38a貨幣市場資本市場——儲蓄向投資。貨幣市場——流動性。同業(yè)拆借：調(diào)劑臨時性頭寸以及流動性需要。特征：期限短、信用。種類：頭寸拆借、同業(yè)借貸。結(jié)算方式：實時總額結(jié)算和凈額結(jié)算。利率：SHIBOR。國債：國家信用，短、中、長期，赤字、建設(shè)，流通和非流通。國債回購：一方以協(xié)定價格在約定日期向另一方賣出國債，同時約定在未來…..。正回購和逆回購。特點：期限短，以國債為擔(dān)保，利率低于同業(yè)拆借，滿足短期流動性。功能：解決流動性，中央銀行公開市場操作方法之一。定價：凈價定價法——成交價格與應(yīng)計利息分解與總價定價法——38b票據(jù)市場在商品或資金流通過程中反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的設(shè)立、轉(zhuǎn)讓和清償?shù)囊环N信用工具。本票——出票人簽發(fā)，自己見票付款。支票——出票人簽發(fā)，委托代理銀行見票付款。匯票——出票人簽發(fā)，委托付款人見票付款。真實票據(jù)和融通票據(jù)。票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)。票據(jù)市場功能：1、對銷售企業(yè)，及時銷售產(chǎn)品，減少庫存2、大型企業(yè)發(fā)行商業(yè)票融資，3、銀行承兌收取費用，取得收益4、央行執(zhí)行貨幣政策的場所。貨幣市場問題：1、一級市場信用主體單一、二級市場交易主體過度集中2、利率受股市影響較大3、缺少穩(wěn)定的長期利率指標(biāo)。方向：1、擴大參與主體，加強金融產(chǎn)品創(chuàng)新。2、加快信用體系建設(shè)3、加快貨幣市場基準(zhǔn)利率的建設(shè)。電子商業(yè)匯票的意義：1、對企業(yè)交易在途時間縮短2、對商業(yè)銀行節(jié)省紙質(zhì)本錢，加快結(jié)算速度3、對央行可能成為公開市場手段39商業(yè)銀行。監(jiān)管：1、指令變指導(dǎo)2、標(biāo)準(zhǔn)資金運用3、強化內(nèi)控4、減少政府干預(yù)5、強化資本金補充和不良資產(chǎn)處置。銀行自身風(fēng)險管理：1、全面推行資產(chǎn)負(fù)債比例2、建立信用評級制度3、建立和完善授信制度4、實行審貸別離。問題1、銀行體系高脆弱性——資本充足率缺乏，不良2、銀行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理——一股獨大或多級代理控制，資本市場對經(jīng)理層約束力薄弱3、銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理——官僚化、行政化，按照政府層次級別設(shè)立〔國有商業(yè)銀行授權(quán)層次太多影響經(jīng)營效率、組織僵化難以適應(yīng)客戶需求變化、不利于金融創(chuàng)新〕。改革思路：1、建立現(xiàn)代銀行產(chǎn)權(quán)體系——股份占比2、建立適時應(yīng)變的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理框架——扁平化，減少重復(fù)職能，矩陣設(shè)計業(yè)務(wù)部門3、賦予商業(yè)銀行充分自主權(quán)——經(jīng)營范圍，定價權(quán)，地域，分業(yè)4、強化銀行內(nèi)控機制建設(shè)。40政策性銀行。以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開展政策為目的、具有特殊融資原那么、不以盈利為目的的金融機構(gòu)。特征：1資本金多由財政撥付2、經(jīng)營主要考慮國家的整體利益、社會利益，不以盈利為目標(biāo)，但也考慮盈虧，力爭保本微利3、有其特定的資金來源，主要依靠發(fā)行金融債券或向央行借貸，一般不吸收公眾存款4、有特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不與商業(yè)銀行競爭。問題：負(fù)債資金來源劣勢，業(yè)務(wù)網(wǎng)點與業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配，信息化效勞網(wǎng)絡(luò)相對落后，中間業(yè)務(wù)開展緩慢，市場競爭加劇，風(fēng)險上升。