第三章存款業(yè)務(wù)練習一、練習單位存款利息計算與核算(見書82頁第二季度利息=23562000x(0.06%/30=471.24元借:利息支出471.24元貸:活期存款471.24元2.某行開戶單位于2010年3月20日存入一筆定期存款800000元,期限3年,年利率3.33%。該單位于2013年3月31日來行支取,支取日活期存款年利率為0.36%。計算到期利息并作出相應(yīng)的會計分錄。解:到期利息=800000x3x3.33%=79920元逾期利息=800000x11x(3.33%/360=814元利息=79920+814=80734元相應(yīng)會計分錄:借:定期存款800000元借:利息支出80734元貸:活期存款880734元二、練習儲蓄存款業(yè)務(wù)1.某儲戶2012年1月5日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲蓄存款60000元,存入時一年期整存整取定期儲蓄存款年利率為2.25%,該儲戶由于急需資金,于2012年3月12日要求提前支取24000元,當日活期存款年利率為0.72%,剩余36000元于2013年1月5日到期支取。分別作出存入、部分提前支取以及到期支取本息時的會計處理。解:(1存入時的會計處理借:現(xiàn)金60000元貸:定期儲蓄存款60000元(2部分提前支取借:定期儲蓄存款24000元借:利息支出24000x(0.72%/360x66=31.68元貸:現(xiàn)金24031.68元借:現(xiàn)金36000元貸:定期儲蓄存款36000元(3到期支取本息借:定期儲蓄存款36000元借:利息支出36000x1x2.25%=810元貸:現(xiàn)金36810元2.某儲戶一次存入一年期整存零取定期儲蓄存款現(xiàn)金12000元,每兩個月支取一次,共支取6次,月利率1.02‰。計算到期應(yīng)付利息。(見書89頁解:到期應(yīng)付利息=(全部本金+每次支取本金/2x存期x相應(yīng)利率=(12000+2000/2x12x0.102%=85.68元3.某儲戶2012年7月30日開戶存入零存整取儲蓄存款,每月固定存入本金500元,中途無漏存,于2013年7月30日支取,開戶時銀行掛牌的一年期零存整取定期儲蓄存款利率為1.71%。計算應(yīng)付利息并作出支取時的會計分錄。解:應(yīng)付利息=存款金額x平均存期x月利率=500x12x(1+12/2x(1.71%/12=55.58元支取時的會計分錄:借:零存整取存款6000元借:利息支出55.58元貸:現(xiàn)金6055.58元第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)練習一、練習未減值貸款業(yè)務(wù)工行某分支機構(gòu)1月1日向該行開戶單位藍華公司發(fā)放短期貸款20萬元,當日轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶,期限一個月,合同月利率5‰,同時發(fā)生交易費用100元,支付給在本行開戶的A咨詢公司;藍華公司到期歸還貸款本息,共計20.1萬元。做出工行該分支機構(gòu)的會計處理。(1發(fā)放貸款的會計處理借:貸款——本金200000元借:貸款——利息調(diào)整100元貸:活期存款——藍華公司200000元貸:活期存款——A咨詢公司100元(2未減值貸款收回的會計處理借:活期存款——藍華公司201000元貸:貸款——本金200000元貸:利息收入900元貸:貸款——利息調(diào)整100元二、練習減值貸款及貸款損失準備業(yè)務(wù)(一假設(shè)某工行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù),作出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄1.7月11日,借款人制藥廠上月已計提貸款損失準備70000元的貸款價值又恢復(fù)。借:貸款損失準備70000元貸:資產(chǎn)減值損失70000元2.借款人乳品廠一筆已減值貸款,本金700000元,利息40000元確實無法收回,經(jīng)批準予以核銷。借:貸款損失準備700000元貸:貸款——已減值700000元借:壞賬準備40000元貸:應(yīng)收利息40000元表外科目:應(yīng)收未收利息40000元3.借款人油漆廠已核銷的貸款又收回,其中,本金1500000元,應(yīng)收利息80000元。借:貸款——已減值1500000元貸:貸款損失準備1500000元借:應(yīng)收利息80000元貸:壞賬準備80000元借:活期存款——油漆廠1580000元貸:貸款——本金1500000元貸:應(yīng)收利息80000元(二假設(shè)某商業(yè)銀行年末貸款余額為560000萬元,分類如下:正常貸款540000萬元;關(guān)注類貸款12000萬元;次級類貸款5000萬元;可疑類貸款2000萬元;損失類貸款1000萬元。假設(shè)年末一般準備賬面余額為5100萬元,專項準備賬面余額為4680萬元。一般準備提取比例1%,專項準備提取比例:關(guān)注類2%;次級類25%;可疑類50%;損失類100%。