收股xxx無(wú)形資產(chǎn)出資xxx元人民幣，賬面實(shí)收股東xx無(wú)形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣，已經(jīng)股東會(huì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告予以確認(rèn)入帳;賬面實(shí)收股東xx貨幣出資xxx元人民幣，其中通過(guò)其他應(yīng)收款-xx掛賬xxxx元將資金轉(zhuǎn)關(guān)聯(lián)公司使用(應(yīng)確定為注冊(cè)資金不到位或抽逃注冊(cè)資金)。

二、公司的組織和管理：1、公司組織架構(gòu)及部門(mén)設(shè)置：

公司按照?中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法?和公司章程設(shè)置董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事，董事會(huì)成員3名，其中中方派出2人，外方派出1人，公司管理層設(shè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理1人，付總經(jīng)理2人。

部門(mén)設(shè)置包括董事長(zhǎng)室、管理部、國(guó)內(nèi)銷售部、國(guó)際銷售部、技術(shù)效勞部、品保部、研發(fā)部、制造部、材料部、財(cái)務(wù)部等10個(gè)職能部分。

2、公司員工構(gòu)成：

目前公司員工47人(不含高管)，其中中層以上管理人員12人、員工35人。3、公司員工報(bào)酬及保險(xiǎn)：

(1)薪酬制度：月(5月份)工資支出總額約19萬(wàn)元;

(2)保險(xiǎn)、福利方案：月社會(huì)保險(xiǎn)支出總額2萬(wàn)元;其他福利支出總額0.7萬(wàn)元。

4、調(diào)查關(guān)注：

公司股東副總經(jīng)理xx掌控公司核心技術(shù);間接股東總經(jīng)理xxx掌控公司全面經(jīng)營(yíng)管理。

公司與部分員工簽訂勞動(dòng)合同，交納五險(xiǎn)一金社會(huì)保險(xiǎn)(5月在冊(cè)47人，32人交納社會(huì)保險(xiǎn)，15人暫未交納)。

公司與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)嚴(yán)密，管理層、中層干部以及技術(shù)骨干等人員存在公司間共同用工現(xiàn)象。

三、公司財(cái)務(wù)：

1、股權(quán)構(gòu)造(截至20xx年05月31日)

2、關(guān)聯(lián)方

3、資產(chǎn)狀況

4、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

5、經(jīng)營(yíng)狀況

6、稅務(wù)狀況

四、公司業(yè)務(wù)情況：

公司主要研發(fā)消費(fèi)各種LED燈具、散熱器、散熱設(shè)備、傳熱設(shè)備、導(dǎo)電材料、導(dǎo)熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備?，F(xiàn)市場(chǎng)銷售主要產(chǎn)品包括：光控LED路燈、工礦燈、天棚燈、投光燈、日光燈管、散熱塊等

公司20xx年至20xx年5月31日實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xxxx元,主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)xxx元,銷售毛利率xx%。

公司路燈產(chǎn)品系列已獲得歐盟CE安規(guī)、ROSH環(huán)保認(rèn)證;獲得美國(guó)FCC、加拿

大IC、澳大利亞C-TICK電磁兼容認(rèn)證、日本PSE圓形安規(guī)認(rèn)證;正在申辦中國(guó)CQC平安、節(jié)能認(rèn)證、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告;防暴燈系列正在申辦中國(guó)EX防暴認(rèn)證。

4、調(diào)查關(guān)注：

目前公司正處在產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)推廣及品牌創(chuàng)立階段，產(chǎn)品屬節(jié)能環(huán)保，綠色照明概念，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，市場(chǎng)前景廣闊。

