房地產(chǎn)企業(yè)納稅自查輔導(dǎo)提綱一、營業(yè)稅營業(yè)稅自查應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。（一）主營業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）1．銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅；（2）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。（3）總機(jī)構(gòu)有無將分支機(jī)構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計(jì)入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；（6）拆遷補(bǔ)償支出是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價(jià)與超出補(bǔ)償面積部分的差價(jià)款之和計(jì)算繳納營業(yè)稅；（7）是否采取包銷低價(jià)開票方式，少計(jì)收入。（與包銷商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷合同，按約定的包銷價(jià)格開具發(fā)票，高于包銷價(jià)格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計(jì)入收入。）（8）收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。2.開發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。3.按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅；4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計(jì)稅；是否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。6.對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅（1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否未按規(guī)定計(jì)稅；（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。（4）自建住房低價(jià)銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來的單位和個(gè)人，是否未按市場(chǎng)價(jià)足額申報(bào)納稅。（5）將公共配套設(shè)施無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。（二）其他業(yè)務(wù)收入1.房屋出租收入（1）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認(rèn)收入。（3）以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。（三）其他營業(yè)稅涉稅問題1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否未申報(bào)繳納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，是否未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計(jì)、施工等勞務(wù)費(fèi)，是否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計(jì)或不計(jì)銷售收入。二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的自查應(yīng)全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性及稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。（一）收入項(xiàng)目1、自查有無已辦妥移交手續(xù)，按合同協(xié)議應(yīng)全部收回售房款，因購房者原因未及時(shí)收回的，采取不及時(shí)入賬的方式推遲收入的確認(rèn)或者隱瞞收入的行為。2、自查有無將已完工的產(chǎn)品進(jìn)行出租，不按規(guī)定確認(rèn)收入，并將實(shí)際取得的租金或營業(yè)收入在帳外循環(huán)或記入關(guān)聯(lián)企業(yè)的行為。3、自查有無按揭銷售，首付款實(shí)際收到時(shí)或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬后不及時(shí)入賬，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐?xiàng)記入“短期借款的行為。4、自查有無銷售收入確認(rèn)不及時(shí)，長(zhǎng)期掛在“預(yù)收款"賬上，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅的行為。5、自查有無整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入，即將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設(shè)賬外賬的行為。6、自查有無先租后售的收取的租金不記收入的行為。7、自查有無以房屋抵頂?shù)貎r(jià)款賠償給原住戶的房屋不作收入處理的行為。8、自查有無合作建造開發(fā)產(chǎn)品以房屋抵頂投資額、以土地使用權(quán)、股權(quán)等權(quán)利換取開發(fā)產(chǎn)品不作收入處理的行為。9、自查有無將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給投資者，未視同銷售的行為。10、自查有無代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料、按合同留歸開發(fā)企業(yè)所有的，不作收入處理的行為。11、自查有無將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的行為。