要求:按比例計算年末應(yīng)提取的一般準備和專項準備的數(shù)額并作出相應(yīng)的會計分錄。解:由題意得年末應(yīng)提取的一般準備數(shù)額:560000x1%=5600萬元5600-5100=500萬元(補提會計分錄:借:資產(chǎn)減值損失500萬元貸:貸款損失準備500萬元年末應(yīng)提取的專項準備12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x100%=3490萬元3490-4680=-1190萬元(沖減會計分錄:借:貸款損失準備1190萬元貸:資產(chǎn)減值損失1190萬元三、練習票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2012年7月1日,某工行開戶單位甲公司持銀行承兌匯票申請辦理貼現(xiàn),匯票金額為350000元,承兌人為同城某工行,匯票到期日為該年11月4日,經(jīng)信貸部門審查后予以辦理,假設(shè)月貼現(xiàn)率為3‰。票據(jù)到期,向承兌行收回貼現(xiàn)票款。要求:(1計算貼現(xiàn)利息及實付貼現(xiàn)額并作出辦理貼現(xiàn)時的會計分錄。(2作出貼現(xiàn)行收到票款時的會計分錄。解:由題意得(1貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x日貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)=350000x(0.3%/30x126=4410元實付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)金額-應(yīng)付貼現(xiàn)利息=350000-4410=345590元辦理貼現(xiàn)的會計分錄:借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)(面值350000元貸:活期存款——甲公司345590元貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整4410元(2貼現(xiàn)行收到票款時的會計分錄:借:存放中央銀行款項——備付金350000元借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整4410元貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)(面值350000元貸:利息收入4410元第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)練習一、練習支票和本票業(yè)務(wù)資料:假設(shè)工行某支行發(fā)生下列支票業(yè)務(wù):1.收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯(lián)進賬單,金額80000元,該支票的簽發(fā)人在同城他行開戶,當日提出交換,退票時間過后未被退票,銀行辦理轉(zhuǎn)帳。2.開戶單位制藥廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票,支付在同一銀行開戶的塑料廠貨款70000元,經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)帳。借:活期存款——制藥廠70000元貸:活期存款——塑料廠70000元3.開戶單位服裝廠簽發(fā)現(xiàn)金支票,支取現(xiàn)金90000元,以備發(fā)放工資,經(jīng)審核無誤付給現(xiàn)金。借:活期存款——服裝廠90000元貸:現(xiàn)金90000元4.開戶單位紅星乳品廠送交支票和兩聯(lián)進賬單,金額50000元,審核無誤后提出交換。借:存放中央銀行款項——備付金50000元貸:其他應(yīng)付款50000元5.交換提入支票一張,金額45000元,是本行開戶單位藍天貿(mào)易公司支付貨款,審查后支付票款。借:活期存款——藍天貿(mào)易公司45000元貸:存放中央銀行款項——備付金45000元6.交換提入支票一張,金額79000元,是本行開戶單位油漆廠支付材料款,因油漆廠賬戶資金不足,提出退票,當天未能退回,作掛帳處理。借:其它應(yīng)收款79000元貸:存放中央銀行款項——備付金79000元7.收到某客戶提交銀行本票申請書及現(xiàn)金6000元,經(jīng)審核無誤,簽發(fā)本票。借:現(xiàn)金6000元貸:本票6000元8.開戶單位農(nóng)機公司持銀行本票來本行辦理兌付,金額40000元,經(jīng)審查該本票為同城其他銀行簽發(fā),辦理轉(zhuǎn)賬。借:存放中央銀行款項——備付金40000元貸:活期存款——農(nóng)機公司40000元9.客戶張先生交來本行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的本票一張,金額5000元,申請人為王先生,經(jīng)審核無誤后支付現(xiàn)金。