思路：1、一行一策，重新定位為國務(wù)院直屬、以落實國家產(chǎn)業(yè)政策為目的的具有開發(fā)型功能的金融機構(gòu)，業(yè)務(wù)范圍大幅放寬。2、分賬經(jīng)營，國家賬戶和銀行賬戶。兩類業(yè)務(wù)。3、補充資本金。財政、匯金、發(fā)行債券。41證券。證券公司的問題：1、注冊資本金少，規(guī)模較小2、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，過度集中或分散3、法人治理結(jié)構(gòu)不完善4、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍窄、專業(yè)化程度低5、經(jīng)營業(yè)務(wù)雷同，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)比重大。開展方向：1、增資擴股、重組2、管理創(chuàng)新3、培養(yǎng)核心競爭力?；鸬膯栴}：1、缺乏賣空機制限制了基金的操作靈活性2、投資品種單一3、基金管理人素質(zhì)低4、監(jiān)管法律體系待完善。開展方向：1、標(biāo)準(zhǔn)資本市場，提供良好的外部環(huán)境2、進(jìn)一步完善法規(guī)體系3、建立第三方基金評價體系4、引入行業(yè)自律管理5降低準(zhǔn)入門檻加強競爭。監(jiān)管的問題：1、監(jiān)管法規(guī)不完善2、監(jiān)管機構(gòu)性質(zhì)監(jiān)管承載過重3、缺乏混業(yè)經(jīng)營的監(jiān)管經(jīng)營，難度增大。內(nèi)幕交易：未公開信息，買賣建議買賣，透漏，非法獲取利用內(nèi)幕信息買賣，證券公司加強自律管理——思想上自覺、嚴(yán)格保密、加強內(nèi)部管理，加強監(jiān)管處分。42保險。原那么：最大誠信、保險利益——投保人以其所具有保險利益的標(biāo)的投保，近因原那么，損失補償。保險資金特點：規(guī)模大、負(fù)債性、期限長、穩(wěn)定性。資產(chǎn)平安性的保障措施：1、對投資范圍有明確要求2、對投資比例硬性約束3、對信用評級和擔(dān)保要求4、引入第三方托管財務(wù)狀況及資金5、風(fēng)險控制指引。新趨勢1、新型風(fēng)險出現(xiàn)2、巨災(zāi)風(fēng)險加大3、與資本市場融合4、保險監(jiān)管國際化5、保險創(chuàng)新7、信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)8全球化9社會保險面臨改革壓力。監(jiān)管體系：目標(biāo)——足夠償付力、公平競爭，保險人監(jiān)管——機構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)，保險要素——對保險中介人，對國外保險公司。43人民幣匯率與國際化。匯率。根本、套算。買入、賣出、中間。即期匯率、遠(yuǎn)期。匯率制度：各國或國際社會對確定、維持、調(diào)整與管理匯率的原那么、方法、方式等得系統(tǒng)規(guī)定，固定、浮動、有管理的浮動。形成機制改革：供求、一籃子貨幣。影響因素：1國際收支2、通貨膨脹率差異3、利率4、經(jīng)濟(jì)增長率5、央行干預(yù)6預(yù)期因素。國際化1、現(xiàn)金在境外有一定的流通2、以人民幣計價的金融產(chǎn)品成為國際金融機構(gòu)和央行的投資工具3、國際貿(mào)易以人民幣結(jié)算的交易到達(dá)一定的比重。利：1、提升國際地位，增強影響力2、減少匯價風(fēng)險3、促進(jìn)邊境貿(mào)易4、獲得國際鑄幣稅收入。弊端：1、對金融穩(wěn)定產(chǎn)生影響2、增加宏觀調(diào)控的難度3、加大人民幣現(xiàn)金管理和監(jiān)測的難度。途徑：雙軌制、漸進(jìn)式——境內(nèi)有步驟資本賬戶下可兌換，鼓勵外貿(mào)以人民幣結(jié)算，在香港擴大以人民幣計價的債券市場以股票市場、人民幣外匯交易市場。44中小企業(yè)現(xiàn)狀：1獲得信貸小2、直接融資渠道窄3、自有資金缺乏4、偏好民間融資。創(chuàng)新1、設(shè)立與中小企業(yè)融資需求相適應(yīng)的中小型金融機構(gòu)2、持續(xù)推進(jìn)資本市場的多層次化，推出適合中小企業(yè)的融資工具3、整合銀行客戶資源，推出適合中小企業(yè)的融資業(yè)務(wù)，如供應(yīng)量融資。45金融監(jiān)管體制。