新認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)貨物與勞務(wù)稅科認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!關(guān)于專用發(fā)票管理規(guī)定

內(nèi)容綱要增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定

一般納稅人的計稅方法

關(guān)于一般納稅人核算及科目設(shè)置

1234.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!一、增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡稱細(xì)則）第二十八條規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!細(xì)則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）。細(xì)則第三十三條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。細(xì)則第三十三條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。細(xì)則第三十四條有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!在輔導(dǎo)期內(nèi),商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后,方可予以抵扣。國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知(國稅發(fā)明電［2004］51號)

輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的己認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票迸項稅額。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后、應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!細(xì)則第十二條條例第六條款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!

細(xì)則第七條納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

細(xì)則第十三條混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。細(xì)則第十四條一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!稅率有關(guān)規(guī)定

條例第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%.

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!條例第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。細(xì)則第十七條:

條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!細(xì)則第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。細(xì)則第二十二條條例第十條第（一）項所稱個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

細(xì)則第二十三條條例第十條第（一）項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!抵扣期限有關(guān)規(guī)定

國稅函〔2009〕617號國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。國稅發(fā)［2003］17號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。國稅發(fā)明電［2004］37號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知在輔導(dǎo)期內(nèi),商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后,方可予以抵扣。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!借:庫存商品1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170000貸:銀行存款11700002.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，已交稅金。此欄目核算的內(nèi)容為；增值稅稅款的預(yù)交。如：某輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)，在申請增加購買增值稅專用發(fā)票時須按規(guī)定預(yù)交稅款3萬元。會計分錄如下：借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)30000貸:銀行存款300003.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，銷項稅額。此欄目核算的內(nèi)容為；納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!借:待處理財產(chǎn)損益41300貸:庫存商品35300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)60005.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，轉(zhuǎn)出未繳增值稅，（借），轉(zhuǎn)出多繳增值稅，（貸）。此欄目核算的內(nèi)容為；將應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，稅款計算結(jié)果轉(zhuǎn)到稅款上繳科目。如計算結(jié)果A：以上四筆業(yè)務(wù)事項，借方發(fā)生額：

進(jìn)項稅額17萬，已交稅金3萬，共計20萬。貸方發(fā)生額：銷項稅額20.4萬，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出0.6萬，共計21萬。計算結(jié)果應(yīng)交稅金為1萬。會計分錄如下：

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未繳增值稅)10000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10000

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!（二）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅；此科目為增值稅的上繳科目，此科目貸方發(fā)生額為應(yīng)交未交的稅金，如計算結(jié)果A所做的會計分錄，此科目貸方發(fā)生額1萬元，上繳稅款時會計分錄如下：借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10000貸:銀行存款10000此科目借方發(fā)生額為已交或超交的稅金，如以上及計算結(jié)果B，C所做的會計分錄，借方余額自動滾入下期抵減應(yīng)納稅款。（三）應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅；此科目為輔導(dǎo)期一般納稅人使用，如：購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，并已通過認(rèn)證。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!四、關(guān)于專用發(fā)票管理規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)［2006］156號)條為加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本規(guī)定。第二條專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。第三條一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!

第五條專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!第七條一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。第八條一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：（一）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1、虛開增值稅專用發(fā)票；2、私自印制專用發(fā)票；3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4、借用他人專用發(fā)票；5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!

第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!第十七條《通知單》一式三聯(lián)：聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。第十八條購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。第十九條銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。第二十條同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!第二十六條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。（一）無法認(rèn)證。本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。（二）納稅人識別號認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。第二十七條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。（一）重復(fù)認(rèn)證。本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。（二）密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!第二十九條專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第三十條本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)［1993］150號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)［1994］056號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)［1994］058號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)［1994］081號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發(fā)［2000］075號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電［2001］57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)［2002］010號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電［2002］33號）同時廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。三、為實(shí)現(xiàn)對通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳椋悇?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。四、對2006年開具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!有關(guān)輔導(dǎo)期的規(guī)定《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知(國稅發(fā)明電［2004］37號)企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購,但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。（國稅發(fā)〔2009〕10號修改為3%）.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!二、一般納稅人的計稅方法中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡稱條列）第四條應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期項銷稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額條例第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率條例第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方取收的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!細(xì)則第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!條例第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。細(xì)則第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)規(guī)定