五、消費(fèi)過(guò)程與消費(fèi)設(shè)施：

1、消費(fèi)用地及主要設(shè)施：

2、消費(fèi)過(guò)程耗用的主要原材料來(lái)源及本錢(qián)構(gòu)成：

公司產(chǎn)品本錢(qián)構(gòu)成：材料本錢(qián)約占90%;水、電人工、制造費(fèi)用約占10%。

3、設(shè)備維護(hù)及使用情況：

公司設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)正常,消費(fèi)平安無(wú)事，消費(fèi)廠房及設(shè)備與關(guān)聯(lián)公司共同使用。4、調(diào)查關(guān)注：

20xx年x月xx日簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同(合同號(hào)xxx)受讓土地xxxx平方米，獲得x國(guó)用(20xx)第xxx4號(hào)土地使用權(quán)證;建造新廠房一棟，預(yù)算造價(jià)xxx萬(wàn)元，預(yù)計(jì)20xx年9月完工。

六、需要說(shuō)明的情況(截至20xx年05月31日調(diào)整后)

1、資產(chǎn)、負(fù)債調(diào)查情況說(shuō)明(1)固定資產(chǎn)、在建工程

注：新建廠房預(yù)計(jì)20xx年x月完工,預(yù)算造價(jià)xxx萬(wàn)元,賬面暫無(wú)工程款項(xiàng)支付。

(2)應(yīng)收賬款

(3)其他應(yīng)收款

(4)預(yù)付賬款

(5)應(yīng)付賬款

(6)預(yù)收帳款

(7)其他應(yīng)付款

(8)應(yīng)付職工薪酬

(9)應(yīng)交稅費(fèi)

(10)存貨

2、關(guān)聯(lián)方借款、抵押和擔(dān)保

(1)借款合同:無(wú)。

(3)關(guān)聯(lián)方往來(lái)余額

六、其他關(guān)注情況

期后負(fù)債：公司新建廠房預(yù)計(jì)9月完工，建造工程款暫未支付。訴訟情況：根據(jù)公司的聲明,目前暫無(wú)正在進(jìn)展的未決訴訟。

歷史稅務(wù)情況：公司與關(guān)聯(lián)方為了進(jìn)步收入互相虛開(kāi)發(fā)票事項(xiàng)，存在內(nèi)部人員可能造成的稅收處分風(fēng)險(xiǎn)。

股東出資情況：xxx認(rèn)繳貨幣出資xxx元人民幣，通過(guò)其他應(yīng)收款-xx掛賬xxx元沖抵實(shí)收資本xxx元，存在工商部門(mén)年檢處分及好心債權(quán)人的訴訟可能。

七、價(jià)值判斷：

其中：

1.其他應(yīng)收款--xxx元，因資金未在xxx公司使用，其債權(quán)不予確認(rèn)，對(duì)應(yīng)的等額實(shí)收資本不予確認(rèn)。

2.存貨原材料--暫估xxxx元，價(jià)值無(wú)法認(rèn)定不予確認(rèn);對(duì)應(yīng)的等額應(yīng)付帳款不予確認(rèn)。

3.固定資產(chǎn)原價(jià)--流水線原值xxx元，實(shí)際為xxx元，故減除xx8元;對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款xxx元不予確認(rèn)。

4.無(wú)形資產(chǎn)股東投入攤銷余額xxx元，雙方同意與我公司擬投入無(wú)形資產(chǎn)

等額相抵，故予以調(diào)減;對(duì)應(yīng)的其他應(yīng)付款xxxx元，實(shí)收資本xxx元，予以調(diào)減。

本次調(diào)查，我們僅從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)分析，經(jīng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn),公司實(shí)際賬面凈資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整為0.00萬(wàn)元，未考慮土地增值因素，未考慮固定資產(chǎn)等增值/減值因素。對(duì)公司的綜合價(jià)值的判斷，由于未對(duì)公司將來(lái)開(kāi)展?jié)摿M(jìn)展分析，故無(wú)法進(jìn)展判斷。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告篇【二】