借:本票5000元貸:現(xiàn)金5000元10.從同城某行交換提入本行簽發(fā)的本票一張,金額48000元,經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。借:本票48000元貸:存放中央銀行款項——備付金48000元二、練習銀行匯票業(yè)務(wù)的核算資料:假設(shè)工行某支行發(fā)生下列銀行匯票業(yè)務(wù)1.客戶李青提交銀行匯票申請書及現(xiàn)金40000元,委托銀行簽發(fā)銀行匯票持往異地購貨,經(jīng)審核無誤予以受理,辦理轉(zhuǎn)賬。借:現(xiàn)金40000元貸:匯出匯款40000元2.開戶單位新興百貨公司持異地工行簽發(fā)的銀行匯票及解訖通知和兩聯(lián)進賬單來行辦理入帳手續(xù),原匯票金額200000元,實際結(jié)算金額195000元,審查無誤辦理轉(zhuǎn)帳。借:清算資金往來200000元貸:活期存款200000元3.開戶單位汽車廠提交銀行匯票申請書,申請簽發(fā)銀行匯票,金額900000元,該廠要去外地購買設(shè)備,經(jīng)審核無誤予以受理,辦理轉(zhuǎn)帳。借:活期存款900000元貸:匯出匯款900000元‘4.李洪持銀行匯票申請書第一聯(lián)及個人身份證明來行領(lǐng)取銀行匯票多余款8000元,經(jīng)審核無誤后支付現(xiàn)金。借:其他應(yīng)付款8000元貸:現(xiàn)金8000元5.接到異地工行寄來的郵劃借方報單及解訖通知,匯票金額150000元,實際結(jié)算金額130000元,匯票申請人是開戶單位通信公司。借:匯出匯款150000元貸:清算資金往來130000元貸:活期存款——通信公司20000元6.開戶單位制藥廠申請的銀行匯票因故未用,申請退回,金額10000元,辦理轉(zhuǎn)帳。借:匯出匯款10000元貸:活期存款10000元三、練習商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)資料:假設(shè)工行某支行發(fā)生下列商業(yè)匯票業(yè)務(wù):1.開戶單位服裝廠提交到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款結(jié)算憑證,金額76000元,委托銀行向同城某行開戶的紡織廠收取匯票款,本行同意受理。答:向同城某行寄發(fā)到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款結(jié)算憑證,無會計處理。2.開戶單位汽車廠申請辦理銀行承兌匯票,匯票金額500000元,經(jīng)信貸部門審查同意,雙方簽訂承兌協(xié)議,會計部門辦理承兌手續(xù),并按5‰0收取承兌手續(xù)費。借:活期存款502500元貸:手續(xù)費收入2500元表外科目:收入銀行承兌匯票500000元3.根據(jù)承兌協(xié)議,向承兌申請人制藥廠收取到期的銀行承兌匯票款30000元,辦理轉(zhuǎn)帳。借:活期存款30000元貸:應(yīng)解匯款30000元4.收到異地工行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票,金額95000元,經(jīng)審核無誤當日將款項劃出,辦理轉(zhuǎn)帳。借:應(yīng)解匯款95000元貸:清算資金往來95000元付出銀行承兌匯票5.根據(jù)承兌協(xié)議,向承兌申請人新興百貨公司收取到期的銀行承兌匯票款,金額800000元,由于該單位賬戶資金不足,只能支付700000元,其余轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。借:活期存款700000元借:逾期匯款100000元貸:應(yīng)解匯款800000元6.收到異地工行劃回的郵劃貸方報單及商業(yè)承兌匯票,金額66000元,此款是開戶單位油漆廠的商業(yè)承兌匯票款,審核無誤予以收帳。借:清算資金往來66000元貸:活期存款66000元7.收到異地工行的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票,金額800000元,是開戶單位塑料廠應(yīng)支付的貨款,但塑料廠拒付。答:退回對方委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票,無會計處理。四、練習匯兌業(yè)務(wù)資料:假設(shè)工行某支行發(fā)生下列匯兌業(yè)務(wù):1.開戶單位汽車廠提交信匯憑證一份,金額55000元,匯往異地某工行的開戶單位清理舊欠款,審核無誤后予以辦理。借:活期存款55000元貸:清算資金往來55000元2.黎明提交電匯憑證及現(xiàn)金10000元,匯給異地工行李剛歸還欠款,銀行審核無誤后辦理。借:現(xiàn)金10000元貸:應(yīng)解匯款10000元借:應(yīng)解匯款10000元貸:清算資金往來10000元3.收到異地某工行寄來郵劃貸方報單及信匯憑證一份,匯給開戶單位服裝廠貨款90000元,審核無誤后予以收帳。