為了金融體系的穩(wěn)定、有效運行和經(jīng)濟(jì)主體的共同利息，金融管理部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，以一定的法規(guī)程序，對金融機構(gòu)和金融活動的參與者，實行監(jiān)督、檢查、稽核和協(xié)調(diào)。理論新趨勢：1、金融體系的負(fù)外部效應(yīng)2、金融體系的公共產(chǎn)品特性3、金融機構(gòu)的自由競爭悖論——壟斷，優(yōu)勝劣汰影響穩(wěn)定。實踐新趨勢：1、監(jiān)管目標(biāo)：平安優(yōu)先兼顧效率2、監(jiān)管主體：監(jiān)管職能分立，對不同類型的金融機構(gòu)實施特定的專業(yè)性監(jiān)管3、監(jiān)管依據(jù)：新巴塞爾協(xié)議4：監(jiān)管對象，混業(yè)經(jīng)營5、監(jiān)管方式，數(shù)量模型。問題：1重復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管真空并存2、金融監(jiān)管協(xié)調(diào)較差。審慎監(jiān)管的必要性：1金融創(chuàng)新過度加大了系統(tǒng)性風(fēng)險2、金融市場同質(zhì)性加劇了金融市場的不穩(wěn)定性3、順周期擴張加劇了金融體系的波動4、金融全球化促使風(fēng)險全球傳遞。宏觀審慎監(jiān)管：為了維護(hù)金融體系的穩(wěn)定，防止金融系統(tǒng)對經(jīng)濟(jì)體系的負(fù)外部溢出而采取的自上而下的監(jiān)管模式，防范金融危機，關(guān)注金融系統(tǒng)風(fēng)險的內(nèi)生性特征。橫向與時間。橫向關(guān)注金融機構(gòu)之間的相關(guān)性與同質(zhì)而產(chǎn)生的共同風(fēng)險敞口，時間維度方面關(guān)注如何抑制金融體系內(nèi)在的順周期特征。宏觀與微觀區(qū)別：1直接目的——防范金融系統(tǒng)危機爆發(fā)，防范單個金融機構(gòu)危機爆發(fā)2最終目的——防止GDP損失，保護(hù)消費者3風(fēng)險模型——內(nèi)生的，外生的4、金融機構(gòu)之間的相關(guān)性和共同風(fēng)險暴露的關(guān)系——這種關(guān)系是必然的，沒有聯(lián)系5、審慎控制的衡量標(biāo)準(zhǔn)——以整個系統(tǒng)范圍為單位實行自上而下的衡量關(guān)系，以單個金融機構(gòu)為單位實行自下而上的衡量方法。橫向維度上通過自上而下的監(jiān)管框架，時間維度上為抑制金融體系的順周期特征實施逆周期監(jiān)管，采取逆周期資本要求、杠桿率限制、動態(tài)撥備等政策工具。中國框架：1、重點放在對系統(tǒng)風(fēng)險的預(yù)警，強調(diào)市場準(zhǔn)入監(jiān)管和過程監(jiān)管2、明確監(jiān)管機構(gòu)定位，加強監(jiān)管協(xié)調(diào)3、在相機抉擇和規(guī)那么抉擇之間尋求統(tǒng)一4、防范流動性沖擊，構(gòu)筑外部沖擊的防火墻5強調(diào)宏觀壓力測試方法的運用來克服順周期效應(yīng)。46財務(wù)會計根底理論。財務(wù)報告目標(biāo)。受托責(zé)任制：1、有效反映資源受托者的受托責(zé)任及其履行情況2、會計人員以獨立的第三者借入委托代理關(guān)系，客觀反映3、以反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及其評價為中心。決策有用觀1、會計信息是經(jīng)濟(jì)決策的根底2、強調(diào)會計人員和會計信息使用者的關(guān)系3、重視財務(wù)報告本身的有用性。根本假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。會計要素。權(quán)責(zé)發(fā)生制：根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系實際發(fā)生的時間來確認(rèn)收入和費用。收付實現(xiàn)制：以款項的收付確認(rèn)，一般只能夠確認(rèn)收入和費用，利潤為收支凈額，只確認(rèn)與現(xiàn)金有關(guān)的事項。計量單位。