一、我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深化，我國(guó)企業(yè)在走出去的戰(zhàn)略指引下，不斷加快海外并購(gòu)的步伐。根據(jù)德勤發(fā)布的?崛起的曙光：中國(guó)海外并購(gòu)新篇章?的報(bào)告。報(bào)告中稱，20**年下半年至20**年上半年，中國(guó)的海外并購(gòu)活動(dòng)數(shù)量出現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)，中國(guó)境外并購(gòu)交易總共有143宗，總金額達(dá)342億美元。20**年中國(guó)企業(yè)的海外并購(gòu)?fù)顿Y者中排名第三，僅次于美國(guó)和法國(guó)。

雖然，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的增速極快。但中國(guó)企業(yè)還普遍缺乏海外并購(gòu)的理論經(jīng)歷，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)失敗的很大一部分原因是由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流于形式、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不到位。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查審計(jì)主要對(duì)盡職調(diào)查的調(diào)查方式的標(biāo)準(zhǔn)性、調(diào)查內(nèi)容的完好性、調(diào)查結(jié)果的合理性進(jìn)展審計(jì)，是完善盡職調(diào)查，防范企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告中存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告只是對(duì)于目的企業(yè)所有的資料進(jìn)展簡(jiǎn)單的羅列

目前相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)盡職報(bào)告并未深化地對(duì)目的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目的企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)人員對(duì)盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目的企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財(cái)務(wù)部門(mén)迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項(xiàng)。因此，這種方法會(huì)削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購(gòu)方想要的真實(shí)、完好的信息資料，使得盡職報(bào)告對(duì)于減少信息不對(duì)稱的作用不甚明顯。

(二)對(duì)于并購(gòu)方的投入產(chǎn)出價(jià)值調(diào)查不準(zhǔn)確，容易落入并購(gòu)陷阱

我國(guó)企業(yè)的許多海外并購(gòu)案被媒體進(jìn)展大肆宣傳，但其結(jié)果并沒(méi)有如預(yù)期的進(jìn)步股東的價(jià)值。這主要是由于對(duì)并購(gòu)的投入產(chǎn)出調(diào)查分析不準(zhǔn)，未能判斷有沒(méi)有控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的才能，對(duì)并購(gòu)所要付出的本錢(qián)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)缺乏，未能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)并購(gòu)?fù)顿Y的回報(bào)率，未能有效地回避并購(gòu)陷阱，導(dǎo)致并購(gòu)失敗。

(三)財(cái)務(wù)盡職報(bào)告過(guò)于高估目的企業(yè)的開(kāi)展?jié)摿?/p>

在并購(gòu)虧損企業(yè)時(shí)，許多企業(yè)對(duì)于目的企業(yè)的開(kāi)展情況盲目樂(lè)觀。缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)才能的分析和考察，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目外表，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷售渠道等情況來(lái)綜合考慮，導(dǎo)致過(guò)高估計(jì)目的企業(yè)的開(kāi)展?jié)撃?，分散并?gòu)方的資源，甚至使并購(gòu)方背上沉重的包袱。

(四)對(duì)目的企業(yè)的現(xiàn)金獲得才能調(diào)查分析缺乏，導(dǎo)致現(xiàn)金流危機(jī)

目的企業(yè)在一定程度上控制現(xiàn)金流的方向，在不同工程間進(jìn)展現(xiàn)金流調(diào)整。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調(diào)整，人為進(jìn)步其報(bào)告值，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者。同時(shí)目的企業(yè)往往是出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的企業(yè)，企業(yè)不僅需要大量的現(xiàn)金支持市場(chǎng)收買活動(dòng)，而且要負(fù)擔(dān)起目的企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補(bǔ)貼等等。這些需要支付的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金獲得才能提出了要求，假如處理不當(dāng)，會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金流危機(jī)，使目的企業(yè)反而成為企業(yè)的現(xiàn)金黑洞。