借:清算資金往來90000元貸:活期存款90000元4.收到異地工行寄來的郵劃貸方報單及信匯憑證一份,匯給李洪現(xiàn)金50000元,收款人未在本行開戶,銀行審核無誤后辦理轉(zhuǎn)帳并通知收款人來行取款。借:清算資金往來50000元貸:應(yīng)解匯款50000元借:應(yīng)解匯款50000元貸:現(xiàn)金50000元5.因故將李剛的信匯款3000元退回原匯出行工行大連分行。借:應(yīng)解匯款3000元貸:清算資金往來3000元6.收到異地某工行劃回的退匯款4000元,原匯款人張翔,未在本行開戶。借:清算資金往來4000元貸:其他應(yīng)付款4000元借:其他應(yīng)付款4000元貸:現(xiàn)金4000元五、練習委托收款和托收承付業(yè)務(wù)資料:假設(shè)工行某支行發(fā)生下列委托收款和托收承付業(yè)務(wù)。1.收到異地某工行寄來的委托收款憑證,向本行開戶單位新興百貨公司收取商業(yè)承兌匯票款500000元,經(jīng)審查無誤,辦理轉(zhuǎn)帳。借:活期存款500000元貸:清算資金往來500000元2.收到異地工行的郵劃貸方報單,是劃付的商業(yè)承兌匯票款,金額500000元,經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)帳,收款人為本行開戶的服裝廠。借:清算資金往來500000元貸:活期存款500000元3.收到異地工行寄來的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件,通知開戶單位服裝廠付款,金額95000元,3天承付期滿,辦理劃款手續(xù)。借:活期存款95000元貸:清算資金往來95000元4.開戶單位制藥廠的委托收款貨款付款期已滿,金額80000元,但該單位賬戶只有50000元。答:退回有關(guān)委托收款憑證,無需會計處理。5.收到異地某工行的托收承付結(jié)算憑證及有關(guān)單證,是向開戶單位服裝廠的托收貨款,金額650000元,經(jīng)審查無誤,于當日通知服裝廠。4月8日承付期滿,4月9日上午銀行劃款時,其賬戶資金只有200000元,其余款于4月21日上午營業(yè)時全部扣清;逾期款項每天計收0.5‰的賠償金。借:活期存款200000元貸:清算資金往來200000元借:活期存款450270元貸:清算資金往來450270元6.開戶單位塑料廠交來到期的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證,金額30000元,向異地某工行委托收款,本行同意辦理。答:寄發(fā)商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證,無會計處理。7.收到異地某工行劃來的委托收款600000元,為開戶單位汽車廠收取到期銀行承兌匯票款,辦理轉(zhuǎn)賬。借:清算資金往來600000元貸:活期存款600000元六、練習信用卡業(yè)務(wù)資料:假設(shè)工商銀行某支行發(fā)生下列業(yè)務(wù),做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。1.收到開戶單位華興公司交來進賬單和轉(zhuǎn)賬支票各一份,進賬單金額為50000元,轉(zhuǎn)賬支票金額為50020元,其中,50000元為交存信用卡備用金,20元為手續(xù)費,經(jīng)審查無誤發(fā)給信用卡。借:活期存款50020元貸:活期存款——信用卡備用金50000元貸:手續(xù)費收入20元2.收到在本行開戶的新欣商廈(特約單位交來的匯計單、進賬單和簽購單,列明本行開戶的華興公司(持卡人購物消費9000元,手續(xù)費按3%0計算,經(jīng)審查無誤予以入賬。借:活期存款——信用卡備用金9027元貸:活期存款——新欣商廈9000元貸:手續(xù)費收入27元3.收到在本行開戶的大洋商廈購交來的匯計單、進賬單和簽購單各一份,列明在同城某建行開戶的滬光公司物消費8000元,手續(xù)費按3%0計算,審核無誤后,提出票據(jù)交換,收到同城票據(jù)交換憑證后,予以入賬。借:存放中央銀行款項——備付金8024元貸:活期存款——大洋商廈8000元貸:手續(xù)費收入24元4.從同城某中行交換提入?yún)R計單和簽購單各一張,金額為20000元,持卡人為本行開戶的百貨公司,經(jīng)審查無誤辦理轉(zhuǎn)賬。借:活期存款——信用卡備用金20000元貸:存放中央銀行款項——備付金20000元5.收到在異地某工行(發(fā)卡行開戶的持卡人周杰的取現(xiàn)單一份,金額12500元,經(jīng)審查無誤,按取現(xiàn)額的1%扣除手續(xù)費后,支付現(xiàn)金,并將取現(xiàn)單隨借方報單寄往異地某工行。借:清算資金往來12500元貸:應(yīng)解匯款12375元貸:手續(xù)費收入125元借:應(yīng)解匯款12375元貸:現(xiàn)金12375元第六章金融機構(gòu)往來的核算練習一、練習向人民銀行存取現(xiàn)金及繳存存款業(yè)務(wù)1.