計量屬性：歷史本錢——實際本錢，取得或制造所實際支付的現(xiàn)金等，重置本錢——按當(dāng)前市場條件，重新取得；好處1使所賺取的收入與之相聯(lián)系的資產(chǎn)的重置本錢配比2將持有收益和經(jīng)營收益區(qū)分3根據(jù)資產(chǎn)市價的變化來確認(rèn)資產(chǎn)價值，可變現(xiàn)凈值——預(yù)計售價減去加工本錢和費用，現(xiàn)值——對未來現(xiàn)金流折現(xiàn)后的價值。47會計準(zhǔn)那么國際趨同。協(xié)調(diào)：在沒有先入為主的條件下，各國之間在平等、獨立、自愿的條件下通過各方溝通談判協(xié)商，采取放棄改良接受退讓提高重建等方式。來到達(dá)各國會計標(biāo)準(zhǔn)和實務(wù)的協(xié)調(diào)。趨同：使各國會計準(zhǔn)那么向某套基準(zhǔn)會計準(zhǔn)那么靠攏或與某套基準(zhǔn)會計準(zhǔn)那么相似，這套基準(zhǔn)會計準(zhǔn)那么應(yīng)當(dāng)博采眾長且適合全球通用。我國趨同路：2023年8月與聲明與國際趨同，2023年2月發(fā)布新準(zhǔn)那么，2023年9月發(fā)布趨同路線圖。后果1、建成并實施與國際財務(wù)報告準(zhǔn)那么趨同的準(zhǔn)那么體系2、將使投資者更加信任中國資本市場財務(wù)報告3、在國際財務(wù)報告準(zhǔn)那么的制定中有一定的話語權(quán)4、培養(yǎng)了一批專業(yè)團(tuán)隊，積累經(jīng)驗5、是長期任務(wù)。48企業(yè)合并與合并財務(wù)報表。已宣告但未發(fā)放的股利不算本錢。同一控制下合并發(fā)生的各項費用計入當(dāng)期損益。非同一控制下合并本錢含合并直接費用不含債務(wù)手續(xù)費、傭金。合并本錢大于凈資產(chǎn)公允價值確認(rèn)為商譽，小于的計入損益。控制：1主體是唯一的2、控制內(nèi)容是被控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)和經(jīng)營決策3目的是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益4是一種法定的權(quán)力，半數(shù)以上的表決權(quán)。納入合并范圍1、有半數(shù)以上表決權(quán)——直接有半數(shù)以上、間接有半數(shù)以上、直接和間接有半數(shù)以上2被母公司控制的其他單位——與其他投資者協(xié)議持有半數(shù)以上表決權(quán)、根據(jù)章程或協(xié)議有權(quán)決定財務(wù)和經(jīng)營決策、有權(quán)任免董事會多數(shù)成員、在董事會占半數(shù)以上表決權(quán)3、母公司控制的特殊主體——為融資商品或勞務(wù)等特定經(jīng)營業(yè)務(wù)需要設(shè)立的主體、具有控制或獲得控制特殊目的的主體或其資產(chǎn)決策權(quán)、通過章程合同獲取特殊目的的主體大局部利益、通過章程…風(fēng)險。合并理論：1母公司理論——從母公司股東角度出發(fā)，凈利潤僅指母公司所得的局部2、實體理論——企業(yè)各成員構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，利益必須同等3、所有權(quán)理論——不強調(diào)控制關(guān)系也不強調(diào)經(jīng)濟(jì)實體，強調(diào)是對另一企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)決策有重大影響的所有權(quán)。49租賃會計。融資租賃：轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬。認(rèn)定1、租賃期滿租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移2、承租人有購置選擇權(quán)，購置價格低于公允價值3、租賃期限占75%級以上4、最低租賃付款額的現(xiàn)值在公允價值90%級以上5、特殊，只有承租人能用。經(jīng)營租賃:短期臨時租賃。經(jīng)營租賃會計處理——承租人不記資產(chǎn)，租金入費用，單獨設(shè)立經(jīng)營租賃資產(chǎn)改良；出租人記收入。租金因素：資產(chǎn)本錢、利息費用、手續(xù)費、擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值、初始直接費用。計算方法：等額年金法、等差變額年金法、等比變額年金法。