三、審計(jì)在財(cái)務(wù)調(diào)查盡職報(bào)告中的作用

(一)審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的程序

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目的是識(shí)別并量化對(duì)交易及交易定價(jià)有重大影響的事項(xiàng)，因此，主要的工作就是對(duì)收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)展分析。在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的施行階段應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的調(diào)查方案和企業(yè)實(shí)際情況，施行標(biāo)準(zhǔn)性的調(diào)查程序，促進(jìn)調(diào)查結(jié)果的有效性，為企業(yè)的并購(gòu)決策提供合理的判斷根據(jù)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方案進(jìn)展審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有整體操作思路是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求。以及審計(jì)盡職調(diào)查設(shè)立的調(diào)查方案中有關(guān)目的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估、驗(yàn)資等是否履行了必要調(diào)查程序，從而促進(jìn)盡職調(diào)查方案的全面性【3】。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方法進(jìn)展審計(jì)。對(duì)于財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告的整體框架進(jìn)展審計(jì)，是否采用多種調(diào)查方法，以便得出盡可能全部的調(diào)查報(bào)告，防止做出不正確的決策。

再次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的步驟進(jìn)展審計(jì)。合理的調(diào)查步驟是防止并購(gòu)陷阱的必要條件，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)每一階段的調(diào)查進(jìn)展審計(jì)，根據(jù)不同的并購(gòu)類型、目的、內(nèi)容來(lái)審查并購(gòu)中財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的處理步驟是否符合目的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值調(diào)查業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)盈利才能分析標(biāo)準(zhǔn)等要求，確保企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)展。

(二)審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告并不是審計(jì)目的公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是理解并分析目的公司的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)目的公司的資產(chǎn)狀況、銷售收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)展全面調(diào)查，充分理解企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)情況，更好地為企業(yè)的并購(gòu)決策提供根據(jù)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主體和目的進(jìn)展審計(jì)。進(jìn)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要全面的理解企業(yè)的施行并購(gòu)的目的和戰(zhàn)略，從而把握調(diào)查的方向，確定調(diào)查的內(nèi)容。為防止財(cái)務(wù)盡職調(diào)查對(duì)于調(diào)查目的和主體的不確定，審計(jì)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于盡職調(diào)查活動(dòng)中的目的和主體的審核，以防止盡職調(diào)查的盲目性。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的范圍和內(nèi)容的審計(jì)。合理的評(píng)估目的企業(yè)的價(jià)值，做出正確的并購(gòu)決策，需要全部的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告作支持。因此，盡職調(diào)查假如僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注施行調(diào)查程序，可能無(wú)法全面分析目的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查范圍和內(nèi)容的審計(jì)主要包括：

對(duì)目的企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的審計(jì)，對(duì)于不同的評(píng)估工程是否確定合理的價(jià)值評(píng)估類型和評(píng)估范圍，以及反映目的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)展有效的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的正確性。

對(duì)目的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，對(duì)于盡職調(diào)查是否全面理解目的企業(yè)的財(cái)務(wù)組織構(gòu)建情況，以及目的企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)價(jià)值等進(jìn)展審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)盡職調(diào)查是否對(duì)目的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益工程的真實(shí)性、合法性進(jìn)展調(diào)查，促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查的全面性。

對(duì)目的企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計(jì)，關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性和隱蔽性使投資者對(duì)于目的企業(yè)的價(jià)值無(wú)法做出合理的判斷，審計(jì)的主要目的是對(duì)盡職調(diào)查中目的企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識(shí)別以及對(duì)目的企業(yè)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部控制制度進(jìn)展合規(guī)性和本質(zhì)性的測(cè)試。從而促進(jìn)對(duì)目的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)才能的正確評(píng)價(jià)，促進(jìn)投資決策的合理性。

(三)審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的結(jié)果

有效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果，可以幫助企業(yè)判斷投資是否符合戰(zhàn)略目的及投資原那么，合理評(píng)估和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的審計(jì)，主要是在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查施行程序和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容審計(jì)的根底上對(duì)并購(gòu)活動(dòng)的調(diào)查構(gòu)造的真實(shí)、有效的審計(jì)，進(jìn)一步完善盡職調(diào)查的合理性和有效性。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告篇【三】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所又一核心競(jìng)爭(zhēng)力之財(cái)務(wù)審慎性調(diào)查