工商銀行某支行簽發(fā)現(xiàn)金支票,向人民銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金100000元,分別作出工行和人行的會計處理。解:工行:借:現(xiàn)金100000元貸:存放中央銀行款項——備付金100000元人行:借:工行存款——備付金100000元貸:發(fā)行基金往來100000元付出:發(fā)行基金2.工行某支行填制“現(xiàn)金繳款單”,向人民銀行發(fā)行庫繳存現(xiàn)金200000元。分別作出工行和人行的會計處理。解:工行:借:存放中央銀行款項——備付金200000元貸:現(xiàn)金200000元人行:借:發(fā)行基金往來200000元貸:工行存款——備付金200000元收入:發(fā)行基金3.假設(shè)工商銀行某支行本旬調(diào)整繳存存款時,各種存款賬戶存款余額及繳存存款情況如下:財政性存款本期合計數(shù)1324000元,已繳余額987000元;一般性存款本期合計數(shù)9865000元,已繳存余額8668000元。繳存比例:財政性存款100%,一般性存款20%。要求:(1根據(jù)資料計算該行本旬應(yīng)調(diào)整的兩項繳存存款金額(2作出調(diào)整繳存存款時該行及人民銀行的會計分錄。解:(1本旬應(yīng)繳存中央銀行財政性存款余額:1324000x100%-987000=337000元本旬應(yīng)繳存中央銀行一般性存款余額:9865000x20%-8668000=-6695000元(調(diào)減(2調(diào)增補交財政性存款的會計分錄工行:借:存放中央銀行款項——財政性存款337000元貸:存放中央銀行款項——備付金337000元央行:借:工行存款——備付金337000元貸:工行存款——財政性存款337000元調(diào)減一般性存款的會計分錄工行:借:存放中央銀行款項——備付金6695000元貸:存放中央銀行款項——一般性存款6695000元央行:借:工行存款——一般性存款6695000元貸:工行存款——備付金6695000元二、練習商業(yè)銀行向人民銀行借款和再貼現(xiàn)資料:工行某銀行2013年發(fā)生下列業(yè)務(wù):1.3月18日向人民銀行申請季節(jié)性貸款,金額5000000元,期限3個月,貸款月利率3‰,經(jīng)人民銀行審查同意,辦理貸款發(fā)放手續(xù)。5月23日,該銀行提前歸還貸款3000000元,其余2000000元和利息于到期日6月18日全部歸還。作出借入貸款、提前歸還以及到期歸還時工行的會計分錄。解:(1借入貸款的會計分錄工行:借:存放中央銀行款項——備付金5000000元貸:向中央銀行借款5000000元(2提前歸還部分貸款的會計處理工行:借:向中央銀行借款3000000元貸:存放中央銀行款項——備付金3000000元(3到期歸還其余貸款和利息的會計分錄工行:借:向中央銀行借款2000000元借:利息支出3000000x66x(0.3%/30+2000000x3x0.3%=37800元貸:存放中央銀行款項——備付金2037800元2.工商銀行某分行5月10日持未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請再貼現(xiàn),匯票面額500000元,匯票于6月23日到期,經(jīng)人民銀行審查同意辦理。再貼現(xiàn)月利率為2.7‰。分別作出辦理再貼現(xiàn)和收回再貼現(xiàn)款時人民銀行和工商銀行的會計處理。解:再貼現(xiàn)利息=500000x44x(0.27%/30=1980元實付貼現(xiàn)金額=500000-1980=498020元（1）辦理再貼現(xiàn)的會計處理：央行：借：再貼現(xiàn)500000元貸：工行存款——備付金498020元貸：利息收入1980元工行：借：存放中央銀行款項——備付金498020元借：利息支出1980元貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)500000元（2）收回再貼現(xiàn)現(xiàn)款的會計處理央行：借：工行存款——備付金500000元貸：再貼現(xiàn)500000元工行：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)500000元貸：存放中央銀行款項——備付金500000元三、練習同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)資料：某日工行某分行、農(nóng)行某分行、建行某分行第一次票據(jù)交換情況如下：1．工行某分行提出借方票據(jù)金額2889300元；提出貸方票據(jù)金額3654147元；提入借方票據(jù)金額5338856元，提入貸方票據(jù)金額4105000元。2．農(nóng)行某分行提出借方票據(jù)金額4498000元；提出貸方票據(jù)金額7742300元；提入借方票據(jù)金額3422900元；提入貸方票據(jù)金額7209700元。3．中行某分行提出借方票據(jù)金額4140000元；提出貸方票據(jù)金額1976000元；提入借方票據(jù)金額6006900元；提入貸方票據(jù)金額5299103元。