12、自查有無將其他收入如施工方延誤工期的罰款收入、政府給予的安全獎(jiǎng)、優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)等不入“營業(yè)外收入’的行為。13、自查開發(fā)企業(yè)有無將更名費(fèi)、拖交房款押金、罰息收入、沒收的違約保證金、定金等收入記入往來賬戶的行為。14、自查有無為減少產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)雙方應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，采取虛報(bào)成交金額，協(xié)議少開或不開發(fā)票的手段，實(shí)現(xiàn)“雙偷稅”的行為。15、自查有無提供虛假或不完整的銷售面積，隱匿銷售面積，隱瞞收入的行為。16、自查有無提供虛假或不完整的銷售面積，隱匿銷售面積，隱瞞收入的行為。17、自查有無以商品房抵付施工單位工程款，在賬務(wù)處理上，將售房收入直接記入“應(yīng)付賬款”等往來科目，抵減應(yīng)付工程款，從而達(dá)到少計(jì)收入的行為。18、自查有無以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款的行為不視銷售的行為19、自查有無以商品房抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)的行為。20、自查有無以完工房地產(chǎn)抵付職工獎(jiǎng)勵(lì)支出不視銷售的行為。21、自查有無購買房地產(chǎn)的企業(yè)或個(gè)人為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供了貨物或勞務(wù)，房地產(chǎn)完工以后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就按“優(yōu)惠價(jià)”向其出售房地產(chǎn)，用市場(chǎng)價(jià)與“優(yōu)惠價(jià)”之間的差價(jià)來抵付應(yīng)付款項(xiàng)的行為。22、自查有無收取價(jià)外費(fèi)用不計(jì)收入，在售房后，為客戶提供的額外服務(wù)，如防盜門、封閉陽臺(tái)等相關(guān)收入委托物管部門結(jié)算且長(zhǎng)期掛帳，企業(yè)就合同房款作收入，價(jià)外費(fèi)用形成帳外資金的行為。23、自查有無采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)隱匿收入的行為。24、自查有無利用內(nèi)部認(rèn)購，以較低的價(jià)格簽訂預(yù)售合同，一段時(shí)間后又以較高的售價(jià)進(jìn)行轉(zhuǎn)售，但合同簽訂的價(jià)格為預(yù)售合同價(jià)格，其差價(jià)實(shí)際上轉(zhuǎn)入了企業(yè)賬外收入的行為。25、自查有無將開發(fā)的會(huì)所等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設(shè)施對(duì)外出售不計(jì)收入的行為。26、自查有無售后返租業(yè)務(wù)，以沖減租金后實(shí)際收取的款項(xiàng)計(jì)收入的行為。27、自查有無將商品房低價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)系戶，少確認(rèn)銷售收入的行為。28、自查有無讓廣告公司在開發(fā)地塊上做一些廣告牌取得廣告費(fèi)收入的情況，有的還蓋一些臨時(shí)用房進(jìn)行出租取得租賃收入，未計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的行為。29、自查對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的行為。30、自查有無違約金收入不入賬的行為。31、借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)長(zhǎng)期掛“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)往來結(jié)算應(yīng)收利息。32、自查有無將收取的售房款長(zhǎng)期滯留在銷售部門，未按規(guī)定入賬的行為。（二）預(yù)售收入項(xiàng)目1、自查有無將預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”等往來科目歸集，不通過“預(yù)收賬款’’科目核算，長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的行為。2、自查有無把預(yù)收購房款變?yōu)橘彿坑喗穑蛘邏|付款項(xiàng)，不確認(rèn)預(yù)售收入的行為。3、自查有無混淆預(yù)售收入與銷售收入的概念，選擇預(yù)售收入轉(zhuǎn)銷售收入的時(shí)機(jī)，達(dá)到拖延納稅的目的的行為。4、采取各種手段隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)收款收入，有的甚至將預(yù)收款直接轉(zhuǎn)入私人銀行卡，直到房產(chǎn)交付使用后才入帳的行為。5、自查有無以收抵支，巧立門目，通過“其他應(yīng)收或應(yīng)付款”科目直接撥付工程款的行為。6、自查有無分開開票，一部分開預(yù)收款發(fā)票交財(cái)務(wù)，將另一部分開具收據(jù)貨款入銷售部，不入企業(yè)財(cái)務(wù)賬的行為。（三）開發(fā)成本項(xiàng)目1、自查有無將將購進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本，計(jì)入開發(fā)成本的行為。2、自查有無虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為。3、自查有無跨時(shí)間、跨地域滾動(dòng)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，人為將應(yīng)由以后開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的成本、費(fèi)用記入已完工的開發(fā)項(xiàng)目的行為。4、自查有無簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費(fèi)用的行為。