一、工程組成員介紹

工程負(fù)責(zé)人：從業(yè)10年的資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師

工程組成員1我：從業(yè)第33個(gè)月的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

工程組成員2：從業(yè)第16個(gè)月的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

工程組成員3：從業(yè)第36個(gè)月的審計(jì)員

二、工程組任務(wù)

我們此次的工作性質(zhì)是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，目的對(duì)象是對(duì)X集團(tuán)下屬開(kāi)采鎳礦石為主的A公司和B公司及C公司組成的資產(chǎn)包進(jìn)展初步審慎性調(diào)查。

三、工程組背景

X集團(tuán)為一在全國(guó)有近40處有色金屬礦產(chǎn)資源的企業(yè)，其中集中于鎳、銅等金屬。該公司目前戰(zhàn)略方案為擬將其前述資產(chǎn)包通過(guò)買殼上市或那么借殼上市的方案實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)包流通于證券二級(jí)市場(chǎng)。

重組上市一般分為兩種：1、買殼上市即先買殼獲得上市公司控制權(quán)后，再增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。2、借殼上市那么是在施行前即已擁有某上市公司的控制權(quán)，然后增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。而買殼上市的操作方式也有很多不同，有直接在二級(jí)市場(chǎng)通過(guò)要約收買的方式獲得控制權(quán);也有通過(guò)定向增發(fā)的形式擴(kuò)股獲得控制權(quán)，然后再用增發(fā)的資金購(gòu)置優(yōu)良資產(chǎn);也有通過(guò)特殊方式在證監(jiān)會(huì)豁免全面要約的形式下獲得控制權(quán)等等。

根據(jù)不同的操作方式，面對(duì)的監(jiān)管層也不一樣。如只要是涉及增發(fā)股票籌集現(xiàn)金的，都要通過(guò)發(fā)審委。而除此之外的操作方式一般都是有重組委審核，所以很少會(huì)有選擇兩種方式都進(jìn)展的運(yùn)作。

四、工程施行過(guò)程

1、出師不利未獲取業(yè)務(wù)約定書(shū)

在初步施行該工程的過(guò)程中，我們碰到的第一個(gè)困難是，從接到通知出差至我們到達(dá)客戶現(xiàn)場(chǎng)，總共不到24小時(shí)。理解客戶的環(huán)境和實(shí)體就更不用談了，最根本的一點(diǎn)，我們連工作目的都不知道是什么。于是工程負(fù)責(zé)人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)。在此，我個(gè)人的體會(huì)是，從業(yè)審計(jì)兩年多，我做的業(yè)務(wù)主要集中在IPO和年審，這也是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù)，而通用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)也都是大同小異。

所以，我也很少意識(shí)到業(yè)務(wù)約定書(shū)對(duì)于我們工作范圍和方式的影響有多大。在此，有必要返回理論層面提起業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念：業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、工作目的和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。

A、委托與受托關(guān)系可以決定我們以什么樣的身份與被審計(jì)單位溝通，假如委托方是被審計(jì)單位，即委托方=工作對(duì)象責(zé)任方，那么我們的身份就是直承受雇者，溝通的方式可以不至于太慎重和為難。假設(shè)委托方不是被審計(jì)單位，那么我們的身份就是間承受雇者，采取的溝通方式可能需要委婉和慎重些。特別是在涉及權(quán)益性交易時(shí)的前期調(diào)查，就更應(yīng)該持慎重態(tài)度，適當(dāng)?shù)狞c(diǎn)到為止就可以了，但又必須完成委托方交給我們的任務(wù)。因?yàn)?，有些適可而止的問(wèn)題可以在后續(xù)的審計(jì)過(guò)程中解決。