假設(shè)：票據(jù)交換后在統(tǒng)一規(guī)定入帳時間內(nèi)入賬，未發(fā)生退票；參加交換的行處均在人民銀行開立帳戶，且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額。要求：計算各銀行交換差額并作出清算差額時的會計分錄。解：工行交換差額=2889300-3654147-5338856+4105000=-1998703元（應(yīng)付差額）農(nóng)行交換差額=4498000-7742300-3422900+7209700=542500元（應(yīng)收差額）中行交換差額=4140000=1976000-6006900+5299103=1456203元（應(yīng)收差額）應(yīng)付差額=應(yīng)收差額=1998703元工行：借：待清算票據(jù)款項1998703元貸：存放中央銀行款項——備付金1998703元農(nóng)行：借：存放中央銀行款項——備付金542500元貸：待清算票據(jù)款項542500元中行：借：存放中央銀行款項——備付金1456203元貸：待清算票據(jù)款項1456203元央行：借：工行存款——應(yīng)付差額行1998703元貸：農(nóng)行存款——應(yīng)收差額行542500元貸：中行存款——應(yīng)收差額行1456203元四、練習轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1．建行山東省分行于2012年9月5日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向同城工商銀行申請回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，匯票金額為200萬元，2013年1月4日到期，貼現(xiàn)率為5.4%，假設(shè)資產(chǎn)負債表日（2012年12月31日）確認的利息收入為35400元。分別作出辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和收回轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款時工商銀行和建設(shè)銀行的會計處理。（1）辦理貼現(xiàn)的會計處理工商銀行：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)2000000元貸：存放中央銀行款項——備付金2000000-36300=1963700元貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整200x121x（5.4%/360）=36300元建設(shè)銀行：借：存放中央銀行款項——備付金1963700元借：貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整36300元貸：貼現(xiàn)負債2000000元（2）利息核算工商銀行：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整35400元貸：利息收入35400元建設(shè)銀行：借：利息支出35400元貸：貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整35400元（3）收回貼現(xiàn)現(xiàn)款時會計處理工商銀行：借：存放中央銀行款項——備付金2000000元借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整36300-35400=900元貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)2000000元貸：利息收入2000000元建設(shè)銀行：借：貼現(xiàn)負債2000000元借：利息支出900元貸：存放中央銀行款項——備付金2000000元貸：貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整900元五、練習跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)資料：假設(shè)工行某支行銀行發(fā)生下列業(yè)務(wù)，作出每家銀行的會計分錄。1．開戶單位制藥廠辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往異地農(nóng)行開戶的機械廠，支付貨款95000元，通過本地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。（1）：匯出行（工行某支行）的會計分錄借：活期存款——付款人戶（制藥廠）95000元貸：待清算票據(jù)款項95000元（2）轉(zhuǎn)匯行（本地農(nóng)行）的會計分錄借：待清算票據(jù)款項95000元貸：清算資金往來95000元（3）匯入行（異地農(nóng)行）的會計分錄借：清算資金往來95000元貸：活期存款——收款人戶（機械廠）9500