5、自查有無在簽訂建筑安裝合同時(shí)，已經(jīng)將附屬工程、水電工程、屋面防水工程等包括在合同總價(jià)款中，在工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，又就這些單項(xiàng)簽訂虛假合同，或者建材發(fā)票重復(fù)進(jìn)入開發(fā)成本的行為。6、自查有無將開發(fā)項(xiàng)目全部發(fā)包給建筑施工企業(yè)，且合同中明確規(guī)定建筑材料由承包企業(yè)負(fù)擔(dān)，但仍將為施工企業(yè)購買的建筑材料的票據(jù)在開發(fā)成本中列支的行為。7、自查有無虛訂虛假合同，取得虛開發(fā)票，虛列工程監(jiān)理費(fèi)的行為。8、自查有無利用虛開、代開發(fā)票等手段，人為抬高開發(fā)成本，減少應(yīng)納稅所得的行為。9、利用成本核算特點(diǎn)，通過加大早期單位預(yù)算造價(jià)達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的的行為。10、自查有無向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金，超過同期銀行利率部分利息支出，在開發(fā)成本中列支的行為。11、自查有無虛列預(yù)提費(fèi)用，多記成本支出的行為。如完工的開發(fā)產(chǎn)品房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算此前以預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年（完工年度）應(yīng)納稅所得額。實(shí)際工作中存在開發(fā)產(chǎn)品完工后，工程的結(jié)算成本仍然無法最終確定的情況，開發(fā)企業(yè)可以按照國稅發(fā)[2006]31號(hào)第三十二條規(guī)定預(yù)提成本費(fèi)用計(jì)入完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本。（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%；（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。除此之外的建造成本費(fèi)用以及其他應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本。例如，A公司出包給B建筑公司的高層住宅樓，雙方簽訂的合同價(jià)款為3000萬元，截至2009年12月31日，該住宅樓已經(jīng)開始交付使用，但雙方因故仍未最終辦理結(jié)算，A公司只取得了B建筑公司出具的2000萬元的建筑業(yè)發(fā)票。在這種情況下，A公司2009年必須計(jì)算完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，盡管該企業(yè)會(huì)計(jì)核算中預(yù)提了1000萬元的B公司建安成本且有充分的相關(guān)證明資料，但是在計(jì)算已完工高層住宅樓計(jì)稅成本時(shí)，只能按照2000+300（3000×10%）=2300萬元計(jì)算，完工開發(fā)成本700萬元是不能計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)稅成本中的。12、自查有無未取得合法憑證，以白條或收據(jù)列支成本的行為。13、自查有無代收代付性質(zhì)收費(fèi)的相關(guān)支出列支成本的行為。14、自查有無在開發(fā)成本中列支被征用土地的所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或單位向該企業(yè)額外攤派的費(fèi)用的行為（收取這些費(fèi)用大多使用收據(jù)，并多以公益發(fā)展基金、各種補(bǔ)償費(fèi)名目開具）。15、自查有無在舊城改造時(shí)，上繳土地出讓金時(shí)記入開發(fā)成本，在取得返還款項(xiàng)時(shí)并不沖減開發(fā)成本，造成企業(yè)虛增開發(fā)成本的行為。16、自查有無政府各部門已經(jīng)清理不再收取的費(fèi)用，虛開開票據(jù)，虛列開發(fā)成本的行為。17、自查有無利用虛假境外工程設(shè)計(jì)合同、發(fā)票等方式，虛列設(shè)計(jì)費(fèi)，增大開發(fā)成本的行為。18、自查有無設(shè)立關(guān)聯(lián)的施工單位，簽訂虛假的施工合同，并開具虛假的建安發(fā)票，虛構(gòu)資金流向，虛增開發(fā)成本的行為。19、自查有無將資本性支出在開發(fā)成本中支出的行為。20、自查有無其他虛增開發(fā)成本的行為。（四）期間費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目1、自查有無將開發(fā)費(fèi)用列入期間費(fèi)用的行為。2、自查有無向“資本弱化”現(xiàn)象，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息全額在稅前扣除的行為3、自查有無向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金，超過同期銀行利率部分利息支出，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的行為。4、自查有無將與本單位無關(guān)的通訊費(fèi)、車輛過路過橋燃油費(fèi)等在企業(yè)管理費(fèi)列支的行為5、自查有無將用于辦公的電子設(shè)備及汽車、用于宣傳音像設(shè)備等記入銷售費(fèi)用或低值易耗品，在稅前扣除的行為。6、自查有無將應(yīng)有個(gè)人消費(fèi)支出的費(fèi)用作為企業(yè)費(fèi)用在稅前列支的行為。7、自查有無將應(yīng)由用戶承擔(dān)的各項(xiàng)支出作為費(fèi)用在稅前扣除的行為。8、自查有無虛開、代開假發(fā)票，虛列費(fèi)用的行為。9、自查有無將代收代繳的維修基金或預(yù)提的維修基金作為費(fèi)用在稅前扣除的行為10、自查有無采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，將開發(fā)企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的保證金作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除的行為。