B、工作目的和范圍決定了我們施行程序的性質(zhì)、范圍、及工作重點(diǎn)。也許，業(yè)務(wù)約定書(shū)規(guī)定我們的工作任務(wù)就不是審計(jì)，甚至我們使用的指導(dǎo)性準(zhǔn)那么就不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么等。如筆者參與的X工程指導(dǎo)性文件為?證券發(fā)行上市審核工作手冊(cè)重大資產(chǎn)重組?，在這個(gè)文件的指導(dǎo)下施行我們的專業(yè)程序和做出專業(yè)判斷，才能制作出一個(gè)委托方需要的成果財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告(對(duì)于該描繪，我將在下文繼續(xù))。

C、報(bào)告的格式，通常來(lái)說(shuō)假如是審計(jì)業(yè)務(wù)，報(bào)告格式一般來(lái)說(shuō)大家都知道，無(wú)明顯差異，而且大多事務(wù)所都有自己的模版?？墒牵偃鐦I(yè)務(wù)約定書(shū)約定不是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù)，那么我們就要根據(jù)約定書(shū)中委托方的需求做出其需要的模板，披露充分的信息。

盡管工程負(fù)責(zé)人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，但是要求未果。只獲取了一個(gè)信息上市公司重大資產(chǎn)重組。于是，我們開(kāi)場(chǎng)嘗試?yán)斫庠?證券發(fā)行上市審核工作手冊(cè)重大資產(chǎn)重組?中要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在前期需要執(zhí)行的工作，在此我們的前期是你所能想象到的最前期的工作。

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

經(jīng)過(guò)理解，我們此次工程的任務(wù)是受某私募委托對(duì)某即將注入上市公司的資產(chǎn)進(jìn)展初步調(diào)查。之后，根據(jù)實(shí)際的可行性投資情況，該私募將進(jìn)展權(quán)益性投資，并在之后將其注入上市公司并獲取同等對(duì)價(jià)股權(quán)。由此，我們的任務(wù)就是對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)包進(jìn)展一個(gè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查(也叫財(cái)務(wù)審慎性調(diào)查)，關(guān)注的重點(diǎn)主要集中在對(duì)重組上市的本質(zhì)性障礙(同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、股權(quán)關(guān)系、可持續(xù)經(jīng)營(yíng)等)、資產(chǎn)的合法屬性、或有債務(wù)和事項(xiàng)的描繪及評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性、按照上市公司額定標(biāo)準(zhǔn)要求，提供管理層建議書(shū)提示公司待完善和整改的地方等等。

所謂財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，應(yīng)該是沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的概念可以給予定性。但是，不管是何種定性方式，他們都有一個(gè)共同點(diǎn)，即利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)才能為委托方針對(duì)被調(diào)查單位的財(cái)務(wù)狀況做出一個(gè)合理判斷和預(yù)期規(guī)劃。這也是為什么財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的模版，因?yàn)楦鶕?jù)不同的委托方，在不同的戰(zhàn)略階段，會(huì)做出不同的判斷和規(guī)劃，那么報(bào)告的重點(diǎn)和格式自然不一樣。

故而，目前財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的程度從絕對(duì)意義上決定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力層次，這種程度沒(méi)有大所、小所之分，沒(méi)有審計(jì)系統(tǒng)好壞之分，純粹就是個(gè)人綜合才能(包含工程管理才能)的展現(xiàn)。一般來(lái)講，審計(jì)業(yè)務(wù)只會(huì)涉及如何設(shè)計(jì)程序去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和躲避法律責(zé)任，往往不會(huì)從實(shí)際意義角度幫助企業(yè)解絕問(wèn)題(我們暫且不考慮職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn))，而財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作所涉及的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是設(shè)計(jì)出解決問(wèn)題的方案(獨(dú)立性可以以后再考慮)。

根據(jù)個(gè)人的理解，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查按照需求可以分為以下幾大類：