條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。細(xì)則第三十八條條例第十九條款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!進(jìn)項稅額有關(guān)規(guī)定

條例第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。條例第九條

納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!細(xì)則第十八條條例第八條第二款第（四）項所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。細(xì)則第十九條條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。細(xì)則第二十條混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!細(xì)則第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。細(xì)則第二十五條納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。細(xì)則第二十六條一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計細(xì)則第二十七條已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!三、關(guān)于一般納稅人核算及科目設(shè)置

根據(jù)有關(guān)規(guī)定:一般納稅人企業(yè)在應(yīng)交稅費(fèi)科目下，應(yīng)同時設(shè)立:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅；應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅；應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整；（略）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅；四個二級科目。（一）:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅；此科目為應(yīng)交增值稅的核算科目，因此在此科目的借方應(yīng)設(shè)立：進(jìn)項稅額；已交稅金；轉(zhuǎn)出未交增值稅；出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（略）；此科目的貸方應(yīng)設(shè)立：銷項稅額；進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；出口退稅（略）；轉(zhuǎn)出多交增值稅。1.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，進(jìn)項稅額。此欄目核算的內(nèi)容為；購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，已通過認(rèn)證，按規(guī)定可記入當(dāng)期抵扣的。如：某企業(yè)購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，已通過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬，稅款17萬，價稅合計117萬。會計分錄如下：

.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!如：企業(yè)銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票貨款120萬，稅款20.4萬，價稅合計140.4萬，已通過銀行收到。會計分錄如下：借:銀行存款1404000貸:主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2040004.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，此欄目核算的內(nèi)容為；購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額已計入抵扣，而其后用途發(fā)生了變化，或者造成了非正常損失，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的。如：企業(yè)丟失商品一批，庫存成本3.53萬，經(jīng)計算進(jìn)項稅為0.6萬。會計分錄如下：.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!如計算結(jié)果B：以上四筆業(yè)務(wù)事項中，進(jìn)項稅額改為20萬。其他事項不變，計算結(jié)果則多交稅金為2萬。會計分錄如下：借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅20000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多繳增值稅)20000如計算結(jié)果C：以上四筆業(yè)務(wù)事項中，進(jìn)項稅額改為25萬。其他事項不變，計算結(jié)果則多交稅金為3萬。會計分錄同上，數(shù)字改為3萬，這時應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目尙有借方余額4萬，此余額表示為留抵稅額滾入下期計算，如：本期銷項稅額5萬，上期留抵稅額4萬，其他欄目未發(fā)生業(yè)務(wù)事項，則借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，轉(zhuǎn)出未繳增值稅，1萬。如：本期銷項稅額3萬，上期留抵稅額4萬，其他欄目未發(fā)生業(yè)務(wù)事項，則借方余額變?yōu)?萬，繼續(xù)滾入下期計算。（注：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目不允許有貸方余額）。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!借:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅貸:銀行存款比對無誤，接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知可以抵扣后，借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。本規(guī)定所稱專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。本規(guī)定所稱通用設(shè)備，是指計算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。第四條專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!第六條一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。（一）企業(yè)名稱；（二）稅務(wù)登記代碼；（三）開票限額；（四）購票限量；（五）購票人員姓名、密碼；（六）開票機(jī)數(shù)量；（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。一般納稅人發(fā)生上列、三、四、五、六、七項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!

第九條有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。第十五條《申請單》一式兩聯(lián)：聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾垎巍窇?yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。.themegallery.CompanyLogo認(rèn)定一般納稅人企業(yè)輔導(dǎo)-北京市國家稅務(wù)局共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!

第二十二條因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應(yīng)更換IC卡、軟盤。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)