11、自查有無不按規(guī)定計(jì)算期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品成本，擅自擴(kuò)大期間費(fèi)用的行為。12、自查企業(yè)為其他納稅人提供與本企業(yè)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，被擔(dān)保方不能還貸而由擔(dān)保方承擔(dān)的本息，是否稅前扣除。13、自查有無將攤派支出、贊助支出等作為對(duì)外捐贈(zèng)列支的行為。14、自查與預(yù)提費(fèi)用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的項(xiàng)目外，是否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。15、自查有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的行為。16、自查有無將應(yīng)作資本化的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，作期間費(fèi)用支出的行為17、自查有無將假按揭的利息支出在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支稅前扣除的行為。18、自查有無將罰款支出未作所得稅納稅調(diào)整，稅前扣除的行為19、自查有無白條列支費(fèi)用的行為20、自查有無列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。21、自查有無廣告宣傳費(fèi)支出超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。22、自查有無職工薪酬及工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過法定比例或標(biāo)準(zhǔn)列支的行為。23、自查有無沒有工會(huì)專用收據(jù)稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的行為。24、自查有無財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，有無虛報(bào)、多列損失的行為。25、自查有無為調(diào)劑利潤，所屬年度財(cái)產(chǎn)損失不及時(shí)報(bào)批扣除，是否跨年度申報(bào)的行為。26、自查有無補(bǔ)提以往年度折舊費(fèi)、管理費(fèi)及各項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的行為。27、自查有無將應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”的費(fèi)用計(jì)入企業(yè)期間費(fèi)用的行為。28、自查企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，彌補(bǔ)年度和計(jì)算方法是否正確29、自查實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)工資薪金稅前扣除是否按提取發(fā)放數(shù)進(jìn)行扣除。30、自查有無未通過工資基金核算，在期間費(fèi)用中列支的各項(xiàng)補(bǔ)助，未列入全部計(jì)入工資總額，確定計(jì)稅工作和掛鉤工資的行為。31、自查有無將企業(yè)雇傭的臨時(shí)工和返聘人員工資，未納入計(jì)稅工資考核，確定計(jì)稅工作和掛鉤工資的行為。32、自查企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能提供確實(shí)記錄和有效合法單據(jù)，在稅前扣除的行為。33、自查企業(yè)有無與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除的行為。34、自查企業(yè)是否將不符合扣除條件的廣告費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。35、自查企業(yè)繳納的“五險(xiǎn)一金”，是否超標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支。36、自查企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)合補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，是否超標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支。37、自查企業(yè)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，是否通過非贏利性中介機(jī)構(gòu)，是否超過扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。38、自查企業(yè)自然災(zāi)害這意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是否稅前扣除?9、自查企業(yè)發(fā)生的傭金支出，是否符合下列標(biāo)準(zhǔn)：1、有真實(shí)合法憑證稅前扣除；2、支付對(duì)象是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位和人；3、支付給個(gè)人傭金，不超過5%。40、自查企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，不能提供相應(yīng)證明資料和證明其真實(shí)性合法憑證，是否稅前扣除。41、自查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定的年限和類別計(jì)算提取、。42、企業(yè)采用加速折舊方式或改變計(jì)提折舊方式，是否報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。43、自查企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷是否按規(guī)定年限和方法計(jì)算，有無多攤問題。44、自查企業(yè)購買計(jì)算機(jī)所附帶的軟件，單獨(dú)計(jì)價(jià)的，是否未作無形資產(chǎn)管理，計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除。