A：權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

所謂權(quán)益性融資，即公司的所有者將發(fā)生適當(dāng)?shù)淖兏渲邪卸ㄏ蛘咭嘤胁欢ㄏ蛘?。在此，我根?jù)預(yù)期使用者的不同將權(quán)益性融資有分為以下兩種：

A1：IPO目的式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

該種類型的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是當(dāng)下最為廣泛和綜合的盡職調(diào)查之一，且是最具挑戰(zhàn)的工作。這其中要求工程工作組不單只是具備扎實(shí)的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)那么?，而且要求其能純熟的掌握?證券發(fā)行上市審核工作手冊(cè)?。而真真意義上具備這幾項(xiàng)才能的財(cái)務(wù)工作者必定已經(jīng)承接過(guò)N次IPO財(cái)務(wù)審計(jì)工作，而且在當(dāng)下這種金融行業(yè)高收益的環(huán)境下，只有少數(shù)者仍然堅(jiān)守在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的崗位上。所以，這也成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力的因素之一。

這種類型的財(cái)務(wù)盡調(diào)查要求我們必須關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的合法屬性、產(chǎn)品的盈利形式、以往一定年度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析、企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略的判斷及其相應(yīng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇、行業(yè)開(kāi)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項(xiàng)、企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果的規(guī)劃、融資本錢(qián)的測(cè)算(我們所能測(cè)算的一般是稅務(wù)本錢(qián)，這在更大程度上也涉及到了企業(yè)上市的本質(zhì)性障礙)等。

A2;股權(quán)收買式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

股權(quán)收買式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查相對(duì)而言就沒(méi)有A1復(fù)雜，所以更多是我們工作重點(diǎn)集中在企業(yè)的歷史沿革、盈利形式、以往一定年度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析、行業(yè)開(kāi)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項(xiàng)、內(nèi)部控制的理解和評(píng)價(jià)及建議、盈利預(yù)測(cè)等。由于股權(quán)收買大部分不是面向群眾，而是定向性質(zhì)的股權(quán)交易，所以從監(jiān)管層角度上限制少了很多，為此我們的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的著陸點(diǎn)也應(yīng)報(bào)告使用者的不同而不同。

B：債權(quán)性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

債權(quán)性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般適用于銀行和擔(dān)保類企業(yè)，該類調(diào)查工作相比A類權(quán)益性融資而言，工作內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。主要關(guān)注重點(diǎn)在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)背景和歷史沿革、債務(wù)款項(xiàng)所投向的標(biāo)的資產(chǎn)、針對(duì)標(biāo)的的盈利及預(yù)期收益的形式和風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)整體的資產(chǎn)狀況和以往年度的經(jīng)營(yíng)成果分析、企業(yè)將來(lái)的資本性支出和潛在債務(wù)。

C：自我完善型及稅務(wù)籌劃性財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

該大類財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是根據(jù)企業(yè)自身的開(kāi)展需要，而專向性的尋找具備一定專業(yè)經(jīng)歷的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其解決和設(shè)計(jì)專項(xiàng)方案。此種財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的報(bào)告使用者和委托方必定是同一方，為此在很大程度上，我們對(duì)于所獲得的資料的真實(shí)性和完好性認(rèn)定都不需要考慮。而相比較A和B類的報(bào)告在一定程度上需要消極觀察和考慮起真實(shí)性和完好性，特別是在委托方與責(zé)任方及報(bào)告預(yù)期使用者不統(tǒng)一時(shí)，我們的工作從自身的報(bào)告持續(xù)開(kāi)展上講，是應(yīng)該將其做為鑒證業(yè)務(wù)的。

PS：以我們工程組為例，雖然此次我們的工作任務(wù)不是審計(jì)，而只是做為資產(chǎn)重組上市前的前期調(diào)查工作。可是由于我們的報(bào)告預(yù)期使用者和報(bào)告工作對(duì)象