承租人融資會計1、按公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款，差額為未確認(rèn)融資費用2、租賃內(nèi)含利率、合同規(guī)定利率、銀行貸款利率3、直接費用計入資產(chǎn)價值4、發(fā)生的或有租金和履約本錢進(jìn)費用5、未確認(rèn)融資費用在租賃期間分?jǐn)?、計提折舊。最低租賃付款額為各款項假設(shè)資產(chǎn)余值或購置價格。每年都有為年金現(xiàn)值系數(shù)，末年有為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。50所得稅。時間性差異。暫時性差異。損益表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。對于時間性差異無法到達(dá)的區(qū)域，只有資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法才能解決。賬面價值、計稅根底、比較確定暫時性差異、確定遞延資產(chǎn)或負(fù)債、所得稅費用。51政府會計?；鹳Y產(chǎn)、負(fù)債、余額。基金收入、支出。行政單位會計體系：各級行政機關(guān)和實現(xiàn)行政財務(wù)管理的其他機關(guān)政黨及人民團(tuán)體以貨幣為計量單位，對單位預(yù)算資金和其他資金的運用進(jìn)行系統(tǒng)完整連續(xù)綜合核算和監(jiān)督的會計，包括主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位。內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。總賬科目和明細(xì)科目。特點：1對象是預(yù)算資金2、側(cè)重于部門、單位預(yù)算資金的使用3、主要是資金的使用過程52財務(wù)管理。利潤最大化：1沒考慮時間價值2、沒有考慮風(fēng)險3、短期行為。股東財富最大化：1考慮了風(fēng)險2、克服短期行為3、量化便于考核；缺點1只適合上市公司2只強調(diào)股東利益3股票價格影響因素太多。企業(yè)價值最大化具體內(nèi)容1、強調(diào)風(fēng)險與報酬的均衡2與股東之間的利益協(xié)調(diào)3關(guān)心職工利益4加強與債權(quán)人的聯(lián)系5關(guān)心客戶利益6講求信譽注意形象7關(guān)心政府政策變化；優(yōu)點：考慮了報酬取得的時間2考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)心3克服短期行為。影響財務(wù)管理目標(biāo)的利益集團(tuán)三個標(biāo)準(zhǔn)1對企業(yè)又投入2分享收益3承擔(dān)風(fēng)險。53價值評估。費雪的資本預(yù)期理論：資本帶來收入，橋梁是利息率。米勒的價值評估理論。折現(xiàn)的現(xiàn)金流法，重置本錢法，經(jīng)濟(jì)利潤法——會計利潤和占用資金的時機本錢，乘數(shù)法——與類似公司比較并選用乘數(shù)來評估，期權(quán)定價法——看漲期權(quán)，BS模型。股權(quán)資本本錢：固定股利增長模型。下一年股利除股價加上增長率。資本資產(chǎn)定價模型——用方差度量不可分散風(fēng)險并與預(yù)期收益聯(lián)系起來，假設(shè)1投資者對資產(chǎn)的收益和變化預(yù)期是一致的2、投資者可以按照無風(fēng)險利率借貸3、所有資產(chǎn)可交易，可分割4沒有交易本錢5沒有對賣空的限制。套利定價模型——認(rèn)為預(yù)期收益取決于一組因素的線性組合。債務(wù)資本本錢：利率乘以1減稅率。企業(yè)價值評估模型。股權(quán)自由現(xiàn)金流量=凈收益+折舊-債務(wù)本金歸還-營運資本追加=資本性支出+新發(fā)行債務(wù)-優(yōu)先股股利。公司自由現(xiàn)金流量=股權(quán)自由現(xiàn)金流量+利息*〔1-T〕+歸還債務(wù)本金-發(fā)行的新債+優(yōu)先股股利。54企業(yè)業(yè)績評價。償債能力：流動、速動、現(xiàn)金、資產(chǎn)負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率、利息保障倍數(shù)。盈利能力：銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率〔可用期末資產(chǎn)總額〕、凈資產(chǎn)收益率。