45、自查企業(yè)因違反法律、法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，是否稅前扣除。46、自查企業(yè)各種稅收的滯納金、罰金和罰款，是否稅前扣除。（五）銷售成本項(xiàng)目1、自查有無自用房產(chǎn)僅分?jǐn)偳捌诠こ藤M(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等費(fèi)用，而土地成本、借款利息、建筑安裝等費(fèi)用由出售房屋承擔(dān)，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。2、自查有無自用房產(chǎn)、出租用房產(chǎn)不及時(shí)從“開發(fā)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”，而是混入“開發(fā)產(chǎn)品”科目中，直接多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。3、自查有無物業(yè)用房等成本，記入可售成本費(fèi)用的行為。4、自查有無將未竣工驗(yàn)收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷售成本的行為。5、自查有無擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多轉(zhuǎn)銷售成本的行為。6、自查有無在未取得建筑商合法憑證的前提下，將預(yù)計(jì)建筑成本轉(zhuǎn)為銷售成本的行為7、自查有無混淆分清成本負(fù)擔(dān)的對(duì)象，年終把當(dāng)年度成本、費(fèi)用全部列入已完工產(chǎn)品成本的行為。8、自查有無立項(xiàng)作為經(jīng)營資產(chǎn)的項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，或并入可售面積計(jì)算銷售成本的行為。9、自查有無不配比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，調(diào)節(jié)利潤的行為。10、自查有無人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用歸集對(duì)象，在企業(yè)自用房屋和可售房屋之間，加大可售房屋成本費(fèi)用，減少自用房屋成本費(fèi)用的行為。11、發(fā)生自查有無發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖記收入，不沖減已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行。（六）收益項(xiàng)目1、自查有無利用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”賬戶調(diào)整當(dāng)期利潤的行為。2、自查有無接受捐贈(zèng)，未按規(guī)定確認(rèn)收入，申報(bào)所得稅的行為。3、自查有無非貨幣性資產(chǎn)交換，直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)收益申報(bào)納稅的行為。4、自查有無整體資產(chǎn)置換重組業(yè)務(wù)，未按規(guī)定確認(rèn)收益申報(bào)納稅的行為。5、自查有無利用虛假債務(wù)重組，調(diào)節(jié)利潤，少申報(bào)納稅的行為。6、自查有無將債務(wù)重組所得計(jì)入資本公積，未作納稅調(diào)整的行為。7、自查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有無利用關(guān)聯(lián)方交易，進(jìn)行轉(zhuǎn)移利潤，逃避繳納所得稅的行為。8、自查有無隱匿、截留投資期應(yīng)有收益，少申報(bào)納稅的行為。9、自查有無企業(yè)合并業(yè)務(wù)，不安稅法規(guī)定確認(rèn)所得的行為。10、自查有無不計(jì)少計(jì)投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。11、自查有無在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，多計(jì)股息，少計(jì)紅利，少計(jì)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。12、自查有無提前彌補(bǔ)股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資損失的行為。13、自查有無“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”長(zhǎng)期掛賬，不按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收益的行為。三、個(gè)人所得稅（一）未通過“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。（二）為職工購買的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。（三）以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。（四）以發(fā)票報(bào)銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。（五）支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。（六）房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅。（七）為管理人員購買住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。四、房產(chǎn)稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自查自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。五、城鎮(zhèn)土地使用稅1、已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。2、開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。六、印花稅1、自查各類應(yīng)稅憑證、賬簿是