營運能力：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，存貨周轉(zhuǎn)率、天數(shù)，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、天數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、天數(shù)。開展趨勢：總資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、營業(yè)收入增長率。杜邦分析系統(tǒng)。平衡記分卡：能使高層款蘇而全面地考察企業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)。從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)和成長四個方面觀察企業(yè)，并引入四個新的管理程序。55審計理論意義：1總結(jié)審計實踐的需要2、審計理論與實踐創(chuàng)新的前提3有助于提出正確的審計指導(dǎo)原那么。審計理論結(jié)構(gòu)設(shè)計創(chuàng)新環(huán)節(jié)：1把審計環(huán)境作為一個審計要素2把審計標(biāo)準(zhǔn)和審計標(biāo)準(zhǔn)等審計要素提升到審計法治理論的高度3從新的角度研究審計本質(zhì)和審計動因4提出新的審計管理理論——審計管理的特點和自身規(guī)律、審計資源整合、關(guān)注審計作業(yè)、關(guān)注審計管理的方法論。指導(dǎo)原那么：1要有政治視角2要有法治觀念——法治是國家審計的制度的根底、現(xiàn)代國家審計時法治工具、法治是國家審計的目標(biāo)，現(xiàn)代審計時民主與法治的產(chǎn)物，更是推動民主與法治的工具3、要用科學(xué)方法。56審計受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織、組織與人、人與人之間的關(guān)系，資源占有人與資源經(jīng)管人之間的委托代理關(guān)系，審計是受托責(zé)任關(guān)系得以順利實現(xiàn)的手段，獨立于雙方當(dāng)事人。審計的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況的檢查和評價。受托責(zé)任特征：1資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方2受托方的義務(wù)與責(zé)任3受托責(zé)任內(nèi)容必須通過法律等表達(dá)4履行情況可以計量57審計環(huán)境。政治環(huán)境。我國國家審計在政治體制中得地位與作用：1是我國行政監(jiān)督體系的重要組成局部2是從財政財務(wù)角度出發(fā)進(jìn)行監(jiān)督3通過財務(wù)審計、績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及違法違規(guī)問題和大要案線索發(fā)揮作用。要求：1標(biāo)準(zhǔn)審計機關(guān)的審計行為2抓好審計管理，提高審計機關(guān)效能3拓展效勞領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)環(huán)境。公有制經(jīng)濟(jì)中國家審計機關(guān)一般直接隸屬于政府機關(guān)。法律環(huán)境。法制社會，審計受法律環(huán)境制約，又改造法律環(huán)境。文化環(huán)境1社會教育程度和民主法制意識增強是審計開展的社會根底2科學(xué)技術(shù)進(jìn)步與審計的開展3更新觀念，為審計工作水平創(chuàng)造良好的文化環(huán)境。信息技術(shù)擴大了審計的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容。對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，聯(lián)網(wǎng)審計，電子審計證據(jù)，改變傳統(tǒng)審計程序，審計方法，對審計人員素質(zhì)提出更高要求-掌握計算機、更高的職業(yè)道德水平。58審計組織和審計人員。審計組織體系：國家、內(nèi)部、社會。共同目標(biāo)均為加強財政財務(wù)管理，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)健康開展。國家審計側(cè)重維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、改良政府管理，內(nèi)部側(cè)重于加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，社會側(cè)重提高財務(wù)信息的可靠性、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。特征：1地方審計機關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)2平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計占主導(dǎo)地位3政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會審計管理4國家審計機關(guān)與其他審計組織的指導(dǎo)、監(jiān)督關(guān)系。國家審計雙重法律地位：政府組成部門、自己的職責(zé)范圍，對自己所管轄的事項以獨立的行政主體從事活動。審計署的政策、規(guī)章，地方必須執(zhí)行，統(tǒng)一的工程地方必須表達(dá)，向?qū)徲嬍饒蟾婀ぷ?，接受?zhí)法和質(zhì)量檢查，授權(quán)地方審計，直接審計地方工程。國家審計人員職業(yè)要求：1遵守法律法規(guī)和國家審計準(zhǔn)那么2恪守審計職業(yè)道德3保持審計獨立性4具備必須得職業(yè)勝任能力5其他要求。國家審計與內(nèi)部審計1國家審計要利用內(nèi)部審計成果——內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制一局部、內(nèi)部審計和外部審計具有一致性、提高工作效率節(jié)約費用2國家審計依法對內(nèi)部審計進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。社會審計特點1獨立于所有者和經(jīng)營者的第三方2是一種受托審計3權(quán)威性較高4職業(yè)自律性較強5審計報告具有廣泛用途。作用：1強化企業(yè)財務(wù)信息2保護(hù)投資者利益3促進(jìn)被審計單位完善內(nèi)部控制4改善投資環(huán)境。與國家審計差異1國家審計代表政府、社會審計獨立的第三方2目標(biāo)不同——國家審計真實合法效益，社會審計按委托人的委托要求3審計權(quán)限不同——國家審計是法律賦予、社會審計是委托授予4所依據(jù)審計準(zhǔn)那么不同——國家準(zhǔn)那么與獨立審計準(zhǔn)那么。審計獨立為實質(zhì)和形式。實質(zhì)是精神態(tài)度——判斷不受他人左右、無偏見與雜念，形式是社會形象——在組織地位和客戶關(guān)系方面獨立于會計報表編制人。審計組織獨立于被審計單位，無經(jīng)濟(jì)厲害關(guān)系，有充分和獨立的經(jīng)費來源，同時對審計人員保持獨立性做出規(guī)定和檢查。審計人員獨立嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，獨立行使監(jiān)督權(quán)、客觀發(fā)表意見，不受干預(yù)和影響。審計權(quán)威性來自于1相關(guān)法律保證2審計產(chǎn)生的理論根底——受托責(zé)任關(guān)系3審計獨立性。為了保持權(quán)威性，應(yīng)該遵守職業(yè)道德，審計標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高政治素食和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象。59審計準(zhǔn)那么對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納形成，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)。作用1是衡量審計質(zhì)量的尺度2確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)3是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介4是完善審計組織內(nèi)部管理的根底，也未解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)容：審計組織和審計人員的資格條件和根本要求，審計方案，審計證據(jù)的收集和評價，審計工作記錄的編制，審計結(jié)論的提出，審計報告的編制。協(xié)調(diào)：有關(guān)機構(gòu)在世界范圍內(nèi)對不同的審計準(zhǔn)那么進(jìn)行調(diào)和，縮小差距并使之逐步走向統(tǒng)一的過程。推動：1全球化2會計準(zhǔn)那么的國際協(xié)調(diào)3審計準(zhǔn)那么的技術(shù)性。阻礙：1審計環(huán)境的差異2各國政治的干預(yù)。程序與技術(shù)性強的容易協(xié)調(diào)，設(shè)計法律、經(jīng)濟(jì)的難統(tǒng)一。內(nèi)部控制評價、審計證據(jù)難度最小，職業(yè)能力、獨立性較容易，審計報告最難。60審計目標(biāo)審計活動要到達(dá)的目的。只有確定了審計目標(biāo)，審計人員才有了審計的方向，審計最終才會得出結(jié)論，否那么舊盲目、論點分散?？傮w審計目標(biāo)與具體審計目標(biāo)。審計目標(biāo)的影響：1方案階段：必須確定審計目標(biāo)，影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計范圍和程序、方法的設(shè)計2實施階段圍繞審計目標(biāo)搜集證據(jù)，進(jìn)行評價和鑒定，達(dá)不到目的還要采用其他替代程序補充證據(jù)3報告階段根據(jù)審計目標(biāo)編寫報告，出具評價意見。具體目標(biāo)與審計方法1存在或發(fā)生：盤點和函證，檢查憑證2完整性：檢查憑證3權(quán)利和義務(wù)——取得多有權(quán)確認(rèn)材料，函證4合法性對照法規(guī)5計量與計算，重新計算或分析6揭示與披露，與會計制度對照。61審計程序步驟的總和。接受審計任務(wù)后，組織審計資源，完成審計任務(wù)的全過程，包括方案實施報告三個階段。標(biāo)準(zhǔn)審計程序的意義1保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險2提高審計效率減少資源消耗3保障審計人員和被審計單位合法權(quán)益的手段。通用審計程序：通過研究不同類型審計工程的特點而總結(jié)出來的適合各類審計工程的根本審計程序。優(yōu)點1標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，控制審計質(zhì)量2有利于數(shù)據(jù)交換，提高工作效率3有利于審計人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)4有利于提高審計人員的適應(yīng)性。審計方案：確定被審計單位、進(jìn)行審計的原因、配備審計人員、調(diào)查被審計單位、實施初步的分析測試、調(diào)查內(nèi)部控制、制定總體審計方案和具體方案。審計實施：實施內(nèi)部控制測試、調(diào)整具體審計方案、實施分析性測試。審計報告：完成外勤工作、分析整理審計證據(jù)、匯總復(fù)核審計工作底稿、實施最后的分析性測試，編寫審計報告，與相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計建議。設(shè)計審計程序應(yīng)考慮的因素1審計目標(biāo)2審計主體3審計資源4審計客體5審計手段6不同審計組織對審計程序的特殊要求。62審計證據(jù)獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論根底的證明材料。充分性與適當(dāng)性——相關(guān)性：審計證據(jù)與審計事項及審計目標(biāo)具有實質(zhì)聯(lián)系，可靠性：真實可信。相關(guān)性1一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能只與某些具體審計目標(biāo)相關(guān)2針對一項具體目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)。可靠性1外部比內(nèi)部可靠2內(nèi)控健全比缺失或無效可靠3直接比間接可靠4從被審計單位財務(wù)資料中直接采集的證據(jù)比被審計單位加工后提交的可靠5原件比復(fù)印件可靠。實物、書面、言辭和行為證據(jù)，轉(zhuǎn)化為書面歸檔。親歷證據(jù